Как рассчитать квартальную премию работнику
Порядок расчета квартальной премии устанавливается организацией самостоятельно. Квартальная премия может быть установлена в процентах и в фиксированной сумме, а также с учетом и без учета отработанного времени.
Порядок расчета квартальной премии устанавливается организацией самостоятельно. Квартальная премия может быть установлена в процентах и в фиксированной сумме, а также с учетом и без учета отработанного времени.
Премирование — один из видов поощрения работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (ч. 1 ст. 191 ТК РФ).
Премия, выплачиваемая с учетом результатов работы, в том числе и квартальная премия, является составной частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ).
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ).
Порядок расчета квартальной премии
Как правило, основания назначения премии, порядок ее назначения и расчета устанавливаются работодателем в положении о премировании, на которое имеется отсылка в трудовом договоре работника. Также условия премирования могут быть полностью указаны в самом трудовом договоре (ст. ст. 8, 57 ТК РФ).
Квартальная премия может устанавливаться в процентах (например, от сдельной заработной платы, оклада) или в фиксированной сумме; в зависимости от отработанного времени или независимо от отработанного времени.
Рассмотрим порядок расчета квартальной премии работнику на конкретных примерах.
Пример расчета квартальной премии, установленной в процентах от месячного оклада
Работнику трудовым договором установлен оклад 87 000 руб., а также ежеквартальная премия в размере 10% от оклада. Работник полностью отработал III квартал 2020 г.
Квартальная премия составит 8 700 руб. (87 000 руб. x 10%).
Пример расчета квартальной премии в процентах от месячного оклада с учетом отработанного времени
Работнику трудовым договором установлен оклад 70 000 руб., а также ежеквартальная премия в размере 20% от месячного оклада.
В III квартале 2020 г. работник из 66 рабочих дней отработал 60 рабочих дней, а 6 рабочих дней был на больничном.
Премия за III квартал 2020 г. составит 12 727,27 руб. (70 000 руб. x 20%) / 66 р. дн. x 60 отр. дн.
В некоторых случаях работодатели устанавливают фиксированный размер квартальной премии.
Фиксированная квартальная премия может выплачиваться независимо от отработанного времени или пропорционально отработанному времени.
Пример расчета квартальной премии, определенной в фиксированном размере с учетом отработанного времени
Работнику установлена квартальная премия в размере должностного оклада с учетом фактически отработанного времени. Оклад работника — 85 500 руб.
Работник болел и в III квартале 2020 г. пропустил 8 рабочих дней.
Квартальная премия составит 75 136,36 руб. (85 500 руб. / 66 р. дн. x 58 отр. дн. (66 р. дн. — 8 р. дн.)).
Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ).
В частности, оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов (ст. 315 ТК РФ).
Следовательно, начисление премии работникам, выполняющим свои трудовые обязанности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должно производиться с применением районного коэффициента.
Пример расчета квартальной премии с учетом районного коэффициента
Работнику установлен оклад в размере 30 000 руб. Работник проживает в г. Мурманске, где районный коэффициент составляет 1,4.
В положении о премировании установлено, что процент квартальной премии составляет 25% от месячного оклада. Квартальная премия составит: 30 000 руб. x 25% x 1,4 = 10 500 руб.
Работнику может быть установлена сдельно-премиальная система оплаты труда, при которой помимо заработка по прямым сдельным расценкам за выполненный объем произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) предусматривается премия за выполнение и перевыполнение определенных количественных и качественных показателей.
Пример расчета квартальной премии при сдельно-премиальной оплате труда
Работнику цеха установлена сдельно-премиальная система оплаты труда.
Сдельная расценка за одну деталь — 1 000 руб., ежеквартальная премия — 10% от сдельной заработной платы за квартал при отсутствии брака. Работник в III квартале 2020 г. изготовил 132 детали без брака. Премия за III квартал составит 13 200 руб. ((132 ед. x 1 000 руб.) x 10%).
Работнику может быть установлена почасовая оплата труда, при которой заработная плата рассчитывается исходя из количества отработанных часов, а расценка установлена за час работы.
Пример расчета квартальной премии при почасовой оплате труда
Работник работает по совместительству с почасовой оплатой. Часовая тарифная ставка — 250 руб., ежеквартальная премия установлена в размере 10% от суммы зарплаты за квартал. За III квартал 2020 г. работник отработал 158 часов.
Квартальная премия составит 3 950 руб. (158 час. x 250 руб/ч x 10%).
Налогообложение НДФЛ квартальных премий
Как и зарплата, квартальные премии подлежат налогообложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Датой получения квартальной премии является день выплаты премии (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53227; Письмо Минфина России от 03.09.2018 N 03-04-06/62848; Письмо Минфина России от 30.05.2018 N 03-04-06/36761).
НДФЛ должен быть исчислен и удержан из премии в день выплаты премии работнику, а уплачен — не позднее дня, следующего за выплатой (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Как рассчитать премию сотрудника от оклада?
На первый взгляд, размер премии, начисляемой от оклада, определяется крайне просто: умножением оклада на величину процента, установленного для такого расчета. Однако определения только одного этого показателя для исчисления подобной премии оказывается недостаточно. В числе правил расчета должны быть также прописаны:
- целевое назначение премии;
- периодичность ее начисления;
- наличие зависимости (или независимости) величины премиальных от времени фактической работы сотрудника в периоде, за который делается ее начисление;
- условия лишения премии полностью (например, за дисциплинарный проступок) или частично (например, исчисление может не производиться за не полностью отработанный месяц);
- правила расчета премиальных за период, в котором произошло изменение величины оклада.
Отражают такие правила в особых документах, создание которых преследует 2 цели:
- включение премий в систему оплаты за труд;
- установление применяемого порядка премирования.
Как правильно оформить премии сотрудникам и отразить их в учете, узнайте в «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.
О том, какие бывают премии и вознаграждения, читайте в специальном материале.
Как правило, документом, содержащим информацию о процедуре начисления премий, становится либо положение об оплате труда, либо положение о премировании. С 2017 года эти документы, представляющие собой внутренние нормативные акты, в ТК РФ (ст. 309.2) указаны как необязательные для создания в микропредприятиях. Однако отсутствие такого документа требует прописывать правила премирования, действующие у работодателя, в трудовом соглашении с каждым сотрудником. По существу, такой же порядок, допускающий варианты отражения условий премирования в разных внутренних документах (в т. ч. и в трудовом договоре), действовал и до нововведений 2017 года. Причем разработка отдельного документа о правилах премирования, касающихся всех сотрудников одновременно, всегда считалась более предпочтительной, поскольку позволяла сократить объемы информации, вносимые в трудовые соглашения.
О том, какие моменты должны найти отражение в нормативном акте о премировании в отношении премий за квартал, читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время».
Какие коэффициенты применяются при расчете премии
Правила начисления премии могут не ставить процедуру ее расчета в зависимость от каких-либо иных условий, кроме величины оклада и размера доли, установленной для исчисления премиальных. В этом случае премия фактически становится фиксированной. Размер ее не будет зависеть от времени фактической работы или правил лишения премии.
Измениться величина премиальных в такой ситуации может только при изменении базы начисления, т. е. оклада. В зависимости от алгоритма, внесенного в основной документ о премировании, изменение оклада, произошедшее в периоде начисления премии, может быть учтено по-разному:
- с начала периода, за который считают премиальные;
- с периода, следующего за повышением оклада;
- с учетом соотношения числа дней (календарных или рабочих) в периоде изменения оклада, соответствующих каждому из окладов.
Последний вариант потребует расчета коэффициентов, учитывающих соответствующие соотношения количества дней.
Эксперты «КонсультантПлюс» рассказали о переходе с окладной системы оплаты труда на окладно-премиальную. Получите пробный доступ к материалу на данную тему бесплатно.
Если условия начисления премии предусматривают зависимость ее величины от времени фактической работы в периоде премирования или исключают какие-либо периоды из расчета, то сумма премиальных будет считаться с применением коэффициента, учитывающего эти обстоятельства. В первом случае полная величина премии за период будет умножаться на показатель, учитывающий долю времени фактической работы в общей продолжительности рабочего времени в периоде премирования. При исключении каких-либо периодов из расчета (чаще всего таким периодом становится месяц) соответствующий коэффициент, снижающий размер премии, учтет соотношение полностью отработанных в периоде премирования месяцев и общей протяженности периода премирования.
Если в регионе, где работает работодатель, действует районный коэффициент к зарплате, то сумма премии, рассчитанная от оклада, должна быть умножена на этот коэффициент.
Пример расчета премии в файле Excel (он же — калькулятор)
Рассмотрим пример расчета премии сотрудникам на цифрах. Предположим, что в ООО «Импульс» установлена начисляемая поквартально премия, если ООО за соответствующий квартал достигнуты определенные финансовые результаты по итогам работы. Размер премии составляет 30% от оклада.
В положении о премировании, утвержденном в ООО, зафиксировано, что начисление не производится за не полностью отработанные работником месяцы. Для квартальной премии это означает, что сумма, рассчитанная как 30%-ная доля оклада, должна быть умножена на коэффициент, учитывающий количество полностью отработанных в квартале месяцев. Соответственно, этот коэффициент может составлять величину 2/3 либо 1/3.
За совершение дисциплинарного проступка в периоде премирования предусмотрено лишение сотрудника премии за этот период полностью.
При изменении оклада в любом из месяцев периода премирования расчет премии за квартал делается от новой величины оклада.
В регионе работы ООО действует районный коэффициент к зарплате, равный 1,4.
Расчет премии приводится нами в файле Excel, который может быть использован и как калькулятор для расчета премиальных, и как образец для создания собственной таблицы расчетов, учитывающей иные условия начисления премии.
Учет премии при расчете среднего заработка
Премии, предусмотренные системой оплаты труда и имеющие установленные правила их начисления, учитывают в расчете среднего заработка (ст. 139 ТК РФ). Однако они по-разному входят в этот расчет в зависимости от ряда обстоятельств (положение об особенностях порядка исчисления среднего заработка, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):
- периодичности начисления премий и наличия выплат дублирующего характера;
- полноты отработки периода исчисления среднего заработка;
- полноты вхождения периода, за который начислена премия, в период исчисления среднего заработка;
- привязки к периоду расчета в силу начисления в нем, фактического вхождения в него или потому, что премия должна быть учтена в этом периоде;
- учета или неучета времени фактической работы в момент начисления премии.
Различные сочетания этих обстоятельств приводят к тому, что премию оказывается возможным взять в расчет:
- полностью — невзирая на то, что она может оказаться начисленной:
- не за период расчета;
- вне периода расчета;
- без учета времени фактической работы;
Читайте подробнее о расчете среднего заработка в тематической публикации, подготовленной экспертами «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к документу бесплатно.
Для премий, определяемых от оклада, возможны практически все варианты принятия в расчет, поскольку они могут начисляться:
- за разные периоды (месяц, квартал, год и иные промежутки времени, а также разово);
- не в том периоде, за который начислены;
- как с учетом, так и без учета времени фактической работы в периоде начисления.
Обо всех возникающих вариантах учета премий в расчете среднего заработка читайте в материале «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».
Итоги
Премия, начисляемая от оклада, устанавливается как выраженная в процентах доля этого оклада. Однако помимо определения величины доли оклада требуется разработать еще ряд правил, необходимых для установления порядка начисления премиальных, закрепив их во внутреннем документе работодателя. В зависимости от этих правил расчет величины премий может осуществляться по разным алгоритмам, а начисленные суммы по-разному будут учитываться при исчислении среднего заработка.
Как рассчитать годовую премию (13-ю зарплату) работникам, если расчет установлен от оклада за год?
Системы оплаты труда, включая системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права ( ст. 135 ТК РФ).
Выплата годовой премии (13-й зарплаты) является правом, а не обязанностью работодателя ( ч. 1 ст. 22 ТК РФ).
Нормативы и показатели для назначения такой премии законодательно не установлены и определяются работодателем самостоятельно. Работодатель может установить размер такой премии работнику как в процентах от его оклада за месяц или иной период времени, среднегодового заработка, прибыли организации, так и в фиксированной денежной сумме.
По общему правилу премия выплачивается за фактически отработанное время.
Пример. Расчет годовой премии, установленной в процентах от оклада за год
Работнику, являющемуся налоговым резидентом РФ, установлен оклад 30 тыс. руб. Размер годовой премии в организации — 15% от оклада за год. Работник проработал все 12 месяцев.
Размер начисленной годовой премии: 54 000 руб. = 30 000 руб. x 12 мес. x 15%.
Размер НДФЛ ( п. 1 ст. 207 , ст. 209 , п. 1 ст. 224 НК РФ) составит 7 020 руб. = 54 000 руб. x 13%.
Размер годовой премии, подлежащей выплате работнику, составит 46 980 руб. = 54 000 руб. — 7 020 руб.
Размер премии, порядок ее расчета, показатели и условия, при которых она выплачивается, а также перечень оснований для лишения работника премии или снижения ее размера, необходимо отразить в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте, например, в положении о премировании ( Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 26.02.2020 N 77/7-5692-20-ОБ).
Пример расчет годовой премии, установленной в фиксированном размере см. в материале
Как рассчитать премию сотрудникам от оклада
Систему премирования каждая компания или ИП разрабатывает самостоятельно. Работодатель решает, как часто платить премию и в каком размере ее установить. Один из вариантов выплаты — фиксированный процент от оклада. Рассказываем, как начисляется такая премия для работников, какие обязательные платежи нужно уплатить с нее и как правильно оформить выплату бонуса.
Что такое премия
Зарплата сотрудника состоит из нескольких частей:
- оклад;
- компенсационные выплаты, например доплаты и надбавки, связанные с режимом работы;
- стимулирующие выплаты, например премия.
Оклад — сумма, которую работник получит в любом случае. Надбавки положены по законодательству.
А вот премия — необязательная часть зарплаты. Работодатель решает, будет ли поощрять сотрудников премией, а если да, то за что и на каких условиях. Премия может быть разовая, например к юбилею, или регулярная за достижение определенных результатов, к примеру за выполнение ежемесячного, квартального или годового плана.
Как рассчитать премию от оклада
Работодатель может установить премию в виде:
- процента от оклада;
- фиксированной суммы;
- суммы, которая зависит от определенного показателя, например 500 ₽ за каждого нового клиента.
Разберем пример, как рассчитать зарплату, если премия установлена в виде процента от оклада.
Петров работает в ООО «Альфа» в Череповце. Оклад Петрова — 50 000 ₽. Премия — 30% от оклада при 100%-ном выполнении плана. Районный коэффициент — 1,25. Отработал полный месяц.
25 января он получил аванс 25 000 ₽, 10 февраля должен получить зарплату за вторую половину февраля и премию.
Аванс в январе с учетом районного коэффициента: 25 000 × 1,25 = 31 250 ₽.
На руки за минусом НДФЛ в феврале Петров получит: 31 250 ₽ − (31 250 ₽ × 13%) = 27 187 ₽.
Петров отработал полный месяц и выполнил план за январь. Выплаты в феврале такие:
Премия = 50 000 ₽ × 30% = 15 000 ₽.
Зарплата за вторую половину февраля с премией: 25 000 ₽ + 15 000 ₽ = 40 000 ₽.
Зарплата с премией в феврале, увеличенные на районный коэффициент: × 1,25 = 50 000 ₽.
На руки за минусом НДФЛ в феврале Петров получит: 50 000 ₽ − (50 000 ₽ × 13%) = 43 500 ₽.
Расчет годовой премии от оклада похож: сначала рассчитывают заработок сотрудника за год и от него считают фиксированный процент.
Какими обязательными платежами облагается премия
Премия считается доходом сотрудника, поэтому с нее уплачивают НДФЛ и страховые взносы. НДФЛ удерживают при выплате премии, а страховые взносы — начисляют на всю сумму, без вычета налога, их уплачивает работодатель.
НДФЛ нужно удержать со всей суммы ежемесячной премии. Это нужно сделать при выплате денег сотруднику.
Стандартная ставка для резидентов РФ — 13%. Если общий доход человека с начала года превысил 5 млн рублей, зарплата и премия свыше этой суммы будут облагаться НДФЛ по ставке 15%.
НДФЛ нужно перечислить в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет:
- до 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января;
- до 28-го числа текущего месяца — для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего месяца;
- до последнего рабочего дня календарного года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря.
Страховые взносы. Все работодатели на сумму премии начисляют два вида страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование — ОПС, на случай временной нетрудоспособности и материнства — ВНиМ, на обязательное медицинское страхование — ОМС;
- на травматизм.
С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ платят по единому тарифу — 30% в налоговую. А взносы на травматизм — в Социальный фонд России по тарифу . Тариф зависит от класса профессионального риска: чем выше риск, тем выше тариф.
Бывает сниженный тариф взносов для налоговой, например малый и средний бизнес с выплат свыше МРОТ в месяц на одного работника уплачивает 15%, а с выплат в пределах МРОТ — 30%. МРОТ в 2023 году — 16 242 ₽.
Например, у сотрудника зарплата с премией — 30 000 ₽.
Работодатель уплатит страховых взносов по тарифу 30% с 16 242 ₽, а с остатка — по тарифу 15%.
Страховые взносы по единому тарифу нужно перечислять в налоговую ежемесячно до 28-го числа следующего месяца. Взносы на травматизм в СФР — до 15-го числа следующего месяца.
Как оформить премию
Условия премирования сотрудников работодатель разрабатывает самостоятельно. В трудовом договоре или в локальном нормативном акте компании или ИП, обычно в положении о премировании или об оплате труда, можно прописать: виды премирования, от чего зависит премия, как ее оформить.
Трудовой договор. Виды премий, их размер, порядок расчета и выплаты в этом договоре обычно не прописывают — иначе поменять условия можно будет только по письменному соглашению с работником. Чаще в трудовом договоре делают отсылку на локальный нормативный акт о порядке выплаты премий.
Положение о премировании или иной локальный нормативный акт. Работодатель утверждает его по своему желанию. Документ понадобится, если компания или ИП планирует развивать систему премирования, например вводить разные размеры премий за различные показатели бизнеса, прописать порядок снижения или лишения премий. Для начисления разовых премий достаточно издать приказ.
Типовой формы локального акта о премировании нет, поэтому его составляют в произвольной форме. Документ нужно согласовать с профсоюзом, если он есть, и утвердить у руководителя организации или ИП.
От того, как работодатель оформит премию в документах, зависит, будет ли выплачен бонус или работодатель может оставить без него.
Как лишить премии
Порядок лишения премии зависит от условий премирования. Так, премия может быть негарантированной выплатой — зависеть от результатов работы и назначаться по решению работодателя. А может, например, ежемесячно начисляться работнику в фиксированном размере.
Если премия не входит в зарплату или не относится к обязательным выплатам, работодатель может просто не выплачивать ее. Он может издать приказ о лишении премии, но это не обязательно — достаточно просто не заплатить деньги, если работник не выполнил условия локального нормативного акта о премировании.
Если премия входит в зарплату и относится к обязательным выплатам, работодатель не может по собственному желанию лишить премии. Например, в трудовом договоре написано так: «оклад работника — 50 000 ₽ в месяц, ежемесячная премия — 10% от оклада». В этом случае придется платить оклад и премию, даже если человек работает плохо. Изменить это можно только через допсоглашение к трудовому договору.