Встречная проверка за какой период

Особенности проведения встречной налоговой проверки

Что понимается под термином «встречная проверка»

Понятие «встречная налоговая проверка» в действительности существовало, но до 01.01.2007, когда из абз. 2 ст. 87 НК РФ было исключено такое дополнительное мероприятие налогового контроля, проводимое при осуществлении камеральных или выездных налоговых проверок.

Суть его была проста: налоговая инспекция запрашивала документы у контрагентов проверяемого налогоплательщика, а затем сравнивала полученные сведения с теми, которые были отражены в документах организации.

Однако взамен термина «встречная проверка», исключенного из НК РФ, в кодекс введена новая статья 93.1. Она предусматривает запрашивание информации и документов о налогоплательщике и по конкретным сделкам. При этом в рамках таких запросов у налоговых органов полномочий стало существенно больше.

Тем не менее в деловой практике такие мероприятия по-прежнему называют встречной налоговой проверкой, поскольку суть их не изменилась: истребование документов и информации у третьих лиц для проверки достоверности сведений, отраженных у проверяемого налогоплательщика.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы подготовили документы к проверке. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Встречная проверка налоговой инспекции: ее суть и цель проведения

Несмотря на название, встречная проверка, согласно ст. 87 НК РФ, не включена в список налоговых проверок. Дело в том, что по ее результатам не выносится решений, обязательных для выполнения налогоплательщиком. Это всего лишь одно из мероприятий, проводимых в рамках налогового контроля. В результате ее проведения налоговая инспекция получает информацию о налогоплательщике от его контрагентов и партнеров. О такой сущности встречной проверки можно судить по п. 1 ст. 82, п. 1 ст. 93.1, абз. 3 п. 6 ст. 101 НК РФ и письму ФНС России от 16.04.2007 № ШТ-13-06/103@.

Цели встречной проверки налоговой инспекции таковы:

• проверка реальности существования контрагента, сотрудничающего с налогоплательщиком по сделкам, интересующим ФНС;
• реальность операций, совершенных налогоплательщиком;
• сверка информации о финансово-хозяйственных операциях, которая есть у проверяемого налогоплательщика и его контрагента.

При обнаружении расхождений между данными контрагента и налогоплательщика эти данные налоговые инспекторы исследуют на предмет того, повлияли ли эти разночтения на налоговую базу или нет. Если налоговая база уменьшилась, полученные данные отражаются в акте проверки, документы присоединяются к акту и в дальнейшем используются в качестве доказательства вины налогоплательщика в совершении правонарушения.

Может случиться так, что проверяемый налогоплательщик остается вне подозрений, но по контрагенту возникают вопросы. В подобных обстоятельствах контрагенту следует ждать сначала камеральную проверку, а затем и выездную (если предварительный анализ подтвердил его неблагонадежность).

О порядке проведения камеральной налоговой проверки мы писали в статье.

В каких случаях проводится встречная налоговая проверка

Пп. 1 и 2 ст. 93.1 НК РФ определено, что встречная налоговая проверка проводится в следующих случаях:

1. Если проводится выездная или камеральная проверка (абз. 1 п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

При этом выездная проверка может быть даже приостановлена на время отправки встречных запросов. Эту норму регулирует подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ; кроме того, она отражена в письме Минфина России от 28.10.2008 № 03-02-07/1-433.

2. После того как встречная или камеральная проверка уже завершена (абз. 2 п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Встречная проверка в таком случае проводится в период рассмотрения материалов и выступает здесь, согласно абз. 3 п. 6 ст. 101 НК РФ, как дополнительное мероприятие налогового контроля.

Кроме того, у налогового органа есть еще немного времени для проведения встречной проверки. В НК РФ нет четкого определения, когда мероприятия налогового контроля при проверке заканчиваются. Поэтому суды могут принять документы, полученные по запросам, проведенным уже после окончания выездной проверки, но до составления окончательного акта. На этот счет есть указание ВАС РФ, содержащееся в определении от 11.02.2010 № ВАС-24/10.

Судя по всему, ВАС принимает во внимание норму п. 2 ст. 93.1 НК РФ, которая определяет, что у третьих лиц налоговый орган может требовать информацию и вне рамок официальных проверок. Однако инспекторы вправе делать такие запросы лишь по конкретным сделкам.

Какие документы вправе истребовать налоговые органы

Налоговым органам при проведении проверок предоставлено право требовать любые документы, касающиеся деятельности конкретного налогоплательщика. Это определено в письмах Минфина России от 09.10.2012 № 03-02-07/1-246 и от 08.10.2012 № 03-02-07/2-136.

Согласно внутренним регламентам ФНС такими документами являются договоры, счета-фактуры, акты приемки и сдачи, накладные — все то, что может содержать информацию о взаимодействии проверяемого налогоплательщика с контрагентами.

Нужно ли представлять документы, если в требовании не указаны их точные реквизиты, узнайте здесь.

Налоговые органы могут затребовать у контрагента сведения о налогоплательщике, у которого идет проверка.

Следует иметь в виду, что если документы или информация не касаются предмета проверки, то налоговый орган не вправе требовать их представления.

Налоговая инспекция при проведении камеральной проверки компании ООО «Омега» запросила штатное расписание у ее контрагента — ООО «Геркон». Такое требование неправомерно, поскольку по штатному расписанию ООО «Геркон» нельзя судить о деятельности проверяемой компании даже косвенно.

Подобного мнения придерживаются и арбитражные суды, что отражено, в частности, в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2013 № А10-2227/2012, ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2010 № А56-59024/2009 и ФАС Дальневосточного округа от 16.11.2012 № Ф03-5399/2012.

Может произойти так, что документ не имеет прямого отношения к деятельности проверяемого налогоплательщика, но там есть упоминание о его хозяйственных операциях. Такие документы могут быть затребованы с большой вероятностью. Например, когда книга продаж контрагента содержит запись об одной операции с налогоплательщиком. Ее налоговый орган имеет полное право запросить согласно ст. 93.1 НК РФ (определение ВАС РФ от 19.01.2012 № ВАС-17466/11).

Однако выяснить обоснованность запроса можно лишь в суде, где квалифицированные юристы проверят, действительно ли связан запрашиваемый документ с деятельностью налогоплательщика.

А вот период, к которому относятся такие документы, не ограничен. По этой причине инспекторы довольно часто запрашивают материалы не только по тому периоду, по которому проводится проверка, но и по более широким временным рамкам. Минфин в письме от 23.11.2009 № 03-02-07/1-519 подтвердил, что такие полномочия у налоговых органов есть.

Процедура запроса

Согласно п. 1 ст. 93.1 НК РФ при налоговых проверках право истребовать документы есть у того налогового органа, который ее проводит. Именно он может направлять поручение в налоговую инспекцию, где состоит на учете то лицо, у которого есть информация о деятельности проверяемого налогоплательщика.

Эти и другие правила установлены ст. 93.1 НК РФ и Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации), утвержденным приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

Процедура встречной проверки согласно этим нормам такова:

• Сначала проверяющая инспекция направляет поручение в налоговый орган по месту постановки на учет лица, у которого есть сведения о проверяемом налогоплательщике. Поручение оформляется в письменном виде и содержит просьбу об истребовании документов либо информации (возможно, и того и другого) у этого лица.
• Местной инспекции отводится 5 рабочих дней для того, чтобы оформить и направить требование уже контрагенту. К этому требованию, содержащему перечень документов и информацию, должна быть приложена копия исходного поручения.
• Контрагенту, в свою очередь, тоже дается 5 рабочих дней на то, чтобы дать ответ местному налоговому органу. В этот срок он должен либо представить все запрошенные документы, либо сообщить об отсутствии таковых. Если возникнут затруднения с подготовкой нужных инспекторам материалов, можно обратиться в налоговый орган с просьбой о продлении срока. По решению инспекции временные рамки для представления ответа могут быть продлены.

При подготовке нужных инспекторам материалов можно обратиться в налоговый орган с просьбой о продлении срока. По решению инспекции временные рамки для представления ответа могут быть продлены.

В какой форме подать уведомление о невозможности предоставления в срок документов (информации), рассказываем здесь.

Можно ли отказать налоговикам, если они прислали не полный пакет документов в запросе на встречку, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Итоги

Налоговики вправе запросить у вас документы или информацию о вашем контрагенте в рамках так называемой встречной проверки – специального мероприятия налогового контроля. Число запрашиваемых документов и период, за который они запрашиваются, в налоговом законодательстве не регламентируются.

Представить документы (информацию) о контрагенте или сообщить об их отсутствии необходимо в течение 5 рабочих дней с момента получения требования от своей налоговой инспекции.

Встречная налоговая проверка: чего ждать и как пройти

Понятие «Встречная налоговая проверка» в действующей редакции Налогового кодекса отсутствует. Указанная формулировка, применялась законодателем в налоговых правоотношениях до 31 декабря 2006г. Так в статье 87 Налогового кодекса говорилось, что если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (встречная проверка).

Часть 1 Что такое упущенная выгода

Упущенная выгода – это финансовые ресурсы, которые конкретное лицо или организация должны были получить, но были лишены этой возможности из-за неправомерных действий других сторон. Основное отличие упущенной выгоды от реального ущерба заключается в характере потерь: при наступлении фактического убытка обсуждается конкретные материальные потери, уже имевшие место, например, из-за повреждения имущества. Упущенная выгода, напротив, отражает упущенные возможности улучшения финансового положения. Данное определение можно найти в статье 15 Гражданского кодекса РФ.

Чтобы более наглядно представить суть упущенной выгоды, давайте рассмотрим несколько примеров:

• Конференция для ИП. Организатор планировал провести масштабное мероприятие для бизнесменов и уже внес деньги на счет собственника за аренду помещения. Однако из-за того, что компания, предоставляющая технику для мероприятий, не смогла вовремя доставить оборудование, конференция была отменена. Организатор теряет потенциальные доходы от продажи билетов.
• Заказ рекламы на радио. Компания заключила договор на рекламу своего нового продукта на популярной радиостанции. Но из-за технических проблем рекламный ролик не был вовремя запущен. В результате компания не позволяет себе привлечь новых клиентов и увеличить продажи.

Онлайн-школа английского языка. Педагог готовит и запланировал провести серию вебинаров, но сервис для онлайн-обучения постоянно выдает ошибки и обрывает связь. Из-за технических проблем учитель упускает прибыль от уроков.

Стоит подчеркнуть, что вопросы, связанные с взысканием упущенной выгоды в юридической практике считаются одними из самых сложных. Доказать конкретный объем потерянных средств, а также убедить в том, что эти средства действительно могли бы быть получены, – задача далеко не тривиальная.

Часть 2 Нормативные акты, регулирующие упущенную выгоду

Упущенная выгода в юридическом контексте имеет основание в ряде законодательных актов Российской Федерации. Они обеспечивают вероятность взыскания упущенной выгоды в различных ситуациях.

• Гражданский Кодекс РФ (ГК РФ). Это основной документ, определяющий недополученную прибыль. По российскому закону — ст. 15 ГК РФ — это неполученные деньги, которые компания могла бы заработать в нормальной ситуации при обычно обороте, но не заработала.
• Приказ МЧС РФ от 15.08.2003 №482. Установлены определенные стандарты и регуляции, связанные с взысканием упущенной выгоды в экстренных ситуациях.
• Приказ Госгортехнадзора РФ от 15.08.2003 №175а. Нормы, регулирующие упущенную выгоду в контексте технического надзора.
• Постановление Правительства РФ от 07.05.2003 №262. Уточняются моменты, связанные с взысканием упущенной выгоды в определенных сферах.
• Федеральный закон от 26.03.2003 №35-ФЗ. Законодательство, регулирующее определенные аспекты взыскания упущенной выгоды ГК РФ.
• Федеральный закон от 10.01.2002 №7-ФЗ.
• Приказ Госкомэкологии РФ от 11.02.1998 №81.
• Письмо Госналогслужбы РФ от 22.02.1996 №НП-6-11/128.
• Письмо Госналогслужбы РФ от 25.06.1997 № ВК-6-11/474.
• Федеральный Закон от 18.07.1995 №108-ФЗ.

Защита своих интересов, когда речь идет о потерянной прибыли, может столкнуться с рядом проблем, так как это довольно сложное и многогранное понятие в гражданском праве. Каждое ведомство, будь то МЧС, Госкомэкология или Госналогслужба, работает в рамках своих норм и регуляций. Кроме того, законы и нормативные акты периодически подвергаются изменениям и обновлениям, что необходимо учитывать при юридической работе и подготовке к судебным разбирательствам.

Часть 3 Реальный ущерб и упущенная выгода: различия и особенности

Упущенная выгода часто выступает в роли «скрытой потери», которая не всегда явно выражена в числовых показателях и количестве. Например, компания решает запустить новый продукт на рынок, но из-за ошибок в логистике запуск задерживается на месяц. В данной ситуации убытки больше относятся к утерянным доходам от потенциальных продаж, чем к фактическим затратам, ведь товар мог быть реализован значительно ранее. Ещё один пример — когда из-за неправильной политики и рекламной стратегии клиенты обратили внимание на конкурентные решения. Здесь убыток выражается в упущенной прибыли от ушедших клиентов.

Реальный ущерб и упущенная выгода отличаются по своим характеристикам и особенностям. Первое прямо влияет на текущее финансовое состояние компании. Если на складе из-за пожара была уничтожена партия товара, это непосредственно отражается на финансовых показателях организации — убыток равен стоимости уничтоженного товара. Ещё одним примером может служить юридический иск от третьей стороны, в результате которого компания обязана выплатить штраф или компенсацию.

Часть 4 Примеры упущенной выгоды

Рассмотрим пару примеров, чтобы наглядно понять, как выглядит упущенная выгода ГК со стороны.

Компания разрабатывает новое мобильное приложение, но из-за технических неполадок выход программы на рынок задерживается на два месяца. В этот период конкуренты успевают представить аналогичные продукты, и многие потенциальные пользователи обращаются к ним. Упущенная выгода здесь — Это возможные средства, которые организация потеряла из-за действий или ошибок, препятствующих реализации приложения в течение этих двух месяцев.

Представим ситуацию, когда компания потратила средства на рекламную кампанию в печатном издании, не учитывая, что её целевая аудитория активнее пользуется интернетом и социальными сетями. Из-за этой ошибки, рекламная акция не достигла своей цели, и компания упустила возможность увеличить продажи и доход.

В другом случае из-за неправильного учета на складе одного из популярных товаров возникает дефицит. Покупатели, которые приходили за этим товаром, не находя его, обращаются к конкурентам. Упущенная выгода в данной ситуации — это прибыль от потерянных продаж из-за недостатка товара на складе.

Эти ситуации являются примерами того, как из-за различных причин компания может упустить потенциальный доход, который мог бы пополнить счета при определенных условиях.

Часть 5 Как рассчитывается упущенная выгода

Расчет упущенной выгоды — это сложная процедура, для которой не существует универсальной формулы. Основной принцип заключается в определении разницы между тем, сколько средств получил бы истец, если бы не произошло правонарушение, и фактическим полученным доходом.

Допустим, предприятие ожидало поставку основных материалов для производства товара, но поставщик не смог выполнить обязательства в срок. В результате предприятие не смогло выпустить товар в запланированном объеме. Так, если готовый товар стоит 1000 долларов, а затраты на его производство с учетом доставки материалов составляют 700 долларов, то упущенная выгода равна разнице между этими суммами, т.е. 300 долларов.

В более обобщенной форме рассчитать можно по этой формуле:

УВ = Доход от потенциальной реализации невыпущенного продукта – Расходы, связанные с такой сделкой − Упущенная налоговая выгода

Однако стоит учесть, что расчет может быть намного сложнее в реальных условиях. Например, если причиной упущенной выгоды стали действия нескольких лиц, нужно определить, какой ущерб был причинен каждым из них. Если это сделать невозможно, то компенсация будет делиться между всеми виновными.

Также важно документально подтвердить все свои расходы, связанные с доказательством упущенной выгоды: это может охватывать услуги правовых консультантов, оценщиков и прочие издержки. Ведь если дело доходит до суда, все документы могут играть ключевую роль.

В определенных обстоятельствах убытки могут произойти из-за ухудшения качества продукции вследствие действий ответчика. В данной ситуации мы смотрим на разницу в цене между идеальным товаром и товаром с дефектами. Упущенная прибыль рассчитывается как разница между стоимостью безупречного продукта и продукта ниже качества.

Рекомендуется привлекать профессионалов для проведения таких расчетов, так как это сложный процесс, требующий учета многих нюансов. Если истец окажется правым в суде, то затраты, то все расходы по расчету упущенной прибыли обычно покрывает ответчик.

Часть 6 Методы доказательства упущенной прибыли

Доказать наличие упущенной выгоды может быть сложно, но с правильным подходом и документами это возможно. Основная задача — приходится убеждать суд в том, что был реальный потенциал получения определенной прибыли, который был утерян из-за действий другой стороны. Какие виды доказательства можно использовать:

1. Документальное подтверждение. Чтобы наглядно показать упущенный доход, нужны подтверждающие бумаги. Это могут быть контракты, коммерческие предложения, письменные договоренности, заказы от клиентов и так далее. Например, если речь идет о неисполненном заказе, то документы, подтверждающие существование этого заказа, будут ключевыми.
2. Сравнение с прошлыми периодами. Если у бизнеса есть стабильная история доходов, которая была нарушена после определенного события (например, после нарушения договора со стороны поставщика), это может быть подтверждением отсутствующего дохода. Графики, отчеты и анализ продаж за предыдущие периоды помогут доказать, что без нарушения динамика продаж была бы другой.
3. Экспертные заключения. В некоторых случаях может потребоваться привлечение эксперта или оценщика, который специализируется на расчете упущенной выгоды. Такой эксперт может сделать проверку, анализ рынка, изучить спрос и предложение, рассмотреть конкретные условия бизнеса и сделать вывод о доходах, которые были бы заработаны в идеальных условиях.
4. Отзывы и рекомендации. Если упущенная выгода связана с репутационными потерями, отзывы клиентов или партнеров могут доказать, что репутация действительно пострадала. Например, если из-за плохого качества товара клиенты стали отказывать себе в покупках, их отзывы могут послужить доказательством упущенной выгоды.
5. Доказательство причинно-следственной связи. Нужно доказать, что упущенный доход произошел из-за того, что другая сторона что-то сделала или не сделала. Если, например, прекращение поставок сырья привело к остановке производства, то важно доказать, что именно отсутствие сырья стало причиной остановки.

Ключ к доказательству упущенной выгоды — в систематическом и обдуманном сборе всех возможных доказательств, подтверждающих возникновение убытков из-за действий или бездействия другой стороны.

Часть 7 На что опираться при доказательстве

1. Использование статей кодексов. Юристы советуют изучить статьи 65 АПК РФ и ст. 56 ГПК РФ для получения дополнительной информации. Они предоставляют дополнительные правовые возможности для представления доказательств.
2. Заявление о судебной экспертизе. Хотя вы и провели свои предварительные оценки, рекомендуется подать в суд ходатайство о назначении судебно-экономической экспертизы. Эта экспертиза может стать ключевым фактором в определении размера предполагаемых убытков, что находит свое подтверждение в ст. 82 АПК РФ и ст. 79 ГПК РФ.
3. Постановление Пленума Верховного Суда РФ. После утверждения Решения Пленума Верховного Суда РФ, датированного 23 июня 2015 г., номер 25, процедура взыскания потерянной прибыли стала менее сложной и более понятной.
4. Основные моменты для доказательства. Согласно экспертному мнению юридических специалистов, при подтверждении потерянной прибыли следует принимать во внимание следующие аспекты:
   • Неполучение дохода фактически произошло.
   • Права персонального кредитора были нарушены.
   • Неправомерные действия или их отсутствие привели к утрате предполагаемого дохода.
5. Фокус на нарушенных правах. Часто ситуация сводится к нарушению договоренностей, прописанных на бумаге. Именно поэтому первоочередной задачей является подтверждение факта нарушения законных прав. Например, если контрагент не выполнил свои обязательства, в результате чего возникли убытки. Для усиления аргументации, обработки фактов, можно сравнить текущий период с подобным периодом предыдущего года, учитывая изменение цен, зарплат и налоговых сумм.

Часть 8 Сложные ситуации

Процесс взыскания упущенной выгоды часто сталкивается с трудностями. Суд может отклонить требование о компенсации убытков и исходит от определенных условиях:

• Отсутствие документального подтверждения о потерянной прибыли и её конкретных размерах.
• Не хватает доказательств, подтверждающих незаконные действия стороны ответчика.
• Контракт между сторонами не содержит данных, на основе которых можно было бы оценить упущенную прибыль.
• Ответчик представил убедительные аргументы в свою защиту.

В случае неудачного решения, стороне истца предоставляется выбор: принять решение суда или же обжаловать его в Апелляционном суде. Для успешного пересмотра решения необходимо представить больше убедительных аргументов и доказательств.

Часть 9 Какие есть особенности взыскания упущенной выгоды

Для того чтобы эффективно взыскать упущенную выгоду через судебные инстанции, сторона должна удовлетворять конкретным критериям:

• Наличие документов. У заявителя должна быть полная документация, подтверждающая упущенную прибыль и её объем.
• Действия истца. Чтобы увеличить шансы на успех, истец должен продемонстрировать, что предпринимались попытки минимизировать потери.
• Правильное оформление договоров. Пример – если поставщик нарушил условия поставки, из-за чего компания не смогла получить ожидаемую прибыль, то между сторонами должен быть грамотно составлен договор. Этот документ должен содержать детали, такие как стоимость товара, транспортные затраты и сроки доставки. Кроме того, необходимо предоставить доказательства стоимости возможных продаж и наличия задержек. Если были дополнительные расходы на покупку у другого поставщика, это тоже стоит подтвердить.
• Нарушения ответчика. Если ответчик незаконно прекратил договор, это также следует документально подтвердить, чтобы продемонстрировать его неправомерные действия.

Прежде чем идти в суд, стоит тщательно и разумно оценить возможность победы и свои ответы на вопросы. Это можно сделать, проанализировав все имеющиеся у истца документы. Если подкрепляющих документов недостаточно, лучше отложить обращение в суд. В противном случае, даже при неудаче, истцу придется покрыть судебные расходы, включая оплату услуг юриста и сборы.

Часть 10 Какие могут потребоваться документы

Для подтверждения своих требований о взыскании упущенной выгоды, истец должен предоставить ряд документов. Вот основные из них.

• Товарно-транспортные документы — отражают информацию о перемещении товара и его состоянии.
• Документы об оплате — включают в себя накладные, квитанции или другие документы, подтверждающие факт оплаты.
• Акт приема-передачи — фиксирует факт передачи товара или услуги от одной стороны к другой.
• Финансовые документы — чеки, квитанции или справки, показывающие наличие или движение средств на банковском счету.
• Договоры — могут включать в себя договоры о поставке товара, выполнении ремонта, аренде и другие соглашения.

Основной документ, подкрепляющий требование по компенсации упущенной выгоды, – это соглашение, заключённое между сторонами: истцом и ответчиком. Этот документ фиксирует все основные условия соглашения между сторонами и может стать основной опорой в доказывании своей правоты.

Часть 11 Как составить иск

Исковое заявление — это важный юридический документ, представляющий ваш запрос к суду. Чтобы правильно его составить, следует учесть следующие основные пункты:

1. Личные данные сторон. Удостоверьтесь в предоставлении полной информации о сторонах: для истца и ответчика необходимы полные ФИО, адрес проживания или юридический адрес, а также контактные данные, включая номера телефонов и электронные адреса.
2. Изложение сути претензии. В данном разделе необходимо подробно, но четко описать проблему и предъявлять требования. Укажите сроки, в течение которых договоренности не были выполнены, а также описать вызванные вам неудобства из-за действий или их отсутствия со стороны ответчика.
3. Требования к ответчику. Здесь конкретно излагается, что вы просите суд установить или сделать. При перечислении требований сделайте ссылки на соответствующие статьи, в данном случае это убытки — ст 15 гк рф, а также ст.310 и 393.
4. Упущенная выгода и исковая сумма. Укажите точный период, за который были причинены убытки, а также конкретную сумму, которую вы просите взыскать с ответчика.
5. Приложения к исковому заявлению. Заключительный пункт содержит список всех документов, которые прилагаются к иску. Эти документы должны подтверждать причинно-следственную связь между действиями ответчика и убытками истца, а также доказывать правомерность указанной исковой суммы.

После того как иск будет составлен, не забудьте подписываться правильно и датировать процесс. Это подтвердит ваше намерение и представит заявление в должном порядке перед судом.

К иску необходимо приложить квитанцию об оплате госпошлины.

Часть 12 Взыскание упущенной выгоды с сотрудника

В деятельности трудовых отношений иногда возникают ситуации, когда действия или бездействие сотрудника могут привести к убыткам для компании. Рассмотрим ситуацию, когда работник, например, предоставляет неправомерные скидки покупателям. Из-за этого магазин не получает ожидаемую прибыль от продажи товара, так как часть наценки пропадает. Такое положение вещей можно интерпретировать как упущенную выгоду для компании.

Однако в реальной практике трудовых отношений взыскать упущенную выгоду с сотрудника является сложной задачей. В соответствии со ст 238 Трудового кодекса РФ, право работодателя на возмещение убытков ограничено ситуациями прямого реального ущерба, нанесенного действиями сотрудника. Что это значит?

Прямой действительный ущерб представляет собой убытки, которые можно конкретно оценить и доказать. Это убытки, из-за которых финансовое положение компании ухудшилось в результате конкретных действий сотрудника. Упущенная выгода — это те деньги, которые могли бы быть заработаны, но не были из-за каких-то проблем или ситуаций.

Даже если компания может доказать, что сотрудник по своей вине лишил ее потенциальных доходов, взыскивать эти суммы напрямую с сотрудника на основании Трудового кодекса будет затруднительно.

Часть 13 Как суд относится к делам по упущенной выгоде

Судебное решение по вопросам взыскания убытков формируются на основе приведенных доказательств и фактов, представленных сторонами. Основная задача в таких делах — чтобы истец мог четко показать, что из-за неправильных действий ответчика у него возникли убытки.

Если истец не докажет вред, нанесенный ответчиком, и убытки, суд может отклонить его требования. Как в случае с руководителем компании, который хотел компенсацию за потери во время судебного разбирательства. Так как у компании были и другие основатели и пришлось заменить руководителя, его аргументы в суде оказались слабыми.

При определении упущенной выгоды учитываются:

• Меры, принятые кредитором для получения дохода.
• Подготовка, выполненная с целью получения дохода.
• Фактические доказательства готовности к получению дохода, которые имеют правовое значение.

Успешные примеры взыскания убытков в базе:

1. Арбитражный суд Поволжского округа удовлетворил требование о взыскании упущенной выгоды, когда была доказана причинно-следственная связь между неисполнением договорных обязательств ответчиком и убытками истца.
2. Президиум Ростовского областного суда отправил дело на новое рассмотрение, подчеркнув необходимость объективной оценки потенциальных доходов кредитора с учетом всех возможных расходов.
3. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа также отправил дело на пересмотр из-за ошибочной интерпретации упущенной выгоды.

Вопросы упущенной выгоды требуют тщательного анализа и предоставления убедительных доказательств. При этом даже при наличии доказательств суд может трактовать факты по-разному, опираясь на специфику каждого конкретного случая.

Часть 14 Исковая давность

Обычный период для обращения в суд равен 3 годам. Этот интервал запускается с момента, когда сторона осведомлена о нарушении её прав. Например, сторона не выполнила условия поставки товара в установленные сроки. Тогда период обращения в суд начнется с момента начала задержки. Если в контракте не указывать конкретные даты выполнения, то период для обращения в суд начнется с того времени, когда заявитель может выдвинуть требования к исполнителю.

Часть 14 Когда нужно обращаться за юридической помощью

Стремясь защитить свои интересы в суде, сторона может решить обратиться к профессионалу в области права. Такой шаг может значительно повысить вероятность успешного решения спора. Узнавайте детали на консультации у юриста при следующих условиях, чтобы он дал комментарий:

• Сумма возможного возмещения велика. При минимальных потенциальных выплатах взносы на юридическую помощь могут оказаться нецелесообразными.
• Хорошие перспективы победы в деле. Если дело проиграно, возврата оплаты за услуги специалистов не предусмотрено.

Не всегда нужно обращаться за всесторонней юридической поддержкой. Приоритетом может быть обращение к эксперту для составления искового требования, ведь правильность формулировок и доказательств может определить результат судебного процесса.

Также полезно проконсультироваться у юриста: специалист даст оценку перспективам дела и посоветует, какие материалы необходимо подготовить. Но если у истца есть четкие доказательства убытков и ответственности другой стороны, самостоятельное представление интересов в суде вполне возможно. Будут приниматься необходимые меры.

Встречная проверка ФНС: как пройти без последствий для себя и партнёров



При встречной проверке налоговая изучает тех, с кем работает компания — то есть, контрагентов. Контрагентами могут быть поставщики, клиенты, партнеры.

Например, компания «Монолит» сотрудничает с сервисом аутсорсинга бухгалтерии Главбух Ассистент. Главбух Ассистент — контрагент «Монолита». Если налоговая решит проверить «Монолит», она может проверить его через Главбух Ассистент. Это будет встречной проверкой.

Важно! «Встречка» не является самостоятельным видом проверок. Налоговая ее проводит как одно из мероприятий налогового контроля в рамках выездной или камеральной проверки.

Когда ФНС проводит встречную проверку

В ходе выездной или камеральной проверки налоговые инспекторы проверяют в том числе сделки организации. Если находят договор или сделку, которая им кажется подозрительной, начинают проверку контрагента.

Что вызывает подозрение:

• компания скрывает сделку, поэтому налоговая идет контрагенту и ищет данные о сделке;
• нет доказательств, что сделка была на самом деле, а не только на документах;
• в документах разные суммы по сделке.

В ходе встречной проверки инспекторы проверяют:

1. Реальность сделки — проверяют, правда ли вы получили товары, за которые заплатили. При этом срок сделки не имеет значение. Проверяют первичку и платежки, сравнят объем закупок и размер склада, допрашивают свидетелей.

Если ваш контрагент не предоставит накладные и чеки на закупку, с вас снимут расходы.

1. Исполнителя — выясняют, кто на самом деле поставлял товары или услуги вашей компании. Сверяют реквизиты в документах, проверяют чеки и квитанции по оплате, опрашивают всех участников сделки, даже кладовщика, анализируют информацию по поставщику: основные средства, сотрудники, лицензии.

Если ваш контрагент не сможет доказать продажу или оказание услуги для вашей компании, вам насчитают расходы расчетным методом.

1. Цель сделки — выясняют, имеет ли отношение сделка к вашей хозяйственной деятельности, не заключили ли ее, чтобы снизить налог. Инспекторы выясняют купили товар напрямую или через посредника. Проверяют документы и опрашивают всех участников сделки.

Если проверяющие выяснят, что товар вы могли купить дешевле и быстрее без посредников, вам скажут, что с помощью сделки вы хотели уменьшить налоги.

Важно, чтобы ваши контрагенты достоверно и вовремя предоставили документы, иначе инспекторы посчитают вашу сделку с поставщиком необоснованной и снимут расходы по сделке.

Эксперты аутсорсинга Главбух Ассистент рекомендуют: проводите акты сверки взаиморасчетов с контрагентом. В законодательстве это обязанности нет, но ее можно закрепить в договоре. Акт сверки расчетов, подписанный обеими сторонами, — самое достоверное подтверждение сальдо расчетов с контрагентом.

Если контрагент уклоняется от оформления актов сверки, есть вероятность, что он хочет что-то скрыть. В этом случае рекомендуем тщательно проверить все операции с контрагентом, а в будущем, возможно, отказаться от взаимоотношений с ним

Как проходит встречная проверка

На практике встречная проверка проходит так: инспекция запрашивает у контрагента проверяемой организации необходимые ей документы — направляет требование о предоставлении документов и прикладывает копия поручения той налоговой, что проверяет контрагента.

Само поручение об истребовании документов инспекция, которая проводит выездную проверку, направляет не напрямую контрагенту, а в инспекцию по месту учета данного контрагента.

В поручении должно быть указано, в рамках какой проверки и по какой организации возникла необходимость в их получении. Налоговый кодекс не содержит запрета на включение в одно требование сведений сразу о нескольких сделках, в том числе о сделках с несколькими контрагентами.

Срок представления документов по встречной проверке — 5 рабочих дней.

Какие документы ФНС запрашивает в ходе встречной проверки

По «встречке» налоговики просят документы, которые подтверждают сделки с контрагентом. Запросить могут любые документы по любым налогам за любые периоды: договоры, счета, акты выполненных работ, акты сверок, оборотно-сальдовые ведомости и т.д..Чтобы пройти встречную проверку, нужно предоставить только те документы, которые просит налоговая.

Количество документов, которые может истребовать ФНС по конкретной сделке, ничем не ограничено. Если с контрагентом у вас было мало взаимоотношений, то ответить просто. Если встречка прилетела по ключевому поставщику или покупателю — придется много копировать.

Если инспекторы попросят раскрыть персональные данные сотрудника, представить характеристику и документы с личной подписью, отказать нельзя.

Если не представить документы или пояснения по встречной проверке, штраф составит 10 000 рублей, а при запросе документов о конкретной сделке — 5000 рублей. Если компания дважды отказалась сдавать документы, штраф вырастет до 20 000 рублей.

Если у вас не хватает требуемых документов, то по мнению налоговой, это может свидетельствовать о беспорядке в документообороте компании, чем грозит включением в план выездных проверок. Привести в порядок документы, проверить контрагентов помогут бухгалтеры и налоговые консультанты Главбух Ассистент.

Как пройти встречную проверку: 4 шага

1. Проверьте правомерность встречной проверки

Документы налоговая может запросить только на основании письменного требования. Кроме него должна быть копия поручения об истребовании документов (информации) из налоговой, где зарегистрирован контрагент, если вы из разных налоговых.

Прежде чем отвечать на требования налоговой, проверьте, не допустили ли инспекторы ошибок.

Ошибки	На что обратить внимание
Безосновательное требование документов.	В требовании должна быть точно сформулирована причина, по которой запрашиваются документы для налоговой проверки. Если конкретная сделка не обозначена, а основанием его направления названо «осуществление иных целей и задач налогового контроля», то обязанность исполнять это требование отсутствует.
Запрашивают сведения, которые не касаются ваших сделок с контрагентом	Инспектор может затребовать данные, которые относятся исключительно к вашей фирме. Например, интересуются, откуда у вашей компании появился товар, который вы потом продали контрагенту. На подобные требования можно отвечать отказом — налоговая не вправе в рамках встречной проверки контрагента требовать данные, которые имеют отношение к партнерам проверяемого контрагента.
В требовании и поручении запрашивают разные документы	Местная налоговая может составить свой список документов, которые нужны на проверку, и добавить их в требования. Это нарушение. Компания обязана предоставить те документы, которые описаны в поручении. Если в требовании есть другие, можно отказаться их присылать.
Требуемые документы не вписываются в сроки	При камеральной проверке вашего контрагента инспекция может запросить счета-фактуры за период, который превышает проверяемый. Это может быть два или три года. За это время у вас накопилось сотни договоров, счетов-фактур, тысячи проведенных операций по счетам. Чтобы скопировать такой объем, нужно больше 10 дней. В таком случае можно не предоставлять документы до внеплановой проверки партнера с запросом по периоду, но не по конкретному договору, которые касаются сделки.
Требуют документы, которые вы уже предоставили	Инспекция не вправе повторно требовать документы, которые компания ей уже один раз представляла в рамках камеральной или выездной проверки. Советуем написать ответ в ФНС о том, что документы уже отправили и приложить подтверждение, например опись документов. Если этого не сделать, налоговая посчитает, что документы не предоставили, и оштрафует.

Если считаете требования необоснованными, направьте инспекторам мотивированный отказ. Образец ответа ниже.

2. Подготовьте документы к проверке

Проблема в том, что в требовании инспекторы обычно не называют конкретные номера и даты документов, которые запрашивают. Ваша задача — решить, что именно представить в ФНС, чтобы не подвести ни себя, ни партнера.

Эксперты Главбух Ассистент рекомендуют: проверяйте информацию, которую даете налоговикам. Иначе можно навредить фирме и сообщить данные, которые инспекторы используют против компании. Чтобы не попасть в ловушку

1. Проверьте, совпадает ли сальдо расчетов с контрагентом.
2. Если не совпадают — внесите правки в учет, замените документы с ошибками.
3. Если бухгалтер контрагента уже подал в ФНС документы для проверки, предоставьте те же бумаги.
4. В свою очередь, расскажите контрагенту какие документы вы предоставляли.
5. Сверьте номера даты и суммы в документах, которые попадете на проверку.

3. Подготовьте ответ по встречной проверке

Передать документы можно:

• на бумаге — лично или по почте заказным письмом;
• электронные — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, если (для пояснений по НДС — единственный способ).

Заверьте бумажные копии документов. Электронные документы при отправке подпишите документы усиленной квалифицированной электронной подписью организации или ее представителя.

Дополнительно к копиям оформите сопроводительное письмо, в котором укажите реквизиты требования, в ответ на которое передаете документы, его дату и номер. Составьте опись документов, которая может быть частью письма или приложением к нему.

По итогам встречной проверки никаких документов налоговая не вручает и не сообщает об окончании проверки и ее результате, потому что контрагент в данной проверке — косвенное лицо.

4. Попросите отсрочку, если не успеваете сдать документы

Если не успеваете предоставить запрашиваемые документы или главбух уехал в отпуск, рекомендуем отправить уведомление в налоговую об отсрочки. Оно поможет продлить срок подготовки документов, которые налоговики просят на проверках, или сообщить, что документов нет.

Уведомление подайте по утвержденной форме

Если обратиться с письмом в свободной форме, инспекторы проигнорируют запрос. Отправляйте уведомление электронно или на бумаге.

Укажите причины, почему не можете подготовить вовремя информацию

• «главный бухгалтер находится в ежегодном оплачиваемом отпуске»,
• «главный бухгалтер заболел»,
• «объем истребуемых документов значительный и составляет более ___ листов»,
• «документы хранятся в удаленном архиве, который находится в другом регионе».

Если у вас нет запрошенных документов, также сообщите почему. Например, вы не составляли документы или они сгорели, не получали бумаги от контрагентов и т. п.. Примерная формулировка: «Компания не ведет документы, бланки не предусмотрены учетной политикой».

Сдайте уведомление об отсрочке не позже следующего рабочего дня после того, как получили требование.

Если просят документы по контрагенту, у вас есть пять рабочих дней на уведомление.

Налоговики в течение двух рабочих дней продлят срок или откажут в этом, если найдут причины неуважительными. О решении сообщат по телефону или электронной почте, которые вы указали в уведомлении.

Что делать, если контрагент оказался фиктивным

Главная опасность при проверке вашего контрагента, если налоговая признает его фиктивным — поставщик окажется однодневкой или «технической» компанией. Вам грозит штраф 40% от неуплаты налогов — если инспектор докажет, что вы знали о фиктивности компании.

Штраф 20% от неуплаты налогов — если не знали, что фирма однодневка. Чтобы избежать штрафа рекомендуем проявлять должную осмотрительность — проверьте, реальны ли поставщики. Для этого нужно выяснить:

• есть ли у компании лицензия на товары,
• достоверный адрес компании
• сколько лет существует на рынке
• способна ли выполнить заказ
• как доставляет товар — сама или перевозчик.

Чтобы обезопасить себя от таких контрагентов при покупке товара рекомендуем составлять реальные накладные и только от тех, кто исполнил сделку. Если покупаете товары у частных лиц за наличные, оформляйте акты на закупку. Сохраняйте переписки, в которых есть предварительные договоренности, даже после того, как заключили договор — так докажите, почему выбрали именно этого поставщика.

Прежде чем заключать сделку, проверьте контрагента. Передайте эти заботы специалистам сервиса Главбух Ассистент. Эксперты помогут получить банковские гарантии, предоставят юридическую защиту сделок, а также проверят ваших контрагентов на благонадежность. Услуги бухгалтеров, юристов и кадровика входят в каждый тариф — рассчитайте оптимальный для вашего бизнеса.

Как проходят встречные налоговые проверки

В ходе или после завершения налоговой проверки выездного или камерального типа у инспекторов может появиться необходимость в дополнительной информации о деятельности обследуемого налогового субъекта, имеющей отношение к его партнерам или иным структурам. В подобных ситуациях может потребоваться проведение их встречной проверки.

Понятие «встречная проверка» удалено из содержания НК РФ (01.01.2007), но на практике подобное название сохранилось для процедуры запрашивания у предприятий сведений и документов, относящихся к конкретным сделкам, для подтверждения достоверности сведений, предоставляемых проверяемым юридическим лицом (ст.93 НК РФ).

Цели проведения встречной проверки

Главной задачей при проведении ФНС встречной проверки является определение подробностей и деталей по некоторой совершенной сделке, по полученной в результате ее проведения выручке. У сотрудника НС могут возникать сомнения в правомерности сделки или сокрытии фактического размера полученного дохода, что могло привести к недоначислению налога на НДС и прибыль.

Мероприятие проводится также в случаях, если:

• у специалиста ФНС возникают подозрения по ведению в отчетности компании двойной документации, неоприходованию полученных товаров или поступлений от реализации;
• выявлены недостоверные факты или поддельные документы;
• отсутствуют соглашения с иными компаниями или же данные по реализации продукции (услуг, работ) неверно оформлены (нечеткие подписи, оттиски печатей и штампов; исправления; подчистки);
• определены расхождения в формах отчетности предприятия, в отражении контрагентами операций по товарообмену и взаимозачету.

Целью проводимой процедуры является:

• удостоверение в подлинности документов, законности их использования и ведения;
• подтверждение существования организации-контрагента и факта проведения хозяйственной операции налогоплательщиком;
• сверка данных финансовых операций, осуществляемых проверяемой организацией и ее партнерами.

К сведению! Представители налоговой службы при подготовке к проведению проверок используют информацию из различных баз данных, включая информационный ресурс ФНС, в котором указываются компании, связываемые с рисками неуплаты налогов, имеющие обороты более 100 млн руб. или контрагенты которых имеют налоговые нарушения. Сведения из базы данных доступны только для работников НС (приказ ФНС РФ № ММВ-8-2/42, 24.06.2011).

Процедура проведения встречной проверки

В любое время при осуществлении налоговой проверки (выездной, камеральной), в том числе на этапе подготовки решения по полученным результатам, члены комиссии имеют право инициирования встречной проверки. Комиссии разрешено затребовать у предприятия-контрагента или третьих лиц сведения, касающиеся хозяйственной деятельности рассматриваемой организации.

При проведении мероприятия у партнера проверяемой компании, заранее не уведомляемого, запрашиваются необходимые сведения и документы, но физическое присутствие представителей НС на его территории не предусматривается.

Этап 1. Предусматривает взаимодействие территориальных налоговых подразделений, когда в ИФНС по месту регистрации партнеров проверяемой организации, по которым предусматривается требование встречных документов, направляется поручение. В отправленном письме указывается перечень документов и причина необходимости их предоставления.

Этап 2. Подразделение ФНС, получившее поручение, в срок до 5 дней выставляет требование о предоставлении данных подведомственному ему (территориально) налогоплательщику.

Этап 3. В такой же срок (до 5 дней) получившая запрос организация должна уведомить об отсутствии запрашиваемой информации, если требуемых сведений у организации нет, или осуществить их передачу в НС лично, заказным почтовым отправлением или через кабинет налогоплательщика на сайте НС, заверив электронной подписью.

Этап 4. После сверки полученных данных с имеющимися в проверяемой организации инспекторами составляется акт мероприятия с указанием результатов в виде обнаруженных нарушений (при наличии) и их размеров, который прилагается к акту налоговой проверки.

Обнаруженные расхождения между информацией проверяемого предприятия и его контрагента рассматриваются с позиции их влияния на налогооблагаемую базу.

Если облагаемая налогами сумма уменьшилась, то документы используются для доказательства наличия правонарушения со стороны налогоплательщика. Если в итоге возникают также вопросы о неблагонадежности организации-партнера, то в отношении последнего будет предпринята камеральная, а при необходимости и выездная проверки.

Действующим законодательством период по организации встречной проверки и исследуемые налоговые периоды не ограничиваются. Не существует ограничений и в отношении числа повторных проверок (встречных) по уже изученным видам налогов или по уже рассмотренным ранее налоговым периодам. Ограничение в отношении срока камеральных, выездных ревизий не имеет отношения к дополнительным контрольным мероприятиям НС, в числе которых проверки встречные, которые могут проводиться и после указанного периода.

К сведению! Запрос у компании-партнера сведений в рамках проведения процедуры не является полноценной налоговой ревизией для организации, от которой запрошены встречные документы. На подобные ситуации не распространяется ограничение по срокам процедуры и не предусмотрены специальные сроки для запроса сведений. При поступлении запроса на документ, ликвидированный в связи с окончанием срока его хранения, следует указать в ответе данный факт с приложением подтверждения (акта об уничтожении).

Нормативная база для выполнения встречной проверки

Налоговый Кодекс РФ (ст. 87) служит основанием для начала встречной проверки, проводимой в рамках налоговой проверки (выездной, камеральной, повторной). Процедура представляет собой вариант дополнительных мероприятий, решение о необходимости проведения которых может приниматься по итогам проверок (ст. 101 НК РФ).

Условия назначения и порядок ведения мероприятия определяются положениями НК РФ (ст. 31, 93, 94, гл.14). Срок для его назначения определен в 10 дней приказом НС № БГ-3-03/461 (27.12.2007).

Право требования документов проверяемого налогоплательщика и его партнеров сотрудниками НС отражено в ст. 93 НК, так же как и применение санкций (штраф) при отказе в предъявлении сведений или нарушении срока для их предоставления (ст. 93, 129).

Документы, запрашиваемые при встречной проверке

Утвержденного законодательно перечня документов, запрашиваемых при встречной проверке, не существует. Но обычно запрашиваются документы, отражающие хозяйственные и финансовые взаимоотношения обследуемого предприятия с его партнерами (соглашения, накладные, счета, акты).

Количество и характер запрашиваемых документов зависит от типа мероприятия. К примеру, при камеральной проверке дополнительные сведения будут затребованы, если:

• компания использовала льготу по налогу;
• на возмещение из бюджета заявлен налог (по декларации по НДС);
• организацией направлено уточнение на повышение размера убытка или снижение суммы налога через 24 месяца после первоначальной сдачи декларации;
• обнаружены несоответствия в декларации (по НДС).

Предприятие, подготавливающее документы по запросу, может запросить увеличение срока по их предоставлению, если ему не хватает отведенного периода (5 дней) для подготовки всего объема информации. В тексте письма обязательно должна указываться дата, к которой запрошенные данные будут готовы. От предприятия-ответчика требуются только документы, его деятельность в данной ситуации не рассматривается.

К сведению! Сотрудник НС не может запрашивать документы, которые могут быть предоставлены другими государственными структурами (к примеру, подтверждение отсутствия долга по страховым взносам, кадастровые паспорта и справки о кадастровой стоимости объектов недвижимости, выписки из государственных реестров). Полный перечень запрещенных к требованию инспекторами НС документов (153 ед.) определен правительственным распоряжением № 724 (19.04.2016).

Похожие публикации:
1. Какие лна обязательны для организации
2. Мастер смр что это
3. Сельская ипотека кто уже взял
4. Эрк по событиям что это