Какие документы отражают движение безналичных денежных средств

1.4 Основные документы по безналичным расчетам

Расчеты между предприятиями могут проводиться как наличными деньгами (через кассу), так и безналичным образом (через расчетные счета в банках).

Безналичные расчеты не предполагают физического перемещения денег от одного предприятия к другому, равно как и перемещения их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм денег с одного расчетного счета на другой, в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов является более медленной, чем форма наличных расчетов, однако более надежной и безопасной. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объем денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется, и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.

Основные документы, которые используются в безналичных расчетах:

договор (о поставках, купли-продажи и т.п.);

заявление на открытие счета (форма № 0401025);

карточка с образцами подписей и оттиска печати (форма № 0401026);

платежное поручение (форма № 0401060);

сводное платежное поручение;

платежное требование (форма № 0401061);

заявление об отказе от акцепта (форма № 0401004);

инкассовое поручение (форма № 0401071);

реестр передаваемых на инкассо расчетных документов (форма № 0401014) ;

аккредитив (форма № 0401063);

реестр счетов (форма № 0401065);

платежный ордер (форма № 0401066);

заявление на выдачу чековой книжки;

реестр чеков (форма №0401007);

выписка из расчетного счета.

Расчетные отношения предприятий определяются договорами, в которых обычно указывается форма расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, аккредитивами, чеками.

Все документы по безналичным расчетам требуют очень тщательного и точного заполнения реквизитов, главными из которых являются:

наименование расчетного документа и код формы;

номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

наименование плательщика, номер его счета, ИНН, КПП;

наименование и местонахождение банка плательщика, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

наименование получателя средств, номер его счета, ИНН, КПП;

наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;

подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица).

Особое место в документах по безналичному расчету занимает банковская выписка. Это документ, который регулярно предоставляет банк своему клиенту. В ней отражаются все последние операции по поступлению и расходованию денег с расчетного счета предприятия. Если банк солидный и скрупулезно проставляет в ней коды операций, то их легко проверить. К выписке банк прилагает копии документов, на основании которых произведены операции.

Глава 2. Учёт денежных средств в кассе и на расчетном счёте муп «Калининское»

2.1 Экономическая характеристика МУП «Калининское»

Данное предприятие по организационно-правовой форме является Муниципальным унитарным предприятием. Вид собственности – муниципальная. МУП «Калининское» занимается …деятельностью. Основные экономические показатели приведены в таблице 2.1.

Основные экономические показатели

Фонд оплаты труда

Рентабельность реализованной продукции

Рентабельность издержек обращения

В 2003 году по сравнению с 2002 товарооборот значительно уменьшился (на 48,7 %). Тем не менее прибыль предприятия увеличилась, что связано с доходами от сдаваемой в аренду площади магазина. В связи с уменьшением товарооборота сократился и фонд заработной платы на 50,9 %. Отсюда уменьшение издержек обращения.

Как видно из таблицы рентабельность реализованной продукции увеличилась на 6,6 % за счёт увеличения прибыли на 184, 4 %.

А рентабельность издержек обращения в связи с их сокращением на 28,1 % и увеличением прибыли возросла на 13,4 %.

2.2 Учёт кассовых операций

На предприятии МУП «Калининское» учёт кассовых операций ведётся автоматизированным способом.

Приём наличных денег в кассу предприятия ведётся по приходным кассовым ордерам (Приложение 1). К приходному кассовому ордеру прилагается квитанция. Приходный кассовый ордер и квитанция к нему подписываются главным бухгалтером и кассиром. Оба документа заверяются печатью. Нумерация ПКО ведётся по порядку, начиная с 1 января и до конца года.

В графе «сумма» указывается сумма прописью. Она пишется с начала строки с заглавной буквы и пустое место подчёркивается: Две тысячи восемьсот сорок три рубля ноль пять копеек.

В ПКО указывается основание поступления денежных средств и от кого они приняты. В данном случае это торговая выручка поступившая от отдела № 2.

Сумма пишется ещё раз цифрами, также указываются дебетуемый и корреспондирующий счёт. Средства здесь перечисляются со счёта 41 субсчёт 2 «Товары в розничной торговле», естественно, на 50 счёт «Касса».

Д-т сч. 50 «Касса», К-т сч. 41 субсчёт 2 «Товары в розничной торговле».

Выдача денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 2). Данный документ подписывается главным бухгалтером, кассиром и руководителем предприятия.

Расходные кассовые ордера нумеруются по порядку начиная с 1 января и до конца года, как и приходные кассовые ордера. Например, составленный 30. 06. 04 РКО идёт за номером 847.

На РКО проставляется печать предприятия.

По данному расходному кассовому ордеру была выдана заработная плата Говориной Тамаре Александовне, что указано в соответствующих графах: «Выдать» и «Основание». Указывается сумма прописью: три тысячи рублей. Расхождение с теоретической частью курсовой работы здесь связано с тем, что учёт ведётся автоматизированным способом, и поэтому отпечатанные расчетно-платежные ведомости (Приложение 4) не содержат графу «Подпись». А заработная плата выдаётся по РКО. Получатель расписывается в РКО, указывает сумму прописью от руки, в данном случае три тысячи рублей, а также дату получения: 30 июня 2004 г. Кроме того получатель расписывается в получении заработной платы в платёжной ведомости (Приложение 5 ).

Ниже в расходном кассовом ордере прописывается документ, удостоверяющий личность получателя: В данном случае это паспорт серия 19 01 № 222884 выдан УВД г. Вологды Дата выдачи паспорта: 18. 07. 01.

В расходном кассовом ордере указываются корреспондирующий счёт, сумма выданных денежных средств цифрами. И делается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т сч. 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда », К-т сч. 50 «Касса».

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств записываются в кассовую книгу. В приложении 3 приведён лист кассовой книги, оформляемой автоматизированным способом.

Указано, что это страница 167 кассовой книги « Касса» за 30 июня 2004 г. В листе кассовой книги учитываются расходные и приходные ордера за день. Указывается их количество, номера, от кого были получены или кому были выданы денежные средства, корреспондирующие счета и суммы прихода и расхода.

Например, 30 июня было оформлено 4 документа: 2 приходных и 2 расходных ордера. По расходному ордеру № 843 были выданы средства Чистякову Сергею Леонидовичу в размере 661 рубля. Так как корреспондирующий счёт 70, то можно сделать вывод, что была выплачена заработная плата. Согласно приходному ордеру № 471 в кассу поступила выручка в размере 2843 рублей 5 копеек, так как корреспондирующий — 90 счёт.

В кассовой книге указывается остаток на начало дня, он записывается по приходу. Здесь это 2061 рубль 94 копейки. Подводятся итоги за день по приходным и расходным ордерам отдельно. Приход за день равен 3643 рублям 96 копейкам, а расход 3661 рубль. Суммы пишутся цифрами. Затем выводится остаток на конец дня: к остатку на начало дня прибавляют приход и вычитают расход за день. В данном случае он равен 2044 рубля 90 копеек. В кассовой книге расписывается кассир за операции за день, бухгалтерия, здесь – главный бухгалтер, проверяет наличие и количество документов. Делается надпись: Проверил и документы в количестве 2 приходных и 2 расходных получил. И главный бухгалтер ставит свою подпись. Рядом с подписями главного бухгалтера и кассира пишутся расшифровки их подписей.

Для регистрации движения денежных средств в течение месяца на предприятии ООО «Адамант» ведётся карточка счёта 50 : Касса (Приложение 6).

В ней указывается сальдо на первое число месяца по 50 счёту. На первое июня 2004 года в ООО «Адамант» оно составило 1 974, 88 рубля. Все ПКО и РКО учитываются в хронологическом порядке. Указывается дата составления документа, его название, кратко записывается хозяйственная операция. Прописываются дебетуемые и кредитуемые счета, суммы цифрами и текущее сальдо. Информация оформляется таблицей, в конце которой подсчитываются обороты за период по 50 счёту по дебету и по кредиту, и выводится сальдо на 31 число данного месяца.

Например, 2 июня был оформлен расходный кассовый ордер №806 . Хозяйственная операция. выдача заработной платы из кассы Жидковой Нине Викторовне в сумме 4000 рублей. Текущее сальдо 1 666, 54 рубля по дебету, что следует из наличия в верхнем левом углу буквы Д.

Карточка счёта подписывается главным бухгалтером и под таблицей проставляется число составления документа, например, 2 07 04.

2.2 Учёт денежных средств на расчётном счёте

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

В платёжном поручении № 194, составленном 20.07.2004 г., указан вид платежа: электронно. Плательщиком является ООО «Адамант», он распоряжается своему банку, ЗАО Банк «Вологдабанк» в г. Вологда, перевести 2250 рублей (сумма указывается дважды: цифрами и прописью) на счёт ООО «Русский Север-Вологда» в банке ОАО «Вологодский филиал Банка Москвы» в г. Вологда. Расчётные счета плательщика и получателя указаны в соответствующих графах. Ниже пишется основание платёжного поручения: предоплата за размещение рекламы по договору от 07.06.04., указывается сумма НДС 343,22 рубля. В документе выделены графы для печати банка плательщика: Поступило в банк плательщика и Списано со счёта плательщика.

Платежные требования (Приложение 8) применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Каждое платёжное требование имеет свой номер, например, № 12834, дату составления: 05.07.2004. Как и в платёжном поручении в платёжном требовании имеются печати банка плательщика в тех же графах.

В данном случае, расчеты платежными требованиями осуществляются без акцепта плательщика, что указано в условиях оплаты. Также здесь указывается основание для оплаты: Указ президента РФ и договор на энергоснабжение. Сумма пишется прописью: пятнадцать тысяч восемьсот пятьдесят рублей шесть копеек. В соответствующих графах указаны плательщик и получатель денежных средств, расчётные счета плательщика и получателя, названия банков плательщика и получателя. В данном случае последние совпадают. Получателем является ГЭП «Вологдаоблкоммунэнерго». Ниже пишется назначение платежа: оплата эл. энергии согласно приборам учёта и действующим тарифам и его основание: договор на электроснабжение. Проставляются отметки банка плательщика и получателя. Делается бухгалтерская проводка:

Д-т сч. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами », К-т сч. 51 «Расчётный счёт».

В приложении 11 представлено объявление на взнос наличных. Оно доставляется в банк при реализации товаров, работ, услуг за наличный расчёт. В данном случае это торговая выручка за 30 августа 2004 г. Этот финансовый документ состоит из трёх частей:

При взносе наличных денег в банк на руки выдаётся квитанция, на которой банком проставлен номер финансового документа. Бухгалтер прикладывает квитанцию к расходному ордеру, находящемуся на предприятии. Вместе с выпиской из банка бухгалтер получает ордер под тем же номером, что и квитанция. Само объявление остается в банке.

В приложении 9 приведён пример выписки банка. В ней учитываются документы, связанные с поступлением и выбытием средств с расчётного счёта, т. е. платёжные поручения и требования, объявления на взнос наличных. Указываются их номера, лицевые счета, суммы и основания движения денежных средств, например, предоплата за размещение рекламы. Подводится итог оборотов и исходящий остаток.

По расчётному счёту как и по кассе составляется Карточка счёта: Расчётный счёт(Приложение 10) за конкретный месяц. Заполняется она аналогично с той лишь разницей, что вместо приходных и расходных кассовых ордеров учитываются выписки банка.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальных ценностей, или оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет всех финансовых операций.

В данной работе были рассмотрены вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия.

Рассмотрены правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса»

Также рассмотрена организация безналичных расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации. Различают следующие формы безналичного расчета: расчеты платежными поручениями, расчеты платежными требованиями, расчеты аккредитивами, расчеты чеками и другие. Движение денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской. Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

Учёт денежных средств в кассе и на расчётном счёте в МУП «Калининское» ведётся автоматизированным способом, что значительно облегчает мою работу бухгалтера на данном предприятии. Используется программа 1С, которая постоянно совершенствуется регулярно приглашаемым для этой цели специалистом.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Астахов В.П. Бухгалтерский учёт и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности. – Ростов н/Д.: Феникс, 2002. – 541 с.

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учёт. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 476 с.

3. Богаченко В.М. Бухгалтерский учёт.– Ростов н/Д.: Феникс, 2004- 574 с.

4. Булатов М.А. Бухгалтерский учёт. – М.: Экзамен, 2003. – 254 с.

5. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учёт. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 559 с.

6. Глушков Е.И., Киселёва Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учёт на современном предприятии. Т. 1. – М.: КноРус, 2004. – 1016 с.

7. Гусаковская Е.Г. Новое в работе с наличными денежными средствами. // Бухгалтерский учёт. 2003. — № 21.

8. Ковалёва А.М. Финансы и кредит. — М.: Финансы и статистика, 2002. – 512 с.

9. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. М.: Финансы и статистика, 2004.- 752 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 640 с.

11. Луговой А. В. Учет приобретения и эксплуатации кассовых аппаратов. // Бухгалтерский учёт. – 2004. — № 2.

12. Лытнева Н. А. Учет валютных операций. // Бухгалтерский учёт. – 2003. — № 8.

13. Лытнева Н. А. Денежные средства. // Бухгалтерский учёт. – 2003. — № 24.

14. Новодворский В. Д. Бухгалтерский учёт и отчётность организации. – М.: Бухгалтерский учёт, 2004. – 366 с.

15. Юрчикова Ю.В. Предприятие рассчитывается наличными деньгами: как не допустить ошибку. //Главбух. – 2003. -№ 2.

Как учитываются безналичные денежные средства

Безналичные расчеты используются практически в каждой организации. Они предполагают перевод средств между счетами, взаимозачет требований. При операциях не используется наличка. Они предполагают особый учет.

Как открыть расчетный счет в банковском учреждении

Произведение безналичных расчетов предполагает открытие р/с. Для этого необходимо обратиться в банковское учреждение. Взаимодействие с банком выполняется на основании соглашения взаимных расчетов. Организация при необходимости может открыть несколько счетов.

Место совершения мошенничества в отношении безналичных денежных средств, совершаемого при помощи средств компьютерной техники и мобильной связи

Формы безналичных расчетов

Расчеты подразделяются на различные формы. Рассмотрим самые распространенные из них:

Платежное поручение. Представляет собой распоряжение организации о переводе средств на счет. Отправляется оно в банк.
Аккредитивы. Это обязательство, принятое банком, по направлению платежа получателю. Аккредитивы нужны для обеспечения безопасности платежей. Учет по ним ведется по счету 55. К нему создается субсчет «аккредитив».

Все приведенные формы расчетов отличаются своими нюансами.

Вопрос: Банк в декабре 2019 г. заключил с физическим лицом договор банковского счета (не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности), согласно которому стоимость оказываемых банком услуг по обслуживанию счета и выдача денежных средств с текущего счета клиента регулируются тарифами банка и операции по зачислению денежных средств в безналичном порядке не являются платными. На счет клиента в безналичном порядке от юридических лиц поступили денежные средства в общей сумме, превышающей 600 тыс. руб. По результатам применения правил внутреннего контроля по ПОД/ФТ банк пришел к выводу, что операции клиента отвечают признакам сомнительных операций, и списал со счета комиссию в размере 15 процентов, которая была введена решением правления банка в январе 2020 г. и предусмотрена за зачисление на счет в безналичном порядке денежных средств при выявлении обстоятельств, дающих основания полагать, что осуществление платежей несет репутационный риск для банка. Правомерны ли действия банка?
Посмотреть ответ

Бухучет операций

Рассмотрим порядок безналичных расчетов:

Приход средств на учетную запись организации. Операция отражается на счете 51. Безналичные расчеты могут осуществляться при самых разных ситуациях: продажа продукции, получение услуг от контрагентов, получение кредитов и займов. Они фиксируются в учете на базе банковской выписки, а также первичных документов. Последние представляют собой требование о перечислении средств в письменной форме.
Перевод средств с банковской учетной записи. Операция отражается на «Расчетных счетах». Списание выполняется на базе расчетных документов. В них обычно указываются требования взыскателя средств о том, что плательщику нужно перечислить определенную сумму на банковский счет в погашение задолженности.
Возврат денег на расчетный счет. Осуществляется в некоторых случаях. В частности, это нарушение положений составленного соглашения, возникших проблем при купле-продаже.

Бухгалтеру для управления безналичными средствами рекомендуется завести специальный платежный календарь.

Бухучет безналичных расчетов на счете 51

Безналичные расчеты фиксируются на счете 51. Он является активным. У него есть сальдо дебета. ДТ51 нужен для фиксации поступления безнала на расчетные счета, КТ51 – для фиксации списания средств. В первом случае актив будет увеличиваться, во втором – уменьшаться.

Списание средств осуществляется на основании платежного поручения. Документ этот оформляется в двух экземплярах. Одна из копий направляется в банк. На ней проставляется отметка банка о принятии документа. Когда средства направляются на расчетный счет, необходимо составить заявку на взнос наличными.

Используемые проводки

Рассмотрим стандартные проводки по переводу безнала на р/с:

ДТ51 КТ62. Поступление оплаты или аванса от приобретателя услуг.
ДТ51 КТ50. Наличные средства направлены из кассы в банк.
ДТ51 КТ75. Взнос в УК безналом.
ДТ51 КТ67, 66. Долгосрочное или краткосрочное кредитование.

При выбытии безнала с расчетного счета выполняются эти записи:

ДТ60 КТ51. Оплата услуг поставщика.
ДТ50 КТ51. Снятие средств и их направление в кассу организации.
ДТ75 КТ51. Перевод дивидендов.
ДТ67, 66 КТ51. Возврат кредита.

То есть записи используются для двух основных направлений операций: поступление средств и их выбытие.

Принципы расчетов безналичными средствами

Рассматриваемые расчеты через банк реализуются исключительно при наличии соответствующего документа. К примеру, это могут быть письменное распоряжение, судебный приказ, исполнительный лист и прочие документы. Списание выполняется на базе соответствующего распоряжения. В некоторых случаях списание проводится без распоряжения. К примеру, выполняется эта процедура в тех случаях, когда есть соответствующее требование кредитора. Право на списание по просьбе кредитора должно быть указано в соглашении о предоставлении услуг.

Следующий важный принцип – срочность. Существуют такие банковские процедуры: обработка официальных бумаг, списание средств, зачисление денег на счета. Практически для всех этих операций установлены определенные сроки. Последние обычно утверждаются каждым конкретным банком.

К СВЕДЕНИЮ! Платежная обеспеченность предполагает исполнение платежей со счетов в рамках сумм, которые на них имеются. То есть на счетах организации есть определенная сумма. Снять средства сверх этой суммы нельзя.

Следующий принцип – свободный подбор формы для расчета безналичкой. Существует множество форм для расчетов, которые были приведены выше. Это инкассо, аккредитив и прочее. Компания может самостоятельно подобрать подходящую для себя форму.

Унификация платежных документов также важна. Расчетные бумаги составляются по определенной форме. Они могут быть электронными или бумажными. В бумагах содержатся эти реквизиты:

Форма расчетов.
Название расчетных бумаг.
Дата выписки из расчетного счета, номер этого счета.
Информация о сторонах сделки (плательщик и его контрагент): название ЮЛ, номер счета, ИНН, адрес, номер субсчета.
Размер платежа и его направление.
Очередность платежей.
Дополнительные нюансы.

Документы не будут действительны без печати и подписи.

Условные коды для операций с р/с

При отражении операций используются эти коды:

01. По ДТ проводится списание, по КТ – зачисление. Первичкой является поручение.
02. По ДТ проводится оплата, по КТ – зачисление.
05. По ДТ исполняется оплата, по КТ – зачисление. Первичкой является требование-поручение.
06. Оплата и зачисление на основании инкассового поручения.
07. Оплата и поступление средств по расчетным чекам.
08. По ДТ отражается открытие аккредитива, по КТ – зачисление аннулирования аккредитива.
09. Списание и зачисление средств по мемориальному ордеру.
10. По ДТ отражается погашение кредита.
11. Выдача и зачисление кредита.
12. По ДТ отражается зачисление средств на базе авизо.
13. По ДТ фиксируются расчеты с использованием банковских карт.
16. Списание и зачисление средств по платежному ордеру.

На основании приведенных кодов будут формироваться проводки.

Пример

Рассмотрим пример бухучета. Организация исполнила эти операции:

Поступление средств от покупателей в размере 18 тысяч рублей.
Снятие средств на ЗП персоналу в размере 118 тысяч рублей.
Выдача ЗП.
Выдача подотчета в размере 25 тысяч рублей.

Проводки будут такими:

ДТ50 КТ62. Поступление средств от покупателей.
ДТ50 КТ51. Поступление средств с р/с.
ДТ70 КТ50. Выплата ЗП.
ДТ71 КТ50. Выдача средств под отчет.

Каждая проводка меняет начальное и конечное сальдо. Она базируется на первичке.

Порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов

Основы регулирования безналичных денежных расчетов между юрлицами сформулированы в гл. 46 ГК РФ. В том числе Гражданским кодексом установлены:

обязанность юридических лиц (и предпринимателей) вести основные расчеты по коммерческой деятельности в безналичном порядке (п. 2 ст. 861 ГК);
порядок проведения безналичных расчетов (п. 3 ст. 861 ГК);
основные формы безналичных расчетов в РФ: платежное поручение, чек, аккредитив, инкассо, а также свобода выбора формы расчетов юрлицами (ст. 862 ГК).

Дальнейшая организация бухгалтерского учета безналичных расчетов должна вестись исходя из принципов, закрепленных в ГК РФ.

Для целей бухучета и ведения первичной документации применяются дополнительно:

закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — закон № 402-ФЗ);
План счетов, утв. приказом Минфина от 21.10.2000 № 94н (далее — План счетов);
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. приказом Банка России от 29.06.2021 № 762-П (далее — Положение № 762-П);
Указание Банка России «О правилах наличных расчетов» от 09.12.2019 N 5348-У (в части, устанавливающей лимит, сверх которого расчеты должны быть только безналичными, далее — Указание № 5348-У).

Основная первичка по безналичным расчетам

Формы и порядок оформления первичных документов, являющихся основанием для банковских расчетов и подтверждением их совершения, утверждены Положением № 762-П. Основные виды первички при безналичных расчетах — это:

(ф. 0401060) — применяется для рублевых расчетов в РФ (по Положению № 762-П). В соответствии с поручением банк обязуется перевести денежные средства плательщика указанному в документе получателю. Является самым распространенным документом в безналичных расчетах. (ф. 0401061) — тоже для рублевых расчетов. Требование выставляет банку получатель средств. Банк переводит средства либо с согласия плательщика (с акцептом), либо без его участия (если это предусмотрено договором). (ф. 0401071) — для расчетов в рублях. Применяется в случаях, когда средства переводятся по взысканию со стороны получателя (в особых случаях аналогичные взысканию условия могут быть отражены в договоре — тогда тоже применяется инкассо). Использование инкассо требует выполнения нескольких условий:

возможность списывать средства по инкассо должна быть отражена в договоре банковского счета;
у банка должны иметься сведения о получателе денег, с подтверждением права получателя выставлять инкассо.

Аккредитив (ф. 0401063) — для расчетов в рублях. Посредством аккредитива плательщик поручает банку перевести деньги получателю при выполнении им определенных условий (обычно после предъявления банку пакета документов, подтверждающих определенные выполненные действия). Аккредитивная форма безналичных расчетов помогает обеспечить гарантии по сделке.
Выписка банка (единая форма не установлена, поэтому может немного отличаться в разных банках) — показывает движение средств на лицевом счете клиента в банке. Для целей бухгалтерского учета безналичных расчетов следует иметь в виду, что традиционно выписка формируется именно так, как операции клиента отражаются на счете банка, т. е. зеркально.

Исправить ошибки в платежках по налогам вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Общий порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов

Условно бухгалтерский учет безналичных расчетов можно разделить на 3 части:

Формирование исходящей первички (например, платежных поручений на оплату) и учет расходных операций.
Получение информации от банка (выписок и копий входящих документов) и учет приходных операций.
Контроль за соответствием денежных транзакций действующему законодательству, в т. ч.:

расчеты между юрлицами свыше 100 000 руб. осуществляются только в безналичной форме (в соответствии с Указанием № 5348-У);
НДС отдельно указан в назначении платежа (п. 4 ст. 168 НК РФ);
назначение платежа сформулировано и заполнено корректно (п. 24 приложения 1 к Положению № 762-П).

Как заполнить платежное поручение при расчетах между контрагентами, подробно разъясняется в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Типовые проводки по рублевым счетам в банках происходят с применением счета 51 действующего Плана счетов:

Безналичные платежи

Безналичный платеж — это форма расчета, при которой не используют наличные. Средства перечисляют с одного банковского счета на другой или отправляют контрагенту без открытия счета. Сторонами таких траншей являются отправитель и получатель, но кроме них всегда есть еще один участник: финансово-кредитная организация или оператор платежной системы.

Безналом пользуются компании, индивидуальные предприниматели и физические лица. Такие платежи можно проводить онлайн и лично.

Виды безналичных платежей

Классификация приведена в ст. 862 Гражданского кодекса РФ. Список открытый: некоторые формы оплаты в него не вошли, но на практике применяются.

Оплата банковской картой

Карты бывают дебетовыми и кредитными. В обоих случаях покупатель переводит продавцу нужную сумму с банковского счета. При оплате дебетовой картой отправитель использует деньги со своего баланса, а банк выступает только как посредник. Платеж кредитной картой — это использование заемных средств, которые покупателю одалживает финансово-кредитная организация.

Механика одинакова: используя пластиковую карточку, ее держатель дает банку поручение отправить нужную сумму с его баланса на счет продавца. Расплатиться картой можно через кассовый аппарат, платежный терминал, по QR-коду, через интернет или приложение — СБПэй, Mir Pay и Samsung Pay.

СМС-оплата

При этом способе средства списываются с баланса мобильного телефона плательщика. Для этого покупатель отправляет сообщение на короткий номер.

Этот вариант используют для оплаты цифровых продуктов с небольшим чеком. Кроме покупателя и продавца в цепочке СМС-покупки задействованы оператор мобильной связи, агрегатор, а в некоторых случаях и субагрегатор. Каждый участник цепочки снимает свою комиссию, поэтому такая форма оплаты подходит не всем.

Электронный кошелек

Для такого способа оплаты не нужно быть клиентом банка: цифровой кошелек становится онлайн-счетом, на который поступают электронные деньги. Его можно пополнить наличными через терминал, с банковского счета или с баланса мобильного телефона. Электронные деньги обеспечены реальными, эмитент гарантирует возможность обменять их на обычные в любой момент.

Владелец кошелька может расплачиваться онлайн, отправлять средства на другой кошелек, выводить на карту или хранить на балансе. Электронная платежная система обеспечивает безопасность и контролирует переводы, но не может начислять на остаток проценты.
Расплачиваться электронными деньгами законно только в случае, если одной стороной сделки — плательщиком или получателем — выступает физлицо. По закону(2), компании и предприниматели не вправе рассчитываться таким образом между собой.

Криптовалюты также относятся к электронным деньгам, но в России пока нет правовой базы для их полноценного использования. Это обусловлено следующими особенностями:

анонимность: сложно проследить, кто именно сделал перевод;
отсутствие контроля: у криптовалют нет эмитента, невозможно проследить их создание и оборот;
плавающий курс: криптовалюты не обеспечены золотым запасом, их стоимость зависит от активности держателей электронной валюты.

Платежное поручение

В поручении клиент указывает какую сумму, в какие сроки и на какие реквизиты нужно перевести с его счета. Этот документ плательщик отправляет в обслуживающую финансово-кредитную организацию. Если поручение правильно составлено и подписано, банк в течение 10 дней переводит средства получателю. Клиент может дать распоряжение не только на переводы контрагентам, но и на уплату налогов, начисление зарплат, оплату кредитов.

Поручение можно направить онлайн с цифровой подписью по форме 0401060 (3). Финансово-кредитная организация не исполнит поручение в следующих случаях:

на балансе недостаточно средств;
есть сомнения в полномочиях плательщика — например, подпись на поручении не совпадает с образцом;
счет заблокирован или арестован.

Чеки

Чек — это ценная бумага, которая обязывает финансово-кредитную организацию выплатить чекодержателю определенную сумму со счета клиента. При этом клиент называется чекодателем, банк плательщиком, а получатель оплаты — чекодержателем. Чеки бывают именные и переводные. Последние можно передавать другому лицу, в таком случае оно становится чекодержателем. По закону (3), чек нельзя отозвать до истечения срока его действия.

В отличие от платежного поручения, в чеке не указывают, в какие сроки произвести оплату. Банк выдает наличными или переводит чекодержателю установленную сумму только после предъявления ценной бумаги. Еще одно отличие: по договоренности с банком, чек может быть покрыт даже если на счете не хватает средств.

Инкассовое поручение

Инкассовое поручение обязывает финансовую организацию снять деньги со счета плательщика без получения его согласия. Такой способ удовлетворения требований может быть установлен договором. Также его используют для принудительного погашения задолженностей перед контрагентами, налоговыми органами и внебюджетными фондами. Выписать инкассовое поручение может и судебный пристав.

Аккредитив

Аккредитив — это банковская операция, позволяющая сторонам обезопасить свои интересы в сделке. Плательщик открывает счет, на котором банк-эмитент замораживает сумму, установленную договором. Эти деньги ни одна из сторон сделки не может снять или перевести, пока не исполнено обязательство по договору. Например, при покупке недвижимости моментом исполнения обязательства может быть смена собственника.

Для получения финансов продавец должен доказать банку, что исполнил свою часть сделки. В договоре стороны устанавливают, какие документы для этого нужны. Получив и проверив эти документы, банк снимает заморозку со счета, и продавец получает к ним доступ.

Как вернуть безналичный платеж

Безналичный платеж можно вернуть, если деньги перечислены по ошибке, сделка отменена или покупатель возвратил товар. Порядок действий зависит от того, сколько времени прошло с момента перевода и куда ушли деньги.

Ошибочный перевод еще не отправили. Если вы быстро осознали ошибку и перевод еще не обработан, его можно отменить по телефону или в онлайн-банке.
Перевод на несуществующие реквизиты. С вашего баланса деньги уйдут, но не придут ни на какой другой. Такие невыясненные платежи банк возвращает обратно. Если вам нужно сделать перевод на правильный счет быстрее, обратитесь в банк и исправьте ошибку в реквизитах.
Ошибочный платеж перечислен. С момента, когда перевод зачислен получателю, банк уже не может отменить его и вернуть деньги автоматически. Нужно написать письмо получателю, уведомить его об ошибочном платеже и указать реквизиты для возврата. По закону(4), получатель не вправе оставить себе ваши деньги — они будут считаться неосновательным обогащением. Если спорную сумму отказываются возвращать добровольно, придется обратиться в суд.
Возврат товара или отмена операции. Если по каким-то причинам сделка отменяется, а деньги уже перечислены продавцу, покупатель направляет ему заявление о возврате. Вернуть средства, полученные по безналу, можно только тем же способом — заменить их выдачей наличных нельзя.

Как принимать безналичные платежи

Порядок приема безнала зависит от способа расчетов и статуса плательщика: физлицо или компания. Особый порядок действует также для сделок с иностранными контрагентами.

Платежи от физических лиц

Физлица могут перечислять оплату с банковской карты, электронного кошелька и с помощью СМС. Реже используют отправку денег напрямую на счет, по реквизитам. Продавец при любом варианте оплаты должен использовать кассовый аппарат и выдать чек.

Для приема оплаты банковскими картами организации нужно заключить договор эквайринга. В рамках такого договора банк-эквайер выдает компании оборудование для приема платежей, принимает поступившие от покупателей деньги и отправляет их на баланс продавца. В зависимости от специфики организации, можно выбрать один или несколько вариантов эквайринга:

торговый эквайринг: плата с карты снимается через терминал в торговой точке;
интернет-эквайринг: предоставляет интерфейс для онлайн-оплаты карточкой или электронной валютой;
мобильный эквайринг: платеж проходит через приложение в телефоне, для этого не нужен специальный терминал;
АТМ-эквайринг: оплата услуг через платежные автоматы.

От физлиц можно принимать электронные деньги, для этого нужно завести корпоративный кошелек. У платежной системы должен быть статус кредитной организации, иначе такой способ оплаты будет незаконным. После заключения договора с платформой баланс кошелька привязывается к расчетному счету компании или предпринимателя. Продавец обязан синхронизировать кошелек с онлайн-кассой и уведомить об этом налоговую.

Организовать прием безналичной оплаты также можно через специальный агрегатор: такой сервис предоставит кассу в аренду или даже сможет выставлять чеки от своего имени. В таком случае не нужен договор эквайринга, агрегатор обработает платежи с карт, электронных кошельков и из мобильных приложений.

Платежи от организаций

От компаний нельзя принимать наличные и электронные деньги, все средства поступают с банковских счетов контрагентов. Для получения финансов достаточно действующего счета. Кассовый аппарат для работы с организациями не нужен.

Учет безналичных платежей

Есть три варианта движения безнала по счету: зачисление, списание и возврат средств. Любое из этих движений нужно обосновать первичными документами. Основанием для перевода может служить платежное поручение плательщика или выписка банка. В более редких случаях это распоряжение получателя средств — например, инкассовое поручение.

И зачисление, и списание средств в бухучете отражаются на счете 51 «Расчетные счета».