Когда отменили сведения о среднесписочной численности работников
В соответствии с действующей редакцией НК РФ организации и ИП обязаны ежегодно подавать в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за истекший год (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Сделать это нужно:
- не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором организация была создана либо реорганизована;
- не позднее 20 января текущего года – во всех остальных случаях.
Форма, по которой подаются такие данные, утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.
Однако Федеральным законом от 28.01.2020 № 5-ФЗ (далее – Закон № 5-ФЗ) внесены изменения в упомянутый абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ. Так, сведения о среднесписочной численности физлиц с 01.01.2021 нужно представлять в составе расчета по страховым взносам. См. новость об этом здесь.
Отметим, что в форму расчета по взносам изменения уже внесены. Титульный лист отчетности дополнен новым полем «Среднесписочная численность (чел.)». Мы писали об этом в комментарии.
ФНС России приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@ отменила действующую форму отчета о среднесписочной численности с 01.01.2021. Таким образом, отчитаться о среднесписочной численности работников за 2020 год необходимо в 2021 году при подаче расчета по взносам за 2020 год, т. е. не позднее 30 января 2021 года (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Полагаем, что юрлица, созданные или реорганизованные с 01.01.2021, должны отчитаться о среднесписочной численности физлиц, подав расчет по взносам за ближайший отчетный (расчетный) период после создания (реорганизации). Это связано с тем, что для таких организаций Законом № 5-ФЗ не предусмотрено специальных положений.
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
Сведения о среднесписочной численности: отчет отменен
ФНС отменила свой приказ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@, которым утверждена форма сведений о среднесписочной численности работников (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@).
Дело в том, что за 2020 год и далее сведения о среднесписочной численности не будут больше сдаваться в налоговую в виде самостоятельной формы. Эта информация будет включаться в состав годового расчета по страховым взносам. Соответствующие изменения в НК РФ предусмотрены законом от 28.01.2020 № 5-ФЗ. Внесены соответствующие поправки и в форму ЕРСВ.
Данная поправка в ЕРСВ — не единственная. Посмотреть полный обзор изменений расчета вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе предоставляется бесплатно.
Таким образом, крайним сроком сдачи сведений о численности будет не 20, а 30 января — это срок сдачи годового РСВ. Кстати, в законе нет специального срока для вновь созданных и реорганизованных фирм. Видимо, они будут сдавать сведения в общем порядке. Напомним, что по действующим правилам они обязаны сделать это до 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации/реорганизации.
Среднесписочный отчет в налоговую
Специальный отчёт о среднесписочной численности (ССЧ) больше не существует. Теперь этот показатель нужно ежеквартально указывать в расчёте по страховым взносам. Расскажем, как это сделать.
Как подавать сведения о среднесписочной численности
Отчёт о среднесписочной численности работников был отменён в 2020 году. Соответствующие изменения в статью 80 НК РФ внесены законом от 28.01.2020 №5-ФЗ.
С расчётного периода 2020 года информация о среднесписочной численности работников представляется в ФНС не отдельным отчётом, а в составе РСВ. Показатель «среднесписочная численность» отражается на титульном листе расчёта.
Действующая форма РСВ утверждена Приказом ФНС России от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/875@ (в ред. Приказа ФНС РФ от 19 мая 2022 года № ЕД-7-11/413@). С введением новой формы решился спорный вопрос: как указывать среднесписочную численность головной компании с обособленными подразделениями. Если подразделения самостоятельно сдают отчёты, то поле остаётся пустым. Сведения отражаются в отчёте у головной компании.
Также сведения о среднесписочной численности приводятся на титульном листе 4-ФСС.
Эти отчёты должны сдавать:
- ИП с работниками;
- все организации;
- вновь созданные организации с работниками или без.
Не сдавать в налоговую РСВ и 4-ФСС может только ИП, который в течение года не нанимал ни одного сотрудника.
Сроки и способы сдачи
Для всех лиц, перечисленных в предыдущем пункте, обязательна регулярная сдача отчётов в налоговую.
- за 2021 год — не позднее 31 января;
- I квартал — не позднее 4 мая;
- полугодие — не позднее 1 августа;
- девять месяцев — не позднее 31 октября.
4-ФСС тоже подают по итогам каждого отчётного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). В бумажном виде ФСС принимает отчёты до 20 числа, в электронном — до 25 числа.
Как рассчитать среднесписочную численность сотрудников
Для расчёта среднесписочной численности сотрудников за отчётный период нужно сначала найти этот показатель за каждый месяц. Для этого считают списочную численность всех работников, которые числились в компании на каждый день месяца. При этом необходимо:
- включить сотрудников в отпусках, на больничных и в командировках и пр.;
- приравнять ССЧ в праздники и выходные к численности сотрудников в предыдущий рабочий день.
В списочной численности не учитываются внешние совместители, подрядчики и исполнители по договорам ГПХ, сотрудники на обучении с отрывом от производства, собственники без зарплаты и другие категории.
Некоторые работники списочной численности не учитываются при расчёте среднесписочной, в том числе лица в декрете и отпусках по уходу за ребёнком (кроме работающих неполный день) и работники в отпуске без сохранения зарплаты, полученном для поступления в образовательную организацию или для обучения.
Сотрудников, которые работают неполный день, следует учитывать пропорционально отработанному времени. Есть два исключения, которые учитываются как целые единицы:
- сотрудники, которым сокращённое рабочее время положено по закону, например, несовершеннолетние, сотрудники с опасными условиями труда и пр.;
- сотрудники, работавшие неполное время по инициативе работодателя.
Для этого нужно сначала рассчитать общее количество отработанных такими сотрудниками человеко-дней, а затем определить среднюю численность не полностью занятых в пересчёте на полную занятость.
После подсчёта ССЧ за все предыдущие месяцы, можно приступать к расчёту показателя за отчётный период. Для этого нужно сложить численность всех месяцев и разделить на количество месяцев в периоде.
Расчёт ССЧ во вновь созданной организации
В этом случае нужно произведение численности персонала на количество дней работы в месяце (включая выходные) разделить на общее число дней в месяце.
Кого не учитывать при расчёте среднесписочной численности
Сведения о ССЧ нужно составлять только для сотрудников на трудовом договоре. В отличие от многих других отчётов в фонды, тут нельзя учесть работников на договоре ГПХ. Кроме того, в отчёт не включают информацию:
- о совместителях из других фирм;
- о переведённых на работу в другую компанию или за границу;
- об учащихся, получающих стипендию за счёт организации;
- об уволившихся без предупреждения;
- о военнослужащих;
- об адвокатах;
- о собственниках компании без зарплаты;
- о единственном учредителе компании.
Сотрудницы, которые вышли в отпуск по уходу за ребёнком, по беременности или усыновлению новорождённого, также не включаются в отчёт. Исключение — если они продолжают работать неполный день и имеют право на госпособие.
Узнайте про сдачу РСВ отчетности: штрафы за РСВ и как сдавать отчеты по РСВ.
Форма сведений о среднесписочной численности работников отменена
ФНС России приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@ отменила форму подачи сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
Теперь эти сведения будут подаваться в составе другого документа, а именно – в составе расчёта по страховым взносам за очередной расчётный период. Соответствующие поправки в статью 80 НК РФ внёс Федеральный закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ. Изменения вступят в силу 1 января 2021 года и начнут применяться с представления расчёта по страховым взносам за 2020 год.
Напомним, что упразднённая форма была утверждена приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. С 1 января 2021 года она станет недействительной. Новая форма расчёта по страховым взносам, учитывающая вышеуказанные поправки в НК РФ, утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. Данные о среднесписочной численности будут отражаться налогоплательщиками на титульном листе расчёта.
Расчёт по страховым взносам и другие типы отчётности в ФНС и прочие контролирующие органы легко сдавать через Онлайн-Спринтер – веб-сервис компании Такском для отчётности. Все формы отчётов регулярно обновляются исходя из последних требований законодательства, так что пользователю не нужно беспокоиться о поиске актуальной формы.
Найти нужную форму документа можно, воспользовавшись поисковой строкой, а также системой фильтров: можно выбрать госорган, в который нужно сдавать отчётность (ФНС/ПФР/Росстат и т.д.) и тип отчёта (налоговый/бухгалтерский/таможенный и т.д.).
А вкладка «Ближайшие» отфильтрует именно те отчёты, сдать которые нужно в ближайшее время, система подскажет даты сдачи и отчётные периоды.