Единый сельскохозяйственный налог в какой бюджет зачисляется
Перейти к содержимому

Единый сельскохозяйственный налог в какой бюджет зачисляется

  • автор:

Единый сельскохозяйственный налог: методические рекомендации министерства с/х РФ (порядок уплаты)

Данный материал был использован при разработке подсистемы расчета единого сельскохозяйственного налога в рамках информационной системы АдептИС: Агрокомплекс 3.0 на платформе 1С 8.3.

5. Порядок уплаты единого сельскохозяйственного налога

5.1. Ставки единого сельскохозяйственного налога

86. Налоговая ставка согласно статье 346.8 НК РФ установлена в размере 6 процентов.

87. Сумма налога, зачисляемая в соответствующий бюджет, исчисляется и распределяется исходя из ставок:

1) в федеральный бюджет — 30,0 процента;

2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,2 процента;

3) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3,4 процента;

4) в Фонд социального страхования Российской Федерации — 6,4 процента;

5) в бюджеты субъектов Российской Федерации — 30,0 процента;

6) в местные бюджеты — 30,0 процента.

Для налогоплательщиков ЕСХН, расположенных на территории г. Москвы и г. Санкт-Петербурга, сумма налога распределяется по следующим нормативным ставкам:

1) в федеральный бюджет — 30,0 процента;

2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,2 процента;

3) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3,4 процента;

4) в Фонд социального страхования Российской Федерации — 6,4 процента;

5) в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга — 60,6 процента.

5.2. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН

88. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщик по итогам отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

89. Уплата налога и авансового платежа по ЕСХН производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).ЕСХН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий период пунктом 1 статьи 346.10 НК РФ (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

90. Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

ЕСХН: как работает и кто может применять

Это налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Этот режим освобождает ИП и компании от уплаты нескольких налогов:

  1. Налога на прибыль. Исключение — налог на дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО.
  2. НДФЛ для ИП.
  3. Налога на имущество, которое используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Рассказываем, кто и при каких условиях может работать на ЕСХН. Статья поможет разобраться в общих моментах, но для нюансов рекомендуем обратиться к бухгалтеру.

Кто может работать на ЕСХН

Для работы на ЕСХН организации и ИП должны соответствовать таким требованиям:

  1. Заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Ключевое слово — производство. Если покупаете малину у фермера и делаете из нее варенье, перейти на ЕСХН не получится.
  2. Доля доходов от реализации своей сельхозпродукции, продуктов ее первичной переработки и от оказания другим производителям в сельском хозяйстве вспомогательных услуг должна быть не меньше 70%.

Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть собственные или зафрахтованные рыбопромысловые суда, а средняя численность работников меньше 300 человек.

А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

  1. Производители подакцизных товаров, например этилового спирта или табака.
  2. Представители игорного бизнеса.
  3. Казенные, автономные и бюджетные учреждения.

Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.

Как платить ЕСХН

Налог считают по такой формуле:

  • ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога

Налоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет.

В расчете налога ничего сложного нет. Сложно определить, какие доходы и расходы можно учитывать. В налоговом кодексе есть полный список доходов и расходов.

В доходах для ЕСХН учитывают те же поступления, что и для налога на прибыль:

  1. Выручку от продажи товаров, работ или услуг.
  2. Внереализационные доходы. Например, проценты, полученные по займам, пени и штрафы, уплаченные контрагентами за нарушение договоров, дивиденды.

Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Как расходы можно учесть затраты:

  1. На зарплату сотрудников.
  2. Покупку товаров и материалов, например семян, рассады, удобрений.
  3. ГСМ — бензин, газ, дизель, смазочные материалы, тормозные и охлаждающие жидкости.
  4. Покупку и ремонт основных средств — недвижимости, оборудования, техники.
  5. Аренду.
  6. Рекламу.
  7. Коммунальные и транспортные услуги.
  8. Налоги и взносы.

Расходы учитывают после оплаты. Зарплату — на дату выплаты работникам, налоги — на дату перечисления в бюджет. Стоимость основных средств и нематериальных активов списывают равномерно в течение года покупки. Минимальный срок списания расходов на земельные участки — семь лет.

Ставка налога. Максимально — 6%. Регионы могут снижать ее вплоть до 0% для всех или некоторых категорий налогоплательщиков. В Кемеровской области плательщики ЕСХН в 2023 году платят налог по ставке 4%, в 2024 будут платить 5%, а в Московской области до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка. Предпринимателям и компаниям из Подмосковья не нужно платить налог — только сдавать декларацию.

Когда платить

ЕСХН платят дважды в год:

  1. Не позднее 28 июля текущего года — аванс за первое полугодие.
  2. Не позднее 28 марта следующего года — налог за истекший год. За 2023 год крайний срок уплаты — 28.03.2024.

Налог и авансы перечисляют в составе единого налогового платежа. Перед уплатой аванса надо подать в налоговую уведомление о его сумме. В 2023 году аванс можно перечислить отдельной платежкой без уведомления.

Обложка статьи

Если ИП или компания прекратит работу как сельхозпроизводитель, нужно уплатить налог не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.

Обложка статьи

За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 ₽, расходы — 400 000 ₽. Ставка налога — 6%.

Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить не позднее 28 июля:

  • (600 000 ₽ − 400 000 ₽) × 6% = 12 000 ₽

Во втором полугодии предприниматель заработал 800 000 ₽, расходы — 700 000 ₽. Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.

Налог за весь год:

  • (600 000 ₽ + 800 000 ₽) − (400 000 ₽ + 700 000 ₽) × 6% = 18 000 ₽

Вычитаем авансовый платеж:

  • 18 000 ₽ − 12 000 ₽ = 6000 ₽.

Эту сумму нужно уплатить по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.

В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет. Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

НДС на ЕСХН

Сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС. Но от этой обязанности компанию или ИП могут освободить, если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил лимит. В 2023 году это 60 млн рублей. В первый год применения налогового режима можно получить освобождение от НДС при любой величине доходов.

Чтобы получить освобождение от НДС, нужно подать в налоговую письменное уведомление и подтверждающие документы не позднее 20 числа месяца, с которого планируется применять освобождение.

Учет и отчетность на ЕСХН

Учет ИП. ИП на ЕСХН должны вести книгу учета доходов и расходов, КУДиР. Это можно делать электронно или на бумаге. Книгу регистрируют в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.

Налоговую декларацию нужно сдать не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. За 2023 год декларацию нужно сдать до 25 марта 2024.

Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую по специальной форме и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца. К примеру, предприниматель прекратил работать в мае и в этом же месяце уведомил об этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до 25 июня.

Учет в компаниях. Организации на ЕСХН не обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Налоговую базу и сумму налога они рассчитывают на основании данных бухгалтерского учета. Налоговую декларацию также подают один раз в год, до 25 марта.

Как перейти на ЕСХН

Перейти на ЕСХН с другого налогового режима можно один раз в год. Переход оформляют с 1 января следующего года. Порядок такой:

  1. Заполняете уведомление.
  2. Лично или через онлайн-кабинет подаете его в налоговую по месту нахождения компании или месту жительства ИП.

Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.

Вновь создаваемые ИП и компании могут подать уведомление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после нее. Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Компании не вправе совмещать ЕСХН с другими налоговыми режимами: ОСН, УСН или АУСН.

Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.

При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Снятие с учета ЕСХН

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

  1. Если потеряли право работать на ЕСХН.
  2. Если больше не ведут деятельность на ЕСХН, например если компания закрыла сельскохозяйственное направление бизнеса.
  3. Если хотят перейти на другую систему налогообложения.

В любом из этих случаев нужно подать уведомление в налоговую. На это есть 15 рабочих дней с момента решения.

При утрате права на ЕСХН вместе с уведомлением подают специальное сообщение.

Потеря права на ЕСХН

Компания и ИП теряют право на ЕСХН, если больше не соответствуют требованиям налогового кодекса по этой системе налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70%.

Если потеряли право на ЕСХН, об этом надо сообщить в налоговую. Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.

Например, первые полгода компания занималась производством и продажей меда. Во втором полугодии она сменила профиль и стала выпускать медовуху — это подакцизный товар. Больше работать на ЕСХН нельзя, поэтому компания перешла на ОСН. Она обязана заплатить налоги по ОСН за весь год, даже с дохода от производства и продажи меда.

Единый сельскохозяйственный налог: кому подойдёт и как перейти

Разобрались, в каких случаях можно работать на ЕСХН, как вести учёт, какие налоги и взносы нужно платить.

Изображение: George Clausen, Hoeing Turnips / Christie’s

Ксеня Шестак

Статью помогла подготовить

Мария Буянова

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим для производителей сельхозпродукции: компаний или индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщики на ЕСХН освобождены от уплаты части налогов, действующих при общей системе налогообложения. Вместо них компании и ИП платят единый сельскохозяйственный налог. Также при режиме ЕСХН меньше форм обязательной отчётности.

В статье разберёмся:

    режим ЕСХН; нужно платить, по каким ставкам и когда; нужно платить на ЕСХН и когда; нужно вести; на ЕСХН;
  • с какими другими налоговыми режимами можно совмещать ЕСХН; о налогообложении.

Кто может применять ЕСХН: условия перехода

Применять ЕСХН могут компании и ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию.

К сельхозпродукции относят товары растениеводства, животноводства, сельского и лесного хозяйства, рыбоводства, продукцию из других водных биоресурсов. Сельхозпродукцией являются, например, овощи, ягоды, мясо, молоко и молочные продукты, рыба, икра. Полный перечень можно посмотреть здесь.

Самостоятельное производство — обязательное условие перехода на ЕСХН. Например, если ИП покупает овощи у другого фермера, маринует их и продаёт, он не сможет работать на этом режиме.

Также применять ЕСХН могут компании и предприниматели, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, связанные с производством продукции. Услуги должны быть из области растениеводства и животноводства — например, выпас скота, посев или сбор урожая.

Условия перехода на ЕСХН:

  • Общее условие — сельскохозяйственная деятельность или услуги для сельхозпроизводителей приносят компаниям или ИП не менее 70% от их общего дохода.
  • Дополнительные условия для рыбохозяйственных компаний и ИП — занимаются рыболовством на собственных судах или на судах, оформленных по договору фрахтования . Количество сотрудников — не больше 300 человек.

Есть компании, которые не могут применять режим ЕСХН, даже если подходят под его условия. Это:

  • компании и ИП, которые не производят сельскохозяйственную продукцию, а только перерабатывают её;
  • компании и ИП, которые производят подакцизные товары, — за исключением производителей винограда и винной продукции из собственного винограда;
  • представители игорного бизнеса;
  • казённые, бюджетные и автономные учреждения.

Какие налоги платят на ЕСХН

На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог, НДС и НДФЛ за сотрудников.

Единый сельскохозяйственный налог. Его рассчитывают по формуле:

ЕСХН = ставка налога × налоговая база

Максимальная ставка налога ЕСХН — 6%. Законы субъектов РФ могут уменьшить её до 0%.

Здесь можно посмотреть пониженные ставки ЕСХН в субъектах РФ. Например, в Челябинской области ставка ЕСХН до конца 2024 года равна 3%. Если средняя численность работников не уменьшается в сравнении с предыдущим налоговым периодом, ставку налога снижают до 0%.

Налоговая база — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы — то, что компания или ИП получает от своей деятельности. Расходы — то, что они тратят для того, чтобы получить доход. Полный список доходов и расходов, которые учитываются при расчёте налоговой базы, можно посмотреть в Налоговом кодексе РФ.

Например, к доходам на ЕСХН относят доходы от продажи сельхозпродукции, от сдачи недвижимости в аренду, проценты по вкладам. К расходам — зарплату сотрудников, расходы на покупку кормов, семян, удобрений, ремонт и содержание сельхозтехники.

Налогоплательщики на ЕСХН могут уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка , полученного по итогам предыдущих периодов.

НДС. С 2019 года это также обязательный налог для всех ИП и компаний на ЕСХН. Общие принципы его начисления и уплаты такие же, как и на общей системе налогообложения.

Как правило, налоговая база для НДС — стоимость реализуемых товаров, работ или услуг.

Основные ставки налога:

  • 0% — при реализации товаров на экспорт.
  • 10% — при реализации продовольственных товаров. Например, мясной и молочной продукции, хлеба, яиц, зерна и круп, рыбы и морепродуктов. Полный перечень таких товаров приведён в части 2 статьи 164 НК РФ.
  • 20% — во всех остальных случаях.

Компании и ИП на ЕСХН могут освободиться от уплаты НДС в двух случаях:

  • Если применяют режим ЕСХН первый год.
  • Если не превышают норматив по выручке от сельскохозяйственной деятельности. С 2023 года для того, чтобы получить освобождение от НДС, доход за предыдущий год не должен быть выше 60 млн рублей.

Чтобы реализовать право не платить НДС, компании и ИП должны подать соответствующее уведомление в налоговую — до 20-го числа месяца, с которого планируют не платить налог. Посмотреть и скачать форму уведомления можно здесь.

НДФЛ за сотрудников. Платят все компании и ИП, у которых есть сотрудники.

Налоговая база для подоходного налога — сумма дохода работника за месяц. Работодатель удерживает налог из доходов работника и уплачивает его в бюджет.

  • 13% — если доход выплачивается налоговым резидентам РФ. Если совокупный доход резидента с начала года превышает 5 млн рублей, сумма превышения облагается по ставке 15%.
  • 30% — если доход выплачивается налоговым нерезидентам РФ.

О сроках и порядке уплаты всех этих налогов говорим ниже.

Какие страховые взносы платят на ЕСХН

Страховые взносы платят все компании и индивидуальные предприниматели. Они бывают двух видов:

  • взносы за себя — фиксированные и дополнительные — их платят только ИП;
  • взносы за своих сотрудников — их платят компании и ИП, у которых есть сотрудники.

Страховые взносы за себя. Их платят все ИП.

К фиксированным взносам относятся взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения.

Страховые взносы за сотрудников. К ним относятся ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и взносы на травматизм. Тарифы для страховых взносов на сотрудников устанавливает закон .

О сроках и порядке уплаты взносов говорим ниже.

Единый налоговый платёж: как и когда уплачивать налоги и взносы на ЕСХН

С 1 января 2023 года все компании и ИП должны уплачивать налоги и сборы единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС). Теперь не нужно заполнять платёжные документы отдельно на каждый налог и взнос — все данные можно предоставить в одном уведомлении.

Исключение — взносы на травматизм. Их нужно перечислять в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд.

В ЕНП входит общая сумма налогов и взносов, которые нужно уплатить. Компании и ИП зачисляют деньги на свой налоговый счёт, а налоговая распределяет их самостоятельно.

Срок списания налогов и взносов с ЕНС — 28-е число месяца.

Если срок уплаты по налогам, взносам и авансовым платежам наступил до подачи декларации или декларация не предусмотрена, нужно подавать в налоговую уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа каждого месяца. Форму уведомления можно посмотреть в приказе ФНС.

Если декларацию сдали до наступления срока уплаты, уведомление подавать не надо. Начисления отразятся на основании декларации.

Какую отчётность нужно вести на ЕСХН и когда её сдавать

Состав отчётности для компаний и индивидуальных предпринимателей немного различается.

В отчётность компаний на ЕСХН входят:

  • бухгалтерская отчётность;
  • налоговая отчётность;
  • отчётность во внебюджетный фонд.

ИП могут не вести бухгалтерскую отчётность, поэтому готовят и сдают только:

  • налоговую отчётность;
  • отчётность в фонд.

Также на ЕСХН должны вести книгу доходов и расходов (КУДиР). Сдавать её никуда не нужно, но налоговая может запросить её в любой момент. Скачать форму книги можно здесь.

Разберёмся подробнее в отчётности.

Бухгалтерская отчётность компаний. К ней относятся:

    — для всех компаний; — для всех компаний; — для компаний крупного и среднего бизнеса.

Эти документы нужно формировать за весь отчётный год — с 1 января по 31 декабря — и подавать в ФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

Налоговая отчётность. Её сдают компании и ИП. Она включает в себя декларации, справки по налогам, которые платит бизнес, и расчёты.

  • Декларация по единому налогу ЕСХН. Её заполняют и подают в ФНС один раз в год. Скачать форму декларации можно здесь.
  • Декларация по НДС. Скачать форму можно здесь. Её заполняют и подают в ФНС ежеквартально. Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур представляют при необходимости также раз в квартал.
  • Расчёт 6-НДФЛ за сотрудников. Его нужно подавать в ФНС ежеквартально. Скачать форму можно здесь.
  • Расчёт по страховым взносам (РСВ) — данные о взносах, которые компании перечислили за сотрудников, на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Его нужно подавать в ФНС ежеквартально. Скачать форму можно здесь.

Отчёт в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд. Он одинаков для компаний и ИП, у которых есть сотрудники.

С 2023 года подаётся один отчёт ЕФС-1. Его форму можно скачать здесь.

Если в какой-то период компания или ИП не вели деятельность, отчитываться всё равно нужно. Для этого подают нулевые декларации или единую упрощённую декларацию (ЕУД).

С 2023 года для налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам установили единый срок подачи — 25-е число месяца. Периодичность подачи отчётов при этом не изменилась. ЕУД подаётся не позднее 20-го числа.

Как перейти на ЕСХН

Всем компаниям и ИП при регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Её можно заменить на ЕСХН, если бизнес подходит требованиям режима. Для этого уведомляют налоговую. Сделать это нужно одновременно с подачей документов о регистрации бизнеса или не позднее 30 дней после этого.

Действующие компании и ИП могут перейти на ЕСХН только со следующего года. Для этого они также подают уведомление в налоговую. Срок подачи — до 31 декабря текущего года. В 2024 году эта дата сдвигается на 9 января, потому что 31 декабря 2023 года будет выходным.

Скачать форму уведомления о переходе на ЕСХН налогообложения можно здесь.

С какими другими налоговыми режимами можно совмещать ЕСХН? Компании не могут совмещать ЕСХН с другими налоговыми режимами.

ИП могут совмещать ЕСХН с патентной системой. В этом случае предприниматели должны вести раздельный учёт доходов и расходов. Если есть общие расходы, которые не относятся к одному виду деятельности, их нужно распределять между патентом и ЕСХН пропорционально долям доходов.

Предположим, общий доход предпринимателя — 5 млн рублей. Из них 3,75 млн он заработал от деятельности на ЕСХН, остальные 1,25 млн — на патенте. Общие управленческие расходы ИП составили 500 тысяч рублей.

В этом случае доля доходов при ПСН будет равна доходам от ПСН, разделённым на доходы от всей деятельности ИП: 1,25 млн / 5 млн = 0,25.

Тогда затраты, которые нужно учесть в расходах при ПСН, будут равны доле доходов при ПСН, умноженной на общие расходы: 0,25 × 500 тысяч рублей = 125 тысяч рублей. Оставшиеся 375 тысяч нужно отнести к расходам при ЕСХН.

Также нужно помнить, что доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Как узнать больше о налогообложении

  • Если вы только начали знакомиться с системами налогообложения и подбираете подходящую для своего бизнеса, прочитайте наш обзор. В нём мы разобрались, в чём различия разных систем и как между ними выбрать.
  • Общая система налогообложения (ОСНО) — базовый налоговый режим без ограничений и лимитов. Его устанавливают всем компаниям и предпринимателям автоматически при регистрации бизнеса. В этой статье рассказали, какие налоги и взносы нужно платить на ОСНО, как вести учёт, в каком случае эта система выгодна и с какими режимами её можно совмещать.
  • Упрощённая система налогообложения — одна из самых популярных, потому что бизнес на ней платит меньше налогов и сдаёт меньше отчётности. В этой статье подробно говорили об УСН: кому она подойдёт и как на неё перейти.
  • С 1 июля 2022 года в некоторых регионах РФ действует экспериментальный налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Подробнее о ней — в этой статье Skillbox Media. рассказали о специальном налоговом режиме для самозанятых — налоге на профессиональный доход (НПД).
  • В этой статье говорили о патентной системе налогообложения (ПСН) — специальном налоговом режиме для индивидуальных предпринимателей.
  • На любой системе налогообложения важно вовремя сдавать отчётность и платить налоги. Разобраться в этом можно на курсе Skillbox «Профессия Бухгалтер» — на нём учат готовить налоговую отчётность, вести бухучёт и работать в «1C».
  • Ещё в Skillbox есть программа «Финансы для предпринимателя». Она подойдёт тем, кто хочет выбрать оптимальную систему налогообложения, разобраться в отчётности и грамотно общаться с бухгалтерией. Также на ней учат строить финмодели, планировать расходы и запускать свой бизнес.

Другие материалы Skillbox Media для предпринимателей

  • Что выбрать: ИП или ООО. Рассказываем о преимуществах и недостатках этих вариантов
  • Как открыть ИП в 2022 году: пошаговая инструкция
  • Бухгалтерский учёт: зачем он нужен, как он устроен и как его организовать
  • Отчёт о финансовых результатах компании: что это такое и как его составить
  • Финансовая модель: для чего она нужна бизнесу и как её разработать

Договор фрахтования (или договор чартера) — соглашение, по которому одна сторона предоставляет другой стороне судно на один или несколько рейсов.

Убыток — превышение расходов над доходами.

Тарифы по ОМС, ОПС и ВНиМ — статья 425 НК РФ.
Тарифы по взносам на травматизм — статья 21 №125-ФЗ.

Единый сельскохозяйственный налог: как перейти, какую отчетность сдавать на ЕСХН и сколько платить

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это система налогообложения, альтернатива упрощенке и общему режиму для тех, кто занимается сельским хозяйством. Наш материал поможет изучить основные моменты ЕСХН и понять, подходит он для конкретного бизнеса или нет. Расскажем, что включает в себя отчетность ЕСХН, как перейти на сельхозрежим.

Что вы узнаете

Что такое единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН — специальный налоговый режим.

Организации на ЕСХН не платят:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество, которое используют для деятельности на ЕСХН.

ИП на ЕСХН не платят:

  • НДФЛ по доходам от деятельности на ЕСХН;
  • налог на имущество, которое используют для деятельности на ЕСХН.

Кто может применять систему налогообложения ЕСХН

ЕСХН — для ИП, КФХ и предприятий, которые:

  • производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию (товаропроизводители, сельхозпроизводители);
  • помогают предприятиям производить и перерабатывать сельхозпродукцию. Например, убирать поля, опрыскивать сады, пасти животных;
  • ловят рыбу.

Общие условия для применения ЕСХН:

  • средняя численность работников — не более 300 человек;
  • доля дохода от реализации сельхозпродукции или сопутствующих услуг — не ниже 70% от общего дохода сельхозпроизводителя (глава 26.1 НК РФ). 70% считайте по данным прошлого года.

С чем можно совмещать ЕСХН

ИП вправе совмещать ЕСХН только с патентной системой налогообложения. Тогда для расчета 70% доходов берите выручку по обоим применяемым режимам. Предприниматель в этом случае обязан вести раздельный учет доходов и расходов, чтобы корректно сдавать отчеты ИП на ЕСХН.

Организации не могут применять ЕСХН вместе с какой-либо другой системой.

Какую отчетность сдавать на ЕСХН

Заверяйте в налоговой:

  • бумажную книгу учета — перед началом заполнения;
  • электронную книгу учета — не позднее 25 марта по итогам отчетного года

Декларация по ЕСХН: что заполнить и как сдать

Бланк

Форма декларации по ЕСХН утверждена в 2014 году, но, начиная с отчетности за 2020 год, действует в новой редакции.

Какие разделы и как заполнять

Минимальный состав декларации по сельхозналогу: титульный лист, разделы 1 и 2. Остальные страницы заполняйте при наличии данных.

Заполнить бланк можно от руки или на компьютере.

В каком виде сдавать декларацию

Отчитаться можно на бумаге либо по ТКС. Отчет в электронном виде обязателен, если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год превышает 100 человек.

В какие сроки

За 2021 год отчитывались по 31 марта по итогам отчетного года. За 2022 год и далее нужно отчитаться по 25 марта. В 2023 году это выходной (суббота), поэтому срок переносится на ближайший рабочий день — понедельник, 27 марта.

В СБИС найдете все нужные отчетные формы для ЕСХН: для налоговой, Соцфонда. И более 300 актуальных форм отчетности в Росстат на случай, если сельхозник попадет в выборочное или сплошное наблюдение.

Календарь бухгалтера в СБИС подскажет, когда и куда сдавать отчеты на ЕСХН. Автоматически заполнит формы из ваших данных и проверит перед отправкой.

Сдать отчетность на ЕСХН в один клик

Какие налоги платить на ЕСХН

Основной платеж сельхозников — единый сельскохозяйственный налог. Если ИП совмещает ЕСХН с ПСН, тогда дополнительно оплачивается стоимость патента.

При наличии работников вносятся стандартные зарплатные налоги: НДФЛ, страховые взносы. При наличии облагаемого имущества — имущественные налоги. Причем налог на имущество не нужно платить с тех объектов, которые используются в основной деятельности.

Когда платить налоги

Платежи вносятся на сельхозрежиме в общие сроки. Специфики нет. О сроках уплаты самого ЕСХН рассказали чуть ниже.

НДС сельхозники платят, если усних нет освобождения по ст. 145 НК РФ. Чтобы получить льготу, подайте в налоговую уведомление не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используете освобождение. Причем уже действующий бизнес может претендовать на освобождение при небольших оборотах. Доходы за прошлый год не должны превышать установленный лимит 60 млн ₽.

Отказаться от освобождения по НДС, если его получили, нельзя. Можно только потерять право на льготу, если нарушили лимит по доходу. Причем второй раз получить освобождение уже не получится.

Освобождение от НДС недоступно, если сельхозник:

  • ввозит импортные товары;
  • производит подакцизные товары.

Когда платить сельхозналог

Налоговый период — год, отчетный — полугодие.

  • Авансовый платеж вносите по итогам первого полугодия до 28 июля включительно.
  • ЕСХН за год нужно уплатить до 28 марта включительно.

За просрочку уплаты платежа грозит штраф от 20 до 40% от суммы недоимки и пени (ст. 122 и 75 НК РФ).

СБИС автоматически рассчитает сельхозналог, заполнит и проверит декларацию, отправит ее в налоговую. А еще сформирует книгу учета доходов и расходов для ИП и проведет сверку с контрагентами.

Как считать единый сельскохозяйственный налог

Формула расчета ЕСХН.

Налоговая ставка × налоговая база:

  • где налоговая ставка — 6%. Регионы вправе снизить ее до 0%. Например, в Московской области ставка 0% для всех налогоплательщиков. Такой тариф действует по 31 декабря 2026;
  • налоговая база — разница между доходами и расходами.

Доходы и расходы признавайте так же, как и на УСН с объектом «Доходы минус расходы»:

  • доходы — то, что поступило на расчетный счет или в кассу;
  • расходы — фактически произведенные и оплаченные траты.

Список доходов и расходов для расчета налога — в ст. 346.5 НК РФ. Показатели берите нарастающим итогом с начала года.

Организации учитывают доходы и расходы по данным бухучета с учетом главы 26.1 НК РФ. ИП ведут книгу учета доходов и расходов, а также заверяют ее в налоговой.

Пример расчета ЕСХН со ставкой 6% 

Организация на ЕСХН в январе — сентябре:

  • получила 100 000 ₽ на расчетный счет от покупателя зерна. Из этой суммы зерно на 50 000 ₽ отгрузила, на остальные 50 000 — еще нет;
  • оплатила запчасти на 30 000 ₽ Запчасти получены и оприходованы;
  • внесла предоплату за услуги экспертизы в сумме 10 000 ₽, на 30 сентября услуги еще не получила;
  • оплатила материалы на 40 000 ₽, из них материалы на 20 000 ₽ получила и оприходовала, остальные — еще нет;
  • арендовала помещение за 50 000 ₽, из них оплатила 20 000 ₽
Операция Доход для налоговой базы, ₽. Расход для налоговой базы, ₽. Комментарий
Получена оплата на расчетный счет 100 000 Отпущен товар или нет, не имеет значения. Принимается сумма поступлений на расчетный счет
Оплачена закупка полученных запчастей 30 000 Материалы получены и оплачены, принимаются в полной сумме
Предоплата за услуги экспертизы Расходы фактически не произведены, услуги не получены, поэтому налогового расхода нет
Закупка материалов 20 000 На 20 000 расходы произведены, остальные 20 000 — пока предоплата, а не расход
Получены услуги аренды 20 000 Фактически произведены расходы на 50 000, но оплачены из них только 20 000. Остальные 30 000 будут приняты в расходы после оплаты
Итого для расчета налога 100 000 70 000

Налоговая база — 30 000 ₽. Налог — 1 800 ₽. (30 000 ₽. × 6%).

Автоматизировать бухгалтерию в СБИС

Плюсы и минусы ЕСХН

Положительные стороны сельхозрежима

  • Освобождение по налогу на имущество, если объекты используются в сельхозбизнесе. Даже по кадастровой недвижимости действует такая льгота.
  • Освобождение от торгового сбора (актуально для москвичей).
  • Нет лимита по доходам, как на спецрежимах УСН, ПСН, НПД. Размер поступлений важен, если хотите применять освобождение от НДС. Тогда нужно контролировать объем выручки. А также если ИП совмещает ЕСХН и ПСН. Тогда доля доходов по сельскохозяйственной деятельности должна быть минимум 70% от всех доходов.
  • В течение года только один авансовый платеж — за полугодие. На УСН, например, авансы чаще — ежеквартальные.
  • Доходы/расходы считаются кассовым методом — не нужно разбираться с более сложным методом начисления.
  • Нет лимита по основным средствам. На УСН, например, такой есть — 150 млн рублей.
  • Можно нанимать больше работников, чем на популярной упрощенке. Максимальная средняя численность работников на УСН — 130 человек, на ЕСХН — 300.

Отрицательные стороны ЕСХН

  • Не все фермеры могут применять спецрежим, а только с определенными видами деятельности. О таких направлениях мы рассказали подробно в начале этой статьи.
  • Закрытый перечень расходов, похожий на тот, что применяется на УСН, но есть отличия.
  • Надо заверять книгу учета в налоговой. На УСН и ПСН, например, этого не требуется. Бумажную книгу заверяют в начале года. Электронную — по окончании года.
  • Нельзя торговать подакцизными товарами. Исключение — виноград, вино, игристое вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства.
  • Если утрачивается право на ЕСХН, пересчитать налог по общей системе придется с начала года. Если сравнивать с УСН, там более выгодный для бизнеса порядок: налог на УСН пересчитывают с начала квартала, в котором потеряли право на спецрежим.

Как перейти на ЕСХН

Переходить на ЕСХН можно с начала года. Для этого до 31 декабря включительно подайте уведомление в налоговую:

  • для ИП — по месту жительства,
  • для предприятий — по месту нахождения.

Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП такое уведомление должны подать в течение 30 календарных дней с даты регистрации бизнеса. Либо вместе с пакетом документов на регистрацию.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *