Как зачесть переплату по налогу на прибыль
Перейти к содержимому

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

  • автор:

Как вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль?

Переплата по налогу на прибыль возникает у организаций в следующих случаях:

  1. Организация платит ежемесячные авансовые платежи. Налог на прибыль, начисленный по итогам квартала, в течение которого эти платежи уплачены, оказался меньше суммы авансовых платежей. Или же организация по итогам квартала получила не прибыль, а убыток.
  1. Организация представила уточненную декларацию по прибыли за предшествующий период с уменьшением суммы начисленного к уплате налога или с заменой прибыли на убыток.
  1. Организация при оплате налогов допустила техническую ошибку и перечислила в бюджет сумму, превышающую начисленную по декларации.

Как рассчитать налог на прибыль? Алгоритм описан экспертами КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Как вернуть или зачесть переплату по налогам с 2023 года

С 2023 года произошли революционные изменения в порядке уплаты налогов в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС). Суть новой системы заключается в том, что все платежи налогоплательщика аккумулируются на ЕНС путем формирования совокупной налоговой обязанности на основании деклараций, расчетов, уведомлений и прочее и перечисления денежных средсты в качестве ЕНП. Разница между всей суммой перечисленных денежных средств и совокупной обязанностью образует сальдо ЕНС.

Такая система сбора налогов позволяет избегать возникновения ситуации, когда один налог переплачен, а другой недоплачен. Дело в том, что на ЕНС поступают обезличенные суммы, которые становятся конкретным налогом только после наступления срока его уплаты при условии, что можно определить принадлежность платежа.

Таким образом с 2023 года некорректно говорить о зачете или возврате переплаты по налогу на прибыль (да и по любому другому налогу), актуальнее говорить о зачете или возврате положительного сальдо ЕНС.

Распорядиться положительным сальдо ЕНС можно разными способами (ст. 78, 79 НК РФ):

  • его можно направить на уплату налогов за третьих лиц;
  • его можно зачесть в счет будущих платежей;
  • его можно вернуть.

Для осуществления этих действий предусмотрены формы заявлений на распоряжение положительным сальдо ЕНС путем зачета или возврата. Заявления утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Образцы заполнения заявления на зачет и возврат положительного сальдо ЕНС приведены в системе КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Общие правила зачета и возврата переплаты (до 2023 года)

Общими для зачета и возврата переплаты по налогу на прибыль являются следующие моменты:

  • Зачет и возврат можно произвести в срок не более 3 лет со дня образования переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).
  • По переплате, образовавшейся в результате подачи декларации, зачет и возврат будут возможны только по прошествии 3 месяцев, отведенных налоговым органам на проверку декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ, письмо Минфина России от 21.02.2017 № 03-04-05/9949).
  • Зачет и возврат осуществляются на основании представленного в ФНС заявления по утвержденной форме (пп. 4 и 6 ст. 78 НК РФ). Заявление может быть отправлено электронным способом или представлено в ИФНС на бумажном носителе. В последнем случае оно делается в 2 экземплярах.
  • Перед подачей заявления на зачет или возврат организации необходимо сверить суммы имеющейся переплаты с данными налоговых органов. Для этого не обязательно делать сверку. Достаточно запросить в ИФНС справку о состоянии расчетов с бюджетом и убедиться в совпадении сумм переплаты. Это нужно сделать в связи с тем, что налоговики вправе самостоятельно зачесть переплату в счет погашения недоимки по другим налогам (п. 5 ст. 78 НК РФ).
  • Решение о проведении такого зачета (или об отказе в нем) налоговики должны направить организации письменно в течение 5 рабочих дней с даты его принятия (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Как зачесть переплату по налогу на прибыль (до 2023 года)

Вариант зачета имеющейся переплаты является более предпочтительным как для налоговых органов, так и для организаций. Эта операция короче по срокам исполнения, чем возврат, и не влечет за собой фактического перечисления денежных средств.

Налог на прибыль, вне зависимости от того, в какой бюджет он перечисляется, является федеральным налогом (ст. 13 НК РФ). С 01.10.2020 при зачете и возврате не имеет значение вид налога: федеральный, региональный или местный. Зачесть можно любой налог в счет любого налога, независимо от бюджета его зачисления. Подробности см. здесь.

Напомним до 30.09.2020 переплату по налогу на прибыль можно было зачесть только в уплату бюджетных платежей того же уровня (п. 1 ст. 78 НК РФ), а именно:

  • будущих платежей по тому же самому налогу;
  • другого федерального налога (например, НДС или НДФЛ);
  • пеней по налогу того же уровня;
  • штрафов по налогу того же уровня.

О возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет штрафа за валютные нарушения читайте в статье «Переплата по налогу: можно ли зачесть в счет штрафа за валютные нарушения?» .

В тексте заявления на зачет переплаты по налогу на прибыль должна быть указана сумма, которую планируется зачесть, коды бюджетной классификации (КБК) налогов (пеней, штрафов), между которыми должен быть сделан зачет, а также коды ОКТМО, ИФНС и шифры налоговых периодов.

Решение о проведении зачета принимается налоговыми органами в течение 10 рабочих дней (п. 4 ст. 78 НК РФ). Датой зачета будет считаться дата принятия решения. Поэтому, если дата зачета важна для срока уплаты налога, на который будет перенесена сумма переплаты, это обстоятельство надо иметь в виду.

После получения решения о зачете организацией на дату проведения зачета делается бухгалтерская проводка, отражающая перенос зачтенной суммы в дебет счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу, на оплату которого перенесена сумма переплаты) с кредита счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата).

Как вернуть переплату по налогу на прибыль (до 2023 года)

В тексте заявления на возврат переплаты должны быть указаны реквизиты расчетного счета, на который организация просит вернуть сумму имеющейся переплаты.

Решение о возврате принимается налоговыми органами так же, как и при зачете, в течение 10 рабочих дней (п. 8 ст. 78 НК РФ). При этом если у организации на момент принятия решения имеется задолженность по платежам в бюджет того же уровня, то из суммы имеющейся переплаты сначала будет погашена такая задолженность (п. 6 ст. 78 НК РФ). В решении налогового органа отразится факт зачета имевшей место задолженности. Возврату будет подлежать остаток суммы переплаты.

Фактический возврат денежных средств осуществляется федеральным казначейством на основании поручения налогового органа. Общий срок возврата не должен превышать одного месяца с даты подачи заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Факт возврата денежных средств организация учтет на дату поступления денежных средств проводкой в дебет счета 51 с кредита счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата). Зачет, проведенный налоговым органом при принятии решения о возврате, будет в проводках отражен так же, как и при зачете по инициативе организации.

Итоги

Если вы обнаружили переплату по налогу, то для ее зачета или возврата на расчетный счет достаточно написать соответствующее заявление. При этом нужно учесть, что процедура возврата более длительная по сравнению с зачетом налога.

Больше материала по возврату и зачету налогов см. в рубрике «Возврат налогов в 2022 — 2023 годах (заявление и порядок)».

Зачет переплаты по налогу на прибыль в региональный бюджет за 2022 в счет платежей 2023 при ЕНС в 1С

Здравствуйте !
По налогу на прибыль в региональный бюджет на начало 2023 год есть переплата, которая перекрывает авансовые платежи за 1 квартал 2023 года. Поясните, пожалуйста, каким образом, будет происходить зачет такой переплаты в связи с переходом на ЕНС? Нужно ли писать какое-то заявление на переброску такой переплаты на общий ЕНС? Или средства спишутся автоматически с переплаты по региональной прибыли?
В случае доплаты региональной прибыли, реквизиты использовать ЕНС или отдельно указывать КБК как и раньше? С этого года мы платим на общий счет ЕНС.

Обсуждение (4)

Если сальдо ЕНС положительное, то переплата в РБ по налогу на прибыль зарезервирована именно под этот платеж. И зачитывается автоматически по сроку платежа без каких-либо действий со стороны налогоплательщика. Подробнее

Про зарезервированные суммы здесь пояснения подробные от налоговиков

Все платежи с 2023 на ЕНС по единым реквизитам, ПП со статусом 01 — это относится к налогу на прибыль в РБ.

Да, сальдо положительное. Но автоматический зачет авансовых платежей по налогу на прибыль за 2023 год произведен с общего счета ЕНС. Это мы узнали, когда были на очной сверке с налоговой. И соответственно переплата осталась неизменной. А на ЕНС образовалась недоимка.

Учитывая, что в ЕНС не входит прибыль субъектов. Как тогда, при оплате на общие реквизиты ЕНС будет производится зачет? Как вы считаете?

Налог на прибыль полностью входит в ЕНС и РБ, и ФБ. И реквизиты единые с 2023 — только ЕНП.

Просто переплату за 2022 оставили за субъектами. Чтобы не отнимать у регионов эти деньги, не возвращать их в общее сальдо ЕНС, а потом гнать опять в субъект.
Зачтут все автоматически при положительном сальдо ЕНС, как мы выше с вами обсудили.
А если переплата большая, хотите ее на что-то другое направить, то тоже можете распорядиться.
Если сальдо ЕНС отрицательное будет, то этот резерв расформируют и закроют долг — тоже автоматически.

На практике в некоторых ИФНС сталкиваемся с тем, что резервируют платежи по налогу на прибыль в 2023. И чтобы переплату вернуть на ЕНС просят Заявление о снятии зачета.

Об особенностях исчисления трехлетнего срока для подачи заявления о возврате (зачете) переплаты по налогу на прибыль

При обнаружении излишне уплаченной суммы налога на прибыль организация может обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате (зачете) этой суммы. В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ срок подачи заявления составляет три года со дня уплаты указанных сумм (если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах).

По общему правилу налоги считаются уплаченными с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджет (пп. 1 п. 3, п. 8 ст. 45 НК РФ).

Порядок исчисления срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль имеет свои особенности. Какие? Узнаете из данного материала.

Порядок исчисления налога на прибыль установлен ст. 286 НК РФ и предусматривает самостоятельное определение налогоплательщиками суммы налога по итогам налогового периода. По итогам же каждого отчетного периода, если иное не закреплено в указанной статье, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Кроме того, в течение отчетного периода налогоплательщики производят исчисление суммы ежемесячного авансового платежа.

Ежемесячные авансовые платежи, авансовые платежи по итогам отчетных и налогового периодов уплачиваются налогоплательщиками в порядке и в сроки, определенные ст. 287 НК РФ, согласно которой по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Таким образом, указанные положения ст. 287 НК РФ устанавливают правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты последующих авансовых платежей и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода, основывающееся на методе нарастающего итога.

Предположим, организация в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ уплачивает квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. За I квартал 2018 года база по налогу на прибыль составила 2 000 000 руб., сумма авансового платежа за этот период – 400 000 руб. (2 000 000 руб. x 20%) – была перечислена в бюджет 28.04.2018. По итогам полугодия, девяти месяцев и года организация получила убыток. Притом она не обращалась с заявлением в налоговый орган о возврате (зачете) налога. Декларация за год была представлена 15.03.2019.

Применительно к указанной ситуации возникает вопрос, с какого момента исчисляется трехлетний срок обращения в инспекцию за зачетом (возвратом) излишне уплаченного налога на прибыль:

со дня, когда был фактически перечислен авансовый платеж (28.04.2018);

со дня, когда фактически была сдана налоговая декларация (15.03.2019);

со дня, который установлен НК РФ как срок сдачи декларации (28.03.2019)?

Согласно нормам налогового законодательства заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Соответственно, в случае, если налогоплательщик не заявил о возврате излишне уплаченного авансового платежа, данный платеж учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периодов. Определение окончательного финансового результата и размера обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой по итогам года.

В соответствии с правовой позицией Президиума ВАС, изложенной в Постановлении от 28.06.2011 № 17750/10, основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год.

Таким образом, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль могло быть подано налогоплательщиком в течение трех лет с даты представления декларации. (То есть применительно к нашему случаю – начиная с 15.03.2019).

Аналогичный вывод (со ссылкой на вышеупомянутое постановление Президиума ВАС) сделан в Определении ВС РФ от 03.09.2015 по делу № 306-КГ15-6527, А72-6526/2014, а также в постановлениях АС ВВО от 26.12.2017 № Ф01-5679/2017 по делу № А17-9750/2016, АС ДВО от 05.12.2017 № Ф03-4545/2017 по делу № А73-2970/2017, АС УО от 12.07.2017 № Ф09-3428/17 по делу № А60-49585/2016, АС СЗО от 07.06.2018 № Ф07-5841/2018 по делу № А56-22308/2017.

Солидарны с данным подходом и контролирующие органы (см. письма Минфина России от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309 и ФНС России от 21.02.2012 № СА-4-7/2807).

Обратите внимание: срок на подачу заявления о возврате переплаты по авансовым платежам по налогу на прибыль исчисляется с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, а не с момента перечисления авансовых платежей.

Как распорядиться переплатой на ЕНС: вернуть деньги, зачесть сальдо или оставить на счете

С 2023 года ФНС открыла для всех компаний и предпринимателей единый налоговой счет (ЕНС), на который перечисляются платежи в бюджет. Если налогоплательщик перечислил больше денег, чем надо, то переплата остается на ЕНС. Ее можно вернуть или зачесть. Расскажем, как это сделать.

Что вы узнаете

Как узнать остаток на ЕНС

Распорядиться можно только положительным сальдо, то есть переплатой на ЕНС. Поэтому перед тем как вернуть или зачесть деньги, нужно выяснить, какой же остаток на едином налоговом счете.

Остаток на ЕНС или сальдо — это разница между внесенной суммой и налоговыми обязательствами (совокупной обязанностью). То есть та сумма, которая осталась на едином налоговом счете после списания налогов, сборов, пеней, задолженности и других налоговых платежей. Сальдо может быть положительным, отрицательным и нулевым.

Чтобы получить информацию об остатке на ЕНС, надо свериться с ФНС. Например, запросить в ФНС справку о сальдо ЕНС. Как правильно это сделать, какую информацию получите в ответ и что предпринять, если не согласны с данными ФНС, читайте в другой статье.

Что можно сделать с переплатой на ЕНС

Положительное сальдо можно:

  • оставить на ЕНС;
  • вернуть;
  • зачесть в счет других налоговых платежей.

Если решили оставить деньги на ЕНС, то делать ничего не надо. Они будут находиться на счете до тех пор, пока не наступит срок уплаты налога, сбора или исполнения другого налогового обязательства. Тогда инспекторы спишут суммы в размере начисленных налогов. По НДФЛ (с 29 июня 2023) и страховым взносам за работников (с 1 октября 2023) ФНС списывает деньги с ЕНС досрочно, как только поступает уведомление по ЕНП на эти налоги.

Возврат или зачет средств с ЕНС — право, а не обязанность налогоплательщика. Если у компании (ИП) нет желания (необходимости) вернуть или зачесть суммы с ЕНС, предпринимать ничего не нужно.

Например, никто не обязывает компанию (ИП) на упрощенке ежеквартально делать зачет в счет будущих авансовых платежей по УСН. Налоговая сама зарезервирует ЕНП в счет авансовых платежей. Инспекторы сделают это на основании ежеквартальных уведомлений об исчисленных суммах. Такие уведомления на сумму исчисленных авансов упрощенцы обязательно подают по итогам 1, 2 и 3 кварталов, по сроку 25 число. Если упрощенец платит авансы заранее и хочет сразу, до подачи уведомления, зарезервировать суммы, следует оформить зачет.

Общие правила возврата (зачета) средств с ЕНС

Если решили вернуть или зачесть положительное сальдо, надо подать в ФНС соответствующее заявление. Для каждого случая — свой бланк. О том, как заполнить заявление на возврат или зачет, расскажем далее. Также учитывайте следующие моменты.

Чтобы вернуть или зачесть зарезервированные суммы, сначала отмените прежний зачет. Если сумму ранее резервировали (зачли), но потом захотели вернуть или зачесть в счет другого платежа, прежде придется подать заявление об отмене зачета. Форма такого заявления — в приложении № 5 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1165171). Подать документ можно только в электронном виде через свою бухгалтерскую программу или личный кабинет ИП/ЮЛ. После того как зарезервированная сумма образует положительное сальдо на ЕНС, можно уже распоряжаться ею путем возврата или зачета.

Чтобы вернуть или зачесть недавно переведенные суммы, сначала дождитесь, когда они поступят на ЕНС. Если сумму только что перевели, не подавайте сразу заявление на зачет (возврат). Как показывает практика, деньги поступают на ЕНС в течение 3 дней. Поэтому дайте время, чтобы деньги сначала поступили на счет и налоговая увидела переплату, иначе можете получить отказ в возврате (зачете) средств.

Пример сообщения из ФНС с отказом зачесть суммы, так как на ЕНС не хватает средств

Как вернуть деньги с ЕНС

Для возврата излишне перечисленных налогов подайте в ФНС заявление о возврате положительного сальдо по форме из приложения № 1 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1112542). Есть исключения, когда заявлять нужно по рекомендованной форме из письма ФНС от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105@. Это возврат таких налогов:

  • НДФЛ, который уплачивают иностранцы, работающие на патенте, по ст. 227.1 НК РФ;
  • на профессиональный доход (НПД);
  • сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Срок рассмотрения заявления о возврате — 1 рабочий день. После этого налоговая направляет в казначейство поручение на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления. Поручение рассматривается тоже 1 день. И не позднее следующего дня казначейство должно вернуть деньги на счет компании или ИП. Итого по факту — 3 рабочих дня с даты подачи заявления до момента возврата денег из бюджета.

Деньги переводятся на счет, который указан в заявлении. Если информация о счете не прописана, то срок возврата увеличится.

Если ФНС не вернет деньги в положенный срок, то с 11 рабочего дня после подачи заявления будут начисляться проценты в размере ключевой ставки (п. 9 ст. 79 НК РФ). Для начисления процентов подавать отдельное заявление не надо, они будут рассчитываться и начисляться автоматически.

Как заполнить заявление на возврат переплаты по ЕНС

Раздел для сведений о счете в заявлении на возврат

Компании и предприниматели заполняют в заявлении на возврат:

  • титульный лист;
  • раздел «Сведения о счете».

Какие именно поля заполнять юрлицам и ИП при возврате средств с ЕНС, показали в таблице.

Поля Компания ИП
Титульный лист
ИНН и КПП ИНН и КПП ИНН
Код налогового органа Код налоговой, куда подается заявление (по месту регистрации компании) Код налоговой, куда подается заявление (по месту жительства или по месту постановки на учет)
Сумма Сумма к возврату
Количество заполненных страниц 2—
Достоверность сведений подтверждаю (код) 1 — компания или ИП самостоятельно.
2 — по доверенности
ФИО ФИО генерального директора или другого ответственного физлица ФИО предпринимателя
Номер телефона Контактный номер телефона
Дата/подпись Обязательно к заполнению
Наименование и реквизиты доверенности Заполняется, если заявление подается через представителя по доверенности
Сведения о счете
Банковский идентификационный код БИК банка, в котором открыт расчетный счет
Номер счета для возврата Расчетный счет для возврата денег
Получатель (код) 1 2

Когда подавать заявление на возврат

Срок подачи заявления в законодательстве не указан. Заявление можно подать в любое время при наличии на ЕНС положительного сальдо. Исключение — НДС, заявленный в декларации к возмещению. Этот налог можно вернуть только по решению ИФНС о возмещении.

В каком виде заявлять о возврате переплаты

Заявление на возврат можно подать (абз. 3 п. 1 ст. 79 НК РФ):

  • На бумаге лично в налоговую или по Почте России.
  • В электронном виде через свою бухгалтерскую программу, то есть по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

В СБИС заполнить заявление на возврат (зачет) переплаты можно за пару кликов. После отправки удобно отслеживать статус заявления.

Подать документы в налоговую через СБИС

Как зачесть положительное сальдо ЕНС

Зачесть переплату можно в счет:

  • уплаты конкретного налога, срок уплаты которого еще не наступил;
  • налоговых обязательств другого лица. С 31 июля по 31 декабря 2023 года нельзя делать такой зачет. Запрет действует именно на зачет в счет уплаты налогов другого лица. В счет своих предстоящих платежей можно зачесть положительное сальдо ЕНС.

Малопопулярные случаи — зачет в счет:

  • Исполнения решений ФНС (подп. 9 и 10 п. 5 и подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
  • Погашения задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности. Это долг по налогам, госпошлине, в отношении которых суд выдал исполнительный документ; иной долг, по которому истек срок взыскания, до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо взыскании таких сумм (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Для зачета надо подать в налоговую заявление по форме из приложения № 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1150057). Срок исполнения — день, следующий за днем подачи заявления. Если указанная в заявлении сумма превышает остаток ЕНС, то деньги зачтутся только частично.

Как заполнить заявление о зачете положительного сальдо

Основное поле титульного листа в заявлении на зачет

Форма заявления на зачет состоит из титульного листа и четырех дополнительных листов. Каждый лист предназначен для зачета на определенные цели. В таблице мы перечислили возможные варианты и по каждому привели код, который указывается на титульном листе бланка. Остальные поля титульного листа заполняются так же, как и в заявлении на возврат положительного сальдо ЕНС.

Код зачета на титульном листе заявления Вариант зачета
1 Погашение задолженности третьего лица
2 Исполнение своей предстоящей обязанности по уплате конкретного налога
3 Исполнение решения ИФНС
4 Погашение налоговой задолженности, которая не входит в состав ЕНП

Если хотите распределить положительное сальдо по нескольким вариантам, нужно заполнить соответствующее количество заявлений. Например, часть переплаты вы можете зачесть в счет уплаты собственных будущих налогов (заявление с кодом 2), а другую часть направить в счет исполнения налоговой обязанности компании-партнера (заявление с кодом 1).

Рассмотрим заполнение доплиста в заявлении на зачет по каждому варианту.

Зачет в счет собственных будущих платежей

Раздел в заявлении на зачет с кодом 2

Это самый популярный вариант зачета, хотя ему и присвоен код 2, который нужно указать на титульном листе заявления на зачет.

Для зачета в счет уплаты своих будущих налогов и сборов укажите:

  • сумму;
  • КПП (предприниматели не указывают);
  • ОКТМО;
  • КБК;
  • код признака налогового агента;
  • срок уплаты (дата, в которую налог или сбор должен быть списан с ЕНС).

Если зачитываете переплату в счет исполнения двух и более будущих платежей, заполните данные по каждому такому платежу.

Зачет в пользу третьего лица

Раздел в заявлении на зачет с кодом 1

При перечислении положительного сальдо в счет погашения задолженности третьего лица укажите ИНН этого третьего лица и сумму, которую хотите зачесть на эти цели.

Если зачитываете переплату в счет погашения долгов двух и более компаний (ИП), заполните ИНН и сумму по каждой такой компании (ИП).

Зачет в счет исполнения решения налоговой службы

Раздел в заявлении на зачет с кодом 3

Чтобы налоговая зачла платеж в счет исполнения решения ИФНС, надо указать: сумму, код документа (решения ИФНС), его номер и дату. Коды возможных решений налоговой приведены в подвале титульного листа бланка. Для вашего удобства перечислили их здесь.

Цифровое обозначение документа для заполнения заявления на зачет с кодом 3 

Код документа Наименование
01 Решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений
02 Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений
03 Решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке
04 Решение об отмене решения о предоставлении налогового вычета
05 Решение по результатам проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
06 Судебный акт или решение вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт, или решение налогового органа, на основании которого на ЕНС ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов
Зачет в счет сумм, которые не входят в состав ЕНП

Раздел в заявлении на зачет с кодом 4

Для зачета суммы в счет уплаты налога или сбора, которые не входят в состав ЕНП, укажите сумму, номер и дату документа-основания, а также дату его вступления в силу. Документ-основание обозначается кодом, который указан в самом заявлении: 1 — если это исполнительный документ, 2 — судебный акт.

Когда подавать заявление на зачет излишне перечисленной суммы

Срок подачи заявления на зачет в законодательстве не указан. Заявление можно подать в любое время при условии, что на ЕНС положительное сальдо. Исключение: зачет в счет исполнения решения ИФНС и погашения налоговой задолженности, не входящей в состав ЕНП. По ним есть дополнительное условие: подайте заявление не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта.

В каком виде заявлять о зачете

Заявление можно подать только в электронном виде (п. 4 ст. 78 НК РФ):

  • личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
  • свою бухгалтерскую программу, то есть по ТКС.

В обоих случаях для подачи заявления нужна усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). Поблажка с 1 октября 2023 — для ИП, которые через ЛК на сайте ФНС заявляют зачет в счет будущих платежей. В таком случае ИП могут использовать как УКЭП, так и УНЭП — усиленную неквалифицированную электронную подпись (изменения в НК вносит закон от 31.07.2023 № 389‑ФЗ). Сгенерировать такую подпись любой гражданин может самостоятельно в Личном кабинете физлица, без посещения налоговой.

С 1 января 2023 подать на бумаге заявление о зачете нельзя — такой способ не предусмотрен законом.

Когда лучше не заявлять на возврат (зачет) переплаты

Положительное сальдо можно оставить на ЕНС при условии, что переплата — небольшая. Для каждой компании это разная сумма.

Зачем оставлять деньги на ЕНС

Может случиться, что компания (ИП) пропустит срок уплаты налога. Чтобы расчетный счет компании не заблокировали из‑за отрицательного сальдо ЕНС, советуем оставлять на ЕНС определенную сумму.

Для сверки с налоговой используйте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, бухгалтерскую программу.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *