Какие оквэд попадают под налоговые каникулы 2023
Согласно постановлению Правительства Российской Федерации 512 от 30. 03. 2022 года, более 70 отраслей экономической деятельности имеют право на налоговые каникулы. Эти предприятия работают в следующих секторах.
- Сельское хозяйство и смежные отрасли,.
- Производство
- Оптовая и розничная торговля
- Ремонт автомобилей -,.
- Транспорт,.
- Хранение товаров,.
- Гостеприимство,.
- Электропитание,.
- Информационные услуги, информация
- Управление, менеджмент
- Недвижимость,.
- Спорт, отдых, культура, развлечения.
- Образовательные услуги.
Все хищения, подпадающие под освобождение от налогов, перечислены в вышеупомянутом постановлении правительства. Если вам нужен код для конкретной профессии, поиск следует вести в этой таблице (см. следующую таблицу из приказа 512 РФ):.
Наименование вида экономической деятельности
Производство продуктов питания
Производство текстильных изделий
Строение видов кожи и кож
Обработка древесины и изделия из дерева и пробки, помимо мебели, производство изделий из соломы, вязание
Строительство из бумаги и бумажных изделий
Деятельность по передаче печатной и копировальной информации
Производство химикатов и химических веществ
(За исключением 20. 1)
Производство лекарственных средств и материалов для медицинских целей
Производство резиновых изделий и пластмасс
Строительство других неметаллических полезных ископаемых
Производство металлических изделий из машин и оборудования
Производство компьютерной, электронной и визуальной продукции
Строительство машин и оборудования, не включенных в другие группы продукции
Строительство автотранспортных средств, буксировка и полуприцепы
Строительство прочих транспортных средств и оборудования
Строительство прочей промышленной продукции
Ремонт и установка машин и оборудования
Туристические бюро и другие организации, предоставляющие туристические услуги
Деятельность в области здравоохранения
Деятельность медсестер по размещению
Социальные услуги без жилья
Творческая, художественная и рекреационная деятельность
Библиотеки, архивы, музеи и другие учреждения культуры
Спорт, отдых и развлекательные мероприятия
Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг
Список украденного для предпринимательских налоговых льгот
Код, по которому индивидуальные компании подпадают под освобождение от налогообложения, ничем не отличается от кода корпоративных компаний. Все они перечислены в распоряжении правительства от 30. 03. 2022 n 512. В результате, приведенная выше таблица может быть использована для проверки необходимости налогового освобождения.
Подробнее о налоговых каникулах
Согласно § 346.50 Налогового кодекса (FK), в случае вновь учтенных работников в контексте упрощенного и налогового налогообложения, другой федеральный закон может изменить налоговую ставку по сравнению с той, которая установлена PK. Ноль. Данная норма закона не предусматривает специального освобождения от налогов индивидуальных предпринимателей, но указывает отрасли предпринимательской деятельности, в которых могут быть введены освобождения.
К ним относятся следующие области
- Производственная деятельность -,.
- Социализация;,.
- Научный; , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , .
- Бытовые услуги населению.
Этот вопрос уточняется рядом дополнительных нормативных актов, включая вышеупомянутое Постановление Правительства 512 от 30. 03. 2022, которое выполняет условия и значительно расширяет круг видов экономической деятельности, имеющих право на получение налоговых лицензий в 2022 году, до этого их каталог был значительно ниже.
Система освобождения от налогов индивидуальных предпринимателей действует с 2015 года и направлена на стимулирование МСП. Изначально планировалось постепенно убрать его в 2017 году, но срок действия был продлен. Вопрос о его отмене был окончательно решен после начала пандемии Коронаи, когда в экономике начался серьезный спад.
На каких условиях предоставляются каникулы
Независимо от вида деятельности, налоговые льготы предоставляются только тем предпринимателям, которые соответствуют определенным критериям, указанным в Налоговом кодексе и других законах. Чтобы получить право на освобождение, самозанятые лица должны
- впервые зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в Федеральной налоговой службе и зарегистрироваться в Реестре предпринимателей одного государства; и
- подать заявление на применение упрощенной системы налогообложения или патентно-дипломатической системы (УСН, ПСД), чтобы
- извлекать не менее 70 % своего дохода от предпринимательской деятельности. Это делается в одном из полей, предусмотренных Постановлением Правительства от 30. 03. 2022 N 512.
- Они регистрируются в том субъекте федерации, в котором были предоставлены местные налоговые каникулы.
Если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и выбрало другую систему налогообложения, кроме упрощенной и облегченной, оно может воспользоваться освобождением от уплаты налога, как только оно поступит к нему.
Что нужно для получения льготы
Нет необходимости указывать намерение использовать право на освобождение. После регистрации достаточно подать заявление в ФНС по форме 26.2-1 о применении упрощенной системы налогообложения. (веб-сайт министерства).
По окончании налогового периода предприниматель должен подать нулевую декларацию. Никаких других действий не требуется. Важный момент — освобождением можно воспользоваться только в двух налоговых периодах.
По истечении срока годности налог, как правило, подлежит уплате.
Остановимся подробнее на конкретных видах деятельности, которые могут осуществлять ИП на УСН для освобождения от налогообложения до 1 января 2024 года. Законом N 185-36 установлен ряд ограничений.
- Производство сырого пальмового масла и фракций
- Производство фракций с рафинированным пальмовым маслом
- Дистилляция, очистка и смешивание алкогольных напитков
- Производство вина из винограда
- Производство сидра и других плодовых вин
- Производство других непрозрачных напитков из ферментированных материалов
- Производство пива
- Производство табачных изделий
- Производство кокса и нефтепродуктов
- Производство химикатов и химических веществ
- Производство лекарственных средств и материалов для медицинских целей
- Строительство работ
- Строительство своих реакторов и вспомогательного оборудования, включая транспортные средства
- Строительство оружия и боеприпасов
- Деятельность в области права и бухгалтерского учета
- Деятельность центрального офиса — предоставление консультаций по вопросам управления
- архитектурное, механическое и техническое проектирование — испытания, исследования и инженерный анализ
- Изучение рынка и исследовательская деятельность
- Профессиональная научная и техническая деятельность, например
- Ветеринарная деятельность
- Деятельность сектора здравоохранения
Предприниматели, осуществляющие другую деятельность в сферах обрабатывающей промышленности (раздел ОКВЭД-2 «С»), профессиональной, научной и технической деятельности (ОКВЭД-2 раздел «М»), здравоохранения и социальных услуг (раздел ОКВЭД-2 «Q») смогут воспользоваться налоговыми каникулами до 1 января 2024 года, если они впервые зарегистрированы и имеют в штате не более 15 работников.
2. Налоговые каникулы (патентная система налогообложения)
Освобождение было распространено на индивидуальных предпринимателей на ПСН. Порядок применения патентной системы налогообложения в Санкт-Петербурге установлен Законом № 551-98 от 30. 10.
2013 г. (далее — Закон 551-98). В настоящее время в него вносятся изменения, которые вступят в силу с 01.
01. 2021 года. Согласно статье 2 этого закона, освобождение было продлено до 1 января 2024 года.
Условия применения налоговой ставки 0% для индивидуальных предпринимателей, использующих патенты, такие же. — предприниматели должны зарегистрироваться впервые — — не должно быть более 15 работников — — льгота распространяется на деятельность в определенных секторах.
- ремонт одежды, семян меха и кожи, головных и суконных изделий, вязание для шитья и ремонт трикотажа и вязание для шитья
- Ремонт, чистка, покраска и сшивание обуви
- Пошив ортопедической обуви
- Уход за детьми и пациентами и госпитализация
- Ремесленное строительство
- Строительство и ремонт ковровых покрытий и ковров
- Строение видов кожи и кож
- Производство молочных продуктов
- Производство хлебобулочных и кондитерских изделий
- Пожилые люди и инвалиды осуществляют деятельность по уходу за больными
3. Ставка 1% на УСН «Доходы»
Согласно статье 2 Закона 637-144 на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года в Санкт-Петербурге налоговая ставка для предпринимателей на упрощенном режиме налогообложения «доходы» установлена в размере 1%. Пан — согласно ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), предоставление временного проживания (помимо предоставления другого временного жилого помещения) — или предоставление туристических услуг турфирмами и другими организациями, оказывающими услуги на месте — или деятельность санаторно-курортных организаций.
— Среднемесячная заработная плата сотрудников компании или индивидуальных предпринимателей в 2021 году составляет не менее минимального размера оплаты труда в Санкт-Петербурге в 2021 году (минимальный размер оплаты труда в 2021 году составляет 19, 000 рублей).
Следует отметить, что льготы действуют при одновременном выполнении вышеуказанных условий. Основной вид деятельности индивидуального предприятия или организации определяется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре или Едином государственном реестре юридических лиц индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 декабря 2020 года.
4. Освобождение от уплаты транспортного налога
Организации и физические лица
— Для новых автомобилей, оснащенных электродвигателем, произведенных на территории ЕЭС или оснащенных двигателем мощностью до 150 л.с. (макс. 110,33 кВт) (за исключением воздушных и плавучих транспортных средств).
Освобождение действует до 1 января 2026 года для новых транспортных средств, использующих природный газ в качестве топлива в течение пяти лет с даты классификации и оснащенных оборудованием для заправки природным газом или оборудованием, установленным в транспортном средстве с даты классификации. Освобождение предоставляется только в том случае, если вышеуказанная классификация была проведена до 1 января 2021 года и если в сертификате сортировки транспортного средства имеется отметка о праве собственности на газомоторное оборудование.
Только организации
— Для плавсредств, используемых для музейной деятельности и включенных в Единый государственный реестр объектов культурного наследия народов Российской Федерации. Освобождение действует до 1 января 2022 года. -Для целей налогообложения, рассчитанного в период с 2020 по 2021 год, классифицируются как малые и средние предприятия.
Предприятия, относящиеся к категории МСП с основным видом деятельности «деятельность пассажиров прочего сухопутного транспорта» или «деятельность турагентов или других организаций, оказывающих услуги в области туризма», освобождаются от уплаты налога, если среднемесячная заработная плата работников этих организаций за каждый отчетный налоговый период 2020-2021 гг. равен минимальному размеру оплаты труда в Санкт-Петербурге, действующему в соответствующем календарном году.
Какие коды ОКВЭД попадают под УСН?
УСН или упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который введен гл. 26.2 НК РФ и предоставляет бизнесу возможность сэкономить как на выплатах в бюджет, так и на ведении бухгалтерского учета. Именно поэтому упрощенка получила крайне широкое распространение среди ИП и ООО.
Коды ОКВЭД имеют прямое отношение к УСН. Дело в том, что в законодательстве нет перечисления кодов, для которых этот налоговый режим разрешен. Но есть указание на те виды деятельности, которым применять упрощенку нельзя. Непосредственно в НК РФ они перечислены в обычном текстовом формате, но для налогоплательщиков намного важнее знать их кодовое выражение.
Учитывая очень широкое распространение УСН среди отечественного бизнеса, рассмотрим тему взаимосвязи ОКВЭД и упрощенки более детально. Наверняка тема статьи окажется актуальной и полезной для значительной части российских ИП и ООО.
Какие коды ОКВЭД попадают под УСН?
Как было отмечено выше, разрешенными видами деятельности для упрощенки выступают все, кроме запрещенных. Поэтому в данном разделе можно разместить практически весь ОКВЭД с очень небольшими исключениями, которые перечисляются в следующем разделе статьи. Особого смысла делать это нет, так как текст приобретет попросту неприличные размеры и станет небольшой книгой.
Но для большего понимания темы имеет смысл перечислить основные условия, которые требуются для перехода на УСН. К ним относятся такие:
- численность персонала в пределах 130 человек;
- ежегодный доход в размере, не превышающем 200 млн. руб.;
- остаточная балансовая стоимость активов – менее 150 млн. руб.
Выполнение перечисленных требования дает право на получение сразу нескольких важных преимуществ упрощенки, в число которых входят:
- замена основных налогов (общая ставка по которым равняется 40% от выручки) на один (ставка по нему или 6% с оборота и 15% от разницы между доходами и расходами);
- упрощенное ведение налогового и бухгалтерского учета, что предусматривает заполнение единственного обязательного регистра – КУДиР (книги учета доходов и расходов);
- уменьшение количества оформляемой отчетности и освобождение от необходимости регулярной (ежеквартальной) подачи отчетов в фискальные органы, так как вполне достаточно налоговой декларации по итогам года.
Какие коды ОКВЭД не попадают под УСН?
Большая часть видов деятельности, которые не предполагают возможности перехода на упрощенку, определен в течение предыдущих лет. Еще несколько, непосредственно связанных с производством, торговлей и скупкой драгоценных металлов и ювелирных изделий, включены в этот список с 1 января 2023 года. Поэтому его актуальная версия выглядит следующим образом (для удобства представлена в наглядной табличной форме).
Налоговые каникулы для ИП в 2022 — 2024 годах
Налоговые каникулы для ИП — это возможность не платить налог по упрощенке или патенту в течение двух лет после госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя при соблюдении определенных условий (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
- позволяет ИП снизить налоговое бремя;
- дает возможность направить сэкономленные средства на развитие бизнеса.
Право на уплату налога по УСН и ПСН по ставке 0% появилось у ИП еще в 2015 году. А есть ли налоговые каникулы для начинающих ИП в настоящее время? Да, есть. Изначально срок действия этого мероприятия был установлен до 31.12.2020, но его уже не раз продлевали и теперь он установлен до 01.01.2025. Таким образом, у ИП еще долго будет возможность воспользоваться такой налоговой преференцией, если они:
- работают в регионе, где принят нормативный акт о налоговых каникулах;
- применяют УСН или ПСН;
- осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, научной и (или) социальной сферах, оказывают бытовые услуги или предоставляют места для временного проживания (последнее только для УСН);
- доля доходов от льготного вида деятельности составляет не менее 70%.
Власти регионов могут устанавливать дополнительные ограничения по применению льготных каникул для ИП — подробнее об этом смотрите далее.
Есть ли региональные ограничения для начинающих ИП?
Региональные власти при введении на своей территории налоговых каникул наделены правом устанавливать ограничения:
- по видам деятельности, подпадающим под каникулы;
- по численности работников и/или полученному доходу;
- по длительности налоговых каникул (это может быть один налоговый период или два);
- по периоду действия регионального закона о налоговых каникулах ─ он может действовать до конца официально установленного срока (до 31.12.2024 включительно), а в некоторых регионах действие закона уже закончилось.
Регионы, не посчитавшие нужным вводить на своей территории данный режим, вправе не принимать закон о налоговых каникулах для ИП. В такой ситуации предприниматели лишены возможности применить ставку 0%, даже если все остальные критерии выполнены.
Как найти список регионов с действующими законами о налоговых каникулах для ИП, мы рассказали в этой публикации.
ИП Самолов И. Г. работает на территории, где действует закон о налоговых каникулах. Дата регистрации в налоговых органах — 16.01.2022, а дата вступления в силу закона — 25.01.2022. Предприниматель на налоговые каникулы рассчитывать не может, так как он зарегистрировался в качестве ИП до того, как закон стал действовать.
ИП Касимов И. Э. встал на учет в налоговой инспекции 01.02.2022 с расчетом на то, что до конца 2022 года он сможет сэкономить на стоимости патента, воспользовавшись налоговыми каникулами. Налоговики ему выдали уведомление на уплату патента по обычной (ненулевой) ставке. Дело в том, что региональный закон действовал только с 2018-го по 2021 год. А с 2022 года в этом регионе нулевая ставка для ИП не применяется.
Кому доступен льготный режим: новичкам в бизнесе или вновь зарегистрированным предпринимателям с опытом?
Итак, ограничений по применению налоговых каникул для вновь зарегистрированных ИП немало: и по видам деятельности, и по доходам, и по численности сотрудников.
Есть и другой немаловажный вопрос: кто вправе рассчитывать на налоговые послабления? Только новички, впервые в жизни получившие статус ИП, или граждане, ранее занимавшиеся предпринимательством, но снявшиеся с учета, а затем решившие возобновить статус ИП?
Минфин в этом вопросе высказал лояльную для граждан позицию — обе указанные категории предпринимателей вправе воспользоваться преимуществами налоговых каникул (письмо от 22.03.2019 № 03-11-11/19514).
При этом не следует забывать, что опытные бизнесмены, которые уже побывали в статусе ИП, смогут применять нулевую ставку по УСН и ПСН в том случае, если они прекратили деятельность в статусе ИП еще до вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, а зарегистрировались вновь уже после начала его действия.
Как оформить освобождение от налогов и как отчитываться?
Как оформить налоговые каникулы для ИП? Нужно ли уведомить налоговый орган о том, что ИП подпадает под действие налоговых каникул? Закон этого не требует. Но предпринимателю лучше уточнить в своей инспекции, нужны ли от него какие-либо дополнительные бумаги по этому поводу.
Практика показывает, что иногда без дополнительных разъяснений не обойтись — инспекторы могут не увидеть оснований для применения ИП нулевой ставки. Это может быть связано с техническими сложностями правильной квалификации отдельных видов деятельности.
Налоговики могут отказать ИП в нулевой ставке, если формулировка в региональном законе и наименование его вида деятельности будут выглядеть по-разному. Тогда ИП в письменной форме может дать необходимые пояснения, что поможет убедить контролеров и получить право на нулевую ставку.
Внимание! Подсказка от «КонсультантПлюс»
Возможно, что вы оплатили стоимость патента или налог при УСН, а потом узнали о налоговых каникулах. Если на вас они распространяются, то. (подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.
Каникулы для ИП от налогов избавляют, а от отчетности нет — ИП на УСН в обычном режиме сдают декларацию по итогам года с указанием в ней нулевой ставки налога. Предпринимателям на патенте отчитываться в налоговую не нужно.
Каких-либо дополнительных отчетов, связанных с применением нулевой ставки во время каникул, ИП представлять не обязан.
Можно ли сэкономить на страховых взносах?
Уплата страховых взносов для ИП — серьезная финансовая нагрузка. Налоговые каникулы на страховые взносы, к сожалению, не распространяются. Это означает, что с самого начала своей деятельности предприниматель в полном объеме обязан выполнять перед внебюджетными фондами все обязанности страхователя — это в равной степени относится и к взносам с зарплаты сотрудников ИП, и к взносам предпринимателя за себя.
Чиновники на вопрос об освобождении ИП от уплаты взносов во время налоговых каникул отмечают следующее (письмо Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-11/68194):
- Статус ИП — это не только возможность реализации определенных прав и гарантий, но и принятие на себя рисков и обязанностей: по правилам ведения предпринимательской деятельности, исполнению налоговых и неналоговых обязательств, в том числе по уплате страховых взносов.
- За счет страховых взносов, поступающих во внебюджетные фонды, обеспечиваются страховые гарантии застрахованных лиц: по выплате пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, социальных выплат в связи с материнством и т. д.
Чиновники исходят из того, что государство не принуждает гражданина заниматься тем или иным видом предпринимательской деятельности. Прежде чем получить статус ИП, он сам оценивает свою готовность к этому процессу в части образования, навыков, финансов и имуществ, включая способность нести присущие ИП обременения.
Как посчитать долю и что делать, если она недостаточна?
Предприниматели часто затрудняются в подсчетах доли от льготного вида деятельности. А ведь от правильности расчетов зависит возможность применения нулевой ставки. Как правильно посчитать этот показатель, если у ИП несколько видов деятельности, среди которых есть и льготные, и не льготные? Поясним на примерах.
ИП Сафиуллин Д. К. зарегистрировался в регионе, где действуют налоговые каникулы. Он применяет УСН «доходы минус расходы» и занимается тремя видами деятельности, из которых только один включен в перечень льготных.
По итогам истекшего налогового периода ИП Сафиуллин Д. К. получил доход в общей сумме 9 589 968 руб., в том числе:
- деятельность 1 (льготная) — 7 544 997 руб.;
- деятельность 2 — 1 078 540 руб.;
- деятельность 3 — 966 431 руб.
Расчет доли от льготной деятельности:
7 544 997 / 9 589 968 = 0,787 или 78,7%
Рассчитанный показатель превышает законодательно установленную границу в 70%, значит, ИП Сафиуллин Д. К. за этот период УСН-налог уплачивать не обязан.
Доход ИП Сафиуллина Д. К. за прошедший год составил 9 589 968 руб., в том числе:
- деятельность 1 (льготная) — 6 357 100 руб.;
- деятельность 2 — 2 386 219 руб.;
- деятельность 3 — 846 649 руб.
Расчет доли от льготной деятельности:
6 357 100 / 9 589 968 = 0,663 или 66,3%
Нижняя допустимая законом граница не достигнута: 66,3% <70%, значит, права на нулевую ставку налога у ИП Сафиуллина Д. К. нет. По п. 4 ст. 346.20 НК РФ он обязан уплатить УСН-налог по ставке 15% с базы «доходы минус расходы».
Вести ли ИП на УСН учет доходов и расходов во время каникул?
В п. 1.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, сказано, что налогоплательщики обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы. При данных обстоятельствах в подсчете налогооблагаемой базы по налогу нет необходимости — при умножении ее на ставку 0 процентов всё равно получится нулевое значение.
Для чего тогда вести учет? Дают ли налоговые каникулы для ИП на УСН право не оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?
Прямого ответа на этот вопрос в налоговом законодательстве нет. Однако отказываться от ведения учета упрощенцу не следует по следующим основаниям:
- порядок заполнения КУДиР не предусматривает для ИП возможности освобождения от ведения учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы, к которой применяется ставка 0%;
- за отсутствие заполненной книги ИП могут оштрафовать на сумму 10 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).
Кроме того, сведения из КУДиР необходимы самому предпринимателю. Если ограничение по доходам, установленное в региональном законе, будет превышено или доля доходов от льготной деятельности составит менее 70%, ИП утрачивает возможность исчисления налога по ставке 0% и должен определить налоговые обязательства в обычном порядке.
Итоги
Налоговые каникулы для ИП действуют в 2022 году, и продолжат действовать в 2023-2024 годах. Они позволяют предпринимателям на упрощенке или патенте применять нулевую ставку по УСН-налогу или ПСН, если будет выполнен ряд условий: регистрация в качестве ИП произошла впервые после принятия властями региона закона о налоговых каникулах, доля доходов от льготных видов деятельности составляет не менее 70%, а сами виды деятельности перечислены в региональном законе. Этим же законом могут быть установлены дополнительные ограничения по средней численности и максимально допустимому доходу.
Налоговые каникулы: ликбез для предпринимателей
Как начать бизнес и первые два года не платить налог с доходов? Воспользоваться льготой для предпринимателей — налоговыми каникулами. Дают их региональные власти. Например, в Подмосковье такие каникулы должны были закончиться в 2021 году, но их продлили до конца 2023. В Крыму и Севастополе с 2022 года ушла пониженная ставка по патенту 4%, нулевую оставили. Кто и где может рассчитывать на такую поблажку — расскажем в статье.
Вы узнаете
Какие регионы дают налоговые каникулы
Нулевую ставку устанавливают регионы. Такое право им дает закон до конца 2024 года. Потом налоговые каникулы могут отменить на федеральном уровне. А могут и продлить. Ближе к 2025 году станет ясно.
Мы занесли в таблицу регионы, где действует льгота в 2022–2023 годах. Это большинство субъектов РФ.
Где взять актуальный региональный закон, чтобы изучить полные условия льготы? Воспользуйтесь нашей инструкцией поиска.
На каких налоговых системах доступна льгота
Налоговые каникулы доступны только предпринимателям (компании не в счет!) и только на этих двух системах:
- УСН — п. 4 ст. 346.20 НК,
- ПСН — п. 3 ст. 346.50 НК.
В НК прописаны глобальные условия, на которые равняются регионы, когда принимают законы о каникулах.
Какие коды ОКВЭД попадают под налоговые каникулы
Примерный список льготных видов деятельности с общими формулировками прописан в НК. И там разрешенных видов бизнеса на УСН больше, чем на патенте, на один пункт: это услуги временного проживания. На патенте нулевая ставка по этому бизнесу недоступна. А на УСН — пожалуйста, регион может предусмотреть. В остальном федеральный список схож.
Конкретный перечень смотрите в региональном законе.
Какой бизнес вправе претендовать на нулевую ставку. Список из Налогового кодекса
| УСН | ПСН |
|---|---|
| Бизнес в сфере производства | Бизнес в сфере производства |
| Бизнес в социальной сфере | Бизнес в социальной сфере |
| Бизнес в сфере науки | Бизнес в сфере науки |
| Бытовые услуги населению | Бытовые услуги населению |
| Предоставление мест для временного проживания. Это деятельность гостиниц, мотелей, кемпингов и проч. Аренда квартир для долгосрочного проживания сюда не относится | — |
Пример. Виды бизнеса, по которым действует нулевая ставка в Санкт-Петербурге. Список из регионального закона (с изменениями на 25 ноября 2021)
Виды бизнеса, предусмотренные следующими разделами ОКВЭД 2:
- С «Обрабатывающие производства» (исключение — виды бизнеса, предусмотренные классами, подклассами, группами и подгруппами экономической деятельности «Производство нерафинированного пальмового масла и его фракций», «Производство рафинированного пальмового масла и его фракций», «Перегонка, очистка и смешивание спиртов»; «Производство вина из винограда»; «Производство сидра и прочих плодовых вин»; «Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов»; «Производство пива»; «Производство табачных изделий»; «Производство кокса и нефтепродуктов»; «Производство химических веществ и химических продуктов»; «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях»; «Производство металлургическое»; «Производство ядерных реакторов и их составных частей, в том числе для транспортных средств»; «Производство оружия и боеприпасов»).
- J «Деятельность в области информации и связи» группа 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения» и 62.02 «Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий».
- М «Деятельность профессиональная, научная и техническая» (исключение — виды бизнеса, предусмотренные классами экономической деятельности «Деятельность в области права и бухгалтерского учета»; «Деятельность головных офисов; консультирование по вопросам управления»; «Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа»; «Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка»; «Деятельность профессиональная научная и техническая прочая»; «Деятельность ветеринарная»).
- N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги» класс 79 «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма».
- Р «Образование» группа 85.11 «Образование дошкольное» и 85.12 «Образование начальное общее».
- Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (исключение — виды бизнеса, предусмотренные подклассами, группами и подгруппами экономической деятельности: «Деятельность больничных организаций», «Стоматологическая практика», «Деятельность санаторно-курортных организаций»).
- R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» подкласс 93.1 «Деятельность в области спорта»
- Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения
- Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
- Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения
- Ремонт мебели и предметов домашнего обихода
- Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых
- Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
- Изготовление изделий народных художественных промыслов
- Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
- Услуги экскурсионные туристические
- Производство кожи и изделий из кожи
- Производство молочной продукции
- Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
- Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию
- Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
- Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
Eсли по какой-то причине ИП не попадает под налоговые каникулы, выясните, есть ли право на пониженный тариф.
Сразу скажем, на патенте в 2023 году пониженный тариф вплоть до 0% может быть установлен только в новых регионах: ДНР, ЛНР, в Запорожской и Херсонской областях (п. 2.1 ст. 346.50 НК).
На УСН пониженные ставки регионы дают и ИП, и компаниям:
- на объекте «Доходы» регионы могут устанавливать ставку от 1 до 6%,
- на доходно-расходной упрощенке — от 5 до 15%.
Стандартные ставки соответственно — 6 и 15% в зависимости от объекта налогообложения. Условия пониженных ставок смотрите в региональном законе об упрощенной системе налогообложения.
В региональном законе проверяем, есть ли дополнительные ограничения. Например, нулевая ставка на УСН в Санкт-Петербурге доступна, только если средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.
Какие требования к ИП
Чтобы применять налоговые каникулы, ИП должен быть впервые зарегистрирован после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах. А если человек ранее уже имел индивидуальное предпринимательство, а потом закрыл его, надо возобновить деятельность впервые после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах (см. п. 14 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
Возможна ситуация, когда ИП сначала зарегистрировался, а только потом власти субъекта РФ приняли закон о налоговых каникулах. Так вот в этом случае права на каникулы нет, даже если еще не прошло два года со дня его регистрации. Если закон приняли, а потом уже открыли бизнес — тогда льгота доступна.
Как на УСН применять нулевую ставку
Если вы на упрощенке и попадаете под налоговые каникулы, просто не платите налог со дня регистрации ИП. А по итогам года сдайте декларацию по УСН со ставкой 0% (только прежде проверьте соблюдение одного важного условия — о нем чуть позже). Так вы можете делать два года подряд, потому что каждый конкретный ИП вправе пользоваться каникулами непрерывно только два налоговых периода со дня регистрации. А на УСН налоговый период — это год. Причем год регистрации бизнеса считается первым налоговым периодом. И если ИП его прошляпил, например, работал на ОСНО, продлить налоговые УСН-каникулы еще на один год не получится.
Специальных заявлений о том, что будете применять нулевую ставку на УСН, подавать не нужно.
ИП зарегистрировался в декабре 2022 года. При регистрации подал заявление о переходе на УСН. В регионе для таких ИП предусмотрены налоговые каникулы на УСН. Значит, ИП будет на каникулах с декабря 2022 года по декабрь 2023. Если бы ИП подождал и открыл бизнес в январе 2023, он бы применял каникулы весь 2023 и 2024 год.
ИП зарегистрировался в декабре 2022 года и до конца этого года значился на ОСНО. В регионе для таких ИП предусмотрены налоговые каникулы на УСН. С 2023 года ИП перешел на УСН. Значит, 2023 — первый и последний год, когда для ИП возможна нулевая ставка.
Целесообразно прописать нулевой тариф в налоговой учетной политике со ссылкой на региональный закон.
ИП применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и налоговой ставкой в размере 0%.
Основание: п. 2 ст. 346.14 и п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36.
Если первый раз слышите про учетную политику, обсудите этот момент со своим бухгалтером и при необходимости разработайте / доработайте документ.
А теперь про то самое условие, которое нужно проверить по итогам года. По окончании года упрощенец должен убедиться, что доля доходов от льготного вида деятельности составила не меньше 70% в общей сумме доходов. Если меньше, придется заплатить налог.
Как быть в ситуации, когда, например, уже по итогам 9 месяцев пропорция не соблюдается? Поскольку 4 квартал еще не закончился, ждем окончания года и тогда смотрим на структуру доходов. Пока год не закончился, пропорция по доходам может 10 раз поменяться.
ИП-упрощенцы на налоговых каникулах, как и любые другие упрощенцы, регистрируют доходы в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Оттуда берем данные для расчета пропорции.
Как заполнить УСН-декларацию со ставкой 0%
Нулевая ставка не освобождает от учета и отчетности. А значит, вам потребуется учетная система. Предприниматели как минимум должны заполнять книгу КУДиР или книгу доходов на патенте и вести учет основных средств. Учет доходов пригодится и для обоснования льготы.
Если соблюдаются условия для нулевой ставки, ИП не платит налог со всех доходов, которые получил в рамках УСН. То есть нулевую ставку на упрощенке применяем даже к тем доходам, которые ИП получил от нельготных видов бизнеса. Ничего не выделяем.
Например, ИП на УСН с объектом «Доходы» ведет два направления бизнеса: одно — льготное, которое дает право на нулевую ставку. Второе — обычное.
По итогам года доходы составили:
- от льготного направления — 800 тыс. рублей,
- от второго, не льготного, — 200 тыс. рублей.
Итого доля доходов от льготного вида деятельности в общей сумме поступлений равна 80% (800 / (800 + 200) x 100%). Право на нулевую ставку соблюдается: 80% > 70%. В декларации по УСН предприниматель покажет полученные доходы в размере 1 млн рублей и ставку 0%. Налог к уплате составит 0 рублей.
Скачать образцы заполнения декларации по УСН с нулевой ставкой:
Нулевая ставка перестает работать, как только превысили промежуточные УСН-лимиты: лимит по доходам в 150 млн рублей, умноженный на коэффициент-дефлятор, либо лимит по численности сотрудников — 100 человек (п. 4 ст. 346.20 НК). С квартала, когда превысили лимит, начинаем платить налог сразу по повышенным ставкам 8 или 20% — в зависимости от объекта налогообложения. За предыдущие кварталы применяем нулевую ставку.
Современная система учета для предпринимателей
Как на патенте применять нулевую ставку
Будущие патентщики в заявлении на патент указывают ставку 0% и статью регионального закона, в которой прописаны каникулы. Подавать заявление с нулем можно два раза подряд в течение двух календарных лет со дня регистрации ИП. Не обязательно делать это одновременно с регистрацией. Главный принцип (см. письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291): если уж подал на патент с нулевой ставкой, следующий патент надо получать сразу же, как закончится второй. То есть между ними не должно быть временного разрыва. Даже в один день. Иначе уже нельзя по второму патенту применить такую же льготу.
ИП зарегистрировался в январе 2023 года. При регистрации подал заявление о переходе на УСН и сразу, по одному виду деятельности, — заявление на нулевой патент до конца 2023 года. Это значит, ИП вправе претендовать еще на один нулевой патент по этому же виду деятельности, если возьмет его на период с 1 января 2024 года.
ИП зарегистрировался в январе 2023 года. При регистрации подал заявление о переходе на УСН. А только через 2 месяца, в марте, по одному виду деятельности подал заявление на нулевой патент с 15 марта по 30 июня 2023 года. Это значит, ИП вправе претендовать еще на один нулевой патент по этому же виду деятельности, если возьмет его на период с 1 июля 2023 года. В 2024 году ИП уже не сможет заявить на нулевой патент, потому что за первый год работы взял два патента. Это максимум. Выгоднее было бы взять патент с 15 марта и сразу по 31 декабря 2023. Тогда была бы возможность взять нулевой патент еще и на 2024 год.
ИП зарегистрировался в январе 2023 года. При регистрации подал заявление о переходе на УСН. А только через 2 месяца, в марте, по одному виду деятельности подал заявление на нулевой патент с 15 марта по 30 июня 2023 года. С 1 июля и до конца 2023 года работал на УСН — патент не брал. А с 1 января 2024 года снова подал на нулевой патент. Инспекторы обоснованно откажут ему в патенте на 2024 год, потому что нарушен принцип непрерывности — применение налоговых каникул два патентных срока подряд.
Целесообразно прописать нулевой тариф в налоговой учетной политике со ссылкой на региональный закон.
ИП в отношении деятельности, связанной с производством молочной продукции, применяет патентную систему налогообложения с налоговой ставкой в размере 0%.
Основание: п. 3 ст. 346.50 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98.
Если ИП ведет несколько бизнесов на патенте или совмещает патент и другой режим и применяет ставку 0% по ПСН, нужен раздельный учет доходов. Об этом тоже лучше написать в учетной политике, потому что в НК нет никакой конкретики, как вести этот учет. Логично указать, что доходы считаете нарастающим итогом с начала года, по данным книг учета.
ИП-патентщики на налоговых каникулах, как и любые другие патентщики, регистрируют доходы, полученные в рамках ПСН, в Книге учета доходов.
Автозаполнение книги патента по выпискам или чекам ККТ
Хорошая новость: не важно, сколько доходов на патенте вы получите. В отличие от УСН, на патенте нет требования, чтобы от льготной деятельности поступило не меньше 70% от всех доходов. Это значит, что если у ИП, например, два патента и один из них — нулевой, не нужно суммировать доходы, полученные на обоих патентах и считать какую-либо пропорцию. Но обязательно нужно внимательно читать региональный закон, потому что в нем могут быть дополнительные требования и ограничения. Например, по численности работников или размеру доходов.
Когда закончатся налоговые каникулы для конкретного ИП
Мы уже показали на примерах выше, что для каждого конкретного ИП срок действия налоговых каникул нужно считать индивидуально. Особенно важно вести корректный отсчет по УСН, так как на патенте вы прописываете нулевую ставку в заявлении на патент. Если права на патент у вас больше нет, налоговая просто не выдаст патент со стоимостью 0 рублей. А вот на упрощенке ИФНС не проверяет предпринимателя в течение года, поэтому тут никто не просигнализирует вам, что права на каникулы у вас уже нет. В итоге можете занизить авансовые платежи по упрощенному налогу, что чревато пенями.
Также помните, что ИП на налоговых каникулах должен платить все другие обязательные для предпринимателей налоги, страховые взносы, сборы. В частности, это взносы за себя, зарплатные налоги за сотрудников. То есть освобождение идет только по упрощенному и патентному налогам — смотря на какой системе ИП уходит на каникулы.
Что делать упрощенцу, если не знал про нулевой тариф
В течение года ИП мог вносить авансовые платежи по УСН, а потом спохватиться, что у него право на нулевую ставку. Как быть? Все зависит от ситуации.
Ситуация № 1. Декларацию по УСН еще не сдали. Тогда подайте сразу нулевой отчет. Уже проведенные платежи вернете или зачтете как переплату в счет других налогов или взносов.
Ситуация № 2. Декларацию уже сдали. Чтобы обнулить налог, подайте уточненку. Плюс пояснения для ИФНС не помешают.
Что делать патентщику, если не знал про нулевой тариф
ИП мог подать на патент, указав в заявлении стандартную ставку 6%, а потом спохватиться, что у него право на нулевой тариф. Если патент еще не выдали, надо оперативно вернуть первоначальное заявление и подать новое, уже с нулевой ставкой. Правда, этот способ невозможен, если на патент подали одновременно с госрегистрацией ИП.
Если патент уже получили, единственный вариант — подать в ИФНС заявление о перерасчете налога и надеяться, что инспекторы пойдут навстречу.