Госдума приняла закон о новых ставках акцизов на подакцизные товары до 2023 года
МОСКВА, 23 сентября. /ТАСС/. Госдума приняла в третьем, окончательном чтении новые ставки акцизов на подакцизные товары, проиндексированные на 2021-2023 годы. Нормы были оформлены как правительственные поправки ко второму чтению законопроекта о введении обратного акциза на этан и сжиженные углеводородные газы. Документом, в частности, предусматривается рост акциза на табак и табачные изделия на 20% в 2021 году и индексация ставок подакцизных товаров в 2023 году относительно 2022 года на уровень прогнозируемой инфляции (4%).
Акцизы на табак
Согласно поправкам, ставка акциза на папиросы и сигареты в 2021 году будет составлять 2359 рублей за 1 тыс. штук, на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку. Ставка акциза на сигареты и папиросы в 2023 году составит 2 552 рублей за 1 тыс. штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 тыс. штук. Акциз на вейпы и электронные сигареты составит в 2023 году 64 рубля, на сигары — 278 рублей за 1 штуку, на сигариллы, биди и кретек — 3965 рублей за 1 тыс. штук.
Акцизы на алкоголь
В 2021-2023 годах вырастут акцизы на алкогольную продукцию — так, акциз на виноград, используемый для производства вина, составит 33 рубля за тонну в 2023 году, акциз на виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло составит в 2023 году 34 рубля за 1 литр, акциз на вина и фруктовые вина составит 32 рубля за литр (2021 год), 33 рубля (2022 год) и 34 рубля за литр (2023 г), на игристые вина — 41 рубль за литр (2021 год) 43 рубля за литр (2022 год) и 45 рублей за литр (2023 год). На сидр, пуаре, медовуху, а также пиво с содержанием менее 8,6% этилового спирта — 23 рублей за литр (2021 год), 24 рубля за литр (2022) и 25 рублей за 1 литр (2023 год), пиво с содержанием более 8,6% этилового спирта — 43 рубля за литр (2021 год), 45 рублей за литр (2022 год) и 47 рублей за литр (2023 год), на винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, — соответственно 41, 43 и 45 рублей за литр.
Акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов) составит в 2021-2023 годах соответственно 566, 589 и 613 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. Аналогичная продукция с объемной долей этилового спирта менее 9% будет облагаться акцизом по ставке соответственно 452, 471 и 490 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Акцизы на бензин и автомобили
В 2023 году вырастут также акцизы на автомобильный бензин: для не соответствующий классу 5 бензин акциз составит 14 736 рублей за одну тонну, на бензин класса 5 — 14 345 рублей за тонну, на дизельное топливо — 9 938 рублей за тонну, на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей — 6 318 рублей за тонну, акциз на авиационный керосин с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно составит 2 800 рублей за тонну.
Акцизы на легковые автомобили с 2023 года с мощностью двигателя 90 лошадиных сил и до 150 л. с. включительно составят 55 рублей за л. с., с мощностью двигателя свыше 150 л. с. и до 200 л. с. включительно — 531 рубль за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 200 л. с. и до 300 л. с. включительно — 869 рублей за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 300 л. с. и до 400 л. с. включительно — 1 482 рубля за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 400 л. с. и до 500 л. с. включительно — 1 534 рубля за 1 л. с, с мощностью двигателя свыше 500 л. с. — 1 584 рубля за 1 л. с.
Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на 2023 год
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза, в том числе ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные п. 1 ст. 179.2 НК РФ
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ
0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, не исполнившим обязанность по уплате авансового платежа акциза (которые не представили извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза и в отношении которых не представлена банковская гарантия) и (или) не имеющим свидетельств, предусмотренных п. 1 ст. 179.2 НК РФ:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза, а также являющийся товаром Евразийского экономического союза, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, при условии отсутствия обязанности по уплате авансового платежа акциза (за исключением случаев представления банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) или неисполнения обязанности по уплате авансового платежа акциза:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), полученный (оприходованный) организациями, имеющими свидетельства, предусмотренные п. 1 ст. 179.2 НК РФ:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде:
32 рубля за 1 тонну
Виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, виноматериалы, кроме крепленого вина наливом
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
34 рубля за 1 литр
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
490 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина (за исключением крепленых (ликерных) вин), фруктовые вина, плодовая алкогольная продукция
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
34 рубля за 1 литр
Винные напитки, виноградосодержащие напитки, плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) дистиллятов, и (или) крепленого (ликерного) вина
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
45 рублей за 1 литр
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
25 рублей за 1 литр
Игристые вина, включая российское шампанское:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
45 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно
с 01.01.2022 по 30.06.2023
0 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно (за исключением содержащего в составе в качестве компонентов сахар (глюкозу, фруктозу, сахарозу, декстрозу, мальтозу, лактозу), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности которого составляет более 5 граммов на 100 мл напитка)
0 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
25 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
47 рублей за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
4 116 рублей за 1 кг
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
278 рублей за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
3 965 рублей за 1 000 штук
с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно
2 552 рубля за 1 000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 000 штук
с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно
2 603 рубля за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 536 рублей за 1000 штук
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания:
с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно
7 839 рублей за 1 кг
с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно
8 669 рублей за 1 кг
Электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака:
Внимание! С 01.03.2023 акциз взимается только за жидкости для электронных систем доставки никотина, а сами электронные системы исключены из перечня подакцизных товаров (Федеральный закон от 27.01.2023 N 1-ФЗ)
с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно
64 рубля за 1 штуку
Жидкости для электронных систем доставки никотина:
с 01.01.2023 по 28.02.2023 включительно
18 рублей за 1 мл
с 01.03.2023 по 31.12.2023 включительно
20 рублей за 1 мл
Автомобили легковы с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно
0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
55 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 150 кВт (200 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
531 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 кВт (200 л. с.) и до 225 кВт (300 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
869 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2024 по 31.12.2024 включительно
904 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с 01.01.2025 по 31.12.2025 включительно
940 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 225 кВт (300 л. с.) и до 300 кВт (400 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
1 482 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 300 кВт (400 л. с.) и до 375 кВт (500 л. с.) включительно:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
1 534 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 375 кВт (500 л. с.):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
1 584 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.):
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
531 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобильный бензин, не соответствующий классу 5:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
14 736 рублей за 1 тонну
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
14 345 рублей за 1 тонну
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
9 938 рублей за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей:
с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно
6 318 рублей за 1 тонну
с 01.01.2022 по 31.12.2024 включительно
2 800 рублей за 1 тонну
Дополнительно см. Письмо ФНС России от 26.06.2023 N СД-4-3/8094@
7 рублей за 1 литр
(если иное не предусмотрено международными договорами РФ)
Ставка акциза на прямогонный бензин определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле
Ставка акциза на бензол, параксилол, ортоксилол определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле
Ставка акциза на нефтяное сырье определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по расчетной формуле
(если иное не установлено в п. 8 ст. 193 НК РФ)
Ставка акциза на средние дистилляты определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле
9 000 рублей за 1 тонну этана, направленного на переработку
4 500 рублей за 1 тонну СУГ, направленного на переработку, если иное не установлено п. 12 ст. 193 НК РФ
Как повысятся ставки акцизов в 2024 году
Депутаты Госдумы приняли в первом чтении законопроект, который увеличивает с 1 мая 2024 года акцизы на вино, а с 1 января 2024 года — на табак. Такие поправки в Налоговый кодекс № 448566-8 были внесены в парламент правительством 29 сентября, в рамках «бюджетного пакета».
Согласно законопроекту, акцизы на вино с 1 мая 2024 года могут составить 108 рублей за литр, это в три раза выше, чем предусмотрено на 2024 год — 35 рублей за литр. В этом году ставка винного акциза составляет 34 рубля за литр.
На 2025 год ее рост предусмотрен до 112 рублей за литр, в 2026 году — до 116 рублей.
Ставка акциза на игристые вина, включая российское шампанское, с 1 мая 2024 года также увеличится в три раза, до 141 рубля за литр. В 2025 году ее повышение предусмотрено до 147 рублей, в 2026 году — до 153 рублей. В этом году ставка акциза на эти вина составляет 45 рублей, на 2024 год она была запланирована в размере 47 рублей.
Принятые в первом чтения изменения в Налоговый кодекс предусматриваю т и рост акцизов на табак и табачные изделия.
С 1 января 2024 года табак предложено обложить акцизом в 4 448 рублей, в 2025 году — 4 626 рублей, в 2026 году — 4 811 рублей за 1 кг. Ранее предполагалось, что на 2024 год ставка составит 4 281 рубль, в 2025 году — 4 452 рубля за 1 кг. В 2023 году ставка составляет 4 116 рублей за 1 кг.
Акциз на сигареты и папиросы с 2024 года может быть повышен до 2 813 рублей за 1 тысячу штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 820 рублей за 1 тысячу штук, с 2025 года — до 2 926 рублей плюс 16% расчетной стоимости, но не менее 3 976 рублей за 1 тысячу штук, с 2026 года — 3 тыс. 043 рубля плюс 16% расчетной стоимости, но не менее 4 132 рубля за 1 тысячу штук.
В действующем Налоговом кодексе ставки акцизов на табак на 2024 год предусмотрены в размере 4 281 рубль, на 2025 год — 4 452 рубля за 1 кг, на сигареты и папиросы на 2024 года — 2 654 рубля плюс 16% расчетной стоимости, но не менее 3 606 рублей за 1 тысячу штук, на 2025 год — 2 760 рублей за 1 тысячу штук плюс 16% расчетной стоимости, но не менее 3 750 рублей за 1 тысячу штук.
Акциз на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, изменениями в Налоговый кодекс на 2024 г. предлагается установить в размере 9 тыс. 367 рублей за 1 кг, на 2025 г. — 9 тыс. 742 рубля, на 2026 г. — 10 тыс. 132 рубля. С 1 марта 2023 г. этот табак облагается акцизом в 8 тыс. 669 рублей за 1 кг. В действующей редакции НК на 2024 г. ставка определена в 9 тыс. 016 рублей за 1 кг, на 2025 г. — в 9 тыс. 377 рублей за 1 кг.
Кроме того, с 2024 г. запланировано повышение ставок акцизов на жидкости для электронных систем доставки никотина. В 2024 году их предлагается установить в размере 42 рубля за 1 мл (21 рубль в действующей редакции НК), в 2025 году — 44 рубля (22 рубля), в 2026 году — 46 рублей за 1 мл.
Акциз: что это, виды и какие ставки
При покупке алкоголя, табачной продукции и даже некоторых сладких напитков покупатели платят за сам товар, налог на добавленную стоимость, а также за то, чтобы продавец рассчитался с государством за возможность продавать подакцизный товар. РБК Life вместе с экспертами разобрался, как работает акцизная система в России.
Содержание
Что такое акциз
Акциз — это косвенный федеральный налог на товары широкого внутреннего потребления и один из способов пополнить бюджет государства. Акцизную систему регулирует Налоговый кодекс [1]. В ст. 22 указаны подакцизные товары, ставки и порядок уплаты.
Этот вид налога достаточно древний, его истоки находятся в Древнем Риме. Подкупала простота: потребитель зачастую и не задумывался, что в стоимости товара уже есть «кусочек» для государственной казны. Испокон веков подакцизными товарами считались предметы роскоши, товары для удовольствия.
Считается, что через акцизы регулируется потребление, однако основной целью применения этого вида налогообложения все же является пополнение бюджета, и с акцизами это происходит стабильно и регулярно.
Александр Абрамов Управляющий КППС
В Россию система пришла во второй половине XIX веке и быстро стала основным источником пополнения казны. Подакцизными товарами признавали как предметы первой необходимости (например, чай, сахар или спички), так и товары массового потребления (табак, солод). В 1901 году от акцизных товаров в государственную казну поступило 60% от всех государственных доходов [2].
После революции 1917 года акцизы отменили. Затем — при новой экономической политике (НЭП) — в 1921 году вернули. Акцизная система просуществовала недолго, до 1932 года. После этого ее вновь отменили почти на 60 лет. Лишь после распада СССР и перестройки в 1992 году акцизы в России вновь вернули.
Функция акциза очевидна — фискальная, то есть формирование финансовых ресурсов государства. Кроме того, ценовые и налоговые меры служат эффективным средством сокращения потребления таких товаров, как, например, табак, оказывающий негативное влияние на здоровье человека. Всемирная организация здравоохранения рекомендует повысить акцизы на него до 70% [3]. Но надо учесть, что это сделает акциз запретительным и разрушит его фискальную функцию.
Олег Матюнин Адвокат, управляющий партнер адвокатского бюро «Матюнины и партнеры»
По словам экспертов, установленная система взимания акцизов в России не меняется кардинально. Однако государство ежегодно пересматривает фиксированные ставки и список подакцизных товаров.
Под акцизом принято рассматривать так называемый косвенный налог, который налагается в момент производства товаров народного потребления внутри страны. В какой-то мере акциз напоминает удаленно таможенный сбор, но расходы уже включены в стоимость товара. Чаще всего размер акциза составляет не менее 50%, а по ряду групп товаров может составлять 2/3 стоимости.
Анна Салютина Член адвокатской палаты Ростовской области, член Ассоциации юристов России
Кто платит акциз
Налогоплательщики акциза — организации, индивидуальные предприниматели и лица, признанные налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза [4], — то есть те, кто производит определенные действия (установленные в законе) с подакцизными товарами.
Фактическими же плательщиками акциза являются покупатели продукции, объясняет член адвокатской палаты Ростовской области Анна Салютина. Предприниматели и продавцы не платят налог из своего кошелька.
Акцизы включают в итоговую стоимость продукта, но, в отличие от налога на добавленную стоимость (НДС), покупатель не видит его в чеке. Управляющий КППС Александр Абрамов объясняет, что размер этого вида отчисления включен в цену до момента предоставления товара потенциальным покупателям.
Акцизные сборы в бюджет перечисляют производители, но в итоге сумма включается в цену товара. Таким образом, фактическими плательщиками этого налога становятся покупатели (потребители). Поэтому налог и назван косвенным. Производители собирают эту надбавку с полученной цены и передают в бюджет государства.
Александр Абрамов Управляющий КППС
Что облагается акцизом
- Этиловый спирт.
- Спиртосодержащая продукция (например, эмульсии) с содержанием этилового спирта более 9%.
- Алкогольная продукция с содержанием объема этилового спирта более 0,5%.
- Табачная продукция.
- Жидкости для электронных сигарет.
- Сладкая газированная вода.
- Легковые автомобили.
- Мотоциклы (мощность двигателя свыше 112,5 кВт).
- Автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо и моторные масла (для дизельных и карбюраторных двигателей), авиационный керосин.
- Средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол.
- Природный газ и другое [5].
Полный список подакцизных товаров указан в ст. 181 Налогового кодекса России.
Из этого перечня видно, что это не товары первой необходимости. К подакцизным, например, относят табак, алкогольные напитки и другие. Все подакцизные товары имеют достаточно большую разницу между себестоимостью и стоимостью продажи, то есть являются высокомаржинальными.
Александр Абрамов Управляющий КППС
Содержание ст. 181 довольно часто меняется. Например, с 1 июля 2023 года ввели акциз на сахаросодержащие напитки. Ставка акциза на напитки с сахаром или подсластителями, содержание которых превышает 5 г на 100 мл, и с долей этилового спирта не выше 1,2% составляет 7 руб. за 1 л.
Минфин предложил проиндексировать акцизы на сигареты и автомобили на 5%
Ставки акциза
У каждого вида подакцизного товара есть своя ставка или формула расчета налога. Акцизы рассчитывают по двум видам ставок — фиксированной и комбинированной.
1. Фиксированная (твердая)
Фиксированная ставка — конкретная сумма за единицу, вес или определенный объем товара.
Твердый акциз — фиксированная сумма за каждую позицию товарной группы. Формула расчета примерно такова: АТС (акциз с твердой ставкой) = Количество товара (КТ) × Ставка.
Мера определяется, исходя из свойств товара — литр, штука, масса. Так, например, в 2023 году акциз на игристые вина составляет 45 руб. за литр. Если производитель продал 6500 бутылок игристого вина объемом 1 литр, его акциз составляет 292 500 руб.
Анна Салютина Член адвокатской палаты Ростовской области, член Ассоциации юристов России
2. Комбинированная
Комбинированная ставка рассчитывается в зависимости от стоимости и вида товара. Чаще всего этот вид акциза используют для табачной продукции.
Так, в 2023 году для сигарет и папирос установлена ставка в размере 2603 руб. за 1000 штук фиксированно + 16% от розничной цены, но суммарно не менее 3536 руб. за 1000 штук.
Например, производитель, продавший 50 пачек сигарет (по 20 штук в каждой) по 150 руб. должен заплатить акциз на сумму: 2603 руб. + (50 × 150 руб.) × 16% = 3803 руб. Поскольку получившаяся сумма налога больше минимальной, платить нужно именно ее.
Сергей Гебель Генеральный директор юридической компании «Гебель и партнеры»
Правила уплаты акциза
Срок уплаты акцизов зависит от вида совершаемой операции: различают внутренние, при ввозе товаров из ЕАЭС, при ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС.
- Акциз по внутренним операциям платится каждый месяц. Срок уплаты — не позднее 28-го числа следующего месяца. Например, за июль 2023 года заплатить налог нужно до 28 августа 2023 года. Если 28-е число выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, срок уплаты переносится на ближайшую (следующую. —РБК Life) рабочую дату.
- При ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС акциз платится за месяц, в котором ввезенные товары приняли на учет. Срок уплаты — не позднее 20-го числа следующего месяца.
- При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, акциз платится вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации.
Сергей Гебель Генеральный директор юридической компании «Гебель и партнеры»
Как и для других сборов налоговой системы, для акцизов устанавливаются четкие сроки уплаты. Налоговый период по акцизу — один месяц, а вот сроки уплаты зависят от вида подакцизного товара.
28-е число — дата уплаты, а вот какого месяца по счету после реализации товара покупателю, зависит от вида товара. Предусматривается также в определенных случаях авансовый платеж по акцизу.