Какой налоговый период по НДФЛ?
Продолжительность налогового периода по подоходному налогу
На основании ст. 216 НК РФ длительность налогового периода определяется как календарный год. По прошествии него необходимо произвести полную уплату платежей и отчитаться перед государством. Календарный год не всегда может быть полным. Некоторые особенности налогового периода установлены ст. 55 НК РФ. Например, вновь зарегистрированная организация обязана отчитаться с начала деятельности по 31 декабря. При регистрации работодателя в декабре налоговым периодом по НДФЛ становится отрезок времени с начала создания организации до окончания последующего года и др.
Индивидуальные предприниматели, в обязанности которых входит уплата НДФЛ, также берут за основу календарный год.
Как ИП платит НДФЛ, читайте в нашей статье.
Отчетность по начисленному НДФЛ работодателями
После закончившегося налогового периода предприятия и ИП, являющиеся работодателями, в обязательном порядке предоставляют отчетные данные в налоговую инспекцию. Также есть обязанность у налоговых агентов по НДФЛ представлять отчетность по окончанию отчетных периодов, которыми являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Во-первых, как налоговым агентам им требуется отразить полученные доходы работника, удержанный и перечисленный подоходный налог в справке 2-НДФЛ. Отчетность по доходам работников должна поступить в ИФНС до 25 февраля следующего за налоговым периодом года. За несвоевременную подачу справок положен (в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ) штраф в сумме 200 рублей за единицу просроченного документа. Справки предоставляются как в бумажном виде, так и посредством электронной подачи отчетности.
Все о сдаче этого вида отчетности вы узнаете из нашей рубрики «Справка 2-НДФЛ».
Второй отчет по НДФЛ, который сдают работодатели, — расчет 6-НДФЛ. Он имеет иную периодичность сдачи — поквартальную с предоставлением итогового расчета по году. Срок сдачи годовой формы такой же — 25 февраля. Справки 2-НДФЛ являются приложением к годовому расчету 6-НДФЛ. Штраф за несдачу — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Этому расчету посвящена наша рубрика «Расчет 6-НДФЛ».
Как заполнить расчет 6-НДФЛ, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Отчетность по начисленному НДФЛ ИП
Налоговый период по НДФЛ рассчитывается ИП на общих основаниях как календарный год. Отчитаться по своим доходам им необходимо включительно до 30 апреля, предоставив декларацию 3-НДФЛ.
О ней смотрите подборку материалов рубрики «Декларация (НДФЛ)».
Уплата подоходного налога (п. 8 ст. 227 НК РФ) осуществляется в несколько этапов путем перечисления авансовых платежей поквартально:
- аванс за 1 квартал — до 25 апреля;
- аванс за полугодие — до 25 июля;
- аванс за 9 месяцев — до 25 октября.
Аванс рассчитывается как ставка НДФЛ (13% или 15%) от налоговой базы. Уплата авансов происходит с учетом уплаченных авансов за прошлый отчетный период.
Помимо этого есть обязанность по представлению уведомления об исчисленных налогов в те же сроки, что и уплата авансов.
Размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ составляет не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). По нарушенным срокам подачи уведомления налоговики могут применить меры согласно ст. 126 НК РФ.
Отчетность по начисленному НДФЛ прочими лицами
Прочие физические лица, получившие доход, определяемый п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны отчитаться по прошествии налогового периода по НДФЛ, которым считается предыдущий календарный год. Декларация 3-НДФЛ предоставляется ими также до 30 апреля. Погасить налоговые обязательства нужно не позднее 15 июля.
За налоговый период по подоходному налогу у осуществляющих деятельность иностранных граждан, перечисленных в п. 1 ст. 227.1 НК РФ, принимается календарный год. Данные группы лиц не предоставляют декларации по окончании отчетного периода, за исключением случаев, перечисленных в п. 8 ст. 227.1 НК РФ.
Материалы, которые могут помочь в составлении декларации, ищите здесь.
Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту, описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Итоги
В общих случаях налоговый период по НДФЛ совпадает с календарным годом. Это касается как работодателей, так и ИП, а также обычных физлиц. Уплата налога осуществляется в сроки, определенные для каждой категории плательщиков в отдельности.
Что считается налоговым периодом по ндфл
Дата публикации 28.02.2023
Выплачивая гражданину тот или иной доход, налоговый агент (например, работодатель) должен исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Важно это сделать в срок, определенный законом, иначе налогового агента ждут штрафы и пени. В НК РФ установлены разные сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ для различных видов доходов (выплат) в зависимости от даты и формы получения этого дохода (ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Причем с 01.01.2023 они значительно изменились в связи с введением единого налогового платежа (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, см. комментарий). В таблице представлены наиболее распространенные виды доходов и сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по ним, которые действуют с 01.01.2023.
Тема лекции: «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»
Главой 23 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, как правило, исчисление и удержание НДФЛ осуществляется налоговым агентом (организацией, индивидуальным предпринимателем, которые осуществляют выплаты в различных формах). Физическое лицо, даже если работает наемным работником, в некоторых случаях обязано декларировать свои доходы самостоятельно, а также есть право на различные налоговые вычеты при наличии соответствующих документов.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (облагаются доходы, полученные в стране и за рубежом), а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Возраст или наличие постоянной работы не является определяющим фактором для включения физического лица в состав налогоплательщиков. Например, если несовершеннолетний получит доходы, облагаемые НДФЛ, ему необходимо выполнить обязанность по уплате налога с помощью законных представителей, в данном случае это будет родитель.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
В соответствии со ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В п. 2.1. ст. 210 НК РФ выделяются виды налоговых баз, каждая из которых облагается у резидентов по ставке 13% (заработная плата, дивиденды и т.п.), а величина выше 5 млн. руб. облагается по ставке 15%.
Особенности определения доходов, полученных в денежной, натуральной форме и в форме материальной выгоды.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (пример, натуральная оплата труда).
В ст. 212 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды. Но предусмотрено освобождение, если они получены в 2021-2023 гг.
Состав необлагаемых доходов.
В ст. 217 НК РФ приводится перечень доходов, не облагаемых НДФЛ полностью или в определенной величине за налоговый период. Не облагаются суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:
- работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
- 4 тыс. рублей — в отношении материальной помощи по иным основаниям (это же ограничение устанавливается на подарки от работодателей);
- не облагается компенсация стоимости путевок, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ;
- доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Налоговые последствия сделок с имуществом.
Руководствуясь ст. 217, 217.1, 220 НК РФ, при исчислении НДФЛ,
когда осуществляются сделки с имуществом, нужно ответить на
- Какой договор заключается (аренда, продажа, дарение, мена)?
- Какой вид имущества (движимое, недвижимое, транспортные средства)?
- Заключается ли сделка с членом семьи?
- Какова стоимость (и есть ли подтвержденные расходы)?
- Какой срок владения имуществом (3 или 5 лет)?
- Можно ли применить налоговые вычеты?
- Нужно ли подавать налоговую декларацию?
- Можно ли получить вычет у налогового агента.
«Процентные доходы» облагаются с учетом прогрессии как разница между полученными процентами и суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде
Прогрессия не применяется для физических лиц налоговых резидентов РФ в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Дивиденды облагаются по ставке 13%, если они получены лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ — 15%.
В ст. 218 НК РФ установлены основания, при которых можно получить стандартный налоговый вычет «на себя» («льготные категории граждан») и «на детей», доход налогоплательщика, облагаемый по ставкам 13%-15% (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода), превысил 350 тыс. руб.
Инвестиционные налоговые вычеты установлены ст. 219 НК РФ, при этом возможен упрощенный порядок применения вычетов без декларирования доходов, путем осуществления налоговыми органами информационного взаимодействия с коммерческими банками.
В ст. 219 НК РФ установлены основания, при которых можно получить социальный налоговый вычет на благотворительность, лечение, обучение, фитнес, а также ограничения по величине за налоговый период. При этом обязательное условие — налогоплательщик должен иметь доходы, облагаемые по ставке 13% (15%).
Имущественный налоговый вычет предоставляется в соответствии со ст. 220 НК РФ с учетом следующих особенностей: осуществляется приобретение или продажа имущества, каков источник приобретения (семейный капитал, военная ипотека), какой срок владения имуществом был определен, предельные значения — 3 млн. руб. (ипотека), 2 млн. руб. (строительство дома, приобретение жилой недвижимости), 1 млн. руб. или расходы, связанные с приобретением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе.
Как получить социальный вычет у работодателя?
- Подготовить документы, подтверждающие право на получение вычета (на обучение, лечение и покупку медикаментов и др., копии свидетельств о рождении, о браке).
- Представить в налоговый орган по месту жительства заявление о подтверждении права на социальный вычет и подтверждающие документы. ИФНС лишь проинформирует налогоплательщика о результатах рассмотрения его заявления (о подтверждении права на вычет).
- Уведомление о праве на социальный вычет формируется в срок, не превышающий 30 календарных дней.
- Работодатель получает из налогового органа уведомление о
подтверждении права на вычет.
- Начиная с месяца, в котором были представлены заявление и уведомление, работодатель предоставляет работнику вычет по НДФЛ. Вычет предоставляется посредством неудержания НДФЛ с суммы дохода, соответствующей размеру предоставленного вычета. Последним месяцем для начисления вычетов является декабрь либо месяц, в котором вычет учтен полностью. Перенос на следующий год не предусмотрен.
Порядок исчисления и удержания НДФЛ налоговым агентом.
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период (по ставке 13% или 15%), с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Т.е. физическое лицо получит доход за вычетом НДФЛ.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца (для декабря — особые правила).
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными:
- в ст. 227 НК РФ ( для ИП — уплата НДФЛ до 15 июля 2023 г.);
- ст. 227.1 (иностранные граждане);
- пункте 1 статьи 228 (не удержан доход — уплата НДФЛ до 1 декабря 2023 г.).
Т.е. это те ситуации, когда необходимо самостоятельно заявить доход и уплатить НДФЛ в бюджет.
Налоговые проверки в отношении физических лиц, получающих доходы.
Камеральная налоговая проверка (КНП) проводятся в соответствии со ст. 88 НК РФ максимально в течение трех месяцев с даты предоставления налоговой декларации. Предусмотрена обязанность предоставлять документы, подтверждающие расходы (налоговые вычеты). КНП проводится также в отношении ИП. По окончании в течение
месяца будет произведен возврат НДФЛ в случае наличия положительного сальдо. Если НДФЛ уплачивает налоговый агент, проверяется специальный расчет по форме 6-НДФЛ.
Участие физических лиц в мероприятиях налогового контроля: что делать, если вызвали в качестве свидетеля, понятого, переводчика.
Физическое лицо обязано явиться в налоговый орган на допрос, осуществить перевод, выполнить обязанности понятого в соответствии с оформленными документами. Есть статьи, предусматривающие ответственность за неявку (неправильное выполнение обязанностей).
Поведение физического лица, независимо от того, кем он является в организации (работником, бывшим работником, руководителем и т.д.) должно основываться на знании прав и обязанностей, установленных НК РФ. Главное в ответах не выходить за рамки заданных вопросов и заранее продумать линию поведения, в т.ч. учитывать реальную ситуацию.
Докладчик:
Исполняющий обязанности начальника финансового отдела администрации Козловского муниципального округа
Изменения по НДФЛ с 1 января 2023 года: обзор для бухгалтера
Иллюстрация: АКГ «Созидание и Развитие»
Новые расчетные периоды
С 2023 года будут изменены базовые правила расчета налога и налогооблагаемой базы. В 2022 году датой получения доходов сотрудником считается последний день месяца, за который компания выплатила доход.
Например, зарплата за октябрь 2022 года была выплачена 10 ноября. Для целей налогообложения НДФЛ этот доход относится к октябрю, и датой его получения считается 31 октября.
С нового года логика определения расчетного периода будет существенно изменена: для расчета НДФЛ будут учитываться выплаты сотруднику за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Поэтому выплаченная 10 ноября зарплата будет относиться не к октябрьским доходам, а к выплатам за период с 23 октября по 22 ноября.
Одновременно с этим, меняется порядок определения даты получения дохода: теперь она соответствует дате фактической выплаты зарплаты . Продолжая пример с ноябрьской выплатой зарплаты, датой получения дохода в целях налогообложения будет считаться 10 ноября ( до 2023 года – 31 октября ). Это важное изменение, т. к. налог нужно будет удерживать с каждой выплаты , перечисляемой сотруднику.
До вступления в силу этих новаций налог с авансовых выплат не удерживается, доход за вычетом полной суммы ежемесячного НДФЛ выплачивается в начале следующего месяца. В соответствии с новыми правилам, аванс по заработной плате должен быть перечислен сотруднику без суммы подоходного налога.
Консалтинговая компания Созидание и Развитие подберет для вас оптимальные варианты налогового планирования, для снижения фискальной нагрузки на бизнес.
Изменение сроков уплаты налога
До 2023 года перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется не позднее следующего дня после выплаты зарплаты или иного дохода сотрудникам. В примере с октябрьской зарплатой, выплаченной в ноябре, компания обязана перечислить налог не позднее 11 ноября.
С нового года оформлять платежку и платить НДФЛ необходимо не позднее 28 числа текущего месяца . До этой даты необходимо уплатить налог с доходов, выплаченных работнику за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. Таким образом, налог с октябрьской зарплаты необходимо удержать 10 ноября ( в день выплаты ), а перечислить в бюджет – до 28 ноября.
Для удержания и уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты действуют особые правила . С доходов работников, полученных за период с 23 по 31 декабря 2022 года, налог уплачивается не позднее последнего рабочего дня текущего года – 30 декабря . НДФЛ с выплат, осуществленных с 1 по 22 января 2023, должен быть перечислен в бюджет до 28 января 2023 года .
После окончания года собственники компаний хотят получить достоверные данные о финансовом состоянии бизнеса. Аудиторы компании Созидание и Развитие проведут комплексную проверку бухгалтерской отчетности.
Уплата налога за счет организации
С 2023 года отменяется запрет на перечисление НДФЛ в бюджет за счет собственных средств работодателя, ранее налог можно было заплатить только из удержанных денежных средств работников.
В новом году компании самостоятельно должны определять за счет чьих денег уплачивать НДФЛ . Доля собственных средств при перечислении НДФЛ законодательно не регламентирована. При этом необходимо учитывать, что при расчете и уплате налога, компания должна в полном объеме выполнить функции налогового агента по НДФЛ.
Необходимо учитывать, что с 2023 года сумма НДФЛ будет перечисляться в составе единого налогового платежа , т. е. отдельных платежных документов по НДФЛ больше не будет.
В дополнение к единому платежу компании будут обязаны направлять в ИФНС специальное уведомление с информацией о расчете налога по налогам, которые платятся до представления декларации. Сведения нужно будет представлять в инспекцию до 25 числа перед уплатой налога. Например, расчет налога по доходам, выплаченным в период с 23 октября по 22 ноября, нужно направить в налоговую службу до 25 ноября.
Компания Созидание и Развитие специализируется на проведении аудита и налоговом консалтинге. Наши специалисты готовы проконсультировать по любым налоговым вопросам бизнеса.
Изменения в 6-НДФЛ
С 1 января 2023 года меняется не только порядок расчета и уплаты налога, но и отчетная форма по НДФЛ: в форме 6-НДФЛ в разделе 1 будет четыре новых строки, в которых будут отражаться суммы налога по срокам уплаты за каждый из расчетных периодов, приходящихся на отчетный квартал, плюс дополнительное поле, которое будет заполняться только в годовом отчете.
В дополнение к перечисленным строкам, в отчете будет введена строка 020 , в которой будет отражаться общая сумма налога к уплате за три месяца отчетного периода.
Сроки представления отчета в ИФНС сдвинули: с 2023 года за отчетные кварталы форму надо сдать до 25 числа следующего месяца . Годовой отчет компания обязана сдать до 25 февраля следующего года.
Совокупная налоговая база
Налог на доходы физических лиц, облагаемый с использованием прогрессивной шкалы, с 2023 года будет рассчитываться из совокупности налоговых баз всех видов доходов. До вступления в силу изменений, выплаты по ставке 15% облагались налогом отдельно.
Например, гражданин за 2023 год получит 4,5 млн рублей доходов от работодателя в виде зарплаты и премий. Дополнительно он получил 2 млн рублей дивидендов. Налоговые агенты по каждому из видов выплат удержали налог по общей ставке 13%. Однако, общая сумма дохода за 2023 год превысила 5 млн рублей и по сумме превышения должна применяться ставка 15%.
С 2023 года окончательный размер налоговых обязательств по НДФЛ будет определяться налоговой инспекцией с учетом совокупности налоговых баз за календарный год. Поэтому если совокупные доходы физического лица превысят 5 млн рублей, то ИФНС на основании полученных данных от налоговых агентов самостоятельно рассчитает налог по ставке 15% и направит налоговое уведомление.
Коды доходов для автоматизированной УСН
Налогоплательщики, которые в 2023 году будут применять экспериментальный налоговый режим – автоматизированную УСН, обязаны передавать в уполномоченные банки сведения о доходах сотрудников. Информация необходима для исполнения кредитными организациями функций налоговых агентов по НДФЛ.
Специально для подобных ситуаций ФНС разработала коды видов доходов, вычетов и выплат, освобождаемых от взносов , для компаний и предпринимателей на автоматизированной упрощенке. Вновь введенные коды необходимо указывать при передаче сведений о выплатах сотрудникам.
Если вы планируете сменить систему налогообложения и рассматриваете АУСН как один из вариантов, обратитесь в компанию Созидание и Развитие , наши эксперты проведут анализ вашего бизнеса и подберут налоговый режим с оптимальной нагрузкой.
Изменения в налоговых вычетах
С суммы доходов, полученных за 2022 год, социальные налоговые вычеты за медицинские услуги и расходы на спорт можно будет применять, пока ребенку не исполнится 24 года . Ранее действовал возрастной ценз – 18 лет.
Ключевое условия получения возврата налога – обучение ребенка на очном отделении вуза . При этом налоговый вычет могут получить не только родители, но и усыновители и/или попечители, которые оплатили лечебные процедуры или спортивные занятия.
Порядок получения социальных вычетов, а также – ограничения на сумму возврата налога, не изменились.
Новации в регистрах по НДФЛ
С 2023 года законодатель освободил компании от необходимости указывать в налоговых регистрах нескольких обязательных полей. С нового года необязательно заполнять в них данные о реквизитах платежей в бюджет, а также дату перечисления фискального платежа.
Остальные обязательные поля остались. В регистрах по НДФЛ потребуется заполнять: