Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)
Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019).
ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде всеми респондентами. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в последний раз формы отчетности были обновлены в 2019 году.
Бухгалтерская отчетность – формы 1 и 2 – представляется всеми организациями. Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н):
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Для малых предприятий в составе годовой отчетности обязательным является представление только формы 1 бухгалтерской отчетности и формы 2.
Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия
Форма 2 бухгалтерского баланса — под этим названием мы традиционно понимаем отчетную форму, которая содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Ее актуальный бланк содержится в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором она называется отчетом о финрезультатах.
В действовавшем до 2013 года законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ эта форма именовалась Отчетом о прибылях и убытках, а в сменившем его законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ — Отчетом о финансовых результатах. При этом сама форма стала носить такое название -«Отчет о прибылях и убытках» — только с 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы.
Кстати, сейчас форма 2 — это не официальное, а общепринятое название отчета. Официальным оно перестало быть с 2011 года, когда утратил силу приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утверждавший прежние формы бухотчетности, которые так и именовались: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала».
В 2019 году в форму 2 были внесены последние изменения (приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Так, заполняя отчет за 2022 год, учтите:
- заполнять отчетность в миллионах нельзя, единицей измерения стали тысячи рублей;
- необходимо вписать ОКВЭД2;
- строка 2410 изменила название «Налог на прибыль» (вместо «Текущий налог на прибыль»);
- исчезли строки 2421, 2430, 2450, посвященные налоговым обязательствам (активам);
- появились строки 2411 «Текущий налог на прибыль», 2412 «Отложенный налог на прибыль», 2530 «Налог на прибыль от операций,
результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
А совокупный финансовый результат определяется как сумма строк:
- «Чистая прибыль (убыток)»;
- «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
- «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода»;
- «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
Образец формы 2 за 2022 год в последней редакции с комментариями по заполнению от экспертов КонсультантПлюс вы можете скачать в справочно-правовой системе. Для этого бесплатно получите пробный демо-доступ к КонсультантПлюс:
Подробнее о формах, дополняющих бухбаланс и отчет о финрезультатах, читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».
Как выглядит бланк формы 2 бухгалтерского баланса
Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:
- отчетный период и дата;
- сведения об организации (включая коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС);
- единица измерения (с 2019 года — только тыс. руб.).
Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:
- номер пояснения к отчету;
- наименование показателя;
- код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
- величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.
Показатели прошлого и отчетного года должны быть сопоставимыми. А это означает, что прошлогодние в случае изменения правил учета следует трансформировать под действующие в отчетном году правила.
О том, как делается такая трансформация, читайте в материале «Бухгалтерский баланс предприятия за 3 года (нюансы)».
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Отчет о финансовых результатах — расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.
1. Выручка (код строки — 2110).
Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».
О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».
2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).
Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.
Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.
3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100).
Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.
4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).
Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.
5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).
Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.
ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 2020 год начали действовать изменения в ПБУ 18/02, 16/02, 13/2000, ФСБУ 5/2019 «Запасы». А с отчетности за 2022 год следует применять новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Начать применять новые бухгалтерские стандарты можно было и раньше. Такое решение нужно было закрепить в учетной политике предприятия.
Например, как правильно перейти на ФСБУ 25/2018, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно изучите материал.
6. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200).
Здесь выводят прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.
7. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310).
К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.
8. Проценты к получению (код строки — 2320).
Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99). Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.
9. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках).
Здесь отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-2.
10. Прочие доходы (код строки — 2340) и расходы (код — 2350).
Это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.
11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).
Строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).
12. Текущий налог на прибыль (код строки — 2410).
Это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.
Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, УСН, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).
Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:
- постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки — 2421);
- изменение ОНО (строка 2430) и ОНА (строка 2450).
О том, как применение ПБУ 18/02 отражается на расчете налога на прибыль, читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».
По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.
Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.
Далее следует справочная информация:
- о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
- результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
- совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
- базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).
Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2015 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).
Отчет о финансовых результатах: пример заполнения
Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2022 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.
Проверка отчета о финансовых результатах по обычной форме
Выручка признается за минусом предусмотренной договором скидки, которая может быть в любом виде (возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров и др.) (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Строка 2120 Себестоимость продаж
- Дт оборот 90.02.
Расходы признаются за вычетом скидки (если такая предусмотрена договором) (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Строка 2100 Валовая прибыль (убыток)
- стр. 2110 «Выручка» минус стр. 2120 «Себестоимость продаж» .
Строка 2210 Коммерческие расходы
- Дт оборот 90.07.
Строка 2220 Управленческие расходы
- Дт оборот 90.08.
Строка 2200 Прибыль (убыток) от продаж
- Сумма строк:
- стр. 2100 «Валовая прибыль»;
- стр. 2210 «Коммерческие расходы»;
- стр. 2220 «Управленческие расходы».
Прочие доходы (расходы)
Строка 2310 Доходы от участия в других организациях
- Кт оборот 91.01 по субконто ( Вид движения ):
- Участие в других организациях;
- Долевое участие в иностранных организациях;
- Долевое участие в российских организациях.
Строка 2320 Проценты к получению
- Кт оборот 91.01 по субконто ( Вид движения ):
- Проценты к получению (уплате);
- Проценты по государственным ценным бумагам;
- Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%.
Строка 2330 Проценты к уплате
- Дт оборот 91.02 по субконто ( Вид движения ):
- Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269;
- Проценты к получению (уплате).
Строка 2340 Прочие доходы
- переоценка внеоборотных активов:
- Кт оборот 91.01 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 91.02 Кт 02, 05 (суммы амортизации) .
- Кт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы);
Строка 2350 Прочие расходы
- Переоценка внеоборотных активов:
- Дт оборот 91.02 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 02, 05 Кт 91.01 (суммы амортизации) .
- Дт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы)
- Дт оборот 91.02 по всем остальным субконто минус оборот Дт 91.02 Кт 68.02 (76.ОТ) .
Строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения
- Сумма строк:
- стр. 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;
- стр. 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
- стр. 2320 «Проценты к получению»;
- стр. 2330 «Проценты к уплате»;
- стр. 2340 «Прочие доходы»;
- стр. 2350 «Прочие расходы».
Налог на прибыль
Строка 2410 Налог на прибыль
- Сумма строк:
- стр. 2411 «Текущий налог на прибыль»;
- стр. 2412 «Отложенный налог на прибыль».
В этой строке не учитывается налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (п. 20 ПБУ 18/02). Налог на прибыль по таким операциям отражается в стр. 2530.
Строка 2411 в т. ч. Текущий налог на прибыль
- если ПБУ 18/02 применяется:
- разность оборотов 68.04.2 в корреспонденции со счетом 68.04.1;
- разность оборотов счета 99.02.Т в корреспонденции со счетом 99.01;
- разность оборотов счета 99.02.Т.
- оборот Дт 99.01.1 со счетом 68.04.1.
- в пояснениях раскрыть данную информацию;
- в случае существенности – сумму торгового сбора отразить отдельным показателем, детализирующим показатель «Текущий налог на прибыль».
Строка 2412 в т. ч. Отложенный налог на прибыль
Если ПБУ 18/02 не применяется, то в строке указывается прочерк.
- разница оборотов:
- Дт 09 Кт 68.04.2;
- Дт 68.04.2 Кт 09.
- Дт 68.04.2 Кт 77;
- Дт 77 Кт 68.04.2.
- Дт 09 Кт 99.02.4;
- Дт 99.02.4 Кт 09.
- Дт 77 Кт 99.02.4;
- Дт 99.02.4 Кт 77.
- Дт 99.02.О Кт 99.01
- Дт 99.01 Кт 99.02.О.
Строка 2460 Прочее
- указываются иные не упомянутые выше доходы и расходы.
Строка 2400 Чистая прибыль (убыток)
- Сумма строк:
- стр. 2300 «Прибыль убыток до налогообложения»;
- стр. 2410 «Текущий налог на прибыль»;
- стр.2460 «Прочее».
Раздел Справочно
Строка 2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
- справочно информация о дооценке (уценке) ОС и НМА, отнесенную к добавочному капиталу:
- Кт 83.01.
Строка 2520 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
- справочно информация о иных операциях, относящихся к добавочному капиталу:
- Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09.
Строка 2530 Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода
В этой строке учитывается налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (п. 20 ПБУ 18/02).
- стр. 2520 * ставка налога на прибыль.
Строка 2500 Совокупный финансовый результат периода
- Сумма строк:
- стр. 2400 «Чистая прибыль»;
- стр. 2510 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) период»;
- стр. 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
- стр. 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
Строка 2900 Базовая прибыль (убыток) на акцию
- только АО – размер прибыли на обыкновенную акцию.
Строка 2910 Разводненная прибыль (убыток) на акцию
- только АО – размер возможного снижения прибыли на обыкновенную акцию.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Строка 2220 «Управленческие расходы»
По этой строке отражают общехозяйственные расходы фирмы. Их сумму указывают в отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
Фирмы, которые выпускают готовую продукцию (выполняют работы, услуги), по строке 2220 «Управленческие расходы» указывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производством и не включенные в себестоимость продукции (работ, услуг).
К таким затратам, в частности, относят:
- расходы на оплату труда административного персонала;
- расходы на подготовку и переподготовку кадров;
- расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения;
- стоимость канцелярских товаров и других материалов и инвентаря, использованных для нужд управления, и т. д.
Торговые фирмы строку 2220 не заполняют.
Расходы на управление производственные организации отражают на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Посредники (комиссионеры, агенты, поверенные) также учитывают свои расходы на счете 26.
Порядок списания расходов по управлению зависит от того, каким способом на предприятии формируется себестоимость продукции (работ, услуг):
- по полной производственной себестоимости;
- по сокращенной себестоимости;
- по фактически произведенным затратам.
Если фирма ведет учет готовой продукции (работ, услуг) по полной производственной либо по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы списывайте непосредственно в дебет счета 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж».
Списанную сумму отразите в строке 2220 «Управленческие расходы» отчета о финансовых результатах.
Выбранный способ списания общехозяйственных расходов закрепите в учетной политике организации.
В момент перехода к покупателю права собственности на отгруженную продукцию (результаты работ, услуги) сделайте в учете записи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи продукции;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 (20)
– списана фактическая себестоимость отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг);
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
В конце месяца спишите сумму общехозяйственных расходов и определите финансовый результат от продажи готовой продукции (работ, услуг):
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 26
– включены в себестоимость продаж общехозяйственные расходы;
ДЕБЕТ 90-9 (99) КРЕДИТ 99 (90-9)
– отражена прибыль (убыток) от продажи готовой продукции (работ, услуг).
В учетной политике ООО «Пассив» установило, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость продаж.
В отчетном году «Пассив» продал готовую продукцию на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.). Себестоимость проданной продукции составила 150 000 руб.
Общехозяйственные расходы за отчетный период равны 16 000 руб.
Бухгалтер «Пассива» сделал в учете проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 240 000 руб. – отражена выручка от продажи продукции;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 240 000 руб. – поступила оплата от покупателей;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43
– 150 000 руб. – списана себестоимость проданной продукции;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 40 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 26
– 16 000 руб. – списаны на себестоимость продаж общехозяйственные расходы;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– 34 000 руб. (240 000 – 40 000 – 150 000 – 16 000) – отражена прибыль от продажи продукции.
Общехозяйственные расходы в сумме 16 000 руб. бухгалтер «Пассива» должен отразить по строке 2220 «Управленческие расходы» Отчета о финансовых результатах за отчетный год.
Отчёт о финансовых результатах
Бухгалтерия каждой организации как минимум раз в год готовит отчёт о финансовых результатах. Он входит в состав бухгалтерской отчётности и содержит основные итоги деятельности бизнеса. Поэтому для контроля будет полезно составлять его чаще, например, по итогам квартала. Давайте разберёмся, что это за отчёт, как формируется и что показывает.
Вторая скрипка финансовой отчётности
Действующая форма отчёта о финансовых результатах (ОФР) утверждена приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Это бланк по ОКУД 0710002. Вместе с балансом он составляет основу бухгалтерской отчётности (БО), остальные же формы считаются приложениями к этим документам.
Последние изменения в ОФР внесли в 2019 году приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н. Одни строки были из него исключены, другие – добавлены, третьи поменяли название. Важное изменение – теперь заполнять формы бухотчётности следует только в тысячах рублей (раньше можно было в миллионах).
В составе финансовой отчётности ОФР подаётся в ИФНС в течение трёх месяцев после окончания года, то есть до 31 марта включительно. Например, за 2022 год организации отчитались до 31.03.2023, а за текущий год будут подавать финансовую отчётность только в 2024 году. Поскольку 31.03.2024 – воскресенье, то по обычному правилу срок будет продлён до ближайшего рабочего дня – до 01.04.2024.
Бухгалтеры часто по старинке называют ОФР формой № 2, потому что документы, входящие в состав финансовой отчётности, были пронумерованы. Данному отчёту был присвоен номер «2». Это означает, что по важности он уступает лишь балансу, которому присвоен № 1. Нумерацию отменили, а привычка осталась.
Раньше ОФР носил другое название – отчёт о прибылях и убытках. И оно полностью раскрывает его суть, ведь он содержит расчёт различных показателей прибыли или убытка.
Структура отчёта
Основная часть ОФР – таблица, в которой приводятся показатели деятельности компании. Выше таблицы в специальные поля нужно вписать период, за который составляется ОФР, дату его формирования, название юрлица, ИНН, основной код по ОКВЭД-2, организационную форму компании и статистические коды: ОКПО, ОКОПФ, ОКФС.
Ниже представлен пример отчёта о финансовых результатах ООО «Восход» за 2022 год. Разберём подробно эту форму.
Пояснения Наименование показателя Код строки За
2022 г.За
2021 г.1 2 3 4 5 Выручка 2110 3000 2800 Себестоимость продаж 2120 ( 2000 ) ( 1900 ) Валовая прибыль (убыток) 2100 1000 900 Коммерческие расходы 2210 ( 50 ) ( 35 ) Управленческие расходы 2220 ( 100 ) ( 85 ) Прибыль (убыток) от продаж 2200 850 780 Доходы от участия в других организациях 2310 0 0 Проценты к получению 2320 0 0 Проценты к уплате 2330 ( 0 ) ( 0 ) Прочие доходы 2340 10 0 Прочие расходы 2350 ( 15 ) ( 20 ) Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 845 760 Налог на прибыль 2410 169 152 в т.ч.
текущий налог на прибыль2411 ( 169 ) ( 152 ) отложенный налог на прибыль 2412 0 0 Прочее 2460 0 0 Чистая прибыль (убыток) 2400 676 608 
Скачать образец заполнения отчёта о финансовых результатах По графам
Первая графа – пояснения. В ней приводится номер соответствующего пояснения, искать которые нужно в пояснительной записке к балансу и ОФР. Пояснения может не быть.
Вторая графа – перечень показателей, которые содержатся в отчёте. Их мы рассмотрим ниже. Третья графа – код строки.
Четвёртая и пятая графы – показатели за отчётный и предшествующий периоды. Например, в ОФР за 2022 год в графе 4 будут данные 2022 года, а в графе 5 – те же показатели за 2021 год.
По строкам
Прежде обратим внимание, что в графах 4 и 5 некоторые показатели отражаются в скобках. Например, себестоимость, коммерческие расходы и так далее. Это означает, что значение такой строки вычитается из предыдущего результата. Так, валовая прибыль равна выручке, уменьшенной на себестоимость продаж. Поэтому по строке 2120 в графах 4 и 5 показатель вносится в скобках.
В строках, код которых заканчивается на «00», показатели нужно рассчитать. Их всего 4 – это валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.
Данные для остальных строк берутся из регистров бухгалтерского учёта в соответствии с правилами, закреплёнными в Положениях по бухучёту. Например, показатель строки «Себестоимость продаж» может складываться из оборотов по дебету субсчёта 90.2 в корреспонденции с кредитом счетов 20, 23, 29, 41, 43. Как именно формируется каждый показатель, зависит ещё и от учётной политики компании.
Как правило, бухучёт ведётся в специальных программах, и ОФР формируется по запросу пользователя автоматически. Не приходится вручную разносить данные из регистров по строкам отчёта. Но понимать, как заполнить отчёт о финансовых результатах, какие данные в нём представлены и что они означают, будет полезно любому руководителю и владельцу бизнеса.
Рассмотрим, как рассчитываются показатели строк. Выручка идёт выше остальных, то есть от неё начинается расчёт. Выручка – это доход компании от обычных видов деятельности, связанных с реализацией товаров и услуг. Далее идёт себестоимость продаж – сумма расходов в рамках деятельности, по итогу которой получена выручка. Показатель себестоимости нужно отражать в круглых скобках. Это значит, что он вычитается из выручки, а не складывается с ней. В результате вычитания получается валовая прибыль – общий доход компании до того, как будут вычтены налоги с прибыли и учтены сопутствующие реализации расходы.
Дальше расчёт производится по такому же принципу (в скобках указан код строки).
Если из валовой прибыли (2100) вычесть коммерческие расходы (2210) и управленческие расходы (2220), получится прибыль от продаж (2200). Коммерческие расходы – это траты на рекламу и сбыт продукции (хранение, перевозку). Управленческими считают расходы по управлению организацией, например, на содержание администрации или бухгалтерии.
Далее идёт расчёт прибыли до налогообложения (2300). К прибыли от продаж (2200) нужно прибавить:
- доходы от участия в других организациях (2310) – полученные дивиденды или деньги от продажи долей в других компаниях;
- проценты к получению (2320), например, доход от суммы на депозите;
- прочие доходы (2340), которые подлежат налогообложению, но ещё не были учтены в других группах доходов.
Из полученного результата следует вычесть:
- проценты к уплате (2330) – это расходы по кредитам, займам;
- прочие расходы (2350) – траты, которые не отнесены в другие категории, но включаются в расходы до налогообложения.
Итог будет означать результат работы компании до вычета налога на прибыль или доход (2300).
Остаётся рассчитать самый важный для владельца показатель – чистую прибыль (2400). Это именно та сумма, которую он может забрать себе или пустить на расширение бизнеса. Чистая прибыль получается так:
- прибыль до налогообложения уменьшается на расходы по налогу на прибыль или увеличивается на доходы, связанные с эти налогом (2410). Для применяющих льготные режимы подразумевается налог на доход, например, при УСН;
- полученный результат уменьшается на расходы или увеличивается на доходы, которые нигде не учтены, но влияют на прибыль (2460).
Строка 2120 «Налог на прибыль» — это не всегда расходы, поэтому скобки не стоят. Показатель складывается из суммы двух строк:
- 2411 – текущий налог на прибыль, то есть сумма налога за отчётный период согласно декларации. Текущий налог — это всегда расходы;
- 2412 – отложенный налог. Подразумевается временная налоговая разница. Она может быть положительной, то есть доходом, если налоговые активы компании больше её обязательств, поэтому в форме круглые скобки не стоят.
Важно: если в результате расчёта получился убыток, его нужно указать в круглых скобках. Например, чистый убыток в размере 100 000 рублей в строке 2400 ОФР отражается как (100).
Дополнительные сведения
После чистой прибыли (2400) в ОФР идёт таблица со справочной информацией. В ней отражаются показатели, которые на чистую прибыль не влияют, но включаются в совокупный финансовый результат.
Если в периоде имела место переоценка основных средств и в итоге изменился добавочный капитал, эту сумму нужно отразить по строке 2510. Результат от операций, не вошедший в чистую прибыль или убыток, отражается по строке 2520. В строке 2530 считается налог на прибыль от операций, результаты которых отражены по строкам 2510 и 2520.
В строке 2500 подсчитывается совокупный финансовый результат – производится корректировка чистой прибыли из строки 2400 на показатели из строк 2510, 2520 и 2530.
В строках 2900 и 2910 акционерные общества справочно отражают показатели по акциям.
Упрощённый отчёт
Организации, которые относятся к категории малых предприятий, вместо полноценного отчёта могут сформировать ОФР по упрощённой форме. Показатели в нём укрупнены.
Вот как будет выглядеть упрощённый отчёт о прибылях и убытках на примере того же ООО «Восход».
Пояснения Наименование показателя Код строки За
2022 г.За
2021 г.1 2 3 4 5 Выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) 2110 3000 2800 Расходы по обычной деятельности (включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы) 2120 ( 2150 ) ( 2020 ) Проценты к уплате 2330 ( 0 ) ( 0 ) Прочие доходы 2340 10 0 Прочие расходы 2350 ( 15 ) ( 20 ) Налоги на прибыль (доходы) (включая текущий налог на прибыль, отложенный налог на прибыль) 2410 169 152 Чистая прибыль (убыток) 2400 676 608 Как видно, из такого ОФР можно получить гораздо меньше сведений. Доходы и расходы сгруппированы иначе и хуже детализированы. Однако значения чистой прибыли получились такие же, что в обычной форме.
Скачать образец заполнения краткого отчёта о финансовых результатах Что показывает ОФР
Отчёт о финансовых результатах – это не только обязательный ежегодный отчёт, но и источник важных данных для управленцев и собственников бизнеса. Анализировать его можно по-разному: горизонтально или вертикально, но лучше совмещать оба подхода.
Вертикальный анализ подразумевает сопоставление показателей одного периода. Например, можно увидеть, что львиную долю выручки съедает себестоимость и налоги, поэтому страдает прибыль. Или что несоизмеримо много денег уходит на управленческие либо коммерческие расходы. Это даст основание более тщательно изучить состав конкретных затрат или пересмотреть цены.
Горизонтальный анализ – сопоставление показателей за отчётный и предыдущий периоды. В ОФР для внутреннего пользования можно включить любое количество лет, кварталов или даже месяцев. Так можно будет увидеть динамику различных показателей и понять, за счёт чего они меняются.
Кроме того, на основе данных ОФР считают один из важнейших экономических показателей – рентабельность продаж. Рассчитать можно разные его виды – рентабельности продаж по валовой, по операционной или по чистой прибыли. Это поможет достоверно оценить эффективность деятельности компании и выявить её слабые места.