Переплата по налогам
Как вернуть излишне уплаченный налог? Что лучше: возврат или зачет переплаты? Как стоит распорядиться суммой положительного сальдо? На эти и другие вопросы отвечаем в нашей статье?
Что такое переплата налогов?
Это сумма, которая может образоваться на едином налоговом счету (ЕНС) физических, юридических лиц и ИП после уплаты налога. Ее также называют положительным сальдо ЕНС. Если по каким-либо причинам налогоплательщик перевел на свой налоговый счет больше денежных средств, чем требуется для погашения налоговой задолженности, то после списания федеральной налоговой службой (ФНС РФ) суммы налога на счету ЕНС остается налоговая переплата. Вопросы переплаты налога регулируются статьями 78 и 79 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).
К примеру, ваша зарплата за год составила 600 тыс. рублей, с которой вы уплатили налог в 78 тыс. рублей — средства, перечисленные на налоговый счет. Но при этом в этом же году вы заплатили за учебу 100 тыс. рублей. Эти расходы уменьшают сумму налогооблагаемого дохода на 100 тыс. рублей, а значит уплатить налог вы должны были в размере 65 тыс. рублей. В этом случае образуется переплата благодаря налоговому вычету за обучение в 13 тыс. рублей.
Как возникает переплата по налогам?
- переплата может образоваться из-за ошибок налоговой — она может ошибочно начислить не причитающийся вам налог
- или из-за ошибок налогоплательщика. Он может перечислить на ЕНС больше, чем требуется, случайно оплатить один и тот же налог дважды, по незнанию оплатить налог, который, как ему показалось, он обязан оплатить, забыть предоставить вовремя документы на налоговые льготы или на положенный ему вычет
- иногда налоговая переплата образуется по чисто техническим причинам, когда уплата налога производится через терминал наличными и приходится округлять, потому как мелкие деньги он не принимает
Зачет или возврат излишне уплаченного налога
Переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты будущих налогов и сборов. Если сумма существенная, и она вам нужна на руках, ее можно вернуть. Возврат переплаты может занять какое-то время, в зависимости от ее причин, но по большей части — на сбор документов, так как после получения заявления на возврат ФНС перечисляет деньги на расчетный счет физического лица в течение месяца.
Если переплата некритичная, ее можно зачесть в счет будущих налоговых платежей, пеней или штрафов и т. п. Главное, не забыть внести недостающую сумму, если сумма положительного сальдо ЕНС не покрывает размер будущих налогов и сборов.Иначе сальдо станет отрицательным и образуется недоимка.
Процедуры зачета и возврата переплаты имеют свои отличия, которые мы разберем ниже в статье.
Как вернуть излишне уплаченный налог
- Нужно заполнить заявление на возврат. Вам не придется его обосновывать. Если на налоговом счету имеется положительное сальдо, это означает, что налоговая инспекция согласна с переплатой.
- Далее нужно собрать пакет документов, список которых зависит от причины возникновения переплаты. Наши эксперты помогут вам быстро вернуть переплату, они подготовят все необходимые документы и оформят заявление в соответствии с правилами ФНС.
- Документы и заявление на возврат суммы переплаты нужно отправить в налоговый орган по месту вашего учета (по месту регистрации). Это можно сделать лично, т. е. прийти в ваше отделение ИФНС и передать все бумаги инспектору. Или отправить все в налоговый орган по почте. Или же в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Важно! Заявить о переплате вы можете только в течение трех лет после того, как она образовалась. Если переплата, например, появилась в 2019 году, то сейчас, в 2023 году, подавать заявление на возврат суммы уплаченного налога уже поздно.
Какие понадобятся документы, чтобы вернуть переплату?
Чтобы можно было вернуть переплату по налогу, нужно объяснить/исправить ее причину.
Например, если переплата образовалась из-за того, что была снижена ваша налогооблагаемая база и, соответственно, НДФЛ вследствие определенных расходов, по которым полагается налоговый вычет, то для предоставления в ИФНС потребуются документы в зависимости от вида этого вычета. Это могут быть договоры с организациями, счета, чеки, другие подтверждения ваших платежей. А так же обязательно — заявление на возврат и налоговая декларация 3-НДФЛ.
Если переплата на ЕНС образовалась из-за несвоевременной подачи документов на налоговые льготы, то вначале нужно подать их, дождаться перерасчета налога и появления в вашем личном кабинете налогоплательщика положительного сальдо. И только после этого подавать заявление на возврат переплаты по налогам. В этом случае, когда налоговая знает о переплате или когда она сама совершила ошибку и заметила это, помимо заявления других документов может не понадобиться.
Если переплата возникла из-за неправильного оформления налоговой декларации, то нужно заполнить ее снова, уже правильно, и вместе с заявлением отправить в налоговый орган повторно.
Обосновать в своем заявлении нужно ошибочное списание налога с вашего налогового счета. Заявление на возврат денежных средств налоговая принимает как в бумажном, так и в электронном виде.
Чтобы точно определить необходимый список документов, правильно оформить заявление и декларацию без ошибок, быстро получить возврат налога без риска отказа, оставляйте заявку онлайн на нашем сайте. Консультант с Вами свяжется и решит ваш вопрос.
Почему ИФНС отказывается возвращать излишне уплаченные денежные средства
Причин отказа может быть много. Например, если вы указали в заявлении сумму переплаты, которая отличается от размера положительного сальдо на вашем ЕНС. Или вместо реквизитов своего расчетного счета вы дали реквизиты чужого счета. ФНС переводит переплату при возврате только тому лицу, на чьем ЕНС она образовалась.
При этом сообщать налогоплательщику о наличии положительного сальдо ЕНС налоговые органы не обязаны. Поэтому нужно отслеживать это в личном кабинете налогоплательщика, где довольно быстро обновляется подобная информация.
Если вы не согласны с решением ФНС, в личном кабинете можно подать жалобу на ее действия.
Зачет переплаты
И зачет, и возврат переплаты. можно осуществить только в течение трех лет. Сейчас вы можете зачесть те излишне уплаченные деньги, которые появились на вашем ЕНС после наступления 2020 года. Все переплаты, которые образовались раньше, называются невоозвратными.
Если же речь идет о переплатах, совершенных за последние три года, то для их зачета нужно подать в налоговый орган заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога. При этом нужно знать некоторые нюансы зачета переплаты:
- сумму положительного сальдо можно зачесть в счет уплаты будущих налогов, сборов, взносов, платежей (п. 1 ст. 78 НК РФ)
- переплату можно зачесть в счет уплаты задолженностей (пп. 2, 7 ст. 11.3 НК РФ)
- зачет можно оформлять не только на свой расчетный счет, но и на счет другого лица, т. е. своей переплатой вы можете оплатить налоги, платежи, штрафы, пени и иные сборы другого человека
- заявление на зачет должно быть в электронном виде
- зачет можно отменить
Обращайтесь к экспертам нашего сервиса за консультациями и оформлением зачета по телефону или онлайн.
Дополнения о возврате и зачете в 2023 году
ЕНС был открыт для всех налогоплательщиков в 2023 году и пополняется он с помощью единого налогового платежа (ЕНП). То есть теперь все налоги (НДФЛ, на имущество и т.п. ) оплачиваются не по отдельности, а с помощью этого ЕНП. А все переплаты по ним и недоимки суммируются. Образуется общее сальдо ЕНС. Если это положительное сальдо, вы имеете право на зачет и возврат. Если же недоимка по одному налогу перекрывает переплату по другому и сальдо нулевое или отрицательное, вы не можете вернуть или зачесть сумму переплаты по какому-то одному налогу.
Как вернуть переплату по налогам
Переплата может возникнуть по разным причинам: ошибки при заполнении документов, расчет налогов без учета федеральных льгот для бизнеса или вычетов, невнимательность. Переплату можно вернуть на свой счет в банке, а можно зачесть в счет будущих платежей. Лично ходить в налоговую не нужно. Заявление можно подать через интернет.
Расскажем в статье, как это сделать.
Из этой статьи вы узнаете:
Что такое переплата и почему она возникает
Если ИП или организация заплатили больше налогов, чем нужно, на их счете в налоговой образуется переплата. Официально она называется «сумма излишне уплаченного налога».
Например, предпринимателю начислили 4 000 рублей налога, но он по каким-то причинам заплатил 5 000 рублей. Налоговая спишет 4 000 рублей в счет задолженности, а оставшиеся 1 000 рублей останутся на счету предпринимателя и будут считаться переплатой.
Распространенные причины возникновения переплаты:
- Бухгалтер рассчитал сумму налогов без учета льгот от государства.
- Предприниматель указал в платежке неверный код бюджетной классификации — КБК.
- Предприниматель неправильно ввел сумму или случайно оплатил налог дважды.
- Налоговики ошиблись при расчете налоговой базы.
- У бизнеса резко снизились доходы. Например, компания получала прибыль и своевременно платила налог авансовыми платежами. В четвертом квартале компания потерпела убыток, который повлиял на размер налога. Сумма уплаченных авансов за три квартала превысит сумму исчисленного налога по итогам года, и у компании возникнет переплата.
Как узнать о переплате по налогам
При возникновении переплаты налоговая должна сама уведомить владельца бизнеса об этом в течение 10 дней (п. 3 ст. 78 НК РФ). Уведомление придет в личный кабинет налогоплательщика. Уведомить также могут заказным письмом по адресу регистрации ИП или организации.
Проверить, есть ли переплата, можно и самостоятельно. Для этого нужно заказать в налоговой акт сверки расчетов по налогам и взносам. Этот документ показывает, сколько налогов нужно заплатить и сколько уже заплатили.
Заказать акт сверки можно лично в отделе налоговой, в МФЦ или почтой. При личной подаче придется заполнить заявление, где нужно указать данные о компании: ИНН, название, адрес регистрации и период, за который нужно провести сверку. Подготовка акта занимает до пяти рабочих дней с момента регистрации заявления (письмо ФНС № АБ-4-19/2990).
Заявление о совместной сверке расчетов по налогам. Форма утверждена приказом ФНС № АБ-4-19/17644@
Отправить электронное заявление на сверку можно еще в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Сверка с бюджетом». Срок формирования акта в этом случае — до трех рабочих дней.
Акт сверки придет в бумажном или электронном виде. Компания может согласиться со сверкой или оспорить ее. Если разногласий нет, в акте нужно сделать пометку «Согласовано без разногласий». Один экземпляр нужно подписать и отправить обратно в налоговую.
В случае разногласий в графе 4 рядом с данными из налоговой нужно указать свои данные из бухгалтерии, а на последней странице поставить пометку «Согласовано с разногласиями». После отправки экземпляра в ФНС, инспекторы проведут проверку, в ходе которой могут запросить у предпринимателя первичные документы. Например, копии квитанций об уплате налогов.
Если ошибку допустили налоговики, они ее исправят и пришлют повторный акт сверки. Если виноват предприниматель, ему отправят уведомление с указанием ошибки.
Акт совместной сверки расчетов по налогам. Форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-17/685@
Что делать с переплатой
Обнаруженную переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты будущих налогов (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Как вернуть переплату
Если есть долги по налогам, взносам, штрафам, то налоговая сначала погасит их, а потом вернет остаток (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если никаких долгов у владельца бизнеса нет, ему вернут всю сумму.
Например, у ИП образовалась переплата по НДС 20 000 рублей, при этом у него долг 5 000 рублей по налогу на имущество. Налоговая сделает взаимозачет: 5 000 рублей оставит себе в счет погашения долга, а оставшиеся 15 000 рублей перечислит на банковский счет предпринимателя.
Вернуть из бюджета можно любую сумму. Никаких ограничений в законе нет.
Чтобы вернуть переплату, нужно подать заявление в налоговую по месту учета налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ). Его можно подать лично, заказным письмом, по доверенности или через личный кабинет на сайте ФНС.
Заявление с сайта ФНС о возврате переплаты. В нем нужно указать данные о компании и банковский счет для перевода денег. Владельцем счета должен быть сам налогоплательщик
К заявлению можно приложить документы, подтверждающие наличие переплаты: налоговую декларацию, квитанцию об оплате, акт сверки расчетов. Закон этого не требует, но дополнительные сведения ускорят возврат.
Если налоговая сама уведомила налогоплательщика, достаточно одного заявления. Если переплата возникла из-за ошибки в налоговой декларации, к заявлению нужно приложить уточненную декларацию с исправленной ошибкой.
При подаче через личный кабинет налогоплательщика электронное заявление формируется автоматически. Нужно будет заполнить всего несколько полей.
В кабинете выберите раздел «Жизненные ситуации» и найдите подраздел «Распорядиться переплатой»
Далее нужно будет ввести данные банковского счета для перечисления денег
Как зачесть переплату по налогу в счет будущих налогов
Это имеет смысл, если сумма переплат небольшая или приближается срок уплаты новых налогов.
Зачесть переплату можно в счет различных налогов (ст. 1 закона № ). Например, у ИП образовалась переплата по НДФЛ. За счет нее можно погасить долги по транспортному или имущественному налогам. До внесения поправок в законодательство зачесть переплату можно было только по налогам одного вида.
Зачет переплаты проходит так же, как и возврат. Нужно только подать заявление другой формы. В нем указывается сумма и назначение платежа: погашение нынешней задолженности или в счет будущих платежей. Заявление также можно отправить лично, почтой, по доверенности или в личном кабинете налогоплательщика.
Заявление с сайта налоговой службы о зачете переплаты в счет будущих платежей
У налоговой есть 10 дней, чтобы рассмотреть заявление о возврате или зачете переплаты (п. 4, 8, ст. 78 НК РФ). Если его одобрят, деньги перечислят предпринимателю в течение месяца. Если деньги не вернули в срок, налоговая платит предпринимателю проценты по ключевой ставке рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ). Если деньги пришли без процентов, нужно подать жалобу в личном кабинете налогоплательщика или идти в суд.
Но налоговая может и отказать в возврате или зачете (п. 9 ст. 78 НК РФ). В таком случае нужно писать жалобу в управление ФНС по вашему региону. Если снова откажут, можно попробовать обратиться в суд.
Сколько времени есть на возврат переплаты
На возврат или зачет переплаты по закону дается три года (п. 7 ст. 78 НК РФ). Иначе налоговая ее спишет, и вернуть деньги не получится. Этот срок отсчитывается с момента образования переплаты, а не с даты, когда ее обнаружили.
Например, ИП заплатил больше налогов в 2019 году, а заказал сверку расчетов и обнаружил переплату в 2020 году. Срок возврата отсчитывается с 2019 года.
Срок возврата можно продлить через суд. Но для этого придется доказать, что вы не получали уведомлений из налоговой.
Налоговая чаще всего отказывает в возврате переплаты именно из-за пропуска трехлетнего срока. Предпринимателям приходится объяснять в суде, почему они пропустили этот срок.
Примеры из жизни
Дело № А56-7500/2020, Арбитражный суд Санкт-Петербурга
Организация обратилась в суд с иском о возврате переплаты по налогам в общей сумме 390 000 рублей. Налоговая служба отказала в возврате, потому что заявление было подано по истечении трехлетнего срока.
Судья согласился с налоговой и в удовлетворении иска отказал.
Дело № А56-1480/2020, Арбитражный суд Санкт-Петербурга
Предприниматель обратился в суд с требованием вернуть переплату в 226 000 рублей по авансовым платежам. Переплата образовалась в 2016 году, а узнал он о ней только в когда подал уточненную декларацию. Налоговая отказалась возвращать переплату, так как трехлетний срок истек.
Суд встал на сторону предпринимателя. Хотя три года на подачу заявления уже прошли, ничто не запрещает налогоплательщику вернуть переплату в рамках гражданского или арбитражного дела. Трехлетний срок отсчитывается в таком случае с момента подачи уточненной декларации.
Дело № А56-110879/2017, Арбитражный суд Ленинградской области
Компания обратилась в суд с иском о возврате переплаты по налогам 6,3 млн рублей. Налоговая отказала из-за пропуска трехлетнего срока.
Суд встал на сторону истца. Судья посчитал, что отсчет трехлетнего срока на возврат переплаты начинается с момента, когда компания узнала о переплате и заказала акт сверки. Суд обязал налоговую выплатить не только сумму переплаты, но и проценты за задержку — 1,7 млн рублей.
Решение налоговой о возврате переплаты. Форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-8/182@
Решение налоговой о зачете переплаты в счет будущих платежей. Форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-8/182@
Кратко о том, как вернуть переплату по налогам
- Переплата образуется, когда ИП или организация заплатили больше налогов, чем нужно. Официально она называется «сумма излишне уплаченного налога».
- При возникновении переплаты налоговая должна уведомить владельца бизнеса в личном кабинете или заказным письмом. Чтобы самостоятельно проверить, есть ли переплата, нужно заказать акт сверки расчетов.
- Переплату можно вернуть на банковский счет или зачесть в счет будущих платежей. Перед возвратом денег налоговая зачтет переплату в счет погашения долгов по другим налогам, взносам, штрафам.
- Для возврата или зачета переплаты нужно подать в налоговую заявление соответствующей формы. Сделать это можно лично, по почте, через доверенность. Но удобнее отправить заявление в личном кабинете на сайте ФНС.
- На возврат или зачет переплаты есть три года с момента ее образования. Если срок пропущен, скорее всего придется идти в суд.
© 1995–2023, ПАО БАНК «СИАБ». Универсальная лицензия № 3245 от 09.11.2022.
196 084, г. Санкт-Петербург, Черниговская ул.,
д.8, лит. А, пом. 1-Н
Как распорядиться переплатой на ЕНС: вернуть деньги, зачесть сальдо или оставить на счете
С 2023 года ФНС открыла для всех компаний и предпринимателей единый налоговой счет (ЕНС), на который перечисляются платежи в бюджет. Если налогоплательщик перечислил больше денег, чем надо, то переплата остается на ЕНС. Ее можно вернуть или зачесть. Расскажем, как это сделать.
Что вы узнаете
Как узнать остаток на ЕНС
Распорядиться можно только положительным сальдо, то есть переплатой на ЕНС. Поэтому перед тем как вернуть или зачесть деньги, нужно выяснить, какой же остаток на едином налоговом счете.
Остаток на ЕНС или сальдо — это разница между внесенной суммой и налоговыми обязательствами (совокупной обязанностью). То есть та сумма, которая осталась на едином налоговом счете после списания налогов, сборов, пеней, задолженности и других налоговых платежей. Сальдо может быть положительным, отрицательным и нулевым.
Чтобы получить информацию об остатке на ЕНС, надо свериться с ФНС. Например, запросить в ФНС справку о сальдо ЕНС. Как правильно это сделать, какую информацию получите в ответ и что предпринять, если не согласны с данными ФНС, читайте в другой статье.
Что можно сделать с переплатой на ЕНС
Положительное сальдо можно:
- оставить на ЕНС;
- вернуть;
- зачесть в счет других налоговых платежей.
Если решили оставить деньги на ЕНС, то делать ничего не надо. Они будут находиться на счете до тех пор, пока не наступит срок уплаты налога, сбора или исполнения другого налогового обязательства. Тогда инспекторы спишут суммы в размере начисленных налогов. По НДФЛ (с 29 июня 2023) и страховым взносам за работников (с 1 октября 2023) ФНС списывает деньги с ЕНС досрочно, как только поступает уведомление по ЕНП на эти налоги.
Возврат или зачет средств с ЕНС — право, а не обязанность налогоплательщика. Если у компании (ИП) нет желания (необходимости) вернуть или зачесть суммы с ЕНС, предпринимать ничего не нужно.
Например, никто не обязывает компанию (ИП) на упрощенке ежеквартально делать зачет в счет будущих авансовых платежей по УСН. Налоговая сама зарезервирует ЕНП в счет авансовых платежей. Инспекторы сделают это на основании ежеквартальных уведомлений об исчисленных суммах. Такие уведомления на сумму исчисленных авансов упрощенцы обязательно подают по итогам 1, 2 и 3 кварталов, по сроку 25 число. Если упрощенец платит авансы заранее и хочет сразу, до подачи уведомления, зарезервировать суммы, следует оформить зачет.
Общие правила возврата (зачета) средств с ЕНС
Если решили вернуть или зачесть положительное сальдо, надо подать в ФНС соответствующее заявление. Для каждого случая — свой бланк. О том, как заполнить заявление на возврат или зачет, расскажем далее. Также учитывайте следующие моменты.
Чтобы вернуть или зачесть зарезервированные суммы, сначала отмените прежний зачет. Если сумму ранее резервировали (зачли), но потом захотели вернуть или зачесть в счет другого платежа, прежде придется подать заявление об отмене зачета. Форма такого заявления — в приложении № 5 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1165171). Подать документ можно только в электронном виде через свою бухгалтерскую программу или личный кабинет ИП/ЮЛ. После того как зарезервированная сумма образует положительное сальдо на ЕНС, можно уже распоряжаться ею путем возврата или зачета.
Чтобы вернуть или зачесть недавно переведенные суммы, сначала дождитесь, когда они поступят на ЕНС. Если сумму только что перевели, не подавайте сразу заявление на зачет (возврат). Как показывает практика, деньги поступают на ЕНС в течение 3 дней. Поэтому дайте время, чтобы деньги сначала поступили на счет и налоговая увидела переплату, иначе можете получить отказ в возврате (зачете) средств.
Пример сообщения из ФНС с отказом зачесть суммы, так как на ЕНС не хватает средств
Как вернуть деньги с ЕНС
Для возврата излишне перечисленных налогов подайте в ФНС заявление о возврате положительного сальдо по форме из приложения № 1 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1112542). Есть исключения, когда заявлять нужно по рекомендованной форме из письма ФНС от 11.01.2023 № КЧ-4-8/105@. Это возврат таких налогов:
- НДФЛ, который уплачивают иностранцы, работающие на патенте, по ст. 227.1 НК РФ;
- на профессиональный доход (НПД);
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Срок рассмотрения заявления о возврате — 1 рабочий день. После этого налоговая направляет в казначейство поручение на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления. Поручение рассматривается тоже 1 день. И не позднее следующего дня казначейство должно вернуть деньги на счет компании или ИП. Итого по факту — 3 рабочих дня с даты подачи заявления до момента возврата денег из бюджета.
Деньги переводятся на счет, который указан в заявлении. Если информация о счете не прописана, то срок возврата увеличится.
Если ФНС не вернет деньги в положенный срок, то с 11 рабочего дня после подачи заявления будут начисляться проценты в размере ключевой ставки (п. 9 ст. 79 НК РФ). Для начисления процентов подавать отдельное заявление не надо, они будут рассчитываться и начисляться автоматически.
Как заполнить заявление на возврат переплаты по ЕНС
Раздел для сведений о счете в заявлении на возврат
Компании и предприниматели заполняют в заявлении на возврат:
- титульный лист;
- раздел «Сведения о счете».
Какие именно поля заполнять юрлицам и ИП при возврате средств с ЕНС, показали в таблице.
| Поля | Компания | ИП |
|---|---|---|
| Титульный лист | ||
| ИНН и КПП | ИНН и КПП | ИНН |
| Код налогового органа | Код налоговой, куда подается заявление (по месту регистрации компании) | Код налоговой, куда подается заявление (по месту жительства или по месту постановки на учет) |
| Сумма | Сумма к возврату | |
| Количество заполненных страниц | 2— | |
| Достоверность сведений подтверждаю (код) | 1 — компания или ИП самостоятельно. 2 — по доверенности |
|
| ФИО | ФИО генерального директора или другого ответственного физлица | ФИО предпринимателя |
| Номер телефона | Контактный номер телефона | |
| Дата/подпись | Обязательно к заполнению | |
| Наименование и реквизиты доверенности | Заполняется, если заявление подается через представителя по доверенности | |
| Сведения о счете | ||
| Банковский идентификационный код | БИК банка, в котором открыт расчетный счет | |
| Номер счета для возврата | Расчетный счет для возврата денег | |
| Получатель (код) | 1 | 2 |
Когда подавать заявление на возврат
Срок подачи заявления в законодательстве не указан. Заявление можно подать в любое время при наличии на ЕНС положительного сальдо. Исключение — НДС, заявленный в декларации к возмещению. Этот налог можно вернуть только по решению ИФНС о возмещении.
В каком виде заявлять о возврате переплаты
Заявление на возврат можно подать (абз. 3 п. 1 ст. 79 НК РФ):
- На бумаге лично в налоговую или по Почте России.
- В электронном виде через свою бухгалтерскую программу, то есть по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
В СБИС заполнить заявление на возврат (зачет) переплаты можно за пару кликов. После отправки удобно отслеживать статус заявления.
Подать документы в налоговую через СБИС
Как зачесть положительное сальдо ЕНС
Зачесть переплату можно в счет:
- уплаты конкретного налога, срок уплаты которого еще не наступил;
- налоговых обязательств другого лица. С 31 июля по 31 декабря 2023 года нельзя делать такой зачет. Запрет действует именно на зачет в счет уплаты налогов другого лица. В счет своих предстоящих платежей можно зачесть положительное сальдо ЕНС.
Малопопулярные случаи — зачет в счет:
- Исполнения решений ФНС (подп. 9 и 10 п. 5 и подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
- Погашения задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности. Это долг по налогам, госпошлине, в отношении которых суд выдал исполнительный документ; иной долг, по которому истек срок взыскания, до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо взыскании таких сумм (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Для зачета надо подать в налоговую заявление по форме из приложения № 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1150057). Срок исполнения — день, следующий за днем подачи заявления. Если указанная в заявлении сумма превышает остаток ЕНС, то деньги зачтутся только частично.
Как заполнить заявление о зачете положительного сальдо
Основное поле титульного листа в заявлении на зачет
Форма заявления на зачет состоит из титульного листа и четырех дополнительных листов. Каждый лист предназначен для зачета на определенные цели. В таблице мы перечислили возможные варианты и по каждому привели код, который указывается на титульном листе бланка. Остальные поля титульного листа заполняются так же, как и в заявлении на возврат положительного сальдо ЕНС.
| Код зачета на титульном листе заявления | Вариант зачета |
|---|---|
| 1 | Погашение задолженности третьего лица |
| 2 | Исполнение своей предстоящей обязанности по уплате конкретного налога |
| 3 | Исполнение решения ИФНС |
| 4 | Погашение налоговой задолженности, которая не входит в состав ЕНП |
Если хотите распределить положительное сальдо по нескольким вариантам, нужно заполнить соответствующее количество заявлений. Например, часть переплаты вы можете зачесть в счет уплаты собственных будущих налогов (заявление с кодом 2), а другую часть направить в счет исполнения налоговой обязанности компании-партнера (заявление с кодом 1).
Рассмотрим заполнение доплиста в заявлении на зачет по каждому варианту.
Зачет в счет собственных будущих платежей
Раздел в заявлении на зачет с кодом 2
Это самый популярный вариант зачета, хотя ему и присвоен код 2, который нужно указать на титульном листе заявления на зачет.
Для зачета в счет уплаты своих будущих налогов и сборов укажите:
- сумму;
- КПП (предприниматели не указывают);
- ОКТМО;
- КБК;
- код признака налогового агента;
- срок уплаты (дата, в которую налог или сбор должен быть списан с ЕНС).
Если зачитываете переплату в счет исполнения двух и более будущих платежей, заполните данные по каждому такому платежу.
Зачет в пользу третьего лица
Раздел в заявлении на зачет с кодом 1
При перечислении положительного сальдо в счет погашения задолженности третьего лица укажите ИНН этого третьего лица и сумму, которую хотите зачесть на эти цели.
Если зачитываете переплату в счет погашения долгов двух и более компаний (ИП), заполните ИНН и сумму по каждой такой компании (ИП).
Зачет в счет исполнения решения налоговой службы
Раздел в заявлении на зачет с кодом 3
Чтобы налоговая зачла платеж в счет исполнения решения ИФНС, надо указать: сумму, код документа (решения ИФНС), его номер и дату. Коды возможных решений налоговой приведены в подвале титульного листа бланка. Для вашего удобства перечислили их здесь.
Цифровое обозначение документа для заполнения заявления на зачет с кодом 3
| Код документа | Наименование |
|---|---|
| 01 | Решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений |
| 02 | Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений |
| 03 | Решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке |
| 04 | Решение об отмене решения о предоставлении налогового вычета |
| 05 | Решение по результатам проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами |
| 06 | Судебный акт или решение вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт, или решение налогового органа, на основании которого на ЕНС ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов |
Зачет в счет сумм, которые не входят в состав ЕНП
Раздел в заявлении на зачет с кодом 4
Для зачета суммы в счет уплаты налога или сбора, которые не входят в состав ЕНП, укажите сумму, номер и дату документа-основания, а также дату его вступления в силу. Документ-основание обозначается кодом, который указан в самом заявлении: 1 — если это исполнительный документ, 2 — судебный акт.
Когда подавать заявление на зачет излишне перечисленной суммы
Срок подачи заявления на зачет в законодательстве не указан. Заявление можно подать в любое время при условии, что на ЕНС положительное сальдо. Исключение: зачет в счет исполнения решения ИФНС и погашения налоговой задолженности, не входящей в состав ЕНП. По ним есть дополнительное условие: подайте заявление не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта.
В каком виде заявлять о зачете
Заявление можно подать только в электронном виде (п. 4 ст. 78 НК РФ):
- личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- свою бухгалтерскую программу, то есть по ТКС.
В обоих случаях для подачи заявления нужна усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). Поблажка с 1 октября 2023 — для ИП, которые через ЛК на сайте ФНС заявляют зачет в счет будущих платежей. В таком случае ИП могут использовать как УКЭП, так и УНЭП — усиленную неквалифицированную электронную подпись (изменения в НК вносит закон от 31.07.2023 № 389‑ФЗ). Сгенерировать такую подпись любой гражданин может самостоятельно в Личном кабинете физлица, без посещения налоговой.
С 1 января 2023 подать на бумаге заявление о зачете нельзя — такой способ не предусмотрен законом.
Когда лучше не заявлять на возврат (зачет) переплаты
Положительное сальдо можно оставить на ЕНС при условии, что переплата — небольшая. Для каждой компании это разная сумма.
Зачем оставлять деньги на ЕНС
Может случиться, что компания (ИП) пропустит срок уплаты налога. Чтобы расчетный счет компании не заблокировали из‑за отрицательного сальдо ЕНС, советуем оставлять на ЕНС определенную сумму.
Для сверки с налоговой используйте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, бухгалтерскую программу.
Переплата по НДФЛ: откуда она берется и как ее вернуть
НДФЛ особенный налог — он перечисляется в бюджет из суммы доходов физического лица. Это означает, что работодатель должен перечислить в бюджет ровно столько НДФЛ, сколько он удержал из доходов работника. Организация, выступающая в роли налогового агента, не имеет права уплачивать налог за счет своих средств. Что делать, если вы неверно рассчитали налог и удержали больше? Или ошиблись в платежке и вместо 1000 рублей, перевели 10 тысяч, можно их вернуть или зачесть?
Прямой запрет на оплату НДФЛ за счет агента указан в п. 9 ст. 226 НК РФ: «Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом».
Иначе говоря, НДФЛ — это не тот налог, который можно заплатить авансом на год вперед. Он перечисляется в бюджет каждый раз при выплате дохода физическому лицу. Почему же переплата все-таки возникает?
Когда может возникнуть переплата по НДФЛ
Переплата по НДФЛ в бюджет может образоваться в случае, когда организация — налоговый агент излишне удержала и перечислила в бюджет НДФЛ с сумм дохода, выплаченного физическому лицу.
Когда ошибка в исчислении НДФЛ установлена и доходы налогоплательщика откорректированы, то излишне удержанная и перечисленная сумма НДФЛ должна быть возвращена физлицу. А так как налоговый агент эту сумму уже перечислил в бюджет, то, соответственно, организация должна обратиться в налоговый орган за возвратом излишне уплаченных сумм НДФЛ.
Ситуации, при которых может быть излишне удержан налог, следующие:
- Работник получил отпуск авансом и увольняется. В таком случае при увольнении работодатель может удержать часть излишне выплаченных отпускных из доходов, причитающихся к выплате сотруднику, но не более 20% от суммы этих выплат. Остальную часть сотрудник может вернуть добровольно (вот тут и появится излишне удержанный налог). Но если сотрудник откажется возвращать полученные вперед отпускные, то сделать ничего нельзя — суд в таких случаях занимает сторону работника, а излишне удержанного НДФЛ не будет, ведь работник оставил себе полученные средства, значит доход все равно получил..
- Если при расчете пособия по больничному листу допущена ошибка и работнику выплачена сумма пособия в завышенном размере, то ФСС не примет такие суммы к зачету. Придется пересчитать пособие и НДФЛ. Опять же излишне выплаченное придется или удерживать из доходов (но только в случае счетной ошибки!) или просить работника добровольно средства вернуть.
- Когда работнику положены стандартные налоговые вычеты, но он несвоевременно предоставил подтверждающие документы . В такой ситуации приходится пересчитывать налоговую базу по НДФЛ с начала года и возможно возникновение излишне удержанной суммы налога.
- Если работник получает имущественный вычет не с начала года. В таком случае так же, как и в случае со стандартными вычетами, надо будет пересчитать доходы работника с начала года и вернуть излишне удержанный налог.
- Если в организации есть сотрудник — иностранец, работающий по патенту , то возвратить удержанный ранее НДФЛ придется в случае, если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как работодатель начал выплачивать такому работнику доход.
- Когда НДФЛ ошибочно рассчитан по более высокой ставке или налог удержан из необлагаемого дохода.
Как вернуть работнику излишне удержанный налог
Порядок возврата НДФЛ работнику указан в ст. 231 НК РФ.
После того как бухгалтер пересчитает налог и определит излишне удержанную сумму, он должен в течение 10 рабочих дней сообщить о ней работнику. Установленной формы сообщения нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме с указанием периода излишнего удержания налога, размера НДФЛ к возврату и просьбы предоставить банковские реквизиты для перечисления суммы налога.
После получения от работника заявления на возврат НДФЛ с указанием реквизитов расчетного счета для перечисления денег у работодателя есть 3 месяца на возврат суммы НДФЛ.
В случае нарушения срока возврата налога его нужно будет вернуть с процентами, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в эти дни.
Вернуть налог необходимо только в безналичном порядке и только тому физическому лицу, из доходов которого он был излишне удержан.
Налог возвращается за счет текущих и будущих платежей по НДФЛ за этого и других работников. То есть вместо перечисления НДФЛ в бюджет нужно перечислить сумму излишне удержанного налога конкретному работнику.
Может случиться так, что сумма возврата НДФЛ работнику составит больше 3-х месячной суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по всей организации. То есть, в ближайшие три месяца просто может не хватить суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет, для возврата налога работнику. В таком случае следует обратиться в налоговую инспекцию за возвратом. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника.
Для этого необходимо составить и отправить в налоговый орган следующие документы:
- заявление на возврат излишне удержанной суммы налога;
- выписку из регистра налогового учета за год, в котором произошло излишнее удержание налога;
- документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет (в частности, копии платежных поручений).
В течение месяца налоговый орган должен перечислить деньги на расчетный счет организации. И затем уже можно будет эти деньги перечислить работнику в обычном порядке.
Также работодатель вправе перечислить деньги работнику в счет возврата НДФЛ за счет собственных средств, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета. А затем уже обратиться в налоговую инспекцию.
Если работник, у которого выявлена излишне удержанная сумма налога, уже не работает в организации, то все равно ему нужно вернуть налог. Процедура такая же: надо уведомить бывшего работника об излишнем удержании, получить от него заявление на возврат и перечислить сумму налога в общем порядке.
Техническая ошибка
Переплата по НДФЛ может возникнуть и в результате технической ошибки — когда бухгалтер указал в платежном поручении на уплату НДФЛ больше, чем было удержано из доходов работников. То есть, в учете все исчислено верно, но по каким- то причинам при перечислении в бюджет допущена ошибка в сумме.
В такой ситуации, согласно разъяснениями контролирующих органов, сумма переплаты должна быть возвращена организации по ее заявлению, как ошибочно перечисленная.
Порядок возврата таких сумм также регулируется ст. 78 НК РФ, так как ничего иного в НК РФ не установлено, и налоговые агенты также имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога, а правила, указанные в ст. 78 НК РФ, распространяются в том числе и на налоговых агентов.
Для возврата переплаты по НДФЛ нужно в налоговую инспекцию предоставить:
- заявление о возврате переплаты;
- документы, подтверждающие излишнее уплаченную сумму налога: справки по форме 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах физических лиц, платежные документы, подтверждающие факт излишне перечисленного налога.
То есть, налоговому агенту необходимо предоставить такие документы, из которых будет понятно, что данная переплата не является суммами налога, удержанными из доходов налогоплательщиков — физических лиц, а является именно денежным средствами организации, ошибочно перечисленными в бюджет. Рекомендуется перед написанием заявления подписать с налоговой инспекцией акт сверки по НДФЛ. Тогда налоговики удостоверятся, что все начисления по лицевому счету (которые были отражены на основании расчета 6-НДФЛ) оплачены и имеющаяся переплата действительно уплачена за счет средств компании и подлежит возврату.
Исправления в отчетности и в учете
В расчете 6-НДФЛ суммы налога, возвращенного сотрудникам, отражаются в том налоговом (отчетном) периоде, в котором осуществлен его возврат. Такие суммы следует отразить по строке 090 раздела 1.
Если по физическому лицу, из доходов которого излишне удержали НДФЛ, уже предоставлена справка 2-НДФЛ за налоговый период, то тогда нужно будет предоставить корректирующую справку 2-НДФЛ за тот же период.
В бухгалтерском учете сумма налога, подлежащая возврату физическому лицу, отражается записью сторно:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Перечисление налога на расчетный счет физического лица отражается записью:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт 51 «Расчетные счета».
На что поменять ЕНВД?
На вебинаре обсудим выбор, разберем нюансы перехода. Если не определиться до конца года, с 1 января вас ждет ОСНО.