Передача товаров на благотворительность в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
В настоящее время теме благотворительности уделяется большое внимание. Добрые дела, помощь в рамках благотворительной деятельности имеют важное значение и актуальны в последние годы. Нам стало интересно, а есть ли какие-то поблажки по налогам бизнесменам, кто безвозмездно помогает, причем не важно деньгами или, например, товарами. Вот как раз о товарах и поговорим в этой публикации. Рассмотрим, как такие операции отражаются в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 и затронем нюансы учета НДС и прибыли в этой нелегкой, но очень гуманной теме.
При безвозмездной передаче имущества в целях благотворительности стоимость такого имущества в бухгалтерском учете признается в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета передаваемого имущества (абз. 7 п. 12, п. 17, п. 19 ПБУ 10/99; Инструкция по применению плана счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Другие расходы, связанные с благотворительной деятельностью, также учитываются в составе прочих расходов.
В целях налогового учета при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618). Также стоимость безвозмездно переданного имущества и связанные с передачей затраты не включаются в состав расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ).
В целях учета НДС по общему правилу безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) признается реализацией и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности (ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)») освобождается от обложения НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Приведем условный пример: ООО «Пончик», находящееся на ОСН, приобрело у ООО «Комус» бумагу формата А4 в количестве 200 шт. на сумму 60 000 руб. (в т.ч. НДС), а затем передало ее в качестве благотворительной помощи Детскому Дому «Малютка».
Шаг 1. Для начала отразим покупку товаров, предназначенных для передачи на благотворительность.
Для этого перейдем в раздел меню «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».
Создадим документ поступления бумаги. Укажем в нем важные данные: контрагента, договор, склад, счета расчетов установим 60.01 и 60.02, способ погашения аванса выберем «Автоматически» в целях автоматизации расчетов.
В табличной части при вводе номенклатуры товарно-материальной-ценности обязательно указывайте вид номенклатуры «Товары».
По кнопке посмотрим проводки документа:
Теперь проверим, чтобы НДС был принят к вычету.
Для этого в подвале документа поступления ТМЦ зарегистрируем счет-фактуру:
Провалившись в счет-фактуру, проверим чтобы стояла галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» и код вид операции был 01 «Получение товаров, работ, услуг».
По кнопке удостоверимся, что НДС был принят к вычету:
Шаг 2. Осуществим безвозмездную передачу товаров Детскому дому «Малютка».
Для этого из документа поступления ТМЦ по кнопке «Создать на основании» выберем команду «Расход материалов».
Безусловно у вас возникнет вопрос: «А почему нельзя выбрать документ «Безвозмездная передача»? Он же по логике должен подходить»!
К сожалению, этот документ не формирует нужные нам проводки восстановления НДС, поэтому его использовать не получится.
Документ «Безвозмездная передача» используйте для оформления безвозмездной передачи товаров по договору дарения!
Вернемся к нашему документу «Расход материалов».
Укажем вид операции «Использование материалов», цель расхода введем самостоятельно. Табличная часть с количеством бумаги у нас сформировалась автоматически.
В верхнем правом углу отразился основной счет затрат – 26 «Общехозяйственные расходы», который организация указала в своей учетной политике в разделе «Главное».
Однако этот вариант нам не подходит.
Поэтому провалимся в него и счет 26 изменим на счет 91.02.
В строке «Прочие доходы и расходы» из предлагаемого программой списка выберем «Расходы по передаче товаров, (работ, услуг) безвозмездно».
Обратите внимание, что данный вид прочих доходов и расходов должен не приниматься к налоговому учету.
Окончательный вид документа «Расход материалов» должен выглядеть так:
По кнопке посмотрим проводки документа:
Шаг 3. Восстановим НДС документом «Отражение начисления НДС» раздела «Операции».
На вкладке «Главное» заполним контрагента, договор, документ расчетов, код вида операции обязательно должен быть 10 «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг» плюс галочка «Формировать проводки».
На вкладке «Товары и услуги» по кнопке «Заполнить» укажем счет учета НДС 19.03 и событие «Восстановление НДС».
По кнопке посмотрим проводки документа:
Сумма восстановленного НДС отражается в графе 5 строки 080 Раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» налоговой декларации по НДС.
Шаг 4. Спишем НДС с 19 счета на счет прочих расходов с помощью «Операции, введенной вручную».
Благотворительное пожертвование в 1С 8.3 Бухгалтерия
Благотворительное пожертвование — проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия
- заключением договора с обязательным указанием предмета пожертвования — это могут быть деньги, имущество, услуги и др.
- возможностью указания целевого использования пожертвования — в случае нецелевого использования благотворительного пожертвования, его можно отменить;
- обязательной направленностью на общеполезные цели.
- стоимость имущества (включая денежные средства) при пожертвовании (Письма Минфина от 27.08.2020 N 03-03-07/75251, от 20.10.2021 N 03-03-06/1/84626):
- медицинским НКО для борьбы с коронавирусной инфекцией (пп. 1 п. 19.5 ст. 265 НК РФ);
- ряду НКО в размере не более 1% выручки от реализации (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ);
- безвозмездно переданного в государственную (муниципальную) собственность;
- в размере, не превышающем величину израсходованной субсидии.
Пожертвование, принимаемое в НУ
- пожертвование не превышает 1% от выручки Организации;
- получатель пожертвования включен в реестр СОНКО.
Перечисление денежной суммы и отражение ее в расходах отразите одним документом — Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание (в разделе Банк и касса — Банковские выписки ).
- Получатель — получатель пожертвования;
- Сумма — сумма пожертвования (в нашем примере — 200 000 руб.);
- Счет дебета — 91.02 «Прочие расходы»;
- Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
- Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
- флажок Принимается к налоговому учету установлен, т. к. организация-получатель соответствует критериям пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ;
Проводки
Сумма пожертвования отражается в отчетности:
- Отчет о финансовых результатах:
- стр. 2350 «Прочие расходы»;
- стр. 200 Приложения N 2 к Листу 02.
Пожертвование, не принимаемое в НУ
Организация заключила договор о безвозмездном пожертвовании денежных средств в размере 200 000 руб. в благотворительный фонд.
27 января перечислено денежное пожертвование.
Перечисление денежной суммы и отражение ее в расходах проведите одним документом — Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание (в разделе Банк и касса — Банковские выписки ).
- Получатель — получатель пожертвования;
- Сумма — сумма пожертвования (в нашем примере — 200 000 руб.);
- Счет дебета — 91.02 «Прочие расходы»;
- Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
- Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы). Если пожертвования осуществляются регулярно или его сумма существенна для отражения в БФО, можно создать отдельную статью расходов для аналитики;
- флажок Принимается к налоговому учету не установлен, т. к. не соответствует критериям принятия расходов в НУ.
- Статья расходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств с видом Прочие платежи по текущим операциям. Если сумма благотворительных операций существенна для отражения в БФО, можно создать отдельную статью ДДС для аналитики.
Проводки
Сумма пожертвования отражается в отчетности:
- Отчет о финансовых результатах:
- стр. 2350 «Прочие расходы».
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Обсуждение (1)
Обратите внимание! В Комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.
Как в бухучете отразить благотворительную помощь
Благотворительность, безвозмездная помощь нуждающимся, прочно вошли в хозяйственную жизнь многих коммерческих фирм, организаций — субъектов рынка. Эту сферу регулирует ФЗ-135 от 11/08/95 г. «О благотворительной деятельности». Вместе с тем, подобные операции совершаются далеко не каждый день, и у бухгалтеров часто возникают вопросы, как правильно отразить их учете. Чаще всего оказывается денежная помощь, но бывают случаи, когда имущественные объекты выступают как безвозмездная помощь. Если безвозмездный взнос нуждающимся делает сотрудник, либо помощь оказывается ему самому, возникает вопрос об НДФЛ. Вопрос об учете благотворительной помощи имеет множественные нюансы в учете, которые мы и рассмотрим.
Что входит в понятие благотворительной помощи
Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:
- передачи (перечисления) денег;
- передачи имущества, товаров, продукции;
- выполненных работ (оказанных услуг);
- передачи прав на НМА;
- иные добровольные способы поддержки.
Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:
- Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
- Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.
На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.
Бухгалтерский учет и налоги
В бухгалтерском учете благотворительных взносов отражается их вид: имущественный, денежный, оказание услуг и пр. Кроме того, бухгалтерский учет является основой расчета налоговых показателей.
Согласно ПБУ 10/99 (п. 12) благотворительные взносы учитываются на счете 91 как прочие расходы. В БУ «входной» НДС по благотворительности учитывается, а в НУ – нет, что приводит к возникновению налоговых разниц и ПНО. Обязательства исчисляются умножением налоговой разницы на ставку налога на прибыль (ПБУ 18/02).
Для текущих расчетов по взносам благотворители применяют обычно счет 76, с открытием соответствующего субсчета.
- Д 76 К 51, 50 – перечисление, передача денег на благотворительный взнос.
- Д 76 К 41, 10, 01 и пр. – передача материалов, товаров, имущества на нужды благотворительности.
- Дт 76 Кт 20, 23 и пр. – оказание услуг, производство работ в целях благотворительности.
- Дт 76 Кт 60 – фирма приобрела ТМЦ, услуги и передала их третьему лицу как благотворительный взнос.
- Дт 91 Кт 76 – учтены в прочих расходах на благотворительность материальные ценности и деньги, работы.
- Дт 91 Кт 68 – начислен НДС.
- Дт 99 Кт 68 – отражено ПНО со стоимости денег, ТМЦ и пр.
Это стандартные проводки в учете благотворителя.
Теперь рассмотрим нюансы оказания такой помощи и отражения ее в учете. Благотворительность, как хозяйственная операция, не подлежит обложению НДС (НК РФ, ст. 149-3, пп. 12). Следует иметь в виду, что НК прямо указывает на соответствие деятельности ФЗ №135.
Если в качестве благотворительного взноса передается основное средство, не относящееся к подакцизным активам, НДС по нему следует восстановить и отнести на прочие расходы (НК РФ ст. 170-3, пп.2). НДС по «благотворительным» неподакцизным ОС исчисляется по остаточной стоимости, с использованием соответствующей процентной ставки.
Не учитывается благотворительность и в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН (НК РФ, ст. 270-16, ст. 346.16-1), т.е. такие расходы благотворителю признать нельзя.
Так, если приобретенное ранее ОС имеет остаточную стоимость 180 000 рублей и должно быть передано на нужды благотворительности, нужно сделать проводки:
- Дт 91-2 Кт 01 180000 руб. — выбыло ОС по остаточной стоимости.
- Дт 19 Кт 68 32400 руб. (180000*18%) – восстановлен НДС. С 2019 года будет применяться основная ставка налога 20%, что следует учитывать в расчетах.
- Дт 91/2 Кт 19 31400 руб. — восстановленный НДС отражен в прочих расходах.
- Дт 99 Кт 68 36000 руб. — зафиксировано ПНО (180000*20%).
ВАЖНО! Образец договора на осуществление безвозмездной благотворительной деятельности благотворителем — юридическим лицом от КонсультантПлюс доступен по ссылке
НДФЛ и благотворительность – особый случай, который стоит рассмотреть подробнее. НК РФ, ст. 217-8.2, указывает, что принятая благотворительная помощь не подлежит обложению налогом на доходы, однако, с одним уточнением: она должна быть получена через благотворительную организацию (наиболее часто речь идет о благотворительном фонде — БФ).
Помощь, полученная от организации, не поименованной в ФЗ-135 (ст. 6-1), НДФЛ облагается. Налог придется исчислить и удержать.
На заметку. Гражданин, оказывающий благотворительную помощь, может обратиться в налоговую за получением вычета (НК РФ, ст. 219-2), поскольку такая помощь освобождена от обложения налогом на доходы (там же, п. 1).Вычет предоставляется только в отношении взносов, осуществляемых через специализированную организацию. Вычет предоставляется в объеме не более четвертой части от всех доходов, подлежащих налогообложению за год.
Как отражать гуманитарную помощь в бухгалтерском и налоговом учётах
Иллюстрация: Моё дело
В российском законодательстве понятие гуманитарной помощи содержится в постановлении Правительства от 04.12.1999 года №1335 «Порядок оказания гуманитарной помощи Российской Федерации». Оно касается только случаев, когда Россия получает гуманитарную помощь в свой адрес. А вот благотворительная деятельность российских компаний и граждан регулируется законом от 11.08.1995 года №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)».
Таким образом, если организация или предприниматель помогают деньгами, имуществом, работами или другим образом — юридически это не гуманитарная помощь, а благотворительная деятельность. Поэтому в статье будем употреблять термин «благотворительная помощь».
Какими документами оформлять помощь
Правильно оформленный комплект документов застрахует вас от претензий со стороны налоговиков и доначислений. Помощь можно оказать напрямую тому, кто в ней нуждается, или через благотворительную организацию. И в том и в другом случае желательно получить письмо с просьбой об оказании благотворительной помощи.
Если помощь оказывает организация, для оформления понадобятся такие документы:
Приказ о выделении помощи.
Акт приёма-передачи имущества или платёжное поручение на перечисление средств.
Для ИП нужны все те же документы, но без решения учредителей. Если помощь передаётся через благотворительную организацию, понадобится ещё договор об оказании благотворительной помощи.
Бухгалтерский учёт благотворительной помощи
Расходы на благотворительность учитывают в составе внереализационных расходов и отражают на отдельном субсчёте счёта 91.2 «Прочие расходы».
Дт 91.2 Кт 76 — принято решение о благотворительной помощи.
Дт 76 Кт 51 — перечислены средства на благотворительность.
Дт 76 Кт 50 — помощь выдана из кассы.
Дт 91.2 Кт 10,20,41 — помощь оказана материалами, товарами, работами или услугами.
Чтобы помочь бухгалтерам разобраться с уже действующими ФСБУ, мы собрали в электронной книге подробные инструкции по применению пяти стандартов, вступивших в силу для обязательного применения:
Пособие написано коллективом экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело» под редакцией директора по знаниям и развитию учётной системы Алексея Иванова – кандидата экономических наук и соразработчика ФСБУ. В каждой главе приведены примеры отражения конкретных ситуаций в бухгалтерском учёте, которые можно использовать в повседневной работе.
Новые ФСБУ: инструкция по применению
Бесплатная электронная книга — практическое пособие для бухгалтера
Подробный разбор ФСБУ 25/2018, 5/2019, 6/2020, 26/2020, 27/2021 под редакцией Алексея Иванова
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам книгу!
Налоговый учёт благотворительной помощи
Благотворительную помощь оказывают из чистой прибыли.
Включить помощь в расходы не получится — в соответствии с п.16 статьи 270 НК РФ, расходы на оказание безвозмездной помощи не уменьшают базу по налогу на прибыль. Это подтверждает и ФНС в письме от 4 февраля 2021 г. N СД-4-3/1247.
Исключение — при передаче имущества на борьбу с короновирусной инфекцией можно уменьшить налог на прибыль, УСН и ЕСХН. Также в расходы можно включать перечисления социально ориентированным некоммерческим организациям, включённым в федеральный, государственный или муниципальный реестр, если размер таких расходов не превышает 1% от выручки.
Безвозмездная передача имущества не облагается НДС (пп.12 п.3 ст. 149 НК РФ), но если получатель имущества — организация или ИП, для освобождения от НДС у них должен быть договор о безвозмездной передаче прав и акт приема-передачи.
Важно! Если НДС со стоимости имущества, которое передаётся в качестве помощи был принят к вычету, то согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ налог нужно восстановить, а в бухгалтерском учёте сделать такие проводки:
Дт 19 Кт 68 — восстановлена сумма НДС.
Дт 91.2 Кт 19 — списана восстановленная сумма НДС в прочие расходы.
Пример.
ООО «Ромашка» передаёт имущество детскому дому «Милосердие»:
Детский дом «Милосердие» обратилось к ООО «Ромашка» с просьбой о приобретении микроволновой печи.
На собрании учредителей принято решение оказать помощь, оформлен протокол и составлен приказ.
Куплена микроволновая печь стоимостью 40 000 рублей, в т.ч. НДС 6 667 руб.
Принят к вычету НДС в размере 6 667 руб.
Заключен договор с детским домом о безвозмездной передаче прав и составлен акт приёма -передачи микроволновой печи.
Оформлена товарно-транспортная накладная на сумму 33 333 руб. без выделения НДС.
Восстановлен НДС по переданному в благотворительность имуществу в размере 6 667 руб.
Восстановленная сумма НДС отнесена к прочим расходам организации.
Волонтеры, привлечённые на безвозмездной основе, получившие спецодежду, деньги на проезд и питание в пределах суточных и другие выплаты, освобождаются от уплаты НДФЛ. Также эти выплаты освобождены от обложения страховыми взносами.
Если благотворительностью занимается физлицо, можно заявить вычет по НДФЛ на всю сумму оказанной помощи, при условии, если размер помощи не будет превышать 25% от его годового дохода (пп.1 п.1 ст. 219 НК РФ). При этом такой вычет нельзя принимать по доходам, полученным в виде дивидендов.
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг