Оборотно сальдовая ведомость как заполнять

Оборотно-сальдовая ведомость в бухгалтерском учете

Интересно, что один из самых функциональных, информативных и любимых регистров бухгалтерского учета не регламентирован никаким нормативным документом. При этом ни один бухгалтер ни на секунду не задумается, если попросить его сформировать оборотку. Сегодня наша тема — это оборотно-сальдовая ведомость!

Что такое оборотно-сальдовая ведомость

Действительно, что же это? Найти официальное определение невозможно. Сгенерируем его из теории и практики бухучета. Итак, оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — это регистр бухучета, сформированный в виде таблицы, содержащий информацию об остатках и оборотах по всем или по какому-либо одному счету за заданный период.

Что можно узнать из этой ведомости

ОСВ — это кладезь обобщающей информации. Задав анализируемый период, увидим:

• входящее сальдо;
• дебетовые и кредитовые обороты;
• сальдо на конец периода.

И все это с нужной детализацией по аналитическим статьям.

Чтобы говорить подробнее и полнее, необходимо разложить по полочкам возможные варианты ОСВ.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали правила и примеры заполнения регистров бухгалтерского учета. Используйте эти инструкции бесплатно.

Виды оборотно-сальдовых ведомостей

• по всем счетам, используемым в учете предприятия (полная);
• по выбранному счету;
• по выбранному субсчету.

Полная развернутая (с детализацией по субсчетам) оборотка — это фактически готовый баланс предприятия за заданный период. Ее используют при подготовке к отчетности, выверяя результаты, контролируя обороты. В этом регистре бухгалтер видит сразу и бухгалтерский баланс, и отчет о прибылях и убытках, и отчет о движении денежных средств.

ОСВ по счету обращается к остаткам и оборотам конкретного счета. В «свернутом» виде это сальдо и обороты по объектам, учитываемым на счете, будь это основные средства, материалы, контрагенты, финансовые вложения или что-либо еще.

ОСВ по субсчету — более детальная оборотка, «разворачивающая» показатели объекта.

Пример

В оборотке по счету 60 бухгалтер видит такую картину по Поставщику № 1:

То есть сальдо по поставщику равно нулю и, вроде, все отлично: заплатили, получили, все довольны.

Но! Разворачиваем ОСВ по субсчетам, а там:

Оказывается, есть сальдо, причем и дебетовое, и кредитовое. Как так получилось? Очень просто — ошибка в аналитике: оплата проведена на один договор, а поступление материалов — на другой.

В нашем примере свернутое сальдо по контрагенту равно нулю, однако в балансе будут отражены остатки по субсчету 60.01 в пассиве, и по субсчету 60.02 в активе.

Форма и состав оборотно-сальдовых ведомостей

Форма ОСВ самая удобная — таблица. Ее состав практически одинаков в любой бухгалтерской программе: сальдо — обороты — сальдо. А вот наполнение зависит от заданных настроек программы.

Очень важно настроить аналитические статьи учета так, чтобы на выходе бухгалтер видел объективную картину, учитывающую особенности работы конкретного предприятия.

Таким образом, в составе ОСВ наличествуют данные и синтетического, и аналитического учетов.

Как составить оборотно-сальдовую ведомость

Надеемся, что ручное заполнение обороток кануло в лету и никто уже не листает ведомости формата А3.

ОСВ формируются автоматически, анализируя данные проведенных первичных документов, бухгалтерских справок и т. п.

Образец оформления оборотно-сальдовой ведомости

Приведем пример правильно заполненной ведомости по счету 60:

Здесь сальдо по счету 60 разворачиваем по субсчетам:

При таком оформлении ОСВ в балансе будут отражены верные данные.

Обязана ли организация предоставлять ОСВ по требованию ФНС

Налоговые инспекторы довольно любопытные ребята. При проверках — камеральных, выездных, встречных, при проведении мероприятий налогового контроля — частенько хотят увидеть не только первичные документы, но и регистры учета. Причем как налогового, так и бухгалтерского.

Однако при проведении камеральной проверки налоговый инспектор ограничен требованиями законодательства, о чем сама ФНС сообщает на своем сайте:

Истребование документов, в соответствии со ст. 93 НК, является одним из инструментов проведения проверки выездной. Если документы не предоставлены, то налоговые инспекторы перейдут к их выемке — процедура не самая приятная, а главное, что ни сотрудники, ни руководство проверяемого предприятия повлиять на состав выемки уже не могут, так что туда и учетные регистры вполне могут попасть.

Можно досконально разобраться в тонкостях статей 88 и 93 НК РФ , где речь идет о праве налоговой инспекции потребовать документы и обязанности налогоплательщика их предоставить. Но мы оставим это юристам, у бухгалтера и своих дел хватает.

Одни предприятия предоставляют по запросу все и даже больше, заполняют таблички, распечатывают учетные регистры, пишут различные справки и пояснения.

Другие тщательно подбирают исключительно первичные документы и готовы в суде отстаивать свою правоту.

Скажем лишь, что единого мнения ни у плательщиков, ни даже у судов по этому поводу нет. Зато у ФНС мнение твердое и неколебимое — предоставить все, что запросили, и без лишних вопросов.

Как поступить — решать вам в каждом конкретном случае. Ссориться с налоговой службой, конечно же, не резон. Но и на поводу у инспектора тоже идти не стоит. Руководствуемся законодательством и здравым смыслом. Впрочем, как всегда.

Как заполнить оборотную ведомость (бланк, образец)

Оборотная (оборотно-сальдовая ведомость) показывает, за счет каких сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счету (или счетам, или определенной аналитике, выделяемой в конкретном счете) за определенный период из суммы начального сальдо сформировалось значение конечного остатка.

То есть такой документ, как оборотная ведомость, может создаваться в трех основных вариантах:

• ОСВ по общей совокупности синтетических счетов;
• оборотная ведомость по отдельному синтетическому счету или по нескольким синтетическим счетам;
• оборотная ведомость по конкретной аналитике, выделяемой на синтетическом счете, или по нескольким таким аналитикам.

Несмотря на наличие вариантов, структура оборотных ведомостей окажется одинаковой. В ней будут присутствовать:

• сальдо на начало периода;
• обороты по дебету;
• обороты по кредиту;
• сальдо на конец периода.

Алгоритм составления оборотной ведомости удобнее рассматривать на примере отдельного синтетического счета. Пусть это будет счет 71, на котором отражаются операции по расчетам с подотчетными лицами.

О том, какие еще счета могут быть использованы при ведении бухучета, читайте в статье «План счетов бухгалтерского учета на 2022 год (скачать)».

Оборотная ведомость по синтетическому счету 71: особенности формирования

Предположим, сотрудник организации Иванов получил от своего работодателя наличные деньги в размере 10 000 руб. на хозяйственные нужды, а его коллега Петров — командировочные в сумме 20 000 руб.

Через неделю Иванов отчитался об использовании денежных средств, предоставив авансовый отчет с подтверждающими документами на сумму 9 000 руб. Петров принес работодателю аналогичный комплект на сумму 19 000 руб.

Об особенностях оформления авансового отчета читайте здесь.

Как будет выглядеть оборотная ведомость по счету 71, отражающая указанные хозяйственные операции?

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, графы которой имеют следующие наименования:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

В первом столбце оборотной ведомости фиксируются, таким образом:

• синтетический счет;
• субсчет, по которому учитываются операции, если он введен в применяемый план счетов (в нашем случае он введен и имеет обозначение 71.01);
• аналитические признаки данного субсчета (могут быть любыми; для 71 счета это фамилии сотрудников, которым выдаются наличные).

Заполнение граф оборотной ведомости происходит на основании данных первичных учетных документов по отвечающим этим документам бухгалтерским проводкам. Если бухучет ведется вручную, то в оборотную ведомость в хронологическом порядке вносится каждая из фиксируемых в бухучете операций. В бухгалтерских программах этот регистр формируется автоматически.

Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили, какие счета нужно использовать в бухучете и как правильно вести аналитический бухгалтерский учет:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

ОСВ по счету 71: образец заполнения с проводками

Для нашего примера сначала фиксируется факт выдачи Иванову и Петрову денежных средств в размере соответственно 10 000 и 20 000 руб. Данным операциям соответствуют проводки:

• Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 10 000 руб.;
• Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Отразим их в оборотной ведомости:

• вписываем суммы 10 000 и 20 000 руб. в столбец «Дебет» напротив соответствующих аналитических признаков субсчета (таковыми выступают фамилии сотрудников Иванов и Петров);
• складываем 2 имеющиеся цифры, формирующие дебет субсчета 71.01, и указываем в оборотной ведомости получившуюся итоговую сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив данного субсчета;
• если иных операций по синтетическому счету 71 не осуществлялось (условимся, что это так), дублируем сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив счета 71.

Как только Иванов и Петров принесут свои авансовые отчеты и чеки, оформляем проводки:

• Дт 10 Кт 71.01 — на сумму 9 000 руб.;
• Дт 26 Кт 71.01 — на сумму 19 000 руб.

В оборотной ведомости:

• вписываем 9 000 и 19 000 руб. в столбец «Кредит» напротив фамилий сотрудников;
• складываем цифры по кредитовым операциям, а получившееся значение 28 000 руб. вписываем в столбец «Кредит» напротив субсчета 71.01, а также основного синтетического счета 71.

Если начальное сальдо равно нулю, то для того, чтобы определить сальдо на конец периода и указать его в оборотной ведомости, нужно вычесть из больших значений, указанных в столбцах под ячейкой «Обороты на конец периода», меньшие. Если 1-е зафиксированы в столбце «Дебет», а 2-е — в столбце «Кредит» (как в нашем сценарии), результаты фиксируются в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода». В данном случае оно состоит:

• из 1 000 руб. по отчетам Иванова (вписываем данную сумму напротив фамилии Иванов);
• 1 000 руб. по отчетам Петрова (фиксируем напротив фамилии Петров).

В свою очередь, в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив субсчета 71.01 суммируются показатели всех аналитических признаков субсчета. То есть в нашем случае мы зафиксируем здесь сумму 2 000 руб. Дублируем это значение в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив синтетического счета 71.

Таким образом, по итогам операций в оборотной ведомости фиксируется дебетовое сальдо по счету 71. Его общая сумма — 2 000 руб.

Готовый образец оборотной ведомости с отражением вышеприведенных операций будет выглядеть так:

Как научиться понимать и анализировать оборотно-сальдовую ведомость

Экспресс-курс «Основы бухгалтерского учета + 1С 8.3»

Только в этом месяце экспресс-курс вместо 4 500 р. стоит 0 р.

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ, УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, БАЛАНС, 1С БУХГАЛТЕРИЯ 8.3

Содержание:

Что представляет собой ОСВ

Для чего нужна ОСВ

• начисление зарплаты
• оплата поставщику
• поступление товаров и материалов
• выдача денежных средств под отчет

• как обстоят у нас дела с учетом
• нет ли ошибок
• кому и сколько мы должны
• кто должен нам
• сколько денег нам заплатили покупатели
• кто не отчитался за подотчетные суммы

Как разобраться в ОСВ

Разобраться в ОСВ не так сложно. Но, чтобы уметь ее читать, нужно сначала научиться ее составлять, то есть практически ощутить, из чего она состоит. Тогда и анализ будет понятен. С этим элементарно может справится любой слушатель курса «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум»

И именно этим мы с Вами сейчас и займемся — составим ОСВ.

За основу возьмем несколько наиболее частых операций.

Итак:

За месяц бухгалтер компании ООО «Сфера» провела ряд хозяйственных операций

А теперь приступаем непосредственно к заполнению нашего бухгалтерского регистра. А именно:

в таблице, которая будет служить нам ОСВ, заносим все используемые в нашем случае счета (1) и начальные остатки (2).

Допустим у нас был остаток:

• по ДТ.сч. 51, равный 200 000 руб.
• и по Кт сч 62 200 000 руб.

В завершении посчитаем остатки по счетам на конец периода (4).

Вот, собственно, наша ОСВ и готова!

Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.

Так, например, из ОСВ наглядно видно, сколько денежных средств поступило на расчетный счет компании за отчетный период, сколько мы заплатили и каким резервом можем воспользоваться еще.

Можем проверить остаток товара или материалов на складе. Как видим, в нашем случае, на складе у нас есть материалы на сумму 25 000, а товар весь списан.

Анализ «кредиторки» показал, что:

• у ООО «Сферы» на конец периода сформировалась задолженность перед поставщиками в сумме 29 500 руб.
• также «висит» аванс от покупателей по Кт 62 счета — 87 600 руб.

Оборот по счету 90.1 показывает выручку компании, она составила 212 400 руб., в т.ч НДС, который отражен по Дт сч. 90.3 , и т.д.

Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.

Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.

Важно!

В итоге, после закрытия всех необходимых счетов, сумма всех дебетовых остатков должна быть равна сумме всех остатков по кредиту.

Остатки по Дт счетов — не что иное, как АКТИВЫ ,

а остатки по Кт счетов — ПАССИВЫ

Наш профессиональный совет!

Если, вы хотите сделать карьеру бухгалтера без опыта работы или являетесь руководителем и хотите приобрести дополнительные знания в области бухгалтерского учета, мы рекомендуем вам курс: «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум».

С его помощью вы легко освоите бухгалтерский учет, изучите интересные практические кейсы почти по всем рабочим ситуациям из хозяйственной деятельности компании. В ходе курса теория и практика объединяются уже с первых занятий.

Что вы будете уметь по окончании данного курса:

вводить данные по бухгалтерским документам в программу 1С 8.3

разбираться в бухгалтерских проводках

вести участки: банк, касса, поставщики и покупатели, зарплата

анализировать бухгалтерские регистры и находить ошибки в 1С 8.3

составлять кадровые документы и отчетность по зарплате

рассчитывать основные налоги — НДС и налог на прибыль

составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность

По окончании курса вы получите удостоверение о повышении квалификации.

Курс ведут преподаватели-практики с опытом работы более 20 лет в сфере бухгалтерского дела.

СМОТРИТЕ ВИДЕОУРОКИ ПО ТЕМЕ:

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ:

эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант

член «Палаты налоговых консультантов»

преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению

Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость относится к числу основных и важнейших сугубо бухгалтерских документов, который является по сути дела отчетом о движении финансовых средств на счетах предприятия, а также остатках на них на начало и конец определенного периода. ОСВ является основой для составления бухгалтерского баланса и представляет собой форму, в которой содержатся данные по дебету, кредиту каждого субсчета, их промежуточные и конечные показатели. Специалисты рассматривают ее как последнее звено в цепи подготовки к налоговой и финансовой отчетности.

Отметим, не все учреждения используют в своей работе оборотно-сальдовые ведомости, но если этот документ входит в документооборот компании, то его обязательно надо утвердить в учетной политике.

Внимание! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.

• Бланк и образец
• Онлайн просмотр
• Бесплатная загрузка
• Безопасно

Для чего нужен данный документ

Грамотный бухгалтер или аудитор, проанализировав оборотно-сальдовую ведомость, может выявить ошибки в бухучете, разобраться с причиной их появления и своевременно их устранить. Например, это бывает актуально, когда на активном счете оказывается кредитный остаток или на пассивном — остаток дебетовый.

Что нужно знать формирования и прочтения оборотно-сальдовой ведомости

Составление, равно как и прочтение ОСВ, требует определенных знаний и возможно только при условии, что человек, взявшийся за это, знает:

• определение кредитовых и дебетовых оборотов;
• может ли быть сальдо на данном конкретном счете и если да, то каким именно;
• уметь анализировать тип счета и выявлять особенности его ведения.

Виды оборотно-сальдовой ведомости

Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:

1. по аналитическим счетам (формируются по количеству, категории и номенклатуре);
2. по синтетическим счетам (здесь учитывается совокупность различных значений);
3. комбинированные (включают элементы предыдущих двух ведомостей).

Основные правила составления ОСВ

На текущий момент унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет. Поэтому оформлять ОСВ можно в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.

С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако на самом деле она представляет собой четко структурированную сводную таблицу, в которую занесены сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, включая списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.

В документе всегда указывают:

• наименование предприятия или организации;
• бухгалтерия которого формирует документ;
• номера счетов (иногда с их расшифровкой);
• конкретные суммы.

Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.

Оборотно-сальдовая ведомость относится к категории регулярных документов и формируют ее один раз в месяц в единственном экземпляре.

Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой, к примеру, главный бухгалтер. Точно также не нужно и ставить на документе печать.

Оборотно-сальдовые ведомости, как любые другие бухгалтерские документы нужно хранить не менее пяти лет.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».

Алгоритм внесения записей в этот образец оборотно-сальдовой ведомости не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.

ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.