Расчет по страховым взносам (РСВ) с 2023 года: изменения и комментарии
С 1 января 2023 года меняется порядок расчета страховых взносов и вводится новая форма РСВ, которая применяется с отчетности за I квартал 2023 года.
В этом раз появление новой редакции формы РСВ связано в теми глобальными изменениями, которые подготовило и приняло правительство в части уплаты страховых взносов с 1 января 2023 года. Это и единый тариф по взносам, единый социальный фонд, и новые категории плательщиков взносов – иностранцы, работники на ГПД, и новые льготники.
Новая форм РСВ и персонифицированных сведений о работниках, порядок заполнения и электронные форматы утверждены Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Что изменилось в форме РСВ
Титульный лист
В форме РСВ появилось новое поле с названием «ОГРНИП». В это поле ИП и главы КФХ должны проставлять регистрационный номер, который был получен при регистрации и указан в Листе записи ЕГРИП.
Разделы новой РСВ с 2023 года
Новая форма РСВ состоит из 4 разделов:
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов», в котором:
- 3 подраздела;
- 4 приложения.
- 1 подраздел;
- 1 приложение.
Обязательные разделы и подразделы РСВ
Состав РСВ, который сдается в налоговую зависит от профиля деятельности компании, наличия льгот и прав на пониженные тарифы.
Большинство компаний в составе РСВ обязано сдавать:
- титульный лист
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»
- подраздел 1 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование»
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»
Компании, которые применяют пониженные либо дополнительные тарифы заполняют отдельные приложения, которые в названии содержат ссылку на НК РФ, которой установлен особый тариф.
Госорганизации, выплачивающие зарплату судьям, прокурорам, следователям, применяют особый тариф 5,9% и в составе РСВ заполняют раздел 4.
Главы КФХ, кроме титульного листа заполняют раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств» и подраздел 1 раздела 2 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства».
Компании, которые приостановили деятельность все равно должны отчитываться перед налоговой по форме РСВ, в составе которой им нужно заполнять:
- титульный лист;
- раздел 1 без подразделов и приложений;
- раздел 3.
Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»
Раздел 1 РСВ состоит из 3 подразделов и 4 приложений.
В разделе 1, как следует из названия, указывают общие данные о суммах страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет отдельно по базовым и дополнительным тарифам. Все суммы нужно указать с разбивкой по месяцам.
К разделу 1 добавили 4 приложения для тех компаний, которые применяют льготные тарифы по страховым взносам.
Обратите внимание, что страховые взносы больше не нужно делить на обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование. С 2023 года вводится единый страховой тариф.
Подраздел 1 раздела 1 РСВ «Расчет сумм страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС»
В подразделе 1 раздела 1 нужно указать тариф, данные о количестве работников и суммах выплат, с которых рассчитаны страховые взносы.
Этот подраздел заполняется только по одному применяемому тарифу. Если фирма в течение года перейдет на другой, например, льготный тариф, нужно будет заполнить еще один подраздел 1 раздела 1. Таких подразделов нужно добавить столько, сколько тарифов применяет компания. То есть, по каждому тарифу – свой подраздел.
Код тарифа указывается в строке 001 подраздела 1 раздела 1 РСВ.
Все строки заполнить несложно, каждой дано название либо расшифровка.
- Строка 010 — количестве застрахованных лиц.
- Строка 020 — количество работников, с выплат которым исчислены страховые взносы.
- Строка 021 — количество работников, выплаты которым не превысили предельную базу по взносам.
- Строка 022 — количество работников, выплаты которым превысили предельную базу по взносам.
- Строка 051 – в том числе сумма, не превышающая предельную базу.
- Строка 052 – в том числе сумма, превышающую предельную базу.
- Строка 061 – в том числе сумма взносов с базы, не превышающей предельную величину;
- Строка 062 – в том числе сумма взносов с базы, превышающей предельную величину.
Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала отчетного периода, то есть в начала года.
Соответственно, в РСВ все суммы указываются в двух исчислениях:
- нарастающим итогом с начала года;
- помесячно в текущем отчетном квартале.
Подраздел 2 к разделу 1 РСВ: для производственных компаний с опасными и вредными условиями труда
Это расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам для работников, которые имеют право на досрочную пенсию, согласно статье 428 НК РФ.
Это работники опасных и вредных производств, с чьей зарплаты компания платит страховые взносы по доптарифам в размере 9 % и 6%, в зависимости от класса опасности, установленного по результатам СОУТ.
Подраздел 3 к разделу 1 РСВ: для тех организаций, которые платят зарплату летным экипажам и «угольщикам»
Этот раздел заполняют компании, которые выплачивают зарплату летным экипажам, работникам угольной промышленности и исчисляют взносы с учетом дополнительного соцобеспечения.
Приложение к разделу 1 РСВ: для применяющих пониженные тарифы
Приложения в составе новой формы РСВ заполняют организации и ИП, которые в соответствии со статьей 427 применят пониженные тарифы страховых взносов.
- Приложение 1 – ИТ-компании и организации сферы радиоэлектроники.
- Приложение 2 – НКО на УСН.
- Приложение 3 –организации, которые занимаются производством и реализацией анимационной аудиовизуальной продукции.
- Приложение 4 – организации, которые оплачивают работу стройотрядов, с выплат студентам с 2023 года страховые взносы нужно платить по пониженным тарифам (пп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»
Этот раздел заполняют все предприятия, организации и ИП. Он не изменился.
В разделе 3 указываются персонифицированные сведения работников:
- данные работника (ИНН, ФИО, дата рождения, данные паспорта и т.п.),
- сумма выплат, произведенных в пользу работника;
- суммы начисленных страховых взносов по базовому и дополнительному тарифам.
Раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов..»
Этот раздел заполняют только госкомпании, которые исчисляют страховые взносы по отдельным тарифам, установленным с 1 января 2023 года статьей 431 НК РФ для выплат судьям, прокурорам и работникам СК РФ:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 2,9 %;
- на обязательное медицинское страхование — 5,1 %;
- на обязательное пенсионное страхование – 0%
Сроки сдачи РСВ в 2023 году
С 2023 года меняется не только форма отчета, но и сроки ее сдачи. Для всей налоговой отчетности в ИФНС (за редким исключением) вводится единый день сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом.
Поэтому с 2023 года РСВ нужно сдавать ежеквартально не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции с 01.01.2023).
В первый раз новую РСВ нужно сдать за I квартал 2023 года не позднее 25.04.2023.
Новый расчет по страховым взносам в 2023 году — как заполнить и сдать
Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2023 году изменился вслед за масштабными изменениями налогового законодательства. Рассказываем, как заполнить новый РСВ в 2023 году вручную (с примером), как сформировать расчет в программе 1С, а также уточняем важные нюансы по сдаче расчета.
Образец заполнения РСВ в 2023 году
В качестве иллюстрации предлагаем пример заполнения нового РСВ в 2023 году. Пример подготовлен для компании с двумя сотрудниками, не применяющей специальные тарифы (пониженные или дополнительные).
Правила сдачи нового РСВ в 2023 году
Начнем рассматривать новый расчет по страховым взносам с общих вопросов.
Кто должен сдавать новый РСВ
РСВ по-прежнему сдают:
- юрлица, которые делают физлицам выплаты, облагаемые взносами;
- ИП, производящие такие же выплаты;
- физлица – не ИП, являющиеся страхователями по отношению к тем лицам, кому выплачивают деньги (например, ведущие частную практику и нанимающие сотрудников);
- главы КФХ.
Для компаний и ИП на АУСН действует исключение. Они освобождены от обязанности отчитываться по РСВ, а данные, необходимые для расчетов с бюджетом по взносам, направляют в уполномоченные банки или через ЛК в ФНС.
Куда нужно сдавать РСВ
РСВ в 2023 году сдают в ИФНС:
- юрлица — по месту своего нахождения. Если есть обособленное подразделение на территории РФ, которое само начисляет и выплачивает деньги физлицам, по нему сдается отдельный РСВ в налоговую по месту его нахождения. Если обособка расположена за пределами РФ, то РСВ по ней сдается в ИФНС по месту российской «головы»;
- ИП (и иные физлица) — по месту жительства;
- главы КФХ — по месту учета главы КФХ.
Какой срок сдачи РСВ в 2023 году
Компании, физлица (включая ИП) и главы КФХ, которые производят выплаты «физикам», сдают РСВ (пп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ) в обновленные сроки. Напомним, такое обновление связано в том числе с переходом на ЕНС и ЕНП.
Если крайний день пришелся на выходной или праздник, действует перенос сроков по п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Для главы КФХ, у которого нет наемных работников, установлена обязанность отчитываться раз в год. То есть такой глава сдает РСВ только за прошедший год, не позже 25 января следующего года.
Как надо сдавать новый РСВ
Способов сдачи РСВ в 2023 году два — электронно по ТКС и на бумаге. Но право выбрать способ предоставлено только тем страхователям, у кого количество физлиц, включенных в отчет, 10 человек и меньше. Те, у кого уже 11 и более получателей облагаемых взносами выплат, могут отчитаться только в электронном виде.
Как заполнить отчет РСВ в 2023 году
Бланк РСВ по форме КНД 1151111, актуальный для отчетности за периоды с 1 квартала 2023 года, утвержден Приказом ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. В этом же документе закреплены указания по заполнению РСВ в 2023 году. Новому порядку посвящено Приложение N 3 к приказу (далее будем называть это просто — Порядок).
Сначала посмотрим, какой состав должен быть у отчета в различных ситуациях.
Теперь разберем, как заполнять РСВ в составе обязательных разделов.
Титульный лист
Как должен быть оформлен титульный лист нового РСВ, зафиксировано в Разделе II Порядка.
Для удобства мы сгруппировали основные моменты в таблицу.
Таблица 1
Отметим, что, поскольку в некоторых графах листа указываются сведения, которые известны только после формирования информативных разделов расчета, заполнять его удобнее в последнюю очередь.
Образец заполнения титульного листа РСВ
Как заполнить Раздел 3 нового РСВ
Рассматривать заполнение РСВ по форме 2023 года мы будем в той последовательности, в какой его удобно заполнять на практике — с Раздела 3.
В Раздел 3 нового РСВ включают персонифицированные сведения по каждому «физику», для которого составитель отчета являлся страхователем в последние 3 месяца периода (за который готовится расчет).
Обратите внимание! Не производил выплаты, а являлся страхователем. То есть имелся действующий трудовой договор или договор ГПХ, пусть даже по нему не было выплат в периоде.
Всех таких физлиц на договорах за соответствующий период и нужно внести в Раздел 3 нового РСВ в 2023 году.
Заполнению Раздела 3 посвящен раздел XIII Порядка. Мы же снова предлагаем бухгалтеру, формирующему отчет, сверяться с нашей таблицей.
Таблица 2
Обращаем внимание, если субъект малого и среднего предпринимательства (СМСП) применяет пониженный тариф (15%), то для отражения в РСВ он берет код категории застрахованного лица (КЗЛ) «МС». Исключение сделано для СМСП со среднесписочной численностью сотрудников, превышающей 250 человек с основным видом деятельности «предоставление продуктов питания и напитков». Для них введен код пониженного тарифа «ОВЭД».
Кроме Подраздела 3.2.1 Раздела 3 с такими специальными кодами КЗЛ в состав расчета СМСП должен включить и Подраздел 3.2.1 Раздела 3 с кодом «НР» (для сумм по МРОТ, по которым взносы исчисляются по ставкам общего тарифа).
Образец заполнения Раздела 3 РСВ
Заполнение Подраздела 1 Раздела 1 в РСВ в 2023 году
В этой части РСВ нужно показать расчет взносов к уплате. Сюда вносят сводные данные по всем физлицам с начала года. За каждый из последних трех месяцев периода так же приводятся отдельные показатели.
Правила формирования Подраздела 1 Раздела 1 прописаны в Разделе IV Порядка.
Если в течение периода приобретено или утрачено право на применение пониженного тарифа взносов, строка 062 имеет особенности заполнения.
Если право на льготный тариф по итогам расчетного (отчетного) периода было получено, то в графах 1 — 4 строки 062 проставляется «0». Если же такое право по итогам периода утрачено, сумма в графе 1 строки 062 определяется по формуле:
Гр. 1 стр. 062 = Значение гр. 1 стр. 052 х Тариф для выплат, превышающих ЕПВ (предельную величину)
Образец заполнения Подраздела 1 Раздела 1 РСВ:
Как заполняется Раздел 1 нового РСВ
В Разделе 1 нового РСВ отражаются обязательства страхователя по взносам в сводном виде, на основе вычислений, расшифрованных в Подразделе 1.
Нюансы заполнения раздела прописаны в Разделе III Порядка.
Заполненный Раздел 1 РСВ выглядит так:
Как заполнить РСВ в 1С
Те, кто пользуется 1С, могут сформировать новый РСВ автоматически в программе. В 1С:Бухгалтерия 8, начиная с версии 3.0.132 от 10.03.2023, добавлено автозаполнение этой формы.
Чтобы РСВ заполнился автоматически, в 1С нужно начислить зарплату за все месяцы периода, попадающего в отчет. Начисления должны быть произведены стандартными документами из раздела Зарплата и кадры / Все начисления .
Далее нужно в разделе Регламентированные отчеты
выбрать и создать Расчет по страховым взносам ,
выбрать период и нажать Заполнить .
Затем отчет нужно записать кнопкой Записать .
На скринах приведен пример создания РСВ по новой форме за 1 квартал 2023. Подробнее Расчет по страховым взносам в 1С 8.3
Проверить, что получилось, можно, в том числе опираясь на алгоритм ручного заполнения отчета, приведенный в нашей статье.
Запомните
- РСВ за 2023 год заполняется и сдается по новой форме.
- Формировать расчет непрограммными средствами следует, руководствуясь Порядком, приведенным в Приказе ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, утвердившем новый РСВ.
- В бухгалтерских программах, в частности, в 1С доступно автоматическое заполнение отчета.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Как отчитываться по РСВ в 2023 году. Новые правила
РСВ — это ежеквартальный расчет по страховым взносам: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Расчет обязаны сдавать все компании и предприниматели с сотрудниками, даже если они не получают зарплату.
Кто сдает расчет по форме РСВ
Сдавать форму расчета по страховым взносам обязаны все плательщики страховых взносов: индивидуальные предприниматели и компании, в том числе иностранные, у которых есть филиалы в России.
Сдавать РСВ в 2023 году нужно по всем застрахованных лицам, а именно:
- по сотрудникам с трудовыми договорами;
- генеральному директору — единственному участнику;
- людям — исполнителям по гражданско-правовым договорам. Например, подряда, оказания услуг или авторскому.
Компании обязаны всегда сдавать РСВ, потому что у них есть как минимум один сотрудник — руководитель. Если компания не ведет деятельность и не выдает зарплату, а из сотрудников только директор, который находится в неоплачиваемом отпуске, она подает нулевой РСВ.
Если у ИП нет сотрудников, сдавать расчет не нужно. Если же у ИП были сотрудники, но он их уволил после 1 января, предприниматель продолжает сдавать РСВ каждый квартал до окончания года.
Как сдавать расчет по форме РСВ
В статье рассматриваем новую форму РСВ, которая стала обязательной начиная с отчетности за первый квартал 2023 года.
Компании и предприниматели подают расчет по страховым взносам в налоговую по месту учета.
РСВ можно сдать на бумаге или в электронном виде, если выплаты от работодателя за период начислили до 10 человек включительно.
Если выплаты начислили 11 и более физлицам в месяц, то РСВ нужно сдавать строго в электронном виде.
Сроки сдачи расчета
Отчитываться по страховым взносам нужно четыре раза в год: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
Сроки сдачи РСВ в 2023 году:
- за 2022 год — до 25 января;
- за первый квартал — до 25 апреля;
- полугодие — до 25 июля;
- девять месяцев — до 25 октября.
Расчет за 2023 год надо сдать до 25 января 2024 года. Если срок выпадает на выходной, то РСВ можно сдать в ближайший за ним рабочий день.
Как заполнять РСВ
Форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и формат утверждены приказом налоговой службы. Расчет включает такие обязательные части:
- титульный лист;
- раздел 1 со сводными суммами взносов;
- подраздел 1 раздела 1 с расчетом взносов;
- раздел 3 на каждое застрахованное лицо.
Остальные разделы компании и ИП заполняют, если есть основания.
Раздел, подраздел, приложение Кто сдает Подраздел 2 раздела 1 Компании и ИП, которые начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам Подраздел 3 раздела 1 Компании и ИП, которые начисляют выплаты летчикам или работникам угольной промышленности Приложения 1—4 к разделу 1 Компании и ИП, которые применяют пониженные тарифы: — приложение 1 — ИТ-компании, которые соответствуют условиям;
— приложение 2 — НКО на УСН, кроме государственных и муниципальных, которые в соответствии с учредительными документами ведут определенные виды деятельности из подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
— приложение 3 — российские работодатели, которые производят и продают анимационную аудиовизуальную продукцию, оказывают услуги или выполняют работы по ее созданию;
Дальше расскажем только про обязательные составляющие: титульный лист, раздел 1, подраздел 1 к разделу 1 и раздел 3. Будем приводить подробное описание не всех полей, а только тех, что чаще всего вызывают сложности.
Как заполнять титульный лист в РСВ
На титульном листе заполняются все поля, кроме блока «Заполняется работником налогового органа».
Номер корректировки. В первичном РСВ ставится 0. При внесении изменений в уточненных расчетах ставится порядковый номер уточненки — 1, 2 и так далее.
Расчетный, или отчетный, период. Указывают код периода, за который предоставляют РСВ. Эти коды перечислены в приложении № 3 к порядку заполнения.
Код по месту учета нужно взять из приложения № 4 к порядку заполнения. Компании выбирают из шести кодов. Например, обычный код для российской компании — 214. А если такая компания сдает РСВ по месту налогового учета обособленного подразделения — код 222. ИП ставит код 120.
Как заполнять раздел 1
В разделе 1 отражают общие показатели по суммам взносов к уплате.
В строке 001 указывают код типа плательщика. Если в истекшем квартале были начисления в пользу хотя бы одного работника, в этой строке ставят «1». Если за три последних месяца начислений не было — то «2».
В строке 010 указывают код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого платят страховые взносы.
Страховые взносы по единому тарифу на ОПС, ВНиМ, ОМС. Отражают страховые взносы в строке:
- 020 — КБК, на который зачисляют страховые взносы. В 2023 году — 182 1 02 01000 01 1000 160;
- 030 — нарастающим итогом с начала года;
- 031—033 — за каждый из трех месяцев истекшего квартала.
Взносы по доптарифам. Указывают в строке:
- 040 — КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
- 050 — нарастающим итогом с начала года;
- 051—053 — за каждый из трех месяцев истекшего квартала.
Если нужно указать несколько КБК, заполняют несколько листов раздела 1.
Как заполнять подраздел 1 раздела 1
Подраздел содержит расчет облагаемой базы по страховым взносам и суммы страховых взносов. Сведения по всем физлицам указывают с начала года и за каждый из последних трех месяцев отдельно. Например, в расчете за первый квартал отражают данные за период с января по март — за январь, февраль и март.
По строке 001 подраздела 1 раздела 1 РСВ указывают код применяемого тарифа. Коды выбирают из приложения № 5. Например, код «01» указывают страхователи, которые применяют общий тариф.
Если компания или ИП применяет одновременно несколько разных тарифов, заполняют отдельно лист подраздела 1 раздела 1 по каждому тарифу.
Строка Что указывать 010 Общее количество сотрудников, с которыми действовали трудовые договоры и договоры ГПХ: с начала года и по месяцам истекшего квартала 020 Количество сотрудников по трудовым договорам и договорам ГПХ, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом, код которого указан в строке 001: — по строке 021 — количество физлиц из строки 020, выплаты которым не превысили предельную величину базы для расчета страховых взносов;
— по строке 051 — база для расчета страховых взносов с выплат, которые не превышают предельную величину;
Исчисленные взносы по единому тарифу, в том числе: — по строке 061 — с базы, которая не превышает предельную величину;
Как заполнять раздел 3 расчета РСВ
Раздел 3 заполняют отдельно на каждого сотрудника по трудовым договорам и договорам ГПХ, включая авторов произведений по договорам авторского заказа. Например, если у компании в истекшем квартале было девять сотрудников с трудовыми договорами, то в расчете будет девять разделов 3.
По семейным обстоятельствам сотрудник Петров оформил отпуск за свой счет с января по август 2023 года, а сотрудница Сидорова находится в отпуске по уходу за ребенком с 2022 года.
Выплат Петрову и Сидоровой в первом полугодии 2023 года не было, но они застрахованные лица. По этим сотрудникам бухгалтер в подразделе 3.2 раздела 3 РСВ в строках 130—210 проставит прочерки.
Раздел 3 состоит из трех подразделов:
- в подразделе 3.1 (строки 020—110) — сведения о физическом лице;
- в подразделе 3.2.1 (строки 120—170) — сведения за последние три месяца о выплатах и вознаграждениях и начисленных на них пенсионных взносах по общему для всех сотрудников тарифу;
- в подразделе 3.2.2 (строки 180—210) — сведения за последние три месяца о пенсионных взносах по дополнительным тарифам для сотрудников, занятых на работах, дающих право на досрочную пенсию.
В начале раздела 3 есть поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». При первичном заполнении и представлении РСВ поле не заполняют, а если сведения были исправлены и подается уточненный РСВ — 1, 2 и так далее.
Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.1
Строка Что указывать 080 Код страны гражданства физлица. Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.1
Строка Что указывать 130 Код категории застрахованного лица за первый, второй и третий месяцы. Коды категорий застрахованных лиц берут из приложения 7.
Код зависит от того, иностранец физлицо или нет, какие тарифы применяет страхователь. Например, код «НР» применяют для физлиц — граждан РФ, которые работают в организациях, применяющих основной тариф страховых взносов140 Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника или исполнителя, которые входят в объект обложения страховыми взносами. В сумму выплат включают не только выплаты по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, но и необлагаемые выплаты. Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.2
Строка Что указывать 190 Код застрахованного лица. Заполняется по приложению № 8 к порядку заполнения РСВ. Обозначает основание для дополнительного тарифа.
Например, если работник работал на подземных работах или в горячем цехе и выплаты ему облагаются дополнительным тарифом 9%, ставится код 110200 База для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам 210 Сумма страховых взносов по дополнительным тарифам = строка 200 × дополнительный тариф Если за последние три месяца отчетного периода в пользу застрахованного лица не начислялись выплаты и вознаграждения, подраздел 3.2 не заполняют.
Если работодатель применяет несколько тарифов страховых взносов по одному сотруднику, на него придется заполнять несколько листов раздела 3. Например, так бывает, когда компания или ИП относится к МСП — малым предприятиям — и применяет сразу два тарифа страховых взносов: стандартный и сниженный.
Строки 010—110 подраздела 3.1 заполняются только на первом листе. На последующих листах в этих строках ставятся прочерки.
ООО «Альфа» относится к МСП и применяет пониженный тариф взносов с части выплат работникам за месяц, превышающей федеральный МРОТ, на 1 января 2023 года — 15%. У Иванова Д. М. зарплата 30 000 ₽. Это значит, что зарплата в пределах МРОТ, 16 242 ₽, будет облагаться по тарифу 30%, а остальная сумма, 13 758 ₽, — 15%.
Заполнить подраздел 3.2.2 на сотрудника нужно так:
- первый лист с кодом НР — 16 242 ₽ и взносы с этой суммы;
- второй лист с кодом МС — 13 758 ₽ и взносы с этой суммы.
По два листа придется заполнить на каждого сотрудника компании, у которого зарплата выше МРОТ.
Штрафы за нарушение правил сдачи РСВ
Если не вовремя сдать РСВ, налоговая может оштрафовать.
Плательщика страховых взносов: компанию или ИП. Минимальная сумма штрафа по этому основанию — 1000 ₽. Она уплачивается и в том случае, если все взносы были уплачены вовремя либо расчет нулевой.
Если же страховые взносы не были уплачены в срок, штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки — 5% от неуплаченных взносов, но не более 30% и не менее 1000 ₽.
Если сдать неполный расчет, например без нужных листов, наказание будет зависеть от того, как это отразилось на сумме страховых взносов:
- если отсутствующий лист привел к неуплате или неполной уплате страховых взносов, то налоговая потребует уплатить недостающую сумму, штраф и пени. Срок уплаты — 10 календарных дней. Если не уплатить, налоговая может списать эти суммы с расчетного счета;
- если забытый лист не повлияет на расчет страховых взносов, то налоговая запросит пояснения или уточненку. Штрафа не будет.
Должностное лицо компании. Штраф — от 300 до 500 ₽. К ИП этот штраф не применяется, так как их штрафуют по налоговому кодексу.
Если задержать сдачу РСВ на 20 рабочих дней и более или не сдать вовсе, налоговая может заблокировать расчетный счет компании или ИП.
Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2023 году
С 2023 года взносы в ФНС за работников начисляются одной суммой по единому тарифу. Работодателям больше не нужно считать взносы по видам страхования. В общем случае тариф составляет 30%, некоторые страхователи могут использовать льготные тарифы. Как отражать объединенные взносы в новой форме расчета по страховым взносам (РСВ), в чем особенности заполнения отчета для льготников — рассказали в статье.
Что вы узнаете
Что изменилось в законодательстве по взносам в ФНС с 2023 года
Ниже перечислили новации, которые действуют по взносам в ФНС с 2023 года.
Единый тариф по взносам в ФНС за работников
В общем случае тариф равен 30%, для некоторых категорий действуют пониженные ставки: 15; 7,6; 0% (п. 3 ст. 425 НК РФ).
До 2023 года взносы уплачивались по видам страхования:
- пенсионное (ОПС);
- медицинское (ОМС);
- социальное на случай временной нетрудоспособности и материнства (ОСС).
Единая облагаемая база и единый перечень застрахованных лиц
Выплаты иностранным работникам и исполнителям по гражданско-правовым договорам (ГПД) теперь полностью облагаются взносами, как и выплаты по трудовым договорам. Исключение — для высококвалифицированных специалистов.
До 2023 года были отдельные тарифы для иностранцев. По ГПД не платились взносы на соцстрахование.
Единая предельная база для начисления взносов
На 2023 год предельная база по взносам в ФНС равна 1 917 000 ₽ (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).
До 2023 года власти ежегодно устанавливали предельную базу отдельно по пенсионным взносам и отдельно по социальным. По взносам на медицинское страхование предельной базы не было.
Единый КБК
Единый код по взносам в ФНС 18210201000011000160 нужно указывать в уведомлении по ЕНП, если вы уже перешли на уплату налогов единой платежкой. Если пока применяете переходный порядок уплаты налогов отдельными платежками без уведомлений, то указывайте этот КБК в платежке по взносам.
До 2023 года взносы по разным видам страхования переводились на разные КБК.
Изменение отчетности по страховым взносам в ФНС
Новшества в законодательстве, о которых мы рассказали выше, отразились и на форме отчета РСВ. Изменения в расчете по страховым взносам с 2023 года следующие:
- в разделе 1 начисленные взносы отражаются в одном блоке без разбивки по видам страхования;
- для расчета взносов оставили один подраздел 1 раздела 1;
- в разделе 3 по каждому работнику отражаются взносы по единому тарифу, а не только на ОПС, как это было раньше;
- изменены номера некоторых приложений и подразделов. Например, IT-компании с льготами по взносам теперь должны заполнять приложение 1 к разделу 1.
До 2023 года отчет РСВ был более громоздким, так как часть данных приводили в разрезе по видам страхования.
Изменение сроков сдачи отчетности по страховым взносам в ФНС
Сдавайте РСВ не позднее 25 числа по итогам отчетного квартала.
До 2023 года РСВ сдавали не позднее 30 числа по итогам квартала.
Изменение сроков уплаты страховых взносов в ФНС
Платите взносы за работников в налоговую не позднее 28 числа по итогам отчетного месяца. Взносы на травматизм в Социальный фонд (СФР), который пришел на смену ПФР и ФСС, переводите раньше — в срок до 15 числа каждого месяца.
До 2023 года взносы в ФНС платили в те же сроки, что и взносы на травматизм в ФСС, — до 15 числа по окончании отчетного месяца.
Кто и как должен сдавать РСВ в 2023 году
Кто должен отчитываться
Сдавать РСВ должны (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- организации, в том числе фирмы с единственным работником — директором-учредителем без трудового договора и зарплаты. В этом случае заполняется нулевой отчет;
- ИП и физлица, у которых есть работники по трудовым договорам и (или) исполнители по ГПД на выполнение работ, оказание услуг, передачу прав на результаты интеллектуальной деятельности, авторского заказа. Если у ИП не было ни одного работника с начала года, то отчет сдавать не нужно. Личные страховые взносы ИП не отражают в отчете РСВ, себя не включают в среднесписочную численность и численность застрахованных.
Куда сдавать РСВ
Сдавайте отчет в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или по месту жительства ИП.
За обособленное подразделение отдельно подавайте отчет, только если обособка имеет свой расчетный счет и сама начисляет и перечисляет выплаты работникам. В этом случае РСВ нужно сдать в инспекцию по месту регистрации ОП. По обычному обособленному подразделению не нужно отчитываться отдельно: сведения о выплатах и взносах его работников войдут в общий отчет по организации (п. 11 ст. 431 НК РФ).
В каком виде отчитываться
Если у вас более 10 работников, отчитывайтесь строго в электронном виде.
Если 10 и меньше — можете выбирать, как сдать отчет: электронно или на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).
При любой численности работников удобнее отправлять отчетность электронно. В СБИС всегда актуальные формы отчетов, плюс подсказки по заполнению. Перед отправкой программа проверит отчет на критичные ошибки, а сам процесс отправки отчета займет не более минуты.
Удобная онлайн-отправка отчетности в ИФНС
В какие сроки представлять расчет по страховым взносам
Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Сроки сдачи отчета РСВ за 2023 год
Отчетный период Срок сдачи 1 квартал 25.04.2023 Полугодие 25.07.2023 9 месяцев 25.10.2023 Год 25.01.2024 Сроки сдачи РСВ при ликвидации и реорганизации
До составления промежуточного ликвидационного баланса организации или подачи заявления на прекращение деятельности ИП.
Отчетный период — с начала года по день представления отчета включительно (п. 15 ст. 431 НК РФ)
До завершения реорганизации (внесения записи в ЕГРЮЛ) (подп. 5 п. 4.1 ст. 80 НК РФ).
Отчетный период — с начала года по дату окончания реорганизации
Вовремя сдавать все нужные отчеты поможет календарь отчетности в СБИС. Он покажет, какие отчеты и в какой срок предстоит сдать. Для удобства вы можете отсортировать отчеты по конкретной компании, если отчитываетесь по нескольким, и по статусу отчетов (например, только несданные). Для большей уверенности подключите в СБИС уведомления для отчетности. Система будет присылать вам напоминания о сроках сдачи отчетов любым удобным способом: на электронную почту, по смс или в Viber.
Попробуйте СБИС Отчетность
Как заполнить отчет РСВ в 2023 году
Форма отчета РСВ
Форма РСВ и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД‑7‑11/878@.
С отчетности за 9 месяцев 2023 вы можете выбирать: отчитываться по утвержденной форме из указанного приказа или по рекомендуемой форме из письма ФНС от 26.09.2023 № БС‑4‑11/12322@.
В СБИС доступно заполнение РСВ по утвержденной или рекомендуемой форме (на ваш выбор).
Рекомендуемая форма понадобилась, так как 4 августа вступили в силу изменения, которые действуют задним числом с 1 января 2023. Касаются они страхователей с иностранными работниками, которые согласно международному договору застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного страхования в РФ. Например, это граждане Вьетнама и Китая. Теперь страхователи могут посчитать взносы по актуальному для работника виду страхования. Для этого в Налоговом кодексе прописали, по каким нормативам от единого тарифа считать взносы в таком случае. Рекомендуемая форма РСВ позволяет отражать взносы по таким иностранцам с разбивкой по видам страхования.
Если у вас трудятся иностранные работники, застрахованные не по всем видам страхования, пересчитайте взносы с начала года. Иначе вы переплатите взносы, так как считали их ранее по общему единому тарифу 30%. По рекомендуемой форме сдайте уточненные РСВ за 1 квартал, полугодие 2023 и отчитайтесь за 9 месяцев 2023. Отчитывайтесь по рекомендуемой форме, пока ФНС не утвердит новый бланк.
Порядок заполнения рекомендуемой формы дополнен кодами тарифа плательщиков страховых взносов и кодами категории застрахованного лица для двух категорий страхователей:
- участников свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях новых регионов РФ (ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей);
- участников промышленных кластеров и специальных инвестиционных контрактов.
Такими кодами страхователи обозначают свое право применять пониженный тариф взносов, установленный для данной категории страхователей.
Состав отчета РСВ по утвержденной форме
В обязательный состав отчета входят:
- титульный лист;
- раздел 1 (сводные данные о начисленных взносах);
- подраздел 1 раздела 1 (расчет взносов в целом по организации или ИП). При сдаче нулевого отчета этот подраздел можно не включать;
- раздел 3 (сведения по каждому работнику о выплатах и взносах за последний квартал). Если в последнем квартале не было застрахованных, раздел 3 не нужно включать в отчет. Например, если ИП уволил всех работников в марте, то в отчете за полугодие раздела 3 не будет.
Остальные разделы и подразделы — специфические, не для всех:
- подразделы 2, 3 раздела 1 — для тех, кто платит дополнительные взносы на ОПС или ОСС;
- приложения к разделу 1 — для некоторых плательщиков страховых взносов по льготным тарифам;
- раздел 2 с подразделом 1 — для глав КФХ;
- раздел 4 с подразделом 1 и приложением 1 — для госорганов, которые платят зарплату следователям, прокурорам, судьям.
Если формируете РСВ вручную, то придерживайтесь последовательности заполнения от частного к общему: сначала раздел 3, потом подраздел 1 раздела 1, в конце итоговый раздел 1. Если ведете учет в СБИС, программа заполнит отчет автоматически по данным учета.
Титульный лист
Реквизиты вашей организации (ИП)
- ИНН.
- КПП организации или ОП, которое отчитывается самостоятельно.
- Наименование ООО или ФИО предпринимателя.
- ОГРНИП (для ИП или глав КФХ). Это новый реквизит с 2023 года.
- Номер телефона с пробелами. Например: 8 4852 987654.
Общие сведения об отчете
Номер корректировки. Если сдаете впервые, укажите «0 —». Если сдаете уточненку, проставьте номер корректирующего отчета за определенный период по порядку: «1 —», «2 —» и так далее.
Код отчетного периода. В общем случае это: «21» — 1 квартал, «31» — полугодие, «33» — 9 месяцев, «34» — год. При ликвидации и реорганизации — свои коды, которые указаны в приложении № 4 к порядку заполнения РСВ (приложение № 3 к приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
Год, за который сдаете отчет. За каждый отчетный период 2023 года ставьте год «2023».
Код вашей налоговой инспекции.
Код по месту нахождения. Например: «120» — по месту жительства ИП, «214» — по месту нахождения российской организации, «222» — по месту нахождения ОП.
Среднесписочная численность за отчетный период
Рассчитайте показатель численности работников для РСВ в соответствии с правилами для отчетов в Росстат (п. 74–77.11 указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). В этот показатель не включайте внешних совместителей и исполнителей по ГПД, а также некоторых сотрудников по трудовым договорам, например мобилизованных.
В отчете по обособке показатель среднесписочной численности не заполняйте. Сотрудников подразделения включите в показатель среднесписочной численности отчета по головной организации.
Раздел 1
Это итоговый раздел, который заполняется на основе данных из подраздела 1 раздела 1, а также подразделов 2, 3 раздела 1 (если вы их заполняли). В разделе 1 приводятся общие суммы взносов к уплате.
Построчное заполнение раздела 1 отчета РСВ
Код типа плательщика:
- «1» — если за последний квартал были выплаты физлицам;
- «2» — если выплат не было
Сумма взносов к уплате в разбивке: за весь отчетный период и отдельно за каждый месяц последнего квартала.
Например, в отчете за полугодие в строке 030 укажите сумму взносов за все 6 месяцев, а в строках 031–033 — за апрель, май, июнь соответственно.
Эти показатели должны быть равны значениям в соответствующих графах строки 060 подраздела 1 раздела 1. Если заполняли несколько таких подразделов для разных тарифов, то для проверки суммируйте значения в строках 060 из каждого подраздела 1 раздела 1
Подраздел 1 раздела 1
Этот подраздел предназначен для расчета страховых взносов по единому тарифу.
В первой строке укажите код тарифа для начисления взносов (приложение № 5 к порядку заполнения РСВ).
- «01» — основной тариф 30%;
- «06» — пониженный для IT-компаний 7,6%,
- «20» — пониженный для субъектов МСП 15% (с той части выплат, которая выше федерального МРОТ).
Сколько тарифов применяете — столько подразделов 1 раздела 1 заполните. Приведем пример для компании (ИП) — субъекта малого или среднего бизнеса (МСП). Такие страхователи один подраздел, на выплаты в пределах МРОТ по каждому работнику, заполняют с кодом «1». А второй подраздел, на выплаты свыше МРОТ, — с кодом «20».
Далее все показатели укажите в такой разбивке:
- всего с начала года;
- в том числе за каждый месяц последнего квартала.
Построчное заполнение подраздела 1 раздела 1 отчета РСВ
Количество застрахованных лиц. Этот показатель не может быть меньше среднесписочной численности на титульном листе (кроме отчетов по обособке).
При подсчете застрахованных учитывайте в том числе исполнителей по ГПД, внешних совместителей, сотрудников без выплат (например, в отпуске по уходу за ребенком, в отпуске за свой счет).
Рассчитывайте показатель не на последнюю дату периода, а в целом за период. Например, если сотрудник уволен в феврале 2023, то во всех отчетах за 2023 год он будет учитываться в строке 010 в графе «Всего с начала расчетного периода». Но в графах «В том числе за последние три месяца» его нужно отразить только в первом и втором месяце отчета РСВ за 1 квартал 2023
Количество застрахованных, с выплат которым начислены страховые взносы по тарифу, указанному в строке 001. Этот показатель не может превышать количество застрахованных в строке 010.
Если вы применяете пониженный тариф как субъект МСП и заполняете два подраздела 1 раздела 1, то работники с выплатами ниже МРОТ войдут в этот показатель в том подразделе, где указан код основного тарифа «01». В подразделе, где в строке 001 указан код пониженного тарифа «20», такие сотрудники уже не будут значиться
Выплаты, которые не облагаются взносами (ст. 422 НК РФ).
Например, сюда войдет оплата больничного за первые 3 дня за счет работодателя, матпомощь в пределах 4 000 ₽ на работника в год
Справочные показатели базы по взносам в пределах предельной величины и свыше нее.
Значения в этих строках не могут превышать значений в строке 050
Раздел 3
Этот раздел заполняется отдельно на каждого застрахованного, который числился у вас в последнем квартале и которого вы учли при заполнении строки 010 подраздела 1 раздела 1. Например, если работник уволился в мае и больше выплат ему не было, то последний раз его нужно отразить в разделе 3 отчета за полугодие. В раздел 3 отчета за 9 месяцев и год он не войдет.
В строке 010 проставьте «1», только если подаете уточненный отчет, в котором аннулируете сведения по конкретному физлицу или исправляете его ИНН, СНИЛС, ФИО. В остальных случаях — не заполняйте.
В подразделе 3.1 укажите персональные данные сотрудника или исполнителя по ГПД.
- ИНН. Узнать ИНН работника можно через сервис ФНС. Если ведете учет в СБИС, программа сама заполнит ИНН по паспортным данным. Если нет сведений об ИНН, этот показатель можно не заполнять. Такие разъяснения давала налоговая в отношении старой формы РСВ — в письме от 04.06.2020 № БС-3-11/4312@.
- СНИЛС.
- ФИО.
- Дата рождения.
- Код страны гражданства. Для граждан РФ — код «643».
- Пол: «1» — мужской, «2» — женский.
- Код документа, удостоверяющего личность, и его реквизиты. Для паспорта РФ — код «21».
В подразделе 3.2.1 приведите данные о выплатах и взносах по работнику за каждый месяц последнего квартала.
Построчное заполнение подраздела 3.2.1 раздела 3 отчета РСВ
Код категории застрахованного лица (приложение № 7 к порядку заполнения РСВ). Например, если начисляли взносы с выплат работнику по основному тарифу, укажите «НР», если по пониженному для МСП — «МС».
Если у одного застрахованного выплаты облагаются по нескольким тарифам (например, по основному — выплаты в пределах МРОТ, а по пониженному — выплаты свыше МРОТ), то добавьте еще один раздел 3. В дополнительном разделе 3 заполните только подраздел 3.2.1, остальные сведения не заполняйте (п. 13.3 порядка заполнения РСВ)
Подраздел 3.2.2 заполните, если начисляете пенсионные взносы по доптарифу с выплат конкретному работнику. В нем укажите сведения о взносах за каждый месяц последнего отчетного квартала.
Построчное заполнение подраздела 3.2.2 раздела 3 отчета РСВ
Номер строки Что указывается 190 Код категории застрахованного лица (приложение № 8 к порядку заполнения РСВ) 200 База для расчета взносов по дополнительному тарифу 210 Сумма взносов, рассчитанных по дополнительному тарифу Подраздел 2 раздела 1 при начислении пенсионных взносов по доптарифу
Этот подраздел заполните только в том случае, когда начисляете пенсионные взносы по дополнительному тарифу (ст. 428 НК РФ, п. 1.5, 5.1 порядка заполнения РСВ). Укажите данные с начала года, а также в разбивке за каждый месяц последнего отчетного квартала.
Построчное заполнение подраздела 2 раздела 1 отчета РСВ
Номер строки Что указывается 001 Код основания начисления взносов по доптарифу в соответствии с нормой НК РФ. Сколько кодов вы применяли — столько подразделов 2 заполните 002 Код класса условий труда по результатам СОУТ. Заполните, если в строке 001 указали код «3» или «4» 010 Количество застрахованных лиц, с выплат которым начислены взносы по доптарифу 020 Сумма всех выплат, начисленных в пользу физлиц, которые поименованы в статье 428 НК РФ 030 Суммы выплат, которые не облагаются взносами или принимаются в уменьшение базы (ст. 422, п. 8, 9 ст. 421 НК РФ) 040 База для расчета взносов по доптарифу. Значение рассчитывается как разность строк 020 и 030 050 Сумма начисленных пенсионных взносов по доптарифу Дополнительные разделы РСВ для тех, кто применяет льготы по взносам
Если вы начисляете взносы по пониженным тарифам, то при заполнении РСВ учтите следующие особенности.
- В подразделе 1 раздела 1 в строке 001 проставьте код тарифа, который соответствует вашей ситуации. Сколько кодов — столько подразделов нужно заполнить.
- В разделе 3 в строке 130 укажите код категории застрахованного лица в соответствии с тарифом взносов. Если кодов несколько, заполните несколько разделов 3.
- Заполните специальное приложение к разделу 1, в котором вы подтверждаете право применять льготы по взносам, если такое приложение предусмотрено. Дело в том, что не для всех льготников предусмотрены специальные приложения к разделу 1. Например, субъекты МСП, применяющие пониженный тариф взносов с выплат свыше МРОТ, заполняют РСВ в обычном составе: специальных приложений к разделу 1 в этом случае нет.
Специальные приложения для тех, кто применяет льготы по взносам
Компании, работающие в сфере IT или радиоэлектронной промышленности.
С 2023 года этим организациям не нужно указывать в специальном разделе РСВ численность сотрудников, а также сведения за 9 месяцев прошлого года
Когда и как сдавать нулевой отчет РСВ
Нулевой РСВ сдают, когда не было выплат работникам с начала года. Например, вы отправили сотрудников в отпуск за свой счет или заключили ГПД с исполнителем, но еще не платили ему.
ИП сдают отчет, только если в течение года был хотя бы один работник по трудовому договору или ГПД (за себя сдавать не нужно).
Организации должны подавать нулевки, даже если работников не было: в отчет войдет директор-учредитель, несмотря на отсутствие трудового договора и зарплаты. Не освобождает от сдачи нулевого РСВ фактическая заморозка деятельности: отсутствие сделок, операций по счетам и так далее.
Состав нулевого отчета
В состав нулевки включите:
- титульный лист. Заполните его по общим правилам;
- раздел 1. В строке 001 проставьте код «2», который означает, что за последний квартал у вас не было выплат работникам;
- раздел 3. В подразделе 3.1 заполните персональные данные на каждого сотрудника или исполнителя по ГПД, который числился у вас в последнем квартале, несмотря на отсутствие выплат.
Директора-учредителя без зарплаты не включайте в показатель среднесписочной численности на титульном листе (подп. 7 п. 76 указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). Если других работников нет, то этот показатель будет нулевым. Но раздел 3 нужно заполнить в том числе на директора-учредителя, потому что он является застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
Периодичность и сроки сдачи нулевых РСВ — такие же, как для отчетов с заполненными показателями.
Автозаполнение и отправка нулевых отчетов
Как связаны РСВ и персонифицированные сведения
С 2023 года в ИФНС нужно сдавать новый ежемесячный отчет — персонифицированные сведения о работниках (перссведения). Подробно об этом отчете мы писали здесь. В нем отражаются сведения о каждом застрахованном: ФИО, СНИЛС, а также сумма выплат за отчетный месяц. По сути, эти же сведения дублируются в разделе 3 отчета РСВ по итогам отчетного квартала. Поэтому данные из раздела 3 РСВ должны соответствовать перссведениям за каждый месяц последнего квартала:
- количество застрахованных в перссведениях за каждый из последних 3 месяцев отчетного периода не может быть больше количества заполненных подразделов 3.1 в РСВ за отчетный период. Например, заполнить подраздел 3.1 отчета РСВ за полугодие нужно на всех работников, на которых подали перссведения за апрель, май, июнь;
- должны совпадать персональные данные работников в этих отчетах, а также суммы выплат в перссведениях в строке 070 и в РСВ в графе 140 подраздела 3.2.1 за соответствующий месяц. Например, сумма выплат из перссведений за март должна быть равна сумме из графы 140 за третий месяц в подразделе 3.2.1 отчета РСВ за первый квартал по конкретному работнику.
Вручную сверять эти отчеты — трудоемко, особенно если у вас большой штат. На помощь придет Сверка сотрудников от СБИС. Программа автоматически сопоставит данные перссведений и отчета РСВ и выведет список нестыковок. Например, укажет лишних сотрудников в РСВ (на которых не сдавали перссведения) или, наоборот, забытых (на которых подавали перссведения, но не включили в РСВ). Кроме того, СБИС сверит РСВ за текущий период со всеми сданными с начала года РСВ: общие суммы выплат и взносов должны сходиться с суммами по всем работникам (из разделов 3). Исправьте все ошибки до сдачи РСВ — тогда налоговая не запросит уточненку в будущем.
Попробуйте Суперсверку от СБИС
Как исправить ошибки в РСВ
Если отчет не принят
Если ИФНС не приняла отчет из-за критичных ошибок, исправьте их и сдайте РСВ заново. Причем это будет не уточненка, а первичный отчет. Срок для исправления ошибок — 5 рабочих дней с даты отправки уведомления налоговой инспекцией (10 дней — для бумажных отчетов). Если уложитесь в срок, датой сдачи отчета будет считаться дата отправки первого (неправильного) отчета (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Если сами нашли ошибки после сдачи отчета
Если в сданном РСВ обнаружили ошибки, подайте уточненный отчет по той форме, которая действовала в корректируемом периоде.
Если исправляете данные за любой период прошлых лет, подавайте уточненку в целом за год. Например, нашли ошибку в 3 квартале 2022 — сдавайте уточненный отчет за весь 2022 год. Если исправляете ошибки текущего года — подавайте уточненку за конкретный отчетный период. Например, в ноябре нашли апрельскую ошибку — подайте уточненку за полугодие. Если ошибка повторилась и в отчете за 9 месяцев — уточните и его (п. 1 ст. 54, ст. 423 НК РФ).
На титульном листе проставьте порядковый номер уточненки за конкретный отчетный период: «1 —», «2 —» и так далее. В исправленном отчете заполните все те же разделы, что и в первоначальном, но уже правильными показателями. Если нужно, добавьте дополнительные разделы. Исключение — раздел 3: его включайте в уточненный отчет, только если исправляете данные по работникам (п. 1.2 порядка заполнения РСВ).
Как заполнить раздел 3 в уточненном РСВ
Все зависит от ситуации. Рассмотрим возможные варианты.
Представьте в уточненном отчете два раздела 3 на этого работника.
- В одном разделе 3 (с неправильными данными) в строке 010 поставьте признак аннулирования «1», в подразделе 3.2 в строках 130‑170 и 190‑210 проставьте прочерки.
- В другом разделе 3 строку 010 не заполняйте, а остальные строки заполните правильными данными (п. 13.4 порядка заполнения РСВ)
В уточненку включите раздел 3 по этому работнику со всеми заполненными строками. Не забудьте скорректировать все остальные разделы, если требуется.
Например, общие суммы выплат и взносов в подразделе 1.1
Какая ответственность за нарушения по РСВ
Конкретное наказание зависит от того, какое нарушение допустили при сдаче РСВ.