Рутокен на какой счет отнести в бухгалтерии

Рутокен на какой счет отнести в бухгалтерии

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Автономное учреждение заключило договор о приобретении электронной подписи. Ключевой носитель (USB) будет предоставлен исполнителю самим учреждением. По какой подстатье КОСГУ отразить расходы по договору?

Электронная подпись (далее — ЭЦП) представляет собой цифровой аналог собственноручной подписи, с помощью которой можно подписывать электронные документы. Такая подпись гарантирует, что документ исходит от конкретного лица. С технической точки зрения согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи» электронная подпись представляет собой определенную информацию в электронной форме, которая присоединяется к подписываемой информации.
Изготовление сертификатов ключей подписей, создание ключей ЭЦП, а также предоставление участникам информационных систем иных услуг, связанных с использованием ЭЦП, отнесены к услугам, оказываемым удостоверяющим центром. Следовательно, сама ЭЦП, как и сертификаты ключей подписей, не могут быть отнесены к материальным активам организации, приобретенным по договору с удостоверяющим центром, и не подлежат учету на балансовых или забалансовых счетах.
Оплата услуг по созданию ключей ЭЦП и сертификатов ключей подписи производится по подстатье 226 КОСГУ «Прочие работы, услуги» (п. 10.2.6 Порядка N 209н).
Для совершения подписи на электронном документе на носитель информации (USB-ключ, USB-токен, рутокен) устанавливается ключ электронной подписи, под которым понимается совокупность символов, сгенерированных в электронном виде, предназначенных для создания подписи, и ключ проверки электронной подписи (сертификат), представляющий собой уникальную последовательность символов, однозначно связанных с ключом электронной подписи. Носитель информации в таком случае непосредственно связан с приобретением ЭЦП, и, соответственно, в качестве материальных ценностей к учету он может не приниматься, если установлено, что как самостоятельный объект НФА носитель информации использоваться не может.
Если носители информации приобретаются отдельно или их стоимость выделена в документах поставки и установлена возможность их использования в деятельности учреждения в качестве самостоятельных объектов, то материальные носители признаются в учете в порядке, предусмотренном для учета материальных ценностей (в соответствии со Стандартами «Основные средства» или «Запасы») (письмо Минфина России от 22.01.2014 N 02-06-10/1855).
В то же время приобретение электронной подписи может включать в себя получение:
— сертификата ключа проверки электронной подписи;
— носителя информации (USB-ключ, USB-токен, рутокен);
— неисключительного права использования программного обеспечения, установленного на носитель для возможности работы с электронной подписью.
Если все вышеперечисленное указано в одном договоре, то учет приобретения электронной подписи может быть организован аналогично учету приобретения неисключительных прав на программное обеспечение, описанному выше. Носитель информации в таком случае непосредственно связан с оплаченным неисключительным правом, и, соответственно, в качестве самостоятельного объекта к учету он может не приниматься. Все расходы, связанные с таким договором на приобретение электронной подписи, относятся на подстатью 226 «Прочие работу, услуги» КОСГУ.
Если носители информации приобретаются отдельно и учреждением установлена возможность их использования в деятельности учреждения в качестве самостоятельного объекта, то расходы относятся в зависимости от способа их учета:
— на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ, если носитель будет учитываться в составе основных средств;
— на подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ, если носитель будет учитываться в составе материальных запасов.
Расходы на приобретение электронной подписи по отдельному договору также относятся на подстатью 226 КОСГУ.
В рассматриваемой ситуации автономное учреждение приобретает электронную подпись по отдельному договору, предоставляя свой ключевой носитель исполнителю. Следовательно, расходы учреждения по данному договору вполне обоснованно могут быть отнесены на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Толмачева Татьяна

Ответ прошел контроль качества

8 ноября 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

ЭЦП стоит денег. Как учесть расход?

В связи с переходом на удаленку у многих начались проблемы с подписанием документов. Это делать стало сложно и не удобно. Поэтому все больше компаний переходят на электронный документооборот — как внешний, так и внутренний. Для этого нужно применять электронно-цифровую подпись, с помощью которой можно подписывать приказы, согласовывать договоры и многое другое. Но она стоит денег, и нужно решить вопрос, как учесть новый расход в налоговом учете.

Прочие расходы

Изготовление сертификатов ключей ЭЦП и создание самих ключей являются услугами удостоверяющего центра.

Для целей налогообложения прибыли расходы по оплате услуг сторонних организаций могут быть отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Как это можно обосновать? Несложно:

• в договоре с удостоверяющим центром речь идет об услугах;
• выдается акт об оказании услуг (то есть услуги оказаны);
• имеется счет-фактура и накладная.

Перечень прочих расходов приведен в статье 264 НК РФ и не является исчерпывающим. Услуги удостоверяющего центра в нем не значатся, но есть выбор учитывать их, как:

• юридические и информационные услуги (подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• расходы на оплату услуг вычислительных центров, а также информационных систем (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как списывать

В налоговом учете расходы при методе начисления признают (п. 1 ст. 272 НК РФ):

• равномерно в течение срока действия договора;
• в течение срока, определенного организацией самостоятельно и закрепленного в учетной политике.

Относительно расходов на оплату услуг сторонних организаций имеется еще одна норма — подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Датой их признания может быть:

• дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
• дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
• последнее число отчетного (налогового) периода.

Из всего сказанного однозначного ответа нет. Ясно только, что расходы на оплату услуг удостоверяющего центра по созданию ключей ЭЦП и изготовлению сертификатов можно списывать двумя способами: единоразово и постепенно.

Списать сразу

Большинство склоняется к мнению, что стоимость сертификата нужно отражать в налоговом учете в составе прочих расходов текущего периода в полном размере на дату подписания акта (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). По аналогии с бухучетом, где расход отражается сразу по дебету счетов 26 или 44. К тому же по пункту 1 статьи 318 НК РФ указанные расходы являются косвенными.

А сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Списывать постепенно

Вместе с тем в статье 272 НК РФ есть еще одна норма. Это абзац 2 пункта 1.

Там говорится, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Какое отношение это имеет к услугам удостоверяющего центра по выдаче сертификата ключа ЭЦП? Самое прямое. И именно это вызывает трудности у бухгалтера с учетом данных расходов. В договоре с удостоверяющим центром может быть отражено условие о сроке действия сертификата ЭЦП.

Напрашивается вывод, что при таких условиях договора стоимость услуги будет лучше распределить на весь период его действия.

Получается, что выбор за бухгалтером. Он может выбрать нужный способ учета этого вида расходов и закрепить его в учетной политике.

ИП получил УПД, поступил рутокен и в нем же ЭЦП, как оприходовать в 1С?

Работаю в 1СБухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.122.97) ИП на УСН доходы. т. е. 6%. ИП получил УПД, в нем поступление рутокена и в нем же ЭЦП, как оприходовать в 1С? Ну рутокен малоценка, а «Подготовка документов для получения квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи (КСКПЭП) руководителем/индивидуальным предпринимателем», поставила услуги «сторонние» , не выбирается эта услуга. Не получается оприходовать одним документом?

Обсуждение (4)

Добрый день!
Посмотрите, пожалуйста, обсуждение вопроса

Добрый вечер, Оксана! Я то спрашиваю поступление, не списание. Посмотрите, ещё раз, пожалуйста вопрос.

Если Рутокен отвечает критериям признания в качестве ОС (п. 4 ФСБУ 6/2020), порядок отражения в программе будет зависеть от принятой учетной политике.
Если в УП установлен лимит существенности, и Рутокен относится к несущественным активам — принятие к учету оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары, услуги , комисиия.
Рутокен отразите на закладке Товары, ЭЦП на закладке Услуги.

Добрый день! Я просто думала, что вид операции Товары, услуги , комиссия это только к агентским договорам? Спасибо.

Как определить КОСГУ для покупки ЭЦП?

О. Я. Решетова
автор ответа, консультант Аскон по трудовому праву и бухгалтерскому учету в бюджетных организациях

Вопрос

Какой КОСГУ применить для покупки ЭЦП по 223-ФЗ?

Ответ

Выбор КОСГУ зависит от предмета договора.

— по подстатье 226 КОСГУ, если договор включает:

• создание электронной подписи, которое предполагает:

— изготовление ключа ЭП. Он может передаваться и на материальном usb-носителе — токене (eToken, Rutoken, ESMART Token);

• передачу неисключительных прав (лицензии) на использование программного обеспечения для работы с ЭП.

или

— по статье 310 КОСГУ (или подстатье 346 КОСГУ в зависимости от того, к основному средству или материальному запасу его отнесете), если usb-носитель для ключа ЭП приобретаете отдельно по договору поставки.

Обоснование

По вашему вопросу в СПС КонсультантПлюс представлены следующие материалы.

По какому коду видов расходов и статье КОСГУ отразить расходы на приобретение ключа электронной подписи и сертификата к нему

Это зависит от предмета договора (контракта), заключенного с удостоверяющим центром.

Как правило, приобретение ЭП включает в себя оплату следующих услуг:

3) создание электронной подписи, которое предполагает:

— изготовление ключа ЭП. Он может передаваться и на материальном usb-носителе — токене (eToken, Rutoken, ESMART Token);

4) передачу неисключительных прав (лицензии) на использование программного обеспечения для работы с ЭП.

Такие расходы отражайте по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ и одному из следующих кодов видов расходов (Порядки N N 85н, 209н):

«Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий» — если вы госорган или федеральное казенное учреждение и осуществляете расходы в рамках утвержденного плана информатизации в сфере ИКТ. На уровне субъекта РФ (муниципалитета) этот код применяйте, только если такое решение принял соответствующий финансовый орган; «Прочая закупка товаров, работ и услуг» — во всех остальных случаях.

Если же usb-носитель для ключа ЭП приобретаете отдельно по договору поставки, то его стоимость отразите по статье 310 КОСГУ или подстатье 346 КОСГУ в зависимости от того, к основному средству или материальному запасу его отнесете (с учетом срока полезного использования).

При оплате сертификата ключа проверки ЭП расходы отразите по подстатье 226 «Прочие работы, услуги».

С 01.01.2021 для отражения расходов на приобретение лицензионных прав вместо подстатьи 226 КОСГУ применяйте с учетом срока использования (Порядок N 209н):

«Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования» КОСГУ; «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования» КОСГУ.

Основание — п. п. 11.5.2, 11.5.3 Порядка N 209н, Письмо Минфина России от 29.06.2018 N 02-05-10/45153.

1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить расходы на приобретение ключа электронной подписи и сертификата к нему

Расходы на приобретение ЭП могут включать в себя оплату следующих услуг:

1) создание ЭП, которое предполагает:

• изготовление ключа ЭП, который может храниться и на материальном usb-носителе — токене (eToken, Rutoken, ESMART Token);
• выдачу сертификата ключа проверки ЭП;

2) передача неисключительных прав (лицензии) на использование ПО для работы с ЭП.

Обычно вышеуказанные расходы осуществляются в рамках одного лицензионного договора. В этом случае отражайте их в учете аналогично расходам на приобретение лицензионного ПО.

Оплата таких услуг, как правило, производится в виде фиксированного разового платежа и не предполагает поэтапную сдачу товаров (работ, услуг). Поэтому на дату заключения лицензионного договора отнесите их на расходы будущих периодов по дебету счета 0 401 50 000 с последующим отнесением на финансовый результат (затраты) текущего года (п. 302 Инструкции N 157н).

Одновременно полученные в пользование права учтите на забалансовом счете 01. Списать их с забалансового учета можно только по истечении срока действия лицензионного договора или по иным предусмотренным законом основаниям (п. п. 66, 333 Инструкции N 157н).

Расходы будущих периодов списывайте на финансовый результат (затраты) текущего года на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) в порядке и сроки, предусмотренные учетной политикой. Например, ежемесячно в течение срока действия договора (п. 302 Инструкции N 157н, разд. 2 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).