Сводные счета фактуры что это
Перейти к содержимому

Сводные счета фактуры что это

  • автор:

Как сводные счета-фактуры сокращают документооборот

Счета-фактуры выставляют во всех случаях, когда возникает обязанность платить НДС. Для сокращения документооборота в отдельных случаях допускается выставлять сводный счет-фактуру, а недавно Минфин подтвердил, что такие счета-фактуры можно составлять и по авансам.

Кто и когда вправе выставить сводный счет-фактуру

Главный признак сводного счета-фактуры – это объединение в одном документе сведений о нескольких операциях, или об операциях, осуществленных в разные даты в течение одного периода. По сути – это сведения из нескольких счетов-фактур, если бы они оформлялись каждый раз по каждой отдельной операции.

Это случаи долгосрочных поставок по непрерывной схеме в адрес одного и того же покупателя — ежедневная многократная реализации хлеба, скоропортящихся продуктов питания и т.д.

Такой порядок выставления счетов-фактур нужно согласовать с покупателем и закрепить в учетной политике для целей налогового учета.

Сводные счета-фактуры разрешено выставлять не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Посредники и экспедиторы выставляют сводные счета-фактуры по своим правилам

Сводные счета-фактуры могут составлять экспедиторы и посредники, действующие от своего имени. Об этом даже упоминается в Правилах заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, где прямо предусмотрена возможность для сторон посреднического договора выставлять сводные счета-фактуры в определенных случаях.

При оформлении сводного счета-фактуры им (посредникам и экспедиторам) необходимо учесть следующее (письмо Минфина от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13799):

  • нумерация производится в соответствии с хронологией составления счетов-фактур;
  • каждая приобретенная у третьих лиц услуга (товар, работа) отражается в отдельной строке;
  • копии счетов-фактур исполнителей прилагаются к сводному счету-фактуре.

Подробно читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как выставлять сводный счет-фактуру по авансам

При «длящихся» продажах товаров или услуг продавец имеет право оформить сводный счет-фактуру и на авансы.

В своем письме от 7 марта 2022 г. № 03-07-12/19129 Минфин указал, что при получении полной или частичной предоплаты в счет будущих поставок также можно оформлять сводные счета-фактуры. Это возможно:

Сводный счет-фактура

Как расшифровать термин «сводный счет-фактура»

Официальной расшифровки этого понятия не существует. В общем виде сводным можно признать любой документ, составленный на основании нескольких первичных документов. Соответственно, сводным можно считать счет-фактуру, в котором объединены сведения из нескольких счетов-фактур.

Информацию о сводном счете-фактуре можно узнать из разных источников:

  • Ст. 158 НК РФ — этой нормой предусмотрено составление сводного счета-фактуры при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. В нем выделяются в самостоятельные позиции виды имущества, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие составные элементы активов баланса.
  • Правила заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 — они предусматривают возможность выставления сводных счетов-фактур в определенных ситуациях и содержат общие требования к счету-фактуре.
  • Разъяснения Минфина и ФНС — чиновники в ответах на частные запросы расшифровали порядок заполнения сводных с/ф в разных ситуациях: в долевом строительстве, по комиссионным и агентским сделкам, в других случаях.

Как оформить сводный счет-фактуру, если принципал реализует товар через агента, узнайте в этом материале.

Об особенностях оформления сводных с/ф в отдельных ситуациях с позиции ФНС и Минфина расскажем далее.

Подсказки для заказчиков от ФНС

ФНС России в письме от 17.08.2015 № ГД-4-3/14435 разъяснила, как оформлять сводный с/ф организациям, выполняющим функции заказчика. Контролеры отметили несколько важных условий, которые необходимо соблюдать:

Как заказчику строительства составить налоговую учетную политику, рассказываем тут.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Регулярные долгосрочные поставки: Минфин разрешил оптимизировать документооборот по НДС

Минфин не возражает против оформления сводных с/ф, если между заказчиком и исполнителем заключен долговременный договор на непрерывную поставку продукции (письмо от 13.09.2018 № 03-07-11/65642).

Чиновники рассмотрели ситуацию, когда поставка хлебобулочных изделий производится ежемесячно по непрерывной схеме в адрес одного и того же покупателя. В таком случае можно не составлять счет-фактуру на каждую поставку хлеба, а оформлять сводный с/ф не реже 1 раза в месяц: не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим.

Как учитывать затраты на хлебопекарном предприятии, узнайте из этого материала.

Минфин рекомендует закрепить такой порядок выставления счетов-фактур в учетной политике для целей налогового учета. Свое желание оформлять отгрузки сводным с/ф поставщик должен согласовать с покупателем. Лучше сделать это в письменной форме путем включения в договор или дополнительное соглашение к нему описания схемы документооборота.

Как организовать и совершенствовать документооборот, расскажут материалы:

  • «Кадровый документооборот предписано перевести в электронную форму»;
  • «Ведение документооборота по складскому учету материалов».

Сводные счета-фактуры для экспедиторов

Могут ли оформлять сводные с/ф экспедиторы? Для ответа на этот вопрос воспользуемся налоговыми НПА и разъяснениями чиновников:

  • Минфин приравнивает экспедиторов к посредникам, действующим от своего имени (письма от 10.01.2013 № 03-07-09/01, от 29.12.2012 № 03-07-15/161);
  • Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, предусмотрена возможность для сторон посреднического договора выставлять сводные с/ф в определенных случаях.

О возможности составления сводных документов участниками посреднических договоров мы рассказываем в этой публикации.

При оформлении сводного с/ф необходимо учесть следующее (письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-07-09/13799):

  • нумерация производится в соответствии с хронологией составления счетов-фактур экспедитора;
  • каждая приобретенная у третьих лиц услуга (товар, работа) отражается в отдельной строке;
  • копии счетов-фактур исполнителей прилагаются к сводному с/ф;
  • регистрация его в книге продаж не нужна.

Оформление сводного с/ф по всем правилам не исключает повышенного внимания налоговиков и не гарантирует безусловность получения вычета (см. далее).

Когда и как оформить сводный счет-фактуру, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Вычеты по сводным счетам-фактурам: претензии налоговиков и аргументы судей

Право на получение вычета НДС по сводному с/ф налогоплательщикам нередко приходится отстаивать в суде. Особенно показательны судебные разбирательства в отношении неправомерности отказа в вычетах налогоплательщикам-инвесторам.

Что наиболее часто становится предметом судебных разбирательств по сводным счетам-фактурам, смотрите на рисунке:

Отстоять вычеты по НДС по сводным с/ф помогает грамотно составленный договор, а также умение налогоплательщика доказать в суде его правомерность после окончания трехлетнего периода.

Итоги

Сводным можно считать счет-фактуру, в котором объединены сведения из нескольких счетов-фактур. Такой объединенный документ составляется при реализации предприятия как единого имущественного комплекса, в долевом строительстве, при посреднических сделках, в условиях долговременных договорных поставок и в других случаях. Сводные счета-фактуры привлекают повышенное внимание налоговых органов, что нередко заканчивается для налогоплательщиков судебными разбирательствами по поводу правомерности применения вычетов по НДС.

«Сводные» счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

«Сводные» счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Посредники — комиссионеры (агенты) и комитенты (принципалы) с 1 января 2015 года могут перевыставлять один счет-фактуру по нескольким приобретениям или реализациям. Такие поправки были внесены в Постановление Правительства РФ от 26.11.2014 № 1137 и разработаны в целях реализации плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование налогового администрирования», утв. распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 №162-р*. В статье экспертов «1С» на практическом примере рассматривается порядок отражения реализации товаров через комиссионера и выставление «сводного» счета-фактуры в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.

Содержание

  • Составление одного счета-фактуры при посреднических сделках
  • Выставление «сводного» счета-фактуры в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Составление одного счета-фактуры при посреднических сделках

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ). В случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон (ст. 992 ГК РФ).

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ). По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 999 ГК РФ). На основании статьи 997 ГК РФ комиссионер вправе удержать причитающееся ему по договору комиссии вознаграждение из сумм, полученных от покупателя.

Реализация товаров на территории Российской Федерации признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база по НДС у комитента определяется исходя из фактической цены реализации товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ) без уменьшения на причитающиеся комиссионеру вознаграждение и часть выгоды, полученной дополнительно.

Моментом определения налоговой базы у комитента является наиболее ранняя из дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При этом у комитента датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного комиссионером на их покупателя, перевозчика (организацию связи) (письмо ФНС России от 17.01.2007 № 03-1-03/58). А предоплату по договору комиссии, поступающую от покупателя, комитент включает в налоговую базу независимо от того, на чей счет она перечислена — самого комитента или комиссионера (письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@).

Согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж.

При этом обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур с 01.01.2015 установлена только для плательщиков НДС, в том числе освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, и лиц, не являющиеся налогоплательщиками, которые выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента), договоров транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Формы и правила ведения (заполнения) документов, применяемых налогоплательщиками — комитентами при расчетах по НДС, регламентируются Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137).

Комитенты (принципалы) выдают комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. При этом обязанность по предоставлению комиссионером комитенту заверенных копий счетов-фактур, выставленных комиссионером в адрес покупателя, законодательством не установлена (письмо Минфина России от 15.05.2012 № 03-07-09/51).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137», вступившим в силу с 01.01.2015, в случае если комиссионер при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выставил двум и более покупателям счета-фактуры от одной даты, комитент вправе перевыставить комиссионеру один «сводный» счет-фактуру. В таком «сводном» счете-фактуре комитент указывает следующие данные:

Следует обратить внимание, что указание наименования комиссионера (агента) в строке 6 Правилами заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, не предусмотрено. В то же время отражение дополнительной информации в счете-фактуре не противоречит законодательству РФ о налогах и сборах (письмо ФНС России от 05.08.2013 № ЕД-4-3/14103@, письмо Минфина России от 23.11.2012 № 03-07-09/153).

Комитенты регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в том числе «сводные», в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.

НДС по вознаграждению комиссионера и его части дополнительной выгоды комитент вправе принять к вычету после утверждения отчета комиссионера и получения от него счета-фактуры на эти суммы (п. 1 ст. 156, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В решениях «1С:Предприятие» поддерживается возможность составления сводных счетов-фактур комитентами (принципалами) в части посреднических операций, если закупка или реализация осуществлялась с участием двух и более контрагентов. В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 изменения реализованы начиная с релиза 3.0.37.36. О сроках реализации в других решениях см. в «Мониторинге изменений законодательства» .

Выставление «сводного» счета-фактуры в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Пример

15 января 2015 года комитент передал комиссионеру на реализацию 20 шт. женских костюмов на сумму 188 800,00 руб. (в т.ч . НДС 18 % — 28 800,00 руб.).

30 января 2015 года комитент получил от комиссионера отчет за январь и счет-фактуру на комиссионное вознаграждение № 6 от 30.01.2015, а также сведения о выставленных в адрес покупателей счетах-фактурах, согласно которым комиссионер:

  • 20 января 2015 года реализовал 5 шт. костюмов ООО «Одежда и обувь» на сумму 49 560,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 7 560,00 руб.), выставив счет-фактуру № 3 от 22.01.2015;
  • 22 января реализовал 10 шт. костюмов ООО «Торговый дом» на сумму 96 760,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 14 760,00 руб.), выставив счет-фактуру № 4 от 22.01.2015, и 5 шт. костюмов ООО «Стиль» на сумму 50 150,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 7 650,00 руб.), выставив счет-фактуру № 5 от 22.01.2015.

30 января 2015 года комитент оформил в адрес комиссионера перевыставленный «сводный» счет-фактуру № 1 от 22.01.2015. Последовательность операций приведена в таблице 1.

1. Настройка параметров учета

Организации ЗАО «ТФ-Мега», осуществляющей реализацию товаров по договорам комиссии, необходимо в справочнике Функциональность программы (раздел Главное -> подраздел Настройки) на закладке Торговляпроверить использование функциональности Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов).

2. Передача товаров комиссионеру

Регистрация операции 2.1 «Передача товаров комиссионеру для реализации» в программе производится с помощью документа Реализация товаров и услуг с видом операции Товары, услуги, комиссия (разделПродажи).

В шапке документа указываются следующие данные:

Информация о переданных на реализацию товарах (наименование, количество, цена, ставка НДС) и данные для отражения операции в учете вводятся в табличной части на закладке Товары.

Поскольку счет-фактура при передаче товаров комитентом комиссионеру не составляется, в строке Счет-фактура документа Реализация товаров и услуг отражается информация Не требуется.

При необходимости на закладках Подписи и (или) Дополнительно указывается дополнительная информация об операции передачи для оформления расходной накладной (или УПД).

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводится запись:

Дебет счета 45.01 Кредиту счета 41.01 — в сумме себестоимости переданных на реализацию товаров.

3. Регистрация отчета комиссионера за январь

  • 3.1 «Отражение реализации товаров, переданных на комиссию»;
  • 3.2 «Начисление НДС по операции реализации»;
  • 3.3 «Списание реализованных товаров»;
  • 3.4 «Отражение удержания комиссионером комиссионного вознаграждения»;
  • 3.5 «Отражение комиссионного вознаграждения на счетах затрат»;
  • 3.6 «Учет НДС по комиссионному вознаграждению» — в программе производится с помощью документа Отчет комиссионера (агента) о продажах (раздел Продажи).

На закладке Главное в шапке документа указываются следующие данные:

Сведения для определения размера вознаграждения комиссионера заполняются автоматически данными, указанными в договоре из справочника Договоры контрагентов.

Если комитент ведет раздельный учет НДС, то в поле Способ учета НДС необходимо указать порядок учета входного НДС по комиссионному вознаграждению, выбрав одно из возможных значений: Принимается к вычету; Учитывается в стоимости; Распределяется; Для операций по 0 %.

Если комитент перевыставляет комиссионеру «сводный» счет-фактуру на основании счетов-фактур, составленных комиссионером на одну дату при реализации товаров двум и более покупателям, то в документеОтчет комиссионера (агента) о продажах необходимо проставить флажок для значения Выписывать счета-фактуры сводно.

Фактические покупатели и количество реализованных товаров проставляются вручную на закладке Реализация в соответствии с отчетом комиссионера.

Если регистрируется отчет на реализацию товаров, передача которой комиссионеру отражена документом Реализация товаров и услуг, то документ Отчет комиссионера (агента) о продажах рекомендуется вводить на основании документа отгрузки с помощью кнопки Заполнить.

В этом случае реквизиты шапки и табличная часть на закладке Реализация будут заполнены данными из документа-основания.

В результате автоматического заполнения в верхней табличной части по умолчанию в качестве покупателя будет указан комиссионер, а в нижней части — номенклатура, цена и количество товаров, которые были переданы комиссионеру на реализацию.

Для заполнения информации о реальных покупателях и о фактической реализации товаров на основании отчета комиссионера необходимо внести изменения в верхнюю и нижнюю части таблицы.

В верхней части таблицы указываются следующие данные:

Для каждой строки верхней табличной части в нижней части указываются сведения о:

  • реализованных товарах (наименование, количество, цена, по которой товары реализованы, цена на товары при передаче ее комиссионеру, ставка налога);
  • сумме вознаграждения комиссионера и сумме налога с вознаграждения;
  • счете, на котором учитывались переданные товары;
  • счетах учета доходов и расходов по операции реализации товаров;
  • счете учета НДС по операции реализации.

Таким образом, каждой строке в верхней таблице соответствует отдельная нижняя таблица. Переход между нижними таблицами осуществляется посредством перехода по строкам верхней таблицы.

Для рассматриваемого примера в верхней таблице создано три строки, для каждой их которых заполнена отдельная нижняя таблица.

После проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи:

Дебет счета 90.02.1 Кредит счета 45.01 — на себестоимость реализованных товаров, по каждой строке нижней табличной части; Дебету счета 60.01 Кредит счета 76.09 — на общую сумму удержанного комиссионного вознаграждения; Дебету счета 76.09 Кредит счета 90.01.1 — на продажную стоимость товаров с НДС, по каждой строке нижней табличной части; Дебету счета 44.01 Кредит счета 60.01 — на стоимость посреднических услуг без НДС; Дебету счета 90.03 Кредит счета 68.02 — на общую сумму начисленного НДС по операции реализации. Дебет счета 19.04 Кредит счета 60.01 — на общую сумму НДС, предъявленную посредником по комиссионному вознаграждению.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма Дт и Сумма Кт для счетов с признаком НУ.

В регистр НДС продажи вводятся записи для книги продаж по каждому покупателю, отражающие начисление НДС к уплате в бюджет.

В регистр НДС предъявленный вводится запись с видом движения Приход и с событием Предъявлен НДС Поставщиком на сумму НДС, исчисленную с комиссионного вознаграждения.

Также при проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах, как уже было сказано выше, автоматически формируется документ Счет-фактура выданный (операция 3.7 «Перевыставление сводного счета-фактуры на реализованные товары»).

Поскольку в ходе операции формируется «сводный» счет-фактура, то в каждой строке верхней части таблицы в графе Счет-фактура появляется ссылка на один и тот же счет-фактуру.

Созданный проведенный документ Счет-фактура выданный представляет собой перевыставленный комитентом в адрес комиссионера «сводный» счет-фактуру с показателями, аналогичными показателям счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю при отгрузке товаров на эту дату (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

Из любой строки верхней части таблицы документа Отчет комиссионера (агента) о продажах, можно перейти в перевыставленный «сводный» счет-фактуру.

По кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить его печать в двух экземплярах (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

В перевыставленном в адрес комиссионера «сводном» счете фактуре в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, будут указаны следующие данные:

После проведения документа Счет-фактура выданный вносятся записи в регистр Журнал учета счетов-фактур в отношении каждого покупателя товаров.

Несмотря на то, что с 01.01.2015 комитенты (принципалы) не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

Для регистрации полученного от комиссионера счета-фактуры на вознаграждение (операция 3.8 «Регистрация счета-фактуры на комиссионное вознаграждение») необходимо в полях Счет-фактура на вознаграждение: Номер и от на закладке Главное документа Отчет комиссионера (агента) о продажах ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать.

При этом в программе автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный на поступление, а в форме документа-основания появится гиперссылка на счет-фактуру.

Если перед регистрацией счета-фактуры документ Отчет комиссионера (агента) о продажах уже будет проведен, то после нажатия кнопки Зарегистрировать сформированный новый документ Счет-фактура полученный также будет проведен.

Если перед выполнением регистрации счета-фактуры документ Отчет комиссионера (агента) о продажах останется не проведенным, то созданный новый документ Счет-фактура полученный на поступление будет необходимо провести.

Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах:

После проведения документа в регистр Журнал учета счетов-фактур вводится запись.

Несмотря на то, что с 01.01.2015 комитенты (принципалы) не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

4. Заявление к вычету НДС по комиссионному вознаграждению

Регистрация полученного от комиссионера счета-фактуры на комиссионное вознаграждение (операция 4.1 «Вычет НДС по комиссионному вознаграждению») производится:

  • путем проставления флажка в строке Отразить вычет НДС в книге покупок, если комитент не ведет раздельный учет (в настройках учетной политики (раздел Главное -> подраздел Настройки) на закладке НДСне установлен флажок для значения Ведется раздельный учет входного НДС) и не переносит налоговый вычет на следующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ;
  • регламентным документа Формирование записей книги покупок с помощью команды Создать (раздел Операции, подраздел Закрытие месяца, гиперссылка Регламентные операции НДС).

Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности.

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.

После проведения документа формируются бухгалтерские проводки:

Дебет счета 68.02 Кредит счета 19.04

— на сумму НДС, предъявленную комиссионером по вознаграждению за январь.

В регистр НДС предъявленный на сумму НДС, принятую к вычету, вводятся записи с видом движения Расход.

В регистр НДС Покупки вводится запись для книги покупок, отражающие принятие НДС к вычету.

5. Отражение начисление НДС и налоговых вычетов в книгах покупок и продаж, налоговой декларации

Операция 5.1 «Формирование книги покупок и книги продаж за 1 квартал 2015 года. Составление налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года» в программе производится с помощью соответствующих команд панели навигации раздела Отчеты.

В книге продаж за 1 квартал 2015 года (раздел Отчеты, подраздел Отчеты по НДС) на основании отчета комиссионера за январь будут отражены сведения о «сводном» счете-фактуре, перевыставленном комитентом в адрес комиссионера на основании сведений о счетах-фактурах, выставленных комиссионером в адрес покупателей при отгрузке товаров (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Следует отметить, что Правила ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, не содержат каких-либо специальных положений по регистрации «сводных» счетов-фактур. Поэтому перевыставленный комитентом «сводный» счет-фактура регистрируется в книге продаж в общеустановленном порядке с переносом в графы книги продаж соответствующих показателей из строк и граф «сводного» счета-фактуры:

Кроме того, поскольку реализация товаров производилась в рамках договора комиссии в книге продаж дополнительно указываются следующие данные:

В книге покупок за 1 квартал 2015 года (раздел Отчеты, подраздел Отчеты по НДС) на основании отчета комиссионера за январь будут отражены сведения о счете-фактуре, полученном от комиссионера на сумму комиссионного вознаграждения (п. 11 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

На основании сведений книги покупок и книги продаж заполняется налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2015 года по форме и формату, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по НДС (Приложение № 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) налоговая декларация комитента, составляемая в электронной форме, будет включать: титульный лист, раздел 1, раздел 3 (рис. 24), раздел 8 (рис. 25) и раздел 9.

Поскольку порядок визуализации разделов 8 и 9 электронной декларации приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ не регламентирован, их воспроизведение на экране осуществляется в привычном, удобном для восприятия виде, аналогичном форме книги покупок и книги продаж, утв. Постановлением № 1137.

Сводные счета-фактуры в конфигурации 1С: ERP

Как такового, определения сводной счет-фактуры не существует. Обычно это документ, который составлен на основании нескольких первичных документов реализации. Например, регулярная отгрузка товаров в 1С по сроку долгосрочных договоров, при реализации предприятия как имущественного комплекса РФ, при оформлении счета-фактуры предприятиям, выполнении функции заказчика, в строительстве, по агентским договорам РФ и т.д. Согласно разъяснениям ФНС, необходимо соблюдать несколько условий при выставлении такого документа.

Сводные СФ при приобретении и реализации товаров

2. Оформление сводного счета-фактуры и сроки выставления в системе программы 1С: ERP

При выставлении сводного счета-фактуры важно, откуда взяты данные. Например, если такой документ выставляется агентом, то к нему прикладываются первичные счета-фактуры, полученные от поставщиков. Счет-фактура должен быть выставлен не позднее, чем через 5 дней после оформления документа реализации. Оформляется сводный счет-фактура в двух экземплярах. Если же сводный счет-фактура выставляется по документам регулярной реализации на основании срока долгосрочных договоров, то период, за который он выставляется не должен превышать 1 месяц, не позднее 5 дней после его окончания. Однако, такое оформление должно быть письменно согласовано сторонами условий договора. Также сводные счета-фактуры могут составлять экспедиторы. В этом случае каждая товарная позиция ТН или услуга вносится в документ отдельной строкой, и к документу прикладываются копии счетов-фактур поставщика. Такой документ (для экспедиторов) не требуется регистрировать в книге продаж. В остальных случаях, сводный счет-фактура регистрируется в книге покупок и НДС по нему принимается к вычету (требование прикладывать к нему первичные счет-фактуры сохраняется). Однако, сводные счет-фактуры в случае со строительством (для заказчика) вызывают повышенное внимание налоговых органов, и вычет по ним зачастую приходится отстаивать в суде.

Форма счет-фактуры с 01.07.2021 применяется новая, с учетом граф для учета прослеживаемых товаров в 1С.

Строка (графа)

В конфигурации 1С: ERP при составлении сводного счет-фактуры в графе «код вида операции» проставляется 27 или 28.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *