Как называется посредник между заказчиком и исполнителем

На ОСН заказчик вычитает НДС из вознаграждения агента и включает в расходы по налогу на прибыль сумму без НДС.

Налоги агента

Агент тоже может работать на общей или упрощенной системе.

В первом случае он платит налог со своей прибыли (вознаграждения). Возмещаемые принципалом затраты не относятся ни к его доходам, ни к расходам. В числе вторых можно учесть траты, не компенсируемые заказчиком.

НДС агент платит с вознаграждения и не платит с сумм, получаемых от покупателей, а также с платежей заказчика, компенсирующих расходы.

На УСН облагается только агентское вознаграждение.

Агентский договор — эффективный инструмент для развития бизнеса. Используйте его и тщательно прописывайте условия, чтобы обезопасить себя и свои деньги.

Как бизнесу работать с посредниками по агентскому договору

Фабрика по производству сантехники заключила договора с агентами на продажу продукции. В Томске сантехнику продает один агент, в Новосибирске — другой.

Агенты могут потребовать зафиксировать в договоре, чтобы производитель сантехники не нанимал других агентов в их городе и не продавал там свою продукцию самостоятельно.

Заказчик также может ограничить работу агентов, указав в договоре, что те не могут продавать сантехнику других производителей в Томске и Новосибирске.

Когда нужен агентский договор

Отличия агентского договора от других соглашений

• чаще заключают для долгосрочного сотрудничества, а не для разовых поручений;
• заказчик возмещает затраты агента;
• агент может привлекать субагентов;
• договор позволяет ограничивать территорию, в рамках которой работает агент;
• агент получает вознаграждение только после того, как заказчик утвердил отчет;
• агентский договор не нужно заверять у нотариуса.

Плюсы и минусы работы по агентским договорам

• масштабировать бизнес и увеличить прибыль, поручив агенту поиск новых клиентов;
• заказчику не нужно тратить время и взаимодействовать напрямую с покупателем, этим будет заниматься агент;
• доверить выполнение некоторых задач профессионалам: например, запуск рекламы;
• отсрочка начисления налога с доходов: заказчик оплачивает налог только после того, как принял отчет от агента.

• не нужно тратить деньги и выкупать товар: заказчик дает его под реализацию и платит агенту комиссию с продаж;
• все расходы агента возмещает заказчик (это можно прописать в договоре);
• экономия на налогах: если агент не выкупал товар, то платит налог только с комиссии от продажи.

Пример

Маркетолог получил от заказчика 300 000 ₽ на рекламу продукции. 15% он оставит себе в качестве вознаграждения, остальное потратит на оплату рекламным площадкам за размещение.

Благодаря агентскому договору специалист заплатит налог только с 45 000 ₽. Без него пришлось бы платить налог со всей суммы, которая поступила ему на счет.

Как составить агентский договор

• фиксированное вознаграждение за каждую сделку или проданную единицу товара;
• процент с продаж или покупок;
• прибавка к цене товара или услуги: заказчик дает минимальную цену, а исполнитель добавляет к ней свою наценку, на которой зарабатывает.

Заказчик может в любой момент отменить поручение исполнителю и прекратить действие договора (ст. 1011 ГК РФ).

Также агентский договор прекращает действовать, если агент умер, признан недееспособным или ограниченно дееспособным, без вести пропавшим или банкротом.

• невозможно выплатить вознаграждение агенту из-за экономического кризиса или сильной девальвации рубля;
• невозможно выполнить поручение из-за третьих лиц, например, пункт выдачи заказов не может выдать покупателям товар из-за отключения интернета;
• из-за санкций с рынка пропало оборудование или товары, необходимые для выполнения обязательств по договору;
• компания не может заплатить из-за кражи: мошенники получили доступ к счетам и вывели оттуда все деньги.

Если заказчик не прислал возражений в указанный срок, отчет считается принятым и работа агента должна быть оплачена. Если срок рассмотрения отчета не указан в договоре, заказчик должен принять его в течение 30 дней со дня получения.

Агенту лучше отправлять отчеты заказчику бумажным письмом или по электронной почте, чтобы иметь доказательства отправки документа.

Посредник

Чтобы продать товар, закупить сырье, арендовать помещение, отправить груз, надо подписать договор. Иногда у предпринимателя или руководителя компании нет возможности лично заключить сделку — например, если контрагент находится в другой стране или для переговоров не хватает навыков и нет времени. В таких случаях посредник может помочь со сделкой, например провести переговоры и подготовить документы, или может сам заключить сделку вместо вас. Посмотрим роль посредника на примере.

Компания делает столы и хочет продавать их в Европе. У нее пока нет ресурсов самостоятельно доставлять товар в другие страны и проходить таможенное оформление, поэтому компания обратилась к посреднику. Он будет перевозить мебель через таможню, продавать в Европе и брать за это 15% с каждой продажи.

Посредники помогают в торговле, страховании, перевозках, банковских услугах. Еще они занимаются не только сделками — например, представляют интересы клиента в суде.

Посредника можно спутать со специалистом по договору оказания услуг. Например, организовать доставку груза может посредник, а может — транспортная компания. Отличие в том, что посредник работает в интересах заказчика, а транспортная компания — в своих. На практике это значит, что посредник работает по указаниям заказчика, а если нужно отойти от них, переспрашивает — он не принимает решения сам.

Виды посредников

В российских законах нет единой классификации посредников. Обычно под ними понимают посредников из гражданского кодекса: поверенного, комиссионера и агента.

Есть еще особый случай — транспортная экспедиция. Экспедитор будет посредником, если только организует перевозку, но сам ей заниматься не станет, а наймет перевозчика. Об этом посреднике в статье говорить не будем.

Вид посреднического договора зависит от того, что посредник должен делать — заключать сделки или есть и другие обязанности, — и от чьего имени будет действовать. Любой посредник, что бы ни делал и от чьего бы имени ни работал, действует за счет своего заказчика.

Поверенный. Так называют посредника, который выполняет юридические действия от имени заказчика-доверителя. То есть действует поверенный, а новые права и обязанности возникают у доверителя.

Поверенный встречается с контрагентом и подписывает документы, но стороной сделки остается доверитель поверенного. Контрагент знает, с кем на самом деле подписал договор и будет работать.

Компания «Лик» устанавливает системы пожарной безопасности. Их поверенный Алексей приезжает на встречи с потенциальными клиентами, проводит презентацию и подписывает договор. Клиенты знают, что работать будут с «Лик», в договор вписаны ее реквизиты, а не Алексея.

Поверенный подписывает документы от имени доверителя по доверенности. Поэтому права и обязанности по сделке возникают у доверителя сразу, как заключили договор.

Комиссионер. Так называют посредника, который совершает сделки от своего имени. Его нанимают именно под сделки, а не под представительство вообще.

Компания «Тор» производит кофейное оборудование. Компания предложила ИП Мошкину взять это оборудование на реализацию. При этом право собственности на оборудование остается у самой компании. За проданный товар ИП получит 10%. А то, что не продаст, вернет.

Комиссионеру не нужна доверенность. Все права и обязанности прописаны в договоре. Но показывать его контрагентам не обязательно, поскольку комиссионер всегда действует от своего имени и может не называть комитента.

Агент. Это посредник, который может действовать от своего имени или от имени заказчика. Агент может не только заключать сделки для заказчика, но и оказывать другие услуги, например консультировать или заниматься рекламой.

ИП Логинов производит чай и хочет продавать его на маркетплейсе Ozon. Он будет привозить партию на склад, а упаковывать и отвозить его в пункты выдачи будут сотрудники маркетплейса. Еще маркетплейс будет сам привлекать покупателей и продавать товар на своей площадке от своего имени.

В этом случае Ozon — агент, который действует от своего имени за вознаграждение.

Например, Wildberries — тоже агент, но продает от имени продавца. Два маркетплейса работают по-разному.

Агент подходит, когда нужен специалист для разных задач, а не только подписывать договоры. Если агент будет действовать как поверенный, не от своего имени, ему понадобится доверенность.

Важно, что один и тот же посредник может работать как поверенный, комиссионер или агент. Вид посредника зависит от договора, который подпишут стороны.

Договор с посредником

В гражданском кодексе есть только три вида посреднических договоров: поручения, комиссии и агентский договор.

Вот примерная структура любого договора с посредником:

1. Преамбула: стороны договора и на основании чего они действуют.
2. Предмет договора.
3. Срок договора.
4. Права и обязанности сторон.
5. Порядок расчетов.
6. Ответственность сторон.
7. Реквизиты сторон.

Разберем коротко каждый пункт.

Стороны договора. В каждом договоре заказчика и посредника называют по-разному.

В договоре поручения посредник — поверенный, а заказчик — поручитель.

В договоре комиссии посредник — комиссионер, заказчик — комитент.

В агентском договоре посредник — агент, заказчик — принципал.

В этом разделе надо указать, на основании чего действуют стороны, например по доверенности.

Предмет договора — это то, зачем компания нанимает посредника. Например, купить партию товара, организовать перевозку, найти помещение и содействовать его обустройству.

Срок договора. Можно заключить договор на совершение одной конкретной сделки, на определенный срок, например полгода, или бессрочный договор.

Права и обязанности сторон. Этому пункту следует уделить больше всего внимания и подробно прописать, кто за что отвечает. Например, может ли посредник по своей инициативе привлекать соисполнителей или только с согласия заказчика.

Порядок расчета. Посредник получает вознаграждение. Стороны могут договориться о фиксированной оплате, проценте от сделки или выбрать любой другой вариант.

Ответственность сторон. В договоре можно решить, что будет, если одна из сторон нарушит условия договора. Например, можно договориться о размере неустойки.

В конце договора надо указать реквизиты каждой стороны.

Три посреднических договора похожи — кажется, что можно выбрать любой из них. На деле есть нюансы. Например, по договору поручения посредник может в любой момент отказаться от работы, а вот по договору комиссии у него нет такого права. С нюансами разбираются юристы и подбирают подходящий вид договора под конкретные задачи бизнеса.

Какие еще есть посредники

В предпринимательской практике встречаются и другие названия посредников: брокер, дистрибьютор, дилер или консигнатор. Однако для таких посредников в законах нет отдельного вида договора— используют те, о которых мы рассказали выше.

Например, брокер — это профессиональный посредник с лицензией Центробанка для купли-продажи ценных бумаг. Но брокерского договора в законе нет, поэтому с ним заключают один из трех посреднических договоров: агентский, комиссии или поручения — в зависимости от условий работы и задач.

Что такое агентский договор

Его заключают, если компании или предпринимателю нужно привлечь исполнителей и что-то сделать. Например, ИП может заключить агентский договор с маркетплейсом, чтобы продавать там свои товары, или поручить агенту-риелтору найти коммерческую недвижимость.

Агентский договор заключают и частные лица: например, чтобы оформить визу для туристической поездки. В статье пойдет речь об агентском договоре, который используется в бизнесе.

Что вы узнаете

Письма для тех, у кого свой бизнес

Что такое агентский договор и кто может его заключить

Агентский договор — это посредническая сделка, по которой человек или компания обязуется совершить определенные действия за вознаграждение. Например, организовать доставку товара или помочь арендовать помещение.

В агентском договоре участвуют две стороны:

1. Заказчик, его еще называют принципалом. Он дает задания.
2. Исполнитель или агент. Выполняет поручения заказчика, выступает посредником между ним и третьими лицами.

Допустим, предприниматель обращается в фирму, которая организует доставку его товаров по городам. Она ищет транспортные компании с машинами, заключает с ними договоры, курирует процесс перевозок и оплачивает их. В этой ситуации ИП — принципал, а фирма — агент. Принципалом могут быть компании, ИП, самозанятые и частные лица, а агентом — все, кроме самозанятых.

Работа агента и заказчика может быть выстроена по-разному. К их отношениям могут применяться правила о договоре поручения или комиссии — в зависимости от того, какой была задача и что было прописано в документе.

Агент действует от своего имени, но за счет заказчика. В этом случае отношения регулируются нормами ГК РФ о договоре комиссии. Агент отвечает за сделку, ее результат и выполнение всех обязательств — даже если заказчик указан в договоре или самостоятельно вступит с третьим лицом в отношения по сделке. Например, будет сдавать работу конечному клиенту.

• ИП Петров заключил агентский договор с дизайнерским бюро, которое будет продавать его услуги по ремонту. Он — заказчик, а дизайнерская фирма — агент.
• Дизайнеры нашли клиента, заключили с ним контракт, а бригада Петрова сделала ремонт. Человек обнаружил недостатки и потребовал их устранить. Делать это должно бюро, так как договор с клиентом заключен от его имени. Может ли затем бюро взыскать деньги с Петрова, зависит от содержания агентского договора.

Агент действует от имени заказчика и за его счет. В такой ситуации работают нормы другой главы ГК РФ — о договоре поручения. За выполнение обязательств в этом случае отвечает заказчик, а не агент.

• Тот же ИП Петров заключил агентский договор с дизайнерским бюро. Они продают его услуги по ремонту. Только на этот раз в документе прописано, что агент действует от имени заказчика. Значит, устранять претензии клиента будет заказчик, то есть предприниматель Петров.

Особенность агентского договора в том, что в него можно включить пункты об ограничении прав сторон: например, что заказчик не может работать на определенной территории с другими агентами.

• Кондитерская фабрика заключает договоры с агентами на продажу конфет. В Ульяновской области их продает один агент, в Самарской — второй, в Пензенской — третий.
• Продавцы конфет могут потребовать закрепить в договоре, чтобы кондитерская фабрика не нанимала других агентов в их регионах и не продавала там конфеты сама.

Заказчики тоже могут ограничивать работу агентов, если укажут нужные условия в договоре. Та же кондитерская фабрика может требовать от агентов не продавать конфеты других производителей в Ульяновской, Самарской и Пензенской областях.

Отличия от других типов договоров

Агентский договор иногда путают с договором оказания услуг, по которому тоже можно что-то поручить. Разница в том, что в договоре оказания услуг только две стороны — заказчик и исполнитель. Агентский договор подразумевает участие третьей стороны — исполнитель работает как посредник между заказчиком и кем-то еще.

• Компания нанимает самозанятого, чтобы он раздавал рекламные листовки. В этом случае можно заключить договор оказания услуг. Другая ситуация — фирма не хочет сама заниматься наймом. Она может найти посредника, который будет отбирать и нанимать людей для раздачи листовок. Здесь подойдет агентский договор.

Агентский договор похож на другие посреднические договоры, поручения и комиссии, поэтому он регулируется их нормами. Но все же это три разных типа сделок, и у каждой есть свои особенности.

Отличия от договора комиссии. По агентскому договору исполнитель может выполнять любые юридические действия: например, представлять интересы в суде, сдавать документы в госорганы или принимать оплату от клиентов.

По договору комиссии могут совершаться только сделки, то есть действия, которые ведут к установлению, изменению или прекращению каких-то прав и обязанностей. Например, заключение договора перевозки — это сделка. Продажа конфет — тоже.

• Юридическая фирма помогает компаниям участвовать в торгах, которые проводят органы власти. Она готовит пакет документов и оформляет заявку на участие от имени клиента. Подача бумаг — это не сделка. Такое действие нельзя совершить по договору комиссии, а по агентскому можно.

По агентскому договору исполнитель может действовать от имени заказчика по доверенности или от своего имени без нее. Права и обязанности в отношениях с третьим лицом могут возникать у любой из сторон.

При заключении договора комиссии исполнитель всегда совершает сделки от своего имени — заключает договор сам и несет ответственность. Конечный клиент может и не знать, что в сделке задействовано третье лицо.

• Компания «Логистик Про» организует грузоперевозки. Она находит клиентов, которым нужно что-то перевезти, и привлекает предпринимателей с собственным транспортом для выполнения заказов. Перевозка груза — это сделка, между «Логистик Про» и владельцами машин заключается договор комиссии. Они забирают заказы и платят «Логистик Про» 10% от их стоимости.
• Сделку по перевозке «Логистик Про» совершает от своего имени. На компании — вся ответственность.

Отличия от договора поручения. По агентскому договору могут выполняться юридические и неюридические действия — например, поиск помещения или исполнителей, проведение переговоров, организация рекламы товаров или исследования рынка. По договору поручения исполнитель вправе совершать только юридические действия, в том числе сделки.

• Компания наняла представителя для продажи товаров по договору поручения — так делать можно. А вот попросить его изучить рынок или провести переговоры от лица компании по такому договору нельзя — это неюридические действия.

Сравнение видов посреднических договоров

Сравнение видов посреднических договоров

Агентский договор универсальный. Он включает те действия, которые можно делегировать по договору комиссии и по договору поручения, — его всегда можно использовать.

Обычно агентский договор заключают, когда нужно сразу доверить и юридические действия, и неюридические, и сделки. Если задачи ограничены, можно оформить договор комиссии или поручения.

В каких случаях заключают агентский договор

Чаще всего в обычной жизни агентский договор используют для работы с риелторами, чтобы купить, продать или сдать в аренду жилье. В бизнесе его заключают, когда нужен кто-то , кому можно делегировать определенную задачу.

Вот примеры, когда компании используют агентский договор:

• интернет-магазин заключает его с пунктами выдачи заказов;
• предприниматели — с маркетплейсами, чтобы продавать там свои товары;
• молочный завод просит агента закупать молоко у фермеров;
• юристы, бухгалтеры, архитекторы получают клиентов через агента — онлайн-сервис для заказа услуг.

Часто фирмы заключают агентские договоры, чтобы начать работать в новых городах. Привлечь местную компанию как агента иногда выгоднее, чем осваивать регион самостоятельно: изучать рынок, нанимать персонал и открывать филиал.

Иногда агентский договор используют в группе компаний, чтобы разделить сферы ответственности и получить более четкую управляемость бизнесом. Например, организуют торговый дом, который продает продукцию основной организации как агент.

Самозанятые могут заключать агентский договор для поиска клиентов. Например, биржа профессиональных услуг — как раз посредник между исполнителями и заказчиками. А вот агентами самозанятые быть не могут, как и посредниками вообще.

Субагентский договор

Агент может заключить субагентский договор с другим лицом, но будет отвечать за действия субагента перед заказчиком. В агентском договоре можно прописать запрет на заключение субагентского договора. Но если запрета нет, агент может привлекать субагентов — и сообщать об этом заказчику он не обязан.

Иногда в агентском договоре может быть, наоборот, предусмотрена обязанность агента заключить субагентский договор. В таком случае в агентском договоре обычно указывают конкретные условия для субагентского.

Как правило, субагент не может заключать сделки от имени заказчика, но может от имени агента. Если первоначальный агентский договор дает агенту право передоверия, тогда субагент может выступать и от лица заказчика.

Преимущества и недостатки работы по агентскому договору

Агентский договор дает бизнесу возможность поручить компаниям или людям какие-то задачи и не тратить время и другие ресурсы на их выполнение. Агент получает возможность заработать на своих услугах.

Агентский договор позволяет дать одной из сторон эксклюзивное право выполнять услуги или продавать товар. Другие посреднические договоры имеют больше ограничений.

Вот что еще может сделать заказчик по агентскому договору:

1. Расширить рынки сбыта и увеличить выручку, при этом заранее знать, какие будут расходы, то есть размер агентского вознаграждения.
2. Передать полную ответственность за задачу человеку или компании. Агент может привлекать субагентов, но контролировать их будет самостоятельно. За действия субагентов он несет ответственность перед заказчиком.
3. Отсрочить начисление налога с дохода от продажи товаров. Заказчик платит налоги только после получения отчета, а не сразу после того, как агент продал товар.

Для агента тоже есть плюсы:

1. Можно выполнять работу за счет заказчика. Например, посредник в торговле может закупать товары на деньги, которые ему авансом дает принципал.
2. Договориться с заказчиком о возмещении расходов — такой пункт можно включить в договор.
3. Можно вернуть непроданные остатки товара заказчику, так как к агенту не переходит право собственности на них.

Какие есть риски при работе с агентским договором. Все зависит от сферы бизнеса и задач, выполняемых по договору. Например, при продаже товаров заказчик рискует, что они так и не будут проданы. Собственность на продукцию к агенту не переходит — он может взять ее на реализацию, а потом вернуть.

• Агент продает конфеты производителя. Взял товар, но большую часть не продал. Срок годности конфет истек. Агент вернул продукцию производителю — тот потерял деньги, так как продать испорченные конфеты уже нельзя.

Можно прописать ответственность, что за товары, не реализованные в срок, исполнитель платит штраф, но на практике будет сложно найти кого-то , кто согласится на договор со штрафами в размере стоимости товаров.

У агента тоже есть риски. Например, заказчик может выдвинуть необоснованные претензии к результату его работы и не выплатить вознаграждение. Агент получает деньги, только когда выполнит работу, сделает отчет и заказчик его примет. Попросить предоплату по агентскому договору можно, но если работу не примут, деньги все равно придется вернуть.

Товары, работы или услуги не считаются реализованными, пока нет отчета агента. А пока реализация не состоялась, платить налог на прибыль заказчик не должен. С НДС так же — пока нет аванса от клиента или продажи, платить не нужно.

Если принципал на упрощенке, доход считают по кассовому методу — по поступлению денег на счет. То есть налог при УСН заказчик платит только после того, как агент перечислил ему деньги.

Налоговая может решить, что компания или ИП использует такой договор только с целью оптимизации налогов, и назначить штраф.

• Фирма-производитель продает промышленное оборудование. Продали товар, отгрузили клиенту, он оплатил заказ. Компания работает на общей системе налогообложения. НДС платит ежемесячно по ⅓ суммы по итогам квартала, а налог на прибыль — ежеквартально.
• Фирма решила оптимизировать налоги и организовала торговый дом, с которым заключила агентский договор на продажу того же оборудования. Теперь производитель будет платить налоги только после того, как торговый дом как агент сдаст отчеты.
• Торговый дом отгрузил оборудование клиенту в сентябре, а отчитался об этом в октябре. Значит, НДС и налог на прибыль по этой сделке производитель заплатит в январе, феврале и марте, а налог на прибыль — до 28 марта следующего года. Если бы он продал оборудование сам, заплатил бы налог на прибыль в октябре текущего года, а НДС — в октябре, ноябре и декабре.
• Налоговая проверила компанию и решила, что агентский договор был заключен с целью отсрочки налогов, поэтому доначислила платежи за третий квартал, а также назначила пени и штрафы.

Другой налоговый риск возникает при продаже товаров, работ или услуг через агента на упрощенке. Работу агента и заказчика могут посчитать искусственным дроблением бизнеса для экономии НДС и налога на прибыль с агентского вознаграждения. Это может выясниться при проверке, и тогда налоговая пересчитает налоги так, как если бы фиктивно раздробленный бизнес был оформлен на одно лицо.

• Компания на общей системе налогообложения продает товар. В первом квартале она продала товаров на 1 000 000 ₽, а потратила на закупку и другие расходы 700 000 ₽. Налог на прибыль надо заплатить с разницы — с 300 000 ₽. Ставка налога на прибыль — 20%. С продажи товаров компания должна заплатить 60 000 ₽ налога.
• Допустим, фирма решила продавать товар через агента на упрощенке и зарегистрировала для этого компанию. Фирма-агент применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы». Во втором квартале агент продал товаров заказчика на 1 000 000 ₽, агентское вознаграждение — 200 000 ₽. Расходы заказчика на закупку и общехозяйственные статьи остались прежними — 700 000 ₽. Агентское вознаграждение заказчик тоже включит в расходы. Он заплатит налог на прибыль (1 000 000 − 700 000 − 200 000) × 20% = 20 000 ₽.
• Агент заплатит 200 000 × 6% = 12 000 ₽. Налоги по двум компаниям вместе будут 32 000 ₽ вместо 60 000 ₽.

Само по себе дробление бизнеса закону не противоречит, если есть реальная деловая цель. А вот когда бизнес дробится, чтобы платить меньше налогов, это уже искусственно и незаконно.

• Налоговая обратила внимание, что агент продает товары только одного заказчика, при этом до заключения агентского договора заказчик продавал те же товары сам. При проверке выяснилось, что часть работников компании-агента работают по совместительству у заказчика. Это свидетельствует об искусственном дроблении бизнеса. Фирме доначислили налоги, назначили штрафы.

Еще один риск такой: агентский договор может быть переквалифицирован налоговой в договор поставки, если агент переводит деньги заказчику до продажи товаров клиентам. Это грозит доначислением НДС и налога на прибыль заказчику и агенту. У заказчика доначисление возникнет из-за снятия расходов на агентское вознаграждение и НДС с агентского вознаграждения, а агенту могут доначислить НДС и прибыль с сумм, которые он получал от клиентов.

А если принципал и агент на упрощенной системе и договор был переквалифицирован в договор поставки, то агенту налоговая может доначислить налог со всей суммы, полученной от клиентов.

Форма договора

Агентский договор заключают в простой письменной форме. Это значит, что заверять его у нотариуса не нужно.

Агентам, которые совершают сделки от имени заказчика, дополнительно может понадобиться доверенность. Удостоверять ее у нотариуса нужно, если заказчик — ИП, самозанятый или частное лицо, а агент будет представлять его интересы в налоговой или суде либо совершать сделки, требующие госрегистрации. В компаниях доверенность подписывает руководитель, нотариус не нужен.

• ИП Сидоров продает магазинам одежду трикотажного производства. В договоре прописано, что отгружает товар и получает оплату фабрика. Она должна выдать Сидорову доверенность с подписью директора.

Содержание и образец агентского договора

В агентском договоре обязательно указывают предмет — без этого он считается незаключенным. Во всех остальных случаях он действует, а все неурегулированные вопросы решаются согласно ГК РФ. На практике в него добавляют и другие пункты.

Предмет договора. Это действия, которые будет совершать агент по поручению заказчика. Например, реализовывать товары на маркетплейсе или продавать путевки.

Права и обязанности сторон. Можно прописать в договоре дополнительные требования друг к другу. Например, ограничить территорию действия агента или установить для него обязанность выполнять минимальный объем продаж или закупок.

Можно также добавить права. Например, указать, что агент вправе привлекать субагентов для исполнения договора.

Вознаграждение и порядок расчетов. Это стоит включить в договор, иначе у заказчика и агента могут возникнуть споры.

Чаще всего применяют один из трех способов начисления вознаграждения:

1. Фиксированная сумма. Ее можно установить за каждую сделку, проданную единицу товара или купленную единицу оборудования — в зависимости от того, что делает агент. Например, при продаже путевок агентское вознаграждение может быть 5000 ₽ за каждую реализованную путевку.
2. Процент с продаж или покупок. Например, 5% от стоимости проданных товаров без НДС.
3. Надбавка к цене товара, услуги или работы. В этом случае заказчик устанавливает минимальную цену продажи, а агент вправе добавить свою надбавку, на которой и будет зарабатывать.

Агент и заказчик также должны оговорить форму выплаты вознаграждения. Агент может удерживать свое вознаграждение из оплаты клиентов. Или заказчик может перечислять деньги отдельным платежом.

Сроки выплат тоже могут быть разными:

1. Заказчик платит авансом. Например, до десятого числа каждого месяца.
2. Агент удерживает вознаграждение с каждого поступления от клиента.
3. Заказчик платит агенту ежемесячно за выполненный объем работ. Например, через пять рабочих дней после получения отчета агента.

Если в договоре не прописан порядок выплаты агентского вознаграждения, заказчик должен заплатить в течение недели после получения отчета агента.

Разграничение имущества агента и принципала. Все, что было передано исполнителю, а также то, что он купил за счет заказчика, представляет собой собственность заказчика. Агент отвечает за утрату, недостачу или повреждение этого имущества.

Такой пункт не обязательно включать в договор, это и так установлено законом. Но лучше включить его и прописать неустойку для агента за недостачу имущества, иначе у сторон могут возникнуть разногласия в расчетах и все будет решать суд.

Расторжение агентского договора. В одностороннем порядке расторгнуть агентский договор можно, если он бессрочный.

Договоры со сроком можно прекратить по взаимному согласию, а также если для этого есть основания — например, при существенном нарушении договора агентом или заказчиком.

Заказчик может в любой момент отменить поручение агенту и прекратить действие договора, даже если он заключен на определенный срок.

• В Магнитогорске предприниматель продавал объекты недвижимости компании. Был заключен агентский договор на год, но фирма решила расторгнуть его досрочно, так как создала свой отдел продаж.
• ИП с этим не согласился и указал, что в соответствии со статьей 1010 ГК РФ расторгнуть договор в одностороннем порядке можно, только если он бессрочный. Спор дошел до суда.
• Судьи обратили внимание на статью 1011 ГК РФ, согласно которой к агентскому договору применяются правила о договоре поручения, если агент действует от имени принципала. Они предусматривают право сторон отказаться от договора в любое время.

Это применимо и к ситуации, когда агент действует от своего имени. В этом случае к отношениям применяют правила о договоре комиссии. Они тоже допускают отмену поручения в одностороннем порядке.

Также агентский договор прекращает действие, если:

1. Агент умер.
2. Его признали недееспособным или ограниченно дееспособным.
3. Агента объявили безвестно отсутствующим.
4. Агент-ИП признан банкротом.

Форс-мажор. Это чрезвычайные и непредотвратимые обстоятельства, из-за которых нельзя выполнить обязательства по договору. Сторона может быть освобождена от их исполнения, если докажет, что это произошло из-за таких обстоятельств.

Есть ситуации, которые считаются форс-мажором по умолчанию:

1. Стихийное бедствие.
2. Эпидемия.
3. Забастовка.
4. Война.
5. Теракт.
6. Диверсия.
7. Запрет перевозок и торговли.
8. Закрытие границ.

Прописывать эти ситуации в пункте о форс-мажоре не обязательно — положение о них и так действует по закону.

Есть другие обстоятельства, которые прописать в договоре стоит:

1. Нет денег из-за экономического кризиса или девальвации рубля, поэтому невозможно выплатить агентское вознаграждение.
2. Действия или бездействие третьих лиц, из-за которых нельзя выполнить договоренности. Например, пункт выдачи заказов не может отдать товары клиентам, если у него отключили интернет из-за проблем у провайдера.
3. С рынка исчезли товары, необходимые для выполнения обязательства. Допустим, агент должен был закупить дизайнерскую бумагу для типографии, а она исчезла с рынка из-за санкций.
4. Преступление, виновники которого не установлены. Например, взломали счет компании и украли все деньги, и теперь нечем рассчитаться.

Если не прописать в договоре эти обстоятельства как форс-мажор, агент или принципал должен будет исполнить свои обязанности в срок.

Конфиденциальность. Можно предусмотреть финансовые санкции за разглашение конфиденциальной информации. В этом случае в договоре надо прописать, какая именно информация относится к ней.

Это может быть количество и стоимость проданных товаров или контактные данные клиентов. Или все, что одна сторона передает другой по акту с пометкой о конфиденциальности.

Гарантии. Если агент продает товары, услуги или работы заказчика, на которые распространяются требования о гарантии качества, стоит прописать в договоре, кто принимает претензии от покупателей, организует экспертизу и ремонт.

Срок действия договора. Агентский договор может быть бессрочным или заключаться на определенный срок. Например, действовать один год, до 31 декабря 2023 года или до выполнения конкретных обязательств сторонами.

Отчет агента

Это обязательный документ — в нем агент сообщает заказчику о проделанной работе. В отчете могут быть расходы, которые заказчик должен компенсировать, количество проданных товаров и другие данные — в зависимости от того, что делал агент.

Срок, в который нужно представить отчет, прописывают в договоре. Если этого не сделать, агент сам решает, когда его передать: по мере исполнения договора или по его окончании.

Направить отчет можно почтой или электронным письмом. Важно, чтобы порядок отправки позволял агенту доказать, когда он отправил документ.

Заказчик должен принять отчет или сообщить о возражениях. В договоре желательно прописать, в течение какого времени заказчик должен это сделать. Например, вот так: «Агент передает отчет о проданных товарах в течение трех рабочих дней после окончания месяца, а заказчик рассматривает его в течение пяти рабочих дней».

Отчет считается утвержденным, если заказчик не прислал замечания в срок, и работа должна быть оплачена. Если срок рассмотрения отчета не был согласован, заказчик должен изучить его в течение 30 дней со дня получения.

Форму отчета желательно закрепить в договоре или в приложении к нему — иначе агент может направить документ произвольного содержания. Из отчета должен быть понятен результат работы агента.

• Пример некорректной формулировки: «Искал помещения». Это не описание конкретного действия, а процесс.
• Пример корректной формулировки: «Заключил договор аренды помещения площадью 24 м² по такому-то адресу». Это описание конкретного результата.

На основании отчета агента стороны могут учитывать доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете, но только если в нем есть все реквизиты первичного учетного документа:

1. Наименование.
2. Дата составления.
3. Кто выдал документ: ООО, ИП.
4. Содержание факта хозяйственной жизни — наименование товаров, услуг, работ и имущества.
5. Величина натурального или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения — например, штуки или килограммы.
6. Подписи, фамилии и должности лиц, совершивших сделку или операцию.

Если какого-то пункта в отчете не хватает, расходы и доходы из него не могут быть отражены в бухгалтерском учете. Тогда придется составить дополнительный документ — акт оказания услуг агентом.

Как агенту оформить компенсацию расходов

В агентском договоре нужно предусмотреть компенсацию расходов агента — какие затраты оплатит заказчик. Например, закупку товара, аренду помещения или представительские расходы. Важно, чтобы они были связаны с исполнением договора.

Агент должен представить документы на расходы, если в договоре не указано другое.

• Компания-агент для проведения рекламной акции в пользу заказчика снимает помещение и платит за это собственнику 6000 ₽. По договору заказчик компенсирует агенту стоимость аренды, но тот должен показать, что эту сумму действительно заплатил.
• В договоре это можно сформулировать так: «Принципал возмещает агенту расходы на аренду помещения для проведения рекламной акции по адресу: г. Москва, ул. Суворова, д. 135, площадью 54 м², в сумме, которая будет подтверждена договором с арендодателем и уплачена агентом. Факт оплаты подтверждается банковской выпиской».

Бухгалтерский учет агентских договоров

Бухучет должны вести и агент, и заказчик, если они оба — компании, а не ИП. Бухучет регулируется законом № 402-ФЗ и другими нормативными актами — например, федеральными стандартами бухучета.

Агент учитывает вознаграждение и расходы, которые ему возместили. Заказчик показывает выручку от продажи его товаров и услуг и учитывает расходы на оплату работы исполнителя.

Если предметом агентского договора была закупка товаров, работ и услуг агентом, заказчик учитывает в расходах и закупку, и вознаграждение агента.

Бухгалтерский учет у агента. Агент отражает в отчетности материальные ценности, принадлежащие заказчику, свое вознаграждение, расходы и налоги.

Если предмет договора — перепродажа продукции заказчика, агент получит товары и будет хранить их у себя. Собственность на них к нему не переходит, поэтому поставить эти активы на баланс он не может. Для этого используют забалансовый счет — на нем учитывают то, что не принадлежит компании, но находится у нее на законных основаниях.

Продукцию, которую агент взял у заказчика, показывают на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию». Если агент закупает что-то для заказчика за его счет, это учитывают на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

На счетах бухучета агент обязательно отражает налоги, которые платит. Если он применяет ОСН — начисляет НДС и налог на прибыль. Если применяет УСН, то начисляет «упрощенный» налог.

Агент платит налог только с агентского вознаграждения. Деньги, полученные от заказчиков для приобретения чего-либо в их интересах или от покупателей товаров заказчика, к доходам не относятся. Например, если агент покупает товар за заказчика, а потом получает от него возмещение расходов, эта сумма налогом не облагается.

Как отражаются операции в бухучете агента

Как отражаются операции в бухучете агента

Бухгалтерский учет у принципала. Заказчик учитывает товары, переданные на реализацию агенту, выручку от продажи товаров, работ или услуг, а также свои расходы.

Если предмет сделки — закупка агентом товаров, работ и услуг для заказчика, он учитывает материальные ценности на балансе, расходы на работы и услуги, а также расходы на вознаграждение агенту.

Вознаграждение, которое заказчик платит агенту, учитывают как расходы на продажу.

Если заказчик работает на ОСН, он платит НДС с продажи товаров, работ или услуг. Если агент тоже работает на ОСН, его агентское вознаграждение облагается НДС и заказчик может принять налог, предъявленный агентом, к вычету.