Как отложить ндс на следующий период

Как не переплачивать НДС и правильно перенести НДС-вычет

Если у компании есть право на вычеты НДС, их можно перенести на следующие периоды, а в текущем заявить меньшую сумму. По ряду операций введен запрет перенос НДС-вычета. Разногласия с налоговой по этому поводу встречаются часто. Но, если выполнить все правила, претензий быть не должно.

Четыре условия, который позволяют принять НДС к вычету

Главное, соблюдать все условия, которые сформулированы статье 172 НК. Их всего четыре:

1. Приобретенные товары, работы или услуги должны быть закуплены для основной производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
2. Купленные товары должны быть приняты к учету. Если право собственности по договору не перешло к вам, учитывайте товары на забалансовом счете. Имейте в виду, что вычет НДС по таким товарам заявить нельзя.
3. Должна быть оформлена счет-фактура от поставщика, в которой НДС выделен отдельной строкой. Кроме того, НДС должен быть указан в отдельной строке в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т. п. Счет-фактура является основным документом, подтверждающим право на вычет.
4. Если товары ввезены из-за рубежа, НДС по ним должен быть уплачен на таможне.

Когда можно переносить вычет по НДС

По общему правилу НДС-вычет нужно заявить в периоде возникновения права на него.

Но, в НК РФ есть еще и пункт 1.1 статьи 172, который позволяет вычет по НДС перенести на другой, более поздний период.

Перенос вычета разрешен не по всем операциям. Случаи, когда перенос возможен приведены в пункте 2 статьи 171 НК РФ. Вычет по НДС можно переносить, если:

• налог предъявлен поставщиками, работающими на территории РФ;
• НДС уплачен при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
• НДС уплачен при ввозе в Россию из-за рубежа товаров, которые перемещаются через границу без таможенного оформления.

• налог перечислен налоговым агентом,
• НДС уплачен по командировочным и представительским расходам,
• это авансовый НДС,
• НДС, уплачен в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора.

Право возмещения НДС в течение трех лет на вычеты, связанные с возвратом авансов, не распространяется (подп. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908)

Зачем переносить вычет по НДС

Причины, по которым руководство компании принимает решение о переносе вычета могут быть самыми разными. Например, бухгалтерия опасается подавать декларацию с минусовым итогом и не готова к налоговой проверке. Или главбух настаивает на том, чтобы не привлекать лишнее внимание к компании, превысив безопасную долю вычетов. Причиной переноса могут быть банальные ошибки, из-за которых бухгалтер забыла заявить вычет или счет-фактура, которую получили с большим опозданием.

Сколько времени есть на перенос вычета по НДС

Если выполнены все условия, которые дают право на вычет входного НДС и операция относится к разряду тех, по которым перенос вычета не запрещен, заявить вычет можно в пределах 3 лет.

Так что же означает выражение «заявить вычет в пределах 3 лет»?

Регистрацию счета-фактуры в книге покупок? Или представление декларации, где в разделе 3 указан вычет, который был уплачен поставщику?

Предположим, вы «заявили вычет», выполнив все условия для него и сделав запись в книге покупок. Затем, по итогам квартала, 25 числа следующего месяца, подали декларацию. В ней, в разделе 3 «заявили вычет». Для подачи декларации это правильно, соответствует кодексу. Не окажется ли, что 3-летний период для вычета пропущен?

Здесь и кроется опасность того, что вычет по НДС по трехлетнему счету-фактуре можно потерять. Но разъяснения в НК РФ мы не найдем.

Как считывать три года для вычета НДС

В 2015 году правило расчета трехлетнего срока сформулировал Конституционный суд в определении от 24 марта 2015 года № 540-О: «датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации».

В 2021 году разъяснения вышли в Постановлении ВС РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958. Вердикт высших судей гласит:

• заявить вычет – это значит отразить его в налоговой декларации по НДС;
• 3 года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет.

Таким образом, срок, когда право на вычет утрачено, истекает в последний день квартала, на который приходится конец этого 3-летнего срока. Продлевать его на дни, отведенные на подачу декларации по НДС за этот квартал, нельзя.

Так как же заявить вычет по счету-фактуре, выставленному 3 года назад?

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Сделать нужно следующее:

• зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок за соответствующий квартал 3 года спустя;
• заявить вычет в декларации за этот квартал и сдать ее не позднее последнего дня этого квартала.

Только так 3-летний срок для вычета будет соблюден. Он не продлевается на период представления декларации.

Как перенести вычет НДС на другой квартал в 1С

Добрый день!
1С:Предприятие 8.3 (8.3.19.1150), редакция 3.0 (3.0.96.35)
ОСНО, оптовая торговля
При формировании декларации по НДС за 2 кв 2021 получается НДС к возмещению. Как правильно перенести вычет по НДС на 3 кв 2021?
Благодарю!

Обсуждение (5)

Если у вас раздельный учет НДС включен в 1С и во Входящем счете-фактуре на поступление нет флажка Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то сразу переходите к документу Формирование записей книги покупок.

Если нет раздельного учета НДС, то сначала идете во Входящий счет-фактуру на поступление и в нем снимаете флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Заполняете документ Формирование записей книги покупок.

В нем удаляете строки с теми СФ, которые хотите перенести на следующий квартал.

Если частично какую-то СФ хотите перенести, то алгоритм такой

Дополнительно по теме

Мария, добрый день! Благодарю Вас за помощь!
Мне это не чревато требованием из ИФНС? — по Вашему опыту

Если не будет суммы к возмещению и в течение 3-х лет этот вычет примените, то проблем не должно быть.
Главное срок 3 г не пропустить, чтобы вычет не потерять.
И не любой вычет можно переносить. Из ходового — нельзя переносить вычет НДС, предусмотренный другими нормами:
-уплаченный налоговым агентом (п. 3 ст. 171 НК РФ);
-в случае возврата или отказа от товара, изменения условий или расторжения договора, пересмотра стоимости (п. 5, 13 ст. 171 НК РФ);
-по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ);
-с предоплаты как у продавца, так и у покупателя (п. 8, 12 ст. 171 НК РФ);
-со стоимости ОС, полученного как вклад в УК (п. 11 ст. 171 НК РФ).

Доброе утро, уважаемая моя любимая Мария! ))
Спасибо БОЛЬШОЕ за разъяснения!
Хорошего Вам дня!

Оксана, рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.
Огромное спасибо за теплые слова.

Как в 1С:Бухгалтерии 8 отразить перенос вычета входного НДС на более поздний налоговый период?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.43.123.

Налогоплательщик имеет право принять к налоговому вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 171 НК РФ). Налоговые вычеты при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных приобретений и при их дальнейшем их использовании для осуществления облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

С 1 января 2015 года Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ была введена новая норма — абзац 1 пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. Она закрепила за налогоплательщиками-покупателями право заявлять налоговый вычет в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Установленное в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ правило распространяется также на основные средства и нематериальные активы (письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-07-11/6141).

Для регистрации предъявленного поставщиком счета-фактуры необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) или Поступление НМА ввести, соответственно, номер и дату счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная) или Поступление НМА.

В поле Получен будет указана дата, соответствующая дате документа поступления, которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры.

Программа предоставляет возможность автоматического заявления к вычету суммы предъявленного входного НДС непосредственно из документа Счет-фактура полученный, для чего необходимо установить флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. В этом случае запись в книге покупок и, соответственно, вычет НДС будут отражены в том налоговом периоде, к которому относится дата фактического получения счета-фактуры, указанная в поле Получен.

Если организация решила перенести налоговый вычет по приобретениям на более поздний налоговый период, то флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения следует снять.

Если организация осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, и в регистре сведений Учетная политика организации на закладке НДС установлен флаг Ведется раздельный учет входящего НДС, то в документе Счет-фактура полученный флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения отсутствует. В этом случае заявление налогового вычета осуществляется с только помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок.

Регламентный документ Формирование записей книги покупок (раздел – Операции – Регламентные операции НДС) позволяет автоматически заполнить и заявить к вычету суммы предъявленного входного НДС по данным учетной системы.

При выполнении команды Заполнить в табличные части документа Формирование записей книги покупок будут автоматически включены все поступления:

• текущего налогового периода, по которым к моменту формирования документа учетной системы получены счета-фактуры и по которым входной НДС к вычету ранее не предъявлялся (например, с помощью флага Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения);
• предыдущих налоговых периодов, по которым имеются в наличии счета-фактуры, и по которым ранее входной НДС не был предъявлен к налоговому вычету в соответствии с абзацем 1 пункта 1.1 статьи 172 НК РФ.

Если организация решила перенести налоговый вычет по определенным поступлениям на более поздний налоговый период, то в документе Формирование записей книги покупок из автоматически сформированного списка приобретений, по которым возможно предъявление к вычету входного НДС, следует удалить те, по которым вычет в данном налоговом периоде заявляться не будет.

Особенности переноса вычета по НДС на другой период

Приобретение товаров, равно как и услуг, работ на стороне, дает право организации, работающей на ОСНО, применить вычет налога по этим операциям. При превышении указанных сумм над суммой исходящего НДС образуется задолженность бюджета перед организацией по НДС. Многие плательщики налога предпочитают не предъявлять эту сумму бюджету, а перенести часть вычета на другой квартал года или даже на другой год.

Зачем нужен перенос вычета

Право переноса вычета на другие периоды закреплено за налогоплательщиком с 2015 года. В ст. 172-1.1 НК РФ говорится, что вычеты могут заявляться в течение трехлетнего срока после покупки в любом налоговом периоде.

Главными причинами переноса вычета, которыми руководствуется фирма, можно назвать:

• возможные претензии ФНС;
• желание оставить сумму вычетов «про запас»;
• «опоздавшие» счета-фактуры.

С первым вариантом развития событий сталкиваются бухгалтеры, если фирма приобретает дорогостоящий товар, а продажи в отчетном квартале невелики. Проанализировав декларацию, в которой показана крупная сумма к возмещению из бюджета, ИФНС может подозревать мошенническую схему. Обычно в такой ситуации чиновники запрашивают документы, подтверждающие крупный вычет, в рамках назначенной для организации проверки, требуют письменно разъяснить, откуда он возник, уточнить детали сделки. Может произойти проверка контрагента, а то и вызов руководителя организации для дачи разъяснений лично в офисе налоговой службы («налоговая комиссия по НДС»).

На заметку! Вызвать на комиссию представителя фирмы налоговики могут на основании ст. 19.4-1 КоАП РФ. Неявка грозит директору штрафом до 4 тыс. руб.

Опытные бухгалтеры знают и о таком показателе, как «безопасная доля вычетов» по налогу. Он отражен в Приказе ФНС №ММ-3-06/333 от 30/05/07 (прил. 2) и составляет 89% вычетов за предыдущий календарный год, т.е. если по итогам года доля вычетов равна или выше этого показателя, она считается значительной. Фирма попадает в план налоговых проверок как потенциальный нарушитель налогового законодательства.

Чтобы избежать такого рода проблем, налоговые вычеты «распределяют» по периодам, регулируют их величину.

Многие фирмы стремятся отложить вычет, руководствуясь спецификой своей деятельности: значительная закупка товара, сырья, и пр. происходит в одном налоговом периоде, а высокий уровень продаж – в другом. «Излишки» НДС переносят на другой период и таким образом избегают перспектив уплачивать высокий НДС.

Нередки случаи, когда подтверждающая вычет счет-фактура попадает в бухгалтерию с опозданием. Тогда сумму вычета переносят на другой квартал.

Важно! Счета-фактуры за период, поступившие после его окончания, но до момента сдачи декларации по НДС (25 число следующего месяца), могут быть включены в расчеты за этот период (ст. 172-1.1 абз. 2). В письме Минфина №03 07 11/9305 от 14/02/19 г. сказано, что, если услуги произведены в рамках 3 квартала, а счет-фактура по ним выставлен 5 октября, документ можно включить в расчет за третий квартал.

Пример. Организация на ОСНО закупила оборудование и сырье для производства новой линии фирменного товара в первом квартале. Экономические расчеты показывают, что крупные объемы реализации товара, следовательно, и значительные суммы исходящего НДС следует ожидать в 3 и 4 квартале того же года. Принимается решение о переносе образовавшегося вычета по НДС при приобретении оборудования и сырья, на 3 и 4 квартал. Сумма пойдет на уменьшение НДС в указанный период.

Как перенести вычет на другой период

Перенести вычет по счету-фактуре можно:

• полной суммой;
• частью суммы.

Если крупный вычет, который «тянет» расчеты по декларации к возмещению из бюджета, необходимо отложить полностью, счет-фактуру от поставщика вносят в книгу покупок того квартала, в котором должна пройти сумма. Она отразится в регистрах НУ соответствующего периода и в налоговой декларации по нему.

Если фирма намерена осуществить перенос частями, разделить его по периодам, счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок, декларации по всем этим периодам, но не полной суммой, а той частью, что должна войти декларацию. Общая сумма налога должна совпадать с суммой по счету-фактуре.

Все расчеты с налоговой необходимо завершить до наступления 3-летнего срока. К примеру, если счет-фактура выписан 28 марта 2018 года, то срок истекает 28 марта 2021 года. Это означает, что последнюю сумму по документу (полную или частичную) можно ставить к вычету не позднее 1 квартала 2021 года.

Здесь, однако, есть правовая «ловушка» для налогоплательщиков. Буквальное толкование ст. 172-1.1 НК позволяет фискальным органам ставить под сомнение вычет, предъявленный в последнем квартале. Ведь декларация за период сдается уже после его завершения, до 25 числа следующего месяца, «выпадая» из трехлетнего срока по НК РФ. На сегодняшний день судебная практика по данному вопросу складывается не в пользу налогоплательщика (опр-е ВС 308-КГ18-12631 по делу №А32-32030/2017 от 04/09/18 г.). Чтобы не получить отказ, перенос лучше осуществлять, не дожидаясь наступления предельных дат, указанных в законодательстве.

Вместе с тем существует письмо Минфина №03-07-11/27161 от 12/05/15 г., в котором утверждается право налогоплательщика заявить к вычету НДС не позднее налогового периода, в котором истекает 3-летний срок.

Какие вычеты переносить нельзя

Вычеты по определенным хозяйственным операциям с НДС не переносятся на другие периоды. Такой вывод делает Минфин, руководствуясь ст. 171 и 172 НК РФ.

К примеру, в письме №03-07-11/67480 от 17/10/17 г. говорится, что все суммы НДС, указанные в ст. 171, (кроме п. 2 этой же статьи) не могут быть предъявлены в течение трех лет, а в ст. 172-1 НК прямо указывается, что вычет по ОС разделять по периодам нельзя.

Имеются в виду следующие операции:

• по приобретению ОС, НМА, оборудования, предназначенного к установке;
• по предоплате;
• по возврату товара покупателем, при изменении договорных условий и др.

По этим операциям вычет делается лишь в периодах, когда у фирмы возникло право на него. Счета-фактуры включаются в декларацию полностью, а если этого не произошло, подается «уточненка» за период. В ином случае право вычесть суммы НДС может быть утеряно.