Бухгалтерские счета
Счета бухгалтерского учёта – это эффективный инструмент, позволяющий регистрировать собранную и обобщенную информацию о состоянии имущества (капитала, обязательствах) в денежном эквиваленте. План счетов бухучёта и Инструкция по его применению утверждены Министерством финансов РФ в приказе 94н от 31.10.2000г (последняя редакция – 8 ноября 2010 года).
Сфера применения
План счетов бухгалтерского учёта представляет собой список, систематизированный на основе экономического содержания каждой входящей в его состав позиции. Действующий перечень является обязательной основой для составления рабочего плана счетов всех организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации и ведущих учёт по методу двойной записи. Исключение – банки и государственные учреждения.
Метод двойной записи – система регистрации, подразумевающая одновременное отражение операции на двух счетах: изъятие (кредит) некоторой суммы денежных средств с одного и поступление (дебет) этой же суммы на другой счёт.
Структура
План счетов характеризуется строгой структурной иерархией, в основу которой положены:
- синтетические счета – предназначены для учета обобщенных сведений об операциях, видах имущества, обязательствах;
- субсчета – используются для получения детализированных данных.
Субсчета могут быть объединены или исключены из рабочего плана счетов организации. Специалистами предприятия могут быть введены дополнительные субсчета. При этом изменение наименований и назначений синтетических счетов недопустимо.
Исходя из деления бухгалтерского баланса на актив и пассив, выделяют следующие виды счетов:
- активные – учёт движения средств, имеющихся в распоряжении предприятия;
- пассивные – учёт источников средств, отображающий информацию о прибыли, видах капитала, обязательствах организации;
- активно-пассивные – совокупный учёт имущества и источников его формирования.
Забалансовые счета
Забалансовые счета относятся к категории вспомогательных. Они используются в тех случаях, когда бухгалтеру требуется систематизировать сведения, не хранящиеся на балансе предприятия. На этих счетах фиксируется информация о движении имущества, не принадлежащего организации, но временно находящегося в ее пользовании, или активов предприятия, списанных в расходы.
Важно: данные забалансовых счетов не отражаются в финансовой отчетности.
Планом счетов предусмотрено 12 забалансовых счетов:
- 001 — арендованные основные средства (ОС);
- 002 — товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;
- 003 — материалы, принятые в переработку;
- 004 — товары, принятые на комиссию;
- 005 — оборудование, принятое для монтажа;
- 006 — бланки строгой отчетности;
- 007 — списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;
- 008 — обеспечения обязательств и платежей полученные;
- 009 — обеспечения обязательств и платежей выданные;
- 010 — износ ОС;
- 011 — ОС, сданные в аренду;
- 012 — земельные угодья.
Инструкция к Плану счетов бухгалтерского учета
Инструкция помогает упростить и систематизировать работу с Планом счетов. Ее использование позволяет:
- получить базовые сведения о методологических принципах бухучета;
- ознакомиться с краткой характеристикой синтетических и субсчетов;
- разобраться в порядке учета типовых операций.
Оформление рабочего плана счетов организации в соответствии с положениями Инструкции дает возможность организовать единый стандартизированный подход к ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.
Таблица счетов бухучета
Ниже приведена таблица с утвержденным перечнем счетов бухгалтерского учета. Каждая позиция содержит ссылку на страницу со справочной информацией, предоставляющей ответы на наиболее распространенные вопросы и позволяющей детально изучить специфику работы с конкретным счётом.
План счетов бухгалтерского учета
План счетов бухгалтерского учета составляют, чтобы сгруппировать счета компании по назначению. Это помогает упростить бухгалтерскую отчетность.
Что такое план счетов бухучета
План счетов — это таблица всех бухгалтерских счетов, с помощью которых в компании учитывают хозяйственные операции. На основании записей на этих счетах компания составляет бухгалтерскую отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.
Пример рабочего плана счетов
| Синтетический счет | Наименование счета |
|---|---|
| 01 | Основные средства |
| 01-1 | Основные средства в организации |
| 01-2 | Выбытие основных средств |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности |
| 03-1 | Вложения в недвижимое имущество |
| 03-2 | Вложения в оборудование |
План счетов используют все компании, потому что они ведут бухучет. Индивидуальные предприниматели не ведут бухучет, поэтому план счетов им не нужен.
Виды счетов бухгалтерского учета
В бухгалтерском учете есть синтетические счета и субсчета. Объясним на примере, что это такое.
Возьмем компанию, которая вкладывает деньги в акции и предоставляет другим компаниям займы. Вся информация о ее финансовых вложениях хранится на одном синтетическом счете как в контейнере. В этом контейнере две секции: в одной лежит информация о стоимости акций, во второй — о выданных займах. Каждая из этих секций называется субсчетом.
План счетов бухучета — это список всех синтетических счетов и субсчетов компании.
Как составить план счетов бухучета
В России используют утвержденный Минфином план счетов бухучета. Этот план одинаковый для всех компаний, кроме банков: для них отдельные правила.
Действующий план счетов состоит из восьми разделов, в каждом из них — список обязательных счетов, которые должны быть в бухучете компаний, если у них есть соответствующие операции. В действующем плане есть и список субсчетов, но в дополнение к ним компании могут вводить свои субсчета, опираясь на специфику деятельности.
Синтетический счет «Финансовые вложения» обязателен для всех компаний, у которых есть соответствующие операции. Допустим, компания вкладывает деньги в акции, а займы другим организациям не предоставляет. Значит, к счету «Финансовые вложения» компания ведет субсчет «Акции», других субсчетов у нее не будет.
Собрали в таблице список разделов, которые есть в утвержденном плане счетов бухгалтерского учета.
Бухгалтерский счет: определение
Это способ группировки и текущего учета однородных по экономическому содержанию объектов учета. Простыми словами, учитываются хозяйственные операции организации с помощью метода двойной записи.
Где применяются бухгалтерские счета?
Они являются обязательной основой для составления рабочего плана счетов всех организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации и ведущих учет по методу двойной записи, исключая банки и государственные учреждения.
Как устроены бухгалтерские счета
Структура универсальна и представляет собой двухстороннюю таблицу: левая сторона называется «Дебет» (с ударением на первый слог), записи в ней могут означать увеличение или уменьшение стоимости объекта, а правая сторона — «Кредит» (не путать с кредИтом).
Любая операция должна быть отражена по дебету одного и кредиту другого счета. Остаток средств называется сальдо.
Сальдо начальное (Сн) — остаток средств на начало отчетного периода, сальдо конечное (Ск) — на конец отчетного периода. Отчетным периодом в бухгалтерии называется промежуток времени, за который составляется отчетность: месяц, квартал, полугодие или год.
Оборот — это изменение средств за отчетный период. Дебетовый оборот (ОбД) — оборот по дебету, кредитовый оборот (ОбК) — оборот по кредиту.
Виды балансовых счетов
Еще можно классифицировать по экономическому содержанию имущества и источникам его образования, а также по назначению:
Операционно-результативные: предназначены для выявления результата хозяйственной деятельности, активно-пассивные, ведутся в денежном выражении.
Действующие счета
Узнать обо всех действующих дебетовых счетах можно в ФНС или через личный кабинет налогоплательщика через сайт ФНС.
Какие существуют забалансовые счета
Вспомогательные в рамках бухгалтерского учета, требуются, если нужно получить сведения, не содержащиеся на балансовых, при этом остатки с забалансовых в отчетность не включаются, они отражаются за итогом этого показателя.
Обычно так фиксируется информация о движении имущества, не принадлежащего организации, но временно находящегося в ее пользовании, или активов предприятия, списанных в расходы.
Представлены также в форме таблицы с двумя столбцами, дебет и кредит, но учет осуществляется по упрощенной системе, двойная запись не нужна.
001 — арендованные основные средства (ОС);
002 — товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;
003 — материалы, принятые в переработку;
004 — товары, принятые на комиссию;
005 — оборудование, принятое для монтажа;
006 — бланки строгой отчетности;
007 — списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;
008 — обеспечения обязательств и платежей полученные;
009 — обеспечения обязательств и платежей выданные;
011 — ОС, сданные в аренду;
012 — земельные угодья.
План счетов бухгалтерского учета
Систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета (п. 5 ст. 3 Закона № 402-ФЗ) утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 08.11.2010).
Характеризуется строгой структурной иерархией, в основу которой положены:
План счетов бухгалтерского учета на 2023 год
Все российские организации обязаны использовать План счетов бухгалтерского учета. Нормативные документы и таблицу с планом счетов найдёте внутри.
План счетов бухгалтерского учета: нормативные акты
Все юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
План счетов бухучета (ПСБУ) и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. На его базе компании разрабатывают свой рабочий план счетов и утверждают его в учетной политике.
План счетов бухгалтерского учета 2023: таблица
Наименование счета
Номер счета
Номер и наименование субсчета
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
По видам основных средств
Амортизация основных средств
Доходные вложения в материальные ценности
По видам материальных ценностей
По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Амортизация нематериальных активов
Оборудование к установке
Вложения во внеоборотные активы
1. Приобретение земельных участков
2. Приобретение объектов природопользования
3. Строительство объектов основных средств
4. Приобретение объектов основных средств
5. Приобретение нематериальных активов
6. Перевод молодняка животных в основное стадо
7. Приобретение взрослых животных
8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
(субсчет 8 введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Отложенные налоговые активы
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в переработку на сторону
8. Строительные материалы
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
(субсчет 10 введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
(субсчет 11 введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Животные на выращивании и откорме
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Заготовление и приобретение материальных ценностей
Отклонение в стоимости материальных ценностей
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Полуфабрикаты собственного производства
Брак в производстве
Обслуживающие производства и хозяйства
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
Выпуск продукции (работ, услуг)
1. Товары на складах
2. Товары в розничной торговле
3. Тара под товаром и порожняя
4. Покупные изделия
Расходы на продажу
Выполненные этапы по незавершенным работам
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
1. Касса организации
2. Операционная касса
3. Денежные документы
Специальные счета в банках
2. Чековые книжки
3. Депозитные счета
Переводы в пути
2. Долговые ценные бумаги
3. Предоставленные займы
4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Раздел VI. РАСЧЕТЫ
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Резервы по сомнительным долгам
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам
По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
1. Расчеты по социальному страхованию
2. Расчеты по пенсионному обеспечению
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям
1. Расчеты по предоставленным займам
2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями
1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
2. Расчеты по претензиям
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
1. Расчеты по выделенному имуществу
2. Расчеты по текущим операциям
3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. КАПИТАЛ
Собственные акции (доли)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
По видам финансирования
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
2. Себестоимость продаж
3. Налог на добавленную стоимость
9. Прибыль / убыток от продаж
Прочие доходы и расходы
1. Прочие доходы
2. Прочие расходы
9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей
Резервы предстоящих расходов
По видам резервов
Расходы будущих периодов
По видам расходов
Доходы будущих периодов
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
2. Безвозмездные поступления
3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки
Классификация синтетических счетов
В утвержденном Плане есть счета первого порядка – «синтетические», с наименованием и номером.
И есть счета второго порядка – «субсчета», которые открываются к синтетическому счету, когда есть необходимость.
Например, счет 10 «Материалы » субсчет «Топливо» или еще обозначают счет 10-3. В начале идет синтетический счет, за ним субсчет (название или номер).
Другой пример: в 2023 году в программе 1С появился субсчет к счету 68: 68.90 «Единый налоговый счет» для формирования совокупной налоговой обязанности.
Синтетические счета можно классифицировать условно по нескольким признакам.
По типу сальдо.
Группа
Характеристика
Сальдо у них может быть только дебетовым, увеличение средств всегда отражается по дебету, уменьшение по кредиту.
Сальдо у них может быть только кредитовым, увеличение средств всегда отражается по кредиту, уменьшение по дебету.
Сальдо у них может быть как дебетовым, так и кредитовым, увеличение (уменьшение) средств отражается либо по дебету, либо по кредиту.
По наличию субсчетов
Группа
Синтетические счета, входящие в группу
Счета, которые содержат субсчета, обозначенные в плане счетов
08, 10, 19, 41, 50, 55, 58, 69, 73, 75, 76, 79, 90, 91, 98
Счета, которые нужно делить на субсчета по рекомендованному признаку
01, 03, 04, 66, 67, 68, 86, 96, 97
Счета, которые представлены в плане счетов только в синтетическом виде
02, 05, 07, 09, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 45, 44, 45, 46, 51, 52, 57, 59, 60, 62, 63, 70, 71, 77, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 94, 99
С учетом требований к аналитике внутри счета.
Группа
Синтетические счета, входящие в группу
В инструкции к плану счетов есть требования к детализации счета, которые должны быть реализованы с помощью субсчетов
01, 02, 03, 04, 08, 10, 14, 16, 19, 41, 42, 50, 52, 55, 57, 58, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 69, 73, 75, 76, 79, 83, 84, 90, 91, 96, 97, 98
В инструкции к плану счетов есть требования к аналитике счетов, которые могут быть реализованы с помощью других признаков (например, в соответствии с инвентарным и складским учетом, с помощью отдельных складов, заказов, мест возникновения затрат и т.п.), но без использования субсчетов
01, 02, 03, 04, 05, 07, 09, 10, 11, 15, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 41,43, 44, 45, 46, 51, 60, 62, 70, 71, 77, 80, 86
В инструкции нет требований к аналитике
Некоторые счета нужно детализировать не только на уровне субсчетов, но и по объектам учета.
Например, к счету 01 «Основные средства» могут быть открыты отдельные субсчета по объектам в эксплуатации, в запасе, на консервации, в аренде.
Плюс внутри каждого должна быть аналитика и по инвентарным объектам.
План счетов бухгалтерского учета: забалансовые счета
В Плане счетов предусмотрены забалансовые счета. Это вспомогательные для бухучета счета.
Как правило, на них:
учитывают наличие и движение имущества не принадлежащегоорганизации или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.
собирают информацию, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Забалансовые счета
Арендованные основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на комиссию
Оборудование, принятое для монтажа
Бланки строгой отчетности
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ основных средств
Основные средства, сданные в аренду
Формировать рабочий план счетов для вашей компании нужно с учетом специфики деятельности компании и применяемых методов учета:
Выбрать те счета, которые нужны в работе.
Оценить, какие субсчета открыть.
Решить, где нужна более глубокая детализация по объектам.
Субсчета можно переименовывать, уточнять, объединять и исключать. Главное, чтобы с ними было удобно работать.