Минфин рассказал, как считать среднюю зарплату в общепите в целях освобождения от НДС
Новый критерий для такого освобождения вступит в силу с 2024 года.
Законом 305-ФЗ, который был принят в середине 2021 года, от НДС при определенных условиях освобождается сфера общепита (работающая как через объекты общепита, так и посредством выездного обслуживания). При этом критерий по численности работников, при котором предприятие общепита признается средним бизнесом, повышено до 1500 человек. Пониженные страховые взносы, предусмотренные для малого и среднего бизнеса, в общепите с численностью от 250 работников применяются только при соблюдении условий: доходы не выше 2 млрд в год, от общепита не менее 70% дохода, зарплаты не меньше, чем средняя в отрасли по региону.
Первые два критерия действуют и для освобождения от НДС, а последний в целях НДС станет актуальным только с 2024 года. Правило такое: за календарный год, предшествующий году, в котором фирма или ИП освобождается от НДС, среднемесячный размер вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, определяемый исходя из РСВ, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты в соответствующем субъекте РФ, за предыдущий год по данному виду деятельности.
Размер выплат определяется путем деления суммы средних выплат и иных вознаграждений за период на количество месяцев указанного периода (12 или 9). Величину средних выплат получаем, разделив весь фонд оплаты на количество физлиц.
Количество физлиц определяется по РСВ как количество физлиц, с которыми заключены трудовые договоры, и в отношении которых в разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" РСВ показатели по строкам графы 150 "База для исчисления страховых взносов в пределах единой предельной величины" превышают в каждом месяце показатели по строкам графы 160 "в том числе по гражданско-правовым договорам".
При этом показатель среднесписочной численности, указываемый в титульном листе РСВ, не используется, поскольку данный показатель не отражает фактическую численность работников по итогам каждого месяца (письмо от 14 февраля 2023 года N 03-07-07/12084).
Как устроен НДС
Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.
эксперт по налогообложению
Что вы узнаете
Что такое НДС
НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания или предприниматель на общей системе налогообложения, ОСН, или едином сельскохозяйственном налоге, ЕСХН, реализует товары, работы, услуги и имущественные права или получает предоплату за них.
Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания на общем режиме продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.
Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одна компания безвозмездно передает другой промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.
Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.
Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.
В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.
НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания или ИП передает эти деньги налоговой. Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС. Но если товар не продали, а подарили по акции, бизнесу все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.
Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.
Кто платит НДС
НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.
Кто такие налоговые агенты по НДС
Мы сказали, что НДС платят компании и ИП, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании и предприниматели, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.
Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, российская компания пользуется интернет-услугами зарубежной фирмы.
Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.
Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.
Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.
Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.
Купили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.
Записки неадекватного главбуха: НДС с зарплаты, или Трудности коммуникаций
За время моих трудовых подвигов, взявших свое начало еще в прошлом веке, я не раз меняла работу, и общаться мне приходилось с самыми разными людьми. Мужчинами и женщинами, образованными и не очень, нервными и спокойными, очень взрослыми и совсем молодыми. Однако мне очень повезло – они не были идиотами. Никто из них. И с большими или меньшими усилиями общий язык удавалось найти со всем многообразием руководителей.
Наша читательница, московский главбух Катерина Андреева (может, это и псевдоним, мы не проверяли), впечатлившись мнением Лены, написала нам, как, по ее мнению, надо общаться с начальством и налоговиками.
Кстати, если вы бухгалтер и имеете свое мнение по вопросу общения с руководством и вообще нелегкой бухгалтерской жизни, пишите нам buh@1c.ru с пометкой в теме письма АВТОР.
БУХ.1С – издание демократичное и любит новых авторов:)
Наверное, в идеальном мире предполагается, что главный бухгалтер не должен заниматься образовательно-просветительской деятельностью и какой-то минимум экономического образования у людей, принимающих решения, напрямую касающиеся хозяйственной деятельности компании, должен бы быть. Но, учитывая тот факт, что даже у самих главбухов такое образование есть далеко не всегда (и некоторые странные личности даже считают это плюсом — уж не знаю, по какой причине), экономического образования обычно у руководителя нет. Тут плюсом будет наличие уже хоть какого-нибудь.
Однако в любом случае и вне зависимости от изначальных данных (они более или менее понятны уже на этапе устройства на работу, и совсем уж трешовых вариантов можно и нужно избегать) наладить контакт с руководством – самая первая задача главного бухгалтера. Иначе добра не жди.
И тут, конечно же, надобно для начала осознать, что знаменитые слова царя Соломона про «многия знания — многия печали» — это не про бухгалтерский и налоговый учет. Бухгалтеру просто необходимо учиться, учиться и еще раз учиться. А кроме самого процесса повышения квалификации, надо бы как-то донести информацию о вашей высокой квалификации и до непосредственного начальства.
В общем и целом, чтобы профессиональная жизнь не была тяжкой ношей, надо быть не только образованным, высококвалифицированным специалистом, но и терпеливым, внимательным подчиненным с отличными навыками психолога (практически мамочкой любимому шефу).
Не надо накручивать себя и дергаться каждый раз, услышав фразу: «Какой у нас НДС с зарплаты». Вполне возможно, несмотря на коробящее каждого главбуха звучание, человек как раз правильно понимает суть налога на добавленную стоимость и интересуется той суммой, которая из общих расходов зачета НДС ему не принесет.
Для лучшего понимания происходящего я обычно составляю простенькую таблицу:
- выручка, авансы полученные и прочие доходы, облагаемые НДС, и сумма налога начисленного — в первой части,
- расходы, облагаемые НДС и, соответственно, принесшие вычет компании, авансы, уплаченные с НДС, и сумма налога к вычету — во второй части,
- расходы, НДС не облагаемые и на вычет никак не влияющие, — в третьей (здесь же я указываю сумму «потерянного» НДС).
Этот небольшой «регистр» для внутреннего использования наглядно демонстрирует руководителю не только состав расходов, но и сами суммы налога, а также «потери» вычетов, непосредственно влияющие на сумму налога к уплате. Как раз в третьей части наглядно и виден тот самый «НДС с зарплаты», которого нет и быть не может.
Также именно обязанностью главного бухгалтера является умение максимально безопасно «соптимизировать» суммы НДС к уплате. Здесь и своевременное оповещение о полученных авансах с описанием страшных финансовых мук, которые нас настигнут 25-го числа после отчетного периода, когда придет время расплаты с бюджетом, если данные поступления ничем своевременно не уравновесить, и советы по этому самому уравновешиванию — от стремительного авансирования поставщиков до срочной закупки материалов и основных средств.
Кроме того, важной частью оптимизационно-просветительской деятельности является умение выходить в астрал, телепатия и гипноз — настоящий специалист должен уметь открыть чакры и, сопоставив множество факторов (от бегающих глазок начальника отдела закупок до быстро исчезающего за поворотом водителя-«подотчетника»), вытрясти информацию о произведенных, но документально не очень подтвержденных расходах. Следующим этапом будет выбивание счетов-фактур методом мягкого убеждения с применением (в случае необходимости) рукоприкладства.
Надо помнить – кто владеет информацией, тот владеет миром. Соответственно, очень важно создать разветвленную сеть лазутчиков, шпионов и информаторов, не гнушаясь самыми грязными методами: шоколадками для айтишников, печеньками — секретарше шефа и угрозами позабыть начислить зарплату – особо злостным уклонистам.
Нанесение налогового добра и причинение бухгалтерской пользы невозможно без усилий и потерь. И очень важно следить, чтобы потери эти были не на налоговом фронте, а исключительно в рядах несознательных коллег, которые «мы тут деньги зарабатываем, а вы нам только мешаете!» и «бухгалтерия только и делает, что чай пьет!».
При этом, конечно, необходим взвешенный индивидуальный подход: где-то — нежная улыбка и кокетливый взгляд, а где-то — ледяной голос и суровый взгляд поверх очков.
Такой же подход следует использовать и в общении с представителями контролирующих органов.
Здесь, как ни странно, работает межполовое разделение. Если вы — главный бухгалтер женского пола, поверьте на слово, с огромной вероятностью легче всего вам будет договориться с мужчинами. При этом какой бы образ вы ни выбрали (от «прожженной бухСтервы» до «невинной бухЛани»), не спешите развешивать уши и верить на слово. Все лгут, как говорил доктор Хаус.
Не забывайте проверять и перепроверять утверждения и легитимность угроз. Клятвенно обещайте разобраться и поговорить с руководством, но не идите на поводу — принимать решения относительно налогового бремени должен руководитель с вашей подачи, а не жадный до денежек компании инспектор.
Если налоговые инспекторы начинают творить бесчинства и произвол, не стесняйтесь обращаться к руководству ФНС и выше. В наше время это сделать легче легкого. Все доступно онлайн. Споры лучше решать в письменном виде, но и звонок начальнику/замначальника ФНС лишним не будет. Если повезет дозвониться.
Главный бухгалтер — это буфер между руководством и налоговой инспекцией. Если ваш руководитель ценность этого функционала не понимает, стоит поменьше ограждать его от агрессивной окружающей среды — пусть сходит на парочку комиссий и даст ответ суровым контролерам, как же он дошел до жизни такой. Такие своевременно проведенные процедуры укрощают даже самых упертых и превращают из непримиримых нарушителей в шелковых налогоплательщиков.
А чтобы быть всегда в форме и непобедимым бойцом стоять на страже налоговых интересов фирмы, надобно беречь нервишки. Не откладывать на завтра то, что можно сдать сегодня. Не пытаться разобраться со всем и во всём без пяти минут полночь последнего дня отчетного периода. Уточненные расчеты, отчеты и декларации — это не страшно, а очень даже жизненно.
Ндс меньше чем меньше зарплаты
Перед официальным открытием любого бизнеса будущему предпринимателю необходимо продумать, какие сотрудники ему потребуются и во сколько обойдется их содержание. В данной ситуации лучше воспользоваться калькулятором и просчитать все предстоящие расходы.
Помимо зарплаты работодатель оплачивает сотрудникам отпускные, а также пособие по временной нетрудоспособности за первые три календарных дня (если работник открывает больничный из-за болезни или полученной травмы, за исключением случаев на производстве и профзаболеваний). Кроме того, некоторые работодатели выплачивают сотрудникам премии и начисляют выплаты за вредные и опасные условия работы.
Стоит отметить, что зарплата работника за полный месяц не должна быть ниже минимального размера, установленного по стране, региону или отрасли. Следует учитывать и региональные ограничения. Так, субъекты РФ вправе устанавливать свой МРОТ, который не может быть ниже федерального.
С 1 января 2023 года федеральный МРОТ составляет 16 242 руб. (Федеральный закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ).
Налоги и взносы с зарплаты
Организации или предприниматели, которые производят выплаты заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам, являются налоговыми агентами.
Согласно ст. 24 НК РФ, на налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет РФ.
Какие налоги и взносы платит работодатель с зарплаты:
НДФЛ. Это основной вид прямого налога, исчисляется в процентах от совокупного дохода за вычетом подтвержденных расходов. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается из доходов работников при их фактической выплате.
Страховые взносы. С 2023 года, в связи с объединением ПФ и ФСС РФ в СФР, устанавливаются единые тарифы страховых взносов на ОПС, ВНиМ и ОМС. Их размеры:
- в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30%;
- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ).
С 2023 года действует единый размер предельной базы. Он составляет 1 917 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2023 года (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).
Взносы «на травматизм» нужно по-прежнему исчислять отдельно и платить отдельным поручением. Их ставки варьируются в зависимости от класса профессионального риска — от 0,2% до 8,5%. Но в основном, для большинства видов деятельности, применяется ставка 1%.
Полезные статьи
НДФЛ с зарплаты в 2023 году
НДФЛ облагаются зарплата, премии, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности. При этом налог не уплачивается с пособий по уходу за ребенком и по беременности и родам.
Большинство доходов облагается по базовой налоговой ставке 13%. Если размер годовой зарплаты превышает 5 млн руб., то на нее распространяется НДФЛ 15%. При этом повышенная ставка применяется не на весь доход, а только на часть, которая выходит за рамки 5 млн руб.
Закон обязывает удерживать налог с зарплаты при ее фактической выплате. При этом у работодателей возникают вопросы о налогообложении аванса. И здесь есть определенная особенность: в случае с авансом налог уплачивается, только когда аванс выплачивается в последнее число месяца.
Пример 1
Согласно договору, зарплата сотрудника составляет 30 000 руб. (до вычета налога).
В этом случае расчет НДФЛ будет выглядеть просто: налоговая база х ставка налога.
НДФЛ за месяц = 30 000 руб. х 0,13 = 3 900 руб.
Сумма зарплаты к выдаче: 30 000 руб. — 3 900 руб. = 26 100 руб.
Пример 2
Представим, что помимо оклада 30 000 руб. работнику выплачивается премия в размере 10 000 руб.
Размер НДФЛ, который нужно удержать, составит:
(30 000 руб. + 10 000 руб.) × 0,13 = 5 200 руб.
Пример 3
Размер заработка сотрудника за год составил 7 млн руб. Расчет НДФЛ выглядит так:
(5 млн руб. × 0,13) + (7 млн руб. – 5 млн руб.) × 0,15 = 650 000 руб. + 300 000 руб. = 950 000 руб.
Уменьшение налога
Для уменьшения суммы НДФЛ в Налоговом кодексе предусмотрены специальные вычеты:
- стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
- социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
- имущественный (применяется при приобретении имущества);
- инвестиционный (применяется в отношении операций с ценными бумагами на индивидуальном инвестиционном счете).
Вышеуказанные вычеты оформляются онлайн, через сайт ФНС, или у работодателя.
Уплата страховых взносов с зарплаты
Есть единый взнос в размере 30% (предусмотрены также и льготные ставки) и взнос «на травматизм» — от 0,2 до 8,5% (ставка зависит от класса профессионального риска). Единый тариф работодатель платит в налоговую, а тариф «на травматизм» — в Социальный фонд. Эти взносы идут поверх расходов работодателя на зарплату, то есть не вычитаются из суммы зарплаты.
Пример 1
У сотрудника по договору зарплата 30 000 руб. При минимальном тарифе взносов «на травматизм» в размере 0,2% выплаты составят: 30 000 руб. х 0,302 = 9 060 руб.
У единого взноса есть льготные условия, в частности для малого бизнеса и ИП, которые включены в реестр МСП. Для них общая ставка по пенсионным, медицинским и социальным взносам составляет не 30%, а 15% с части, превышающей МРОТ.
Пример 2
Допутим, ИП есть в реестре МСП. Если зарплата сотрудника такого ИП составляет 30 000 руб., то она как бы включает две части — федеральный МРОТ и часть с его превышения. В этом случае рассчитываем страховые взносы так:
16 242 руб. х 0,30 + 13 758 руб. х 0,15 + 30 000 руб. х 0,002 («на травматизм») = 4 872,6 руб. + 2 063,7 руб. + 60 руб. = 6 996,3 руб.
Калькулятор страховых взносов
Для самостоятельного расчета взносов, в том числе за неполный год, воспользуйтесь бесплатным калькулятором взносов.
Обратите внимание на КБК по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ на 2023 год.
Остальные траты на сотрудника
Помимо зарплаты, налогов и взносов с нее нужно учитывать затраты работодателя на оборудование рабочего места каждого сотрудника. До недавнего времени считалось, что значительно экономят те, кто переводит сотрудников на удаленку. Однако Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ внес изменения в Трудовой кодекс и стало понятно, что удаленная работа накладывает на работодателей отдельные обязательства.
В частности, работодатель за свой счет обязан обеспечить работника, выполняющего свои трудовые функции из дома, оборудованием, которое ему нужно для полноценной работы, программно-техническими средствами, средствами защиты информации. Возможны варианты, когда работник использует свою технику, оборудование и программы, но тогда работодатель должен ему компенсировать затраты.
Как нельзя экономить на выплатах
Многие предприниматели ищут различные возможности минимизации расходов на сотрудников. Но есть схемы, которые несут определенные риски.
«Перевод» сотрудников в самозанятые
Об этой схеме стало известно сразу же, как только начал действовать налог на профессиональный доход (НПД), который позволил людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально.
С 1 января 2021 года все без исключения регионы подключились к эксперименту с НПД. Те, кто зарегистрировался в качестве самозанятого, уплачивает налог в размере 4 % с дохода от сделок с физлицами и 6 % с дохода от сделок с ИП и юрлицами. Некоторые работодатели решили перевести часть сотрудников в плательщиков НПД, то есть уволить их и переоформить с ними отношения, используя договоры ГПХ.
Работодатели поняли, что выгода от этого довольна большая: они перестают быть налоговыми агентами по НДФЛ в отношении работника, который стал самозанятым, и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу они тоже не обязаны соблюдать. Самозанятые сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий на случай временной нетрудоспособности.
Однако стоит учесть, что помимо явных признаков, которые могут свидетельствовать о реальном статусе «самозанятого» (например, ежедневное присутствие в офисе бывшего работника и использование им конкретного рабочего места), существуют еще положения самого закона о самозанятых. Они указывают на то, что работодатель может в рамках договора ГПХ сотрудничать с бывшим сотрудником, ставшим самозанятым, только при одном условии — если с момента увольнения этого сотрудника из компании прошло не менее двух лет.
Оформление сотрудников как ИП
Это еще один вариант минимизации расходов на сотрудников. Например, если взять ИП на УСН «доходы», то сумма выплаты фактической зарплаты составит 6%, также нужно учитывать взносы на ОПС и ОМС. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. в год, то уплачивается плюс 1% от суммы превышения.
С целью экономии работодатели даже компенсируют необходимые суммы в рамках 6%, что для ИП тоже выгодно — по факту предприниматель получает полную сумму. При этом сотрудник-ИП лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.
Договор с ИП, так же как и в предыдущем случае, могут признать трудовым, если он содержит признаки того, что ИП по факту задействован в производственном процессе, ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, имеет рабочее место в офисе компании и пользуется ее оборудованием. Налоговая учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах с ИП, то последует доначисление налогов.
Договоры ГПХ — сэкономить на взносах больше не получится
Исполнители по договорам ГПХ с 2023 года получают право на больничные и детские пособия. Работодатели, в свою очередь, должны уплачивать за них взносы.
По договорам ГПХ, так же как и по трудовым договорам, придется платить и начислять взносы как минимум на три вида страхования:
- на пенсионное — 20%;
- медицинское — 5,1%;
- по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%.
При этом если договором ГПХ предусмотрено страхование от несчастных случаев и в связи с профессиональными заболеваниями, то начисляются и уплачиваются взносы «на травматизм».
Таким образом, поправки в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ положат конец незаконной схеме ухода от взносов.