Сроки подачи уведомлений об исчисленных налогах (взносах) для ЕНП в 2023 году
Форма, порядок заполнения и формат уведомления для ЕНП утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (см. комментарий).
Таблица подготовлена на основании информации, приведенной на сайте ФНС России.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года смотрите здесь.
| Наименование налога (сбора) | Категория плательщика | Отчетный период | Срок представления уведомления для ЕНП 1 ; | Дата уплаты налога (сбора) или авансового платежа 1 ; |
|---|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | Налоговые агенты, которые отчитываются ежеквартально | январь | не позднее 27.02.2023 | не позднее 28.02.2023 |
| февраль | не позднее 27.03.2023 | не позднее 28.03.2023 | ||
| март | не подается 2 | не позднее 28.04.2023 | ||
| апрель | не позднее 25.05.2023 | не позднее 29.05.2023 | ||
| май | не позднее 26.06.2023 | не позднее 28.06.2023 | ||
| июнь | не подается 2 | не позднее 28.07.2023 | ||
| июль | не позднее 25.08.2023 | не позднее 28.08.2023 | ||
| август | не позднее 25.09.2023 | не позднее 28.09.2023 | ||
| сентябрь | не подается 2 | не позднее 30.10.2023 | ||
| октябрь | не позднее 27.11.2023 | не позднее 28.11.2023 | ||
| ноябрь | не позднее 25.12.2023 | не позднее 28.12.2023 | ||
| декабрь | не позднее 25.01.2024 | не позднее 29.01.2024 | ||
| НДФЛ | Организации и ИП – налоговые агенты | 01.01.-22.01. | не позднее 25.01.2023 | не позднее 30.01.2023 |
| 23.01.-22.02. | не позднее 27.02.2023 | не позднее 28.02.2023 | ||
| 23.02.-22.03. | не позднее 27.03.2023 | не позднее 28.03.2023 | ||
| 23.03.-22.04. | не позднее 25.04.2023 | не позднее 28.04.2023 | ||
| 23.04.-22.05. | не позднее 25.05.2023 | не позднее 29.05.2023 | ||
| 23.05.-22.06. | не позднее 26.06.2023 | не позднее 28.06.2023 | ||
| 23.06.-22.07. | не позднее 25.07.2023 | не позднее 28.07.2023 | ||
| 23.07.-22.08. | не позднее 25.08.2023 | не позднее 28.08.2023 | ||
| 23.08.-22.09. | не позднее 25.09.2023 | не позднее 28.09.2023 | ||
| 23.09.-22.10. | не позднее 25.10.2023 | не позднее 30.10.2023 | ||
| 23.10.-22.11. | не позднее 27.11.2023 | не позднее 28.11.2023 | ||
| 23.11.-22.12. | не позднее 25.12.2023 | не позднее 28.12.2023 | ||
| 23.12.-31.12. | не позднее 29.12.2023 | не позднее 29.12.2023 | ||
| Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) | Организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | январь | не позднее 27.02.2023 | не позднее 28.02.2023 |
| февраль | не позднее 27.03.2023 | не позднее 28.03.2023 | ||
| март | не подается 2 | не позднее 28.04.2023 | ||
| апрель | не позднее 25.05.2023 | не позднее 29.05.2023 | ||
| май | не позднее 26.06.2023 | не позднее 28.06.2023 | ||
| июнь | не подается 2 | не позднее 28.07.2023 | ||
| июль | не позднее 25.08.2023 | не позднее 28.08.2023 | ||
| август | не позднее 25.09.2023 | не позднее 28.09.2023 | ||
| сентябрь | не подается 2 | не позднее 30.10.2023 | ||
| октябрь | не позднее 27.11.2023 | не позднее 28.11.2023 | ||
| ноябрь | не позднее 25.12.2023 | не позднее 28.12.2023 | ||
| декабрь | не подается 2 | не позднее 29.01.2024 | ||
| Налог на имущество организаций | Организации | I квартал | не позднее 25.04.2023 3 | не позднее 28.04.2023 |
| полугодие (II квартал) | не позднее 25.07.2023 3 | не позднее 28.07.2023 | ||
| 9 месяцев (III квартал) | не позднее 25.10.2023 3 | не позднее 30.10.2023 | ||
| год | не позднее 26.02.2024 4 | не позднее 28.02.2024 5 | ||
| Транспортный налог | Организации | I квартал | не позднее 25.04.2023 3 | не позднее 28.04.2023 |
| II квартал | не позднее 25.07.2023 3 | не позднее 28.07.2023 | ||
| III квартал | не позднее 25.10.2023 3 | не позднее 30.10.2023 | ||
| год | не позднее 26.02.2024 4 | не позднее 28.02.2024 5 | ||
| Земельный налог | Организации | I квартал | не позднее 25.04.2023 3 | не позднее 28.04.2023 |
| II квартал | не позднее 25.07.2023 3 | не позднее 28.07.2023 | ||
| III квартал | не позднее 25.10.2023 3 | не позднее 30.10.2023 | ||
| год | не позднее 26.02.2024 4 | не позднее 28.02.2024 5 | ||
| УСН | Организации и ИП | I квартал | не позднее 25.04.2023 | не позднее 28.04.2023 |
| полугодие | не позднее 25.07.2023 | не позднее 28.07.2023 | ||
| 9 месяцев | не позднее 25.10.2023 | не позднее 30.10.2023 | ||
| год | не подается 2 | организации не позднее 28.03.2024, ИП – не позднее 29.04.2024 6 | ||
| ЕСХН | Организации и ИП | полугодие | не позднее 25.07.2023 | не позднее 28.07.2023 |
| год | не подается 2 | не позднее 28.03.2024 7 |
1 указано с учетом переноса, если срок, установленный законодательством, приходится на выходной (нерабочий) день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ),
2 уведомление не подается, так как сроки предоставления декларации (РСВ) и уведомления совпадают,
3 уведомление не подается, если законодательством предусмотрено право не уплачивать авансовые платежи по налогу ( п. 6 ст. 382, п. 6 ст. 362, п. 2 ст. 397 НК РФ),
4 уведомление об исчисленной сумме налога по итогам 2022 года подается не позднее 27.02.2023,
5 срок уплаты налога по итогам 2022 года – не позднее 28.02.2023,
6 срок уплаты налога по итогам 2022 года для организаций не позднее 28.03.2023, для ИП – не позднее 28.04.2023,
Уведомление по страховым взносам: образец заполнения в 2023 году
С 2023 года введен в действие порядок уплаты налогов через единый налоговый счет (ЕНС) путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП). Этот порядок обязателен для всех без исключения.
Как учитывать ЕНП в 2023 году, мы писали в статье.
В общих чертах суть нововведения состоит в том, что налогоплательщики перечисляют денежные средства на уплату налогов единым налоговым платежом, то есть платежным поручением с едиными для всех реквизитами. Деньги поступают на ЕНС налогоплательщика, а потом списываются с него налоговиками в определенном порядке: задолженность, текущий платеж, пени, проценты, штрафы в соответствии со сформированной на ЕНС совокупной обязанностью.
Что такое совокупная обязанность, расписано в этом материале.
Алгоритм работы с ЕНС выглядит так.
Сначала налогоплательщик формирует на ЕНС совокупную обязанность путем подачи деклараций, уточненных деклараций, уведомлений и прочих документов. С 2023 года это делается до 25-го числа.
ВАЖНО! Совокупная обязанность также может быть сформирована налоговыми органами. Например, размер взносов ИП за себя известен, поэтому обязанность ИП в части уплаты страховых взносов за себя формируется автоматически без дополнительных документов. Совокупную обязанность по транспортному и земельному налогам формируют налоговики на основе имеющихся у них данных, так как декларации по указанным налогам отменены.
Далее налогоплательщик закрывает сформированную совокупную обязанность путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП. С 2023 года сделать это можно в любое время. Надо лишь следить за тем, чтобы на ЕНС лежали деньги. В терминологии 2023 года: надо следить за тем, чтобы на ЕНС было положительное сальдо.
Как узнать сальдо ЕНС, мы писали здесь.
Что делать, если вы не согласны с сальдо, читайте здесь.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Пополнить ЕНС можно не только ЕНП. В переходный период 2023 года сделать это можно распоряжениями — платежными поручениями (об этом мы подробнее расскажем ниже в статье). Также пополнить ЕНС налогоплательщика может третье лицо. В том числе на ЕНС попадают суммы, возмещенные налоговой в связи с применением вычетов.
По сроку уплаты налога или взноса налоговая списывает денежные средства, находящиеся на ЕНС, в счет уплаты данного налога или взноса при наличии достаточного положительного сальдо. В 2023 году срок уплаты любых налогов и взносов — 28-е число.
О сроках уплаты налогов в 2023 году мы писали в материале.
Так зачем нужно уведомление о страховых взносах в 2023 году? Чтобы налоговые расчеты велись корректно, необходимо верно сформировать совокупную налоговую обязанность на ЕНС. Уведомление по страховым взносам как раз позволяет это сделать.
По каким взносам подают уведомление
Некоторые налоги и взносы уплачиваются чаще, чем в налоговую поступает отчетность по ним. По некоторым налогам отчетность вообще не подается. Чтобы налоговики знали, какую сумму списывать в счет уплаты того или иного налога/взноса, срок уплаты которого уже подошел, а отчетность еще не пора сдавать, была введена дополнительная отчетность — уведомление об исчисленных налогах и взносах. В ней мы показываем, какую сумму налога/взноса мы должны уплатить, а не ту сумму, которую мы собираемся уплачивать или уплатили!
ВАЖНО! Уведомление об исчисленных налогах и взносах не является аналогом платежного поручения. Оно является аналогом декларации!
Часто встречается вопрос: «Надо ли подавать уведомление, если налог к уплате есть, но платить в силу финансовых затруднений, например, мы не будем?» Ответ однозначный: «Да, надо. Так как уведомлением мы показываем нашу обязанность по уплате, а не наши возможности или планы по уплате».
Исходя из темы нашей статьи, не будем приводить общие данные по всем налогам, остановимся лишь на вопросе, на какие страховые взносы надо подавать уведомление.
Об особенностях уведомления по НДФЛ мы писали в статье.
Итак, у нас есть:
- страховые взносы на травматизм;
- фиксированные страховые пенсионные и медицинские взносы ИП за себя;
- 1% пенсионных взносов с превышения лимита дохода ИП;
- страховые медицинские, пенсионные и социальные взносы за работников.
«Несчастные» страхвзносы (НС и ПЗ)
Страховые взносы на травматизм регулируются не Налоговым кодексом РФ, а федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, поэтому никакого отношения к новому порядку уплаты и к подаче уведомлений не имеют. Уплачивать взносы на травматизм следует не в налоговую инспекцию, а в СФР. Таким образом, в рамках нашей статьи этот вид взносов мы не рассматриваем.
Как с 2023 года начислять и уплачивать страховые взносы на травматизм в связи с появлением объединенного СФР, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Фиксированные страховые взносы ИП за себя
Как мы уже говорили, размер фиксированных взносов ИП за себя прекрасно известен налоговой. Он зависит только от количества дней регистрации в качестве ИП в течение года, а эта информация также известна налоговой. Срок уплаты фиксированных взносов — 31 декабря текущего года.
ВАЖНО! С 2023 года платеж не разбивается на медицинские и пенсионные взносы, а учитывается единой суммой.
Таким образом, без всяких дополнительных уведомлений в ИФНС об уплаченных страховых взносах налоговики спишут с ЕНС ИП 31 декабря сумму фиксированных взносов. В 2023 году эта сумма равна 45 842 рублям.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уведомления об исчисленных налогах в отношении фиксированных взносов ИП представлять не требуется!
Подробнее о фиксированных взносах ИП за себя в 2023 году мы писали в статье.
1% с превышения
Ситуация с 1% с превышения не так проста, как с фиксированными взносами, так как его размер может меняться. Вспомним алгоритм работы с ЕНС: формируется совокупная обязанность, а потом списывается сумма взноса по сроку уплаты.
Каков срок уплаты 1% с превышения? 1 июля года, следующего за отчетным. Как и когда будет сформирована совокупная обязанность в виде 1% с превышения? Для ИП с разными системами налогообложения в разное время:
- для ИП на патенте — в момент получения патента, так как 1% исчисляется исходя из потенциального дохода, который известен на момент выдачи патента;
- для ИП на УСН — в момент подачи декларации по УСН (до 25 апреля), так как он исчисляется на основании данных о доходах/расходах, указанных в декларации;
- для ИП на ОСНО — также в момент подачи декларации 3-НДФЛ (до 30 апреля), аналогично с УСН.
Как видим, налоговой из деклараций и из данных о патенте станет известна сумма 1% с превышения задолго до срока уплаты взноса, поэтому как-то дополнительно уведомлять о нем путем подачи уведомления об исчисленных страховых взносах в 2023 году не надо.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уведомление о пенсионных взносах ИП за себя в размере 1% с превышения дохода подавать не требуется.
Страховые взносы сотрудников и иных физлиц
Срок уплаты страховых взносов за работников в 2023 году, наступает каждый месяц — 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
Срок подачи отчетности, из которой будет известна сумма к уплате, наступает ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Таким образом, до срока представления расчета по страховым взносам налоговой не известны суммы взносов, которые подлежат списанию. Это именно тот случай, когда необходимо подать уведомление в налоговую о страховых взносах. Но подавать его надо не ежемесячно!
Сроки уведомлений по страховым взносам в 2023 году отразим в таблице.
О страховых взносах за сотрудников в 2023 году можно подробнее прочитать в статье.
Чем грозит игнорирование обязанности по представлению уведомления
За непредставление уведомления об исчисленных страховых взносах установлен штраф по ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей. Но если вы не представите уведомление об исчисленных страховых взносах, последствия будут значительно хуже, чем смешные 200 рублей.
ВАЖНО! В письме ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ указано, что штрафовать за непредставление уведомления не будут до момента получения разъяснений от налоговиков о порядке наступления ответственности за неподачу уведомления.
Напомним еще раз, как работает ЕНП, и посмотрим, что будет, если из алгоритма работы исключить уведомление об исчисленных взносах за январь 2023 года, например.
Итак, 28 февраля — срок уплаты страховых взносов за работников за январь. Расчет по страховым взносам с суммами за январь попадет в налоговую только в апреле. Если мы не подадим уведомление об исчисленных взносах за январь, налоговики 28 февраля просто ничего не спишут с ЕНС в счет уплаты взносов. Таким образом, даже при наличии положительного сальдо ЕНС-взносы будут считаться неуплаченными, что повлечет за собой начисление пени.
ВАЖНО! Неподача уведомления об исчисленных налогах с суммой к уплате равносильна неуплате налога даже при наличии положительного сальдо ЕНС.
Нулевое уведомление
Сразу возникает вопрос, надо ли подавать уведомление о страховых взносах, если нет взносов к уплате? Например, деятельность еще не ведется, нет начислений и прочее.
Нулевое уведомление по налогам и страховым взносам подавать не требуется. Оно всё равно не сформирует никакой совокупной обязанности, поэтому представление нулевого уведомления бессмысленно.
Как сдать уведомление
Нужно ли подавать уведомление по страховым взносам только в электронном виде или допустим бумажный вариант?
Уведомление по страховым взносам ИП и организации могут подать в бумажном виде в том случае, если они имеют право на подачу иной отчетности в бумажном виде.
Заполнение уведомления по страховым взносам в 2023 году в электронном виде возможно:
- через личный кабинет налогоплательщика;
- через операторов ТКС;
- бланк уведомления по страховым взносам в 1С также присутствует.
Уведомление следует представить в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту регистрации ИП.
Бланк уведомления
Форма уведомления (КНД 1110355) утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Вы можете скачать бланк уведомления, а также образец его заполнения бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Бланк имеет простую структуру и состоит из титульного листа и основной части, включающей в себя несколько одинаковых блоков информации.
В бланк можно включить столько блоков, сколько различных по реквизитам взносов мы хотим указать в уведомлении.
Титул
Остановимся на процессе заполнения титула кратко, так как он схож со всеми декларациями и не содержит в себе какой-то уникальной информации. На титуле отражаются ИНН и КПП (при наличии) налогоплательщика, а также код налогового органа и количество листов. Подпись и дата — неотъемлемые части любого отчета.
Основной блок
Каждый блок состоит из реквизитов, позволяющих определить принадлежность каждого платежа (это те самые реквизиты платежного поручения, от которых нас якобы избавил ЕНП):
- КПП (головы или обособленного подразделения, если оно выплачивает доходы, на которые начисляются страховые взносы);
- ОКТМО (головы или обособленного подразделения, если оно выплачивает доходы, на которые начисляются страховые взносы);
- КБК (страховые взносы — 2023 в уведомлении) — 182 1 02 01000 01 1000 160;
- сумма налога — сумма начисленных страховых взносов за период, который будет указан ниже;
- отчетный период — указывается согласно кодировке, утвержденной тем же приказом, что и сама форма;
- отчетный год.
Что такое справка о принадлежности сумм платежа? Ответ — в нашем материале.
Остановимся на некоторых реквизитах подробнее и расскажем, как распределять страховые взносы в уведомлении.
Почему мы указали один КБК страховых взносов в уведомлении — 2023? И к каким страховым взносам этот КБК в уведомлении ЕНП относится?
Дело в том, что в 2023 году страховые взносы за работников уплачиваются суммарно по единому тарифу без разбивки на пенсионные, медицинские и социальные. Поэтому ответ на вопрос, нужно ли в уведомлении разбивать страховые взносы, такой: нет, не нужно. В уведомлении все взносы указываются так же, как и исчислены — единой суммой по единому тарифу.
ВАЖНО! КБК взносов по единому тарифу — 182 1 02 01000 01 1000 160.
Таблица КБК на 2023 год здесь.
Отчетный период
Для указания отчетного периода принята следующая кодировка:
Пусть не смущает наличие четвертого месяца в квартале. Такая градация введена в связи с нестандартной разбивкой отчетных периодов по НДФЛ. К уведомлению (КНД 1110355) по страховым взносам это не имеет отношения. Например, при заполнении уведомления о страховых взносах за январь будет применена кодировка отчетного периода «21/01»: первый месяц (01) первого квартала (21).
Ниже приведен образец уведомления по страховым взносам с начисленными за февраль 2023 года взносами за работников по единому тарифу в размере 50 000 рублей.
Если в уведомлении допущена ошибка
Допустить ошибку в уведомлении при существующей неразберихе с порядком применения ЕНП проще простого. Но любую ошибку можно исправить, в том числе и в уведомлении.
ВАЖНО! Если вы сдавали уведомление с разбивкой на пенсионные, медицинские и социальные взносы, то ошибки не будет, так как вам сразу придет отказ в принятии такого документа. Дело в том, что для уведомления предназначен только КБК единого тарифа, а не в разбивке по взносам.
Порядок корректировки зависит от того, в чем именно допущена ошибка в уведомлении по страховым взносам:
- Ошибка в реквизитах (КПП, ОКТМО, КБК, период):
- снова заполняем в уточняющем уведомлении блок с неверными реквизитами и ставим сумму 0;
- заполняем второй блок с верными реквизитами в том же самом уточняющем уведомлении.
- Ошибка в сумме:
- заполняем уточняющее уведомление с правильными реквизитами и правильной суммой.
Как видим из алгоритма, каждое последующее уведомление перечеркивает предыдущее, а не суммируется с ним.
Более того, расчет по страховым взносам стирает все уведомления, поданные ранее. Таким образом, подавать уточненку по уведомлению после представления расчета по страховым взносам за тот же период бессмысленно.
ПРИМЕР. При составлении уведомления по страховым взносам за февраль 2023 года была допущена ошибка в КБК. Бухгалтер вместо КБК страховых взносов указал КБК УСН. Он исправил ошибку, представив уточняющее уведомление до представления расчета по страховым взносам за 1-й квартал 2023 года.
Образец заполнения уведомления по страховым взносам с уточнением представлен ниже.
Алгоритм возврата положительного сальдо ЕНП описали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение.
Переходный период 2023 года
В переходный период 2023 года вместо уведомлений можно представлять распоряжения — платежные поручения с указанием прежних реквизитов непосредственно в платежке.
ВАЖНО! Только в 2023 году вместо «платежка на ЕНП + уведомление по страховым взносам» можно создать платежное поручение почти по прежним правилам.
Надо понимать, что при таком способе денежные средства всё равно попадут на ЕНС и будут списаны в счет уплаты взносов только по сроку их уплаты, не ранее. Если раньше срока уплаты образуется недоимка по иным налогам, денежные средства, перечисленные платежкой-распоряжением, уйдут в счет погашения задолженности.
Так как платежка-распоряжение заменяет уведомление, то:
- Срок уплаты взносов платежкой-распоряжением переносится с 28-го числа (до этого числа можно уплатить взносы через ЕНП) на 25-е число (срок представления уведомления).
- Нельзя применять платежки-распоряжения в отношении тех взносов, по которым не применяются уведомления. Получается, что страховые взносы ИП за себя нельзя уплатить платежкой-распоряжением. Однако налоговики в письме от 30.01.2023 № СД-4-3/1023@ указали на то, что одни налогоплательщики не могут быть поставлены в худшие условия по сравнению с другими налогоплательщиками, и разрешили применять платежки-распоряжения в отношении фиксированных страховых взносов ИП за себя. Нарушение НК РФ налицо, но такое нарушение налоговиков расширяет возможности ИП, поэтому можно его не отметать.
ВАЖНО! Если в отношении взносов уже было подано уведомление, то уплачивать их платежкой-распоряжением больше нельзя.
Исправить неверную платежку-распоряжение можно только путем подачи уведомления.
Итоги
С 2023 года введен новый вид отчетности в налоговую — уведомление об исчисленных взносах. Подавать его следует в те месяцы, когда не сдается расчет по страховым взносам. Срок подачи уведомления аналогичен срокам представления расчета по страховым взносам — до 25-го числа. Назначен штраф за несдачу уведомления (в начале 2023 года он еще не будет взиматься), но несдача уведомления означает не только появление штрафа, но и неуплаченные взносы даже при положительном сальдо ЕНС.
Уведомление об исчисленных суммах налогов с 2023 года
С 2023 года компании и ИП по общему правилу переводят налоги и взносы в ФНС единым налоговым платежом (ЕНП) на единый КБК. Чтобы ФНС распределила полученные суммы на КБК конкретных налогов и взносов, нужно вовремя подать декларацию (расчет) по налогу или специальное уведомление по ЕНП. В статье расскажем, как заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.
Что вы узнаете
Что такое уведомление по ЕНП
Уведомление по ЕНП — неформальное название документа «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика». Это новая форма, которая понадобилась в связи с введением единого налогового счета (ЕНС). Содержит информацию о начисленных суммах налогов и взносов.
Кто подает уведомление
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов с 2023 года подают компании и ИП, которые перечисляют налоги в бюджет единым налоговым платежом на единый КБК.
Если решили воспользоваться переходным периодом и платить налоги платежными поручениями на отдельные КБК, уведомления не подавайте. Суть переходного периода — временно освободить налогоплательщиков от заполнения и подачи уведомлений. О том, как заполнять платежки вместо уведомлений, мы уже писали в статье.
Зачем нужно уведомление
Новая форма — уведомление об исчисленных суммах налогов — понадобилась, чтобы ФНС могла распределить ЕНП по платежам в двух случаях.
- Платеж — авансовый, и срок отчетности наступает позже, чем срок уплаты. Например, авансы на УСН платятся в течение года, а декларация сдается только по завершении года.
- Отчетность по налогу не предусмотрена даже по итогам года. Например, давно отменили отчетность по имущественным налогам юрлиц. Исключение — платежи с фиксированной суммой. Размер таких налогов (взносов) ФНС знает и так, без отчетности и уведомлений. Например, взносы ИП за себя, оплата патента индивидуальным предпринимателем на ПСН, торговый сбор в Москве. По этим фиксированным платежам уведомления не подаются.
До 2023 года в таком документе, как уведомление об исчисленных суммах, не было надобности, потому что вы платили налоги на конкретные КБК. Теперь, с введением единого налогового счета и ЕНП, налоговая не видит из единой платежки, на какие налоги вы перевели деньги. На какие КБК отправлять полученные средства, налоговая понимает из вашей отчетности и уведомлений.
Уведомлением вы сообщаете инспекторам, какая сумма налога (взносов) получилась к начислению. Если к начислению — ноль, уведомление не подается.
Если к начислению получилась одна сумма, а вы решили перечислить больше, в уведомлении указывайте сумму начисления, не платежа. Излишне уплаченные средства образуют переплату на ЕНС.
Порядок подачи уведомления
Куда подавать
Подавайте уведомление по ЕНП в налоговую инспекцию по месту жительства ИП или по месту нахождения организации (отделения иностранной организации). Крупнейшие налогоплательщики уведомляют по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Способ подачи уведомления об исчисленных суммах налогов
Представить уведомление можно (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ):
- через свою бухгалтерскую программу с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
- через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС, подписав УКЭП. ИП с 1 октября 2023 года могут использовать для отправки уведомления усиленную неквалифицированную электронную подпись (УНЭП). Такие изменения в Налоговый кодекс РФ вносит закон от 31.07.2023 № 389‑ФЗ. Сгенерировать УНЭП предприниматель может самостоятельно в ЛК ИП, без обращения в ФНС;
- на бумаге лично в налоговую или по почте заказным письмом. Этот способ подачи уведомления об исчисленных суммах налогов доступен, если по закону вы не обязаны сдавать отчетность в электронном виде.
В программе «СБИС Бухгалтерия» календарь бухгалтера напомнит рассчитать налоги, подать уведомление или декларацию (расчет), уплатить ЕНП. Сформировать уведомление можно автоматически прямо из мастера расчета налога.
Заполнение уведомления по ЕНП в программе «СБИС Бухгалтерия»
Попробуйте СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно
По каким налогам подавать уведомление по ЕНП
Уведомление об исчисленных суммах подают:
- предприниматели — по зарплатным налогам, авансовым платежам по УСН, ЕСХН и НДФЛ при ОСНО;
- юрлица — по зарплатным налогам, авансовым платежам по УСН и ЕСХН, имущественным налогам.
Чаще всего уведомления придется отправлять по зарплатным налогам: НДФЛ и страховым взносам за работников.
Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налогов
Срок подачи уведомления по ЕНП — 25 число месяца, на который приходится срок уплаты соответствующего налога. В декабре по НДФЛ с выплат работникам — два срока подачи уведомления: за период с 23 ноября по 22 декабря — 25 декабря, за 23–31 декабря — последний рабочий день года (абз. 2 и 3 п. 9 ст. 58 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
С 1 октября 2023 можно подавать добровольные промежуточные уведомления по ЕНП на НДФЛ. Эта возможность временная — до конца 2023 года. В таком уведомлении отражайте налог, удержанный за период с 23 числа прошлого месяца по 8 число текущего месяца. Срок подачи — 12 число текущего месяца. Об этом — новая ч. 12.2 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263‑ФЗ (введена законом от 31.07.2023 № 389‑ФЗ).
График подачи обязательных уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов
По НДФЛ, который платите в качестве налогового агента за работников, уведомляйте инспекцию каждый месяц, несмотря на то что в течение года ежеквартально вы сдаете форму 6-НДФЛ. Дело в том, что отчет 6-НДФЛ сдается по итогам квартала. В него не попадают данные за месяц сдачи отчета. Например, в раздел 1 отчета за 1 квартал не попадут данные за отчетный период 23.03–22.04, а в разделе 2 будут данные только по 31 марта. Поэтому в апреле вы сдаете первоквартальный 6-НДФЛ и уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за 23.03–22.04.
По страховым взносам за работников подавайте уведомление в тех месяцах, когда не сдаете расчет по страховым взносам (РСВ). В месяцах сдачи РСВ — это январь, апрель, июль и октябрь — налоговая из РСВ узнает о начисленных взносах за прошедший месяц. Поэтому параллельно с РСВ не нужно дублировать данные в уведомлении.
По имущественным налогам юрлица, если регион (муниципалитет) не предусмотрел уплату авансов в течение года, уведомление нужно подавать только по итогам года в срок до 25.02.
Форма и образец уведомления об исчисленных налогах
Уведомление об исчисленных суммах ЕНП представляется по форме из приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД‑7‑8/1047@. Бланк содержит титульный лист и раздел с данными.
Титульный лист
Нумерация страниц уведомления начинается с титульника.
В отличие от форм отчетности на титульном листе уведомления не нужно указывать наименование организации или ФИО предпринимателя-налогоплательщика. Отправителя налоговая идентифицирует по ИНН и КПП.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код инспекции по месту нахождения организации (месту нахождения отделения иностранной организации), либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту жительства ИП.
Пример заполнения титульного листа в уведомлении по ЕНП
Раздел с данными
В основной части уведомления — четыре одинаковых блока (строки) из шести полей. На каждый налог заполняется свой блок. Если налогов больше, заполняется необходимое количество листов.
Например, компания на УСН в срок до 25 апреля может заполнить одно уведомление, в котором укажет: в первом блоке (строке) — данные по НДФЛ за период с 23 марта по 22 апреля, во втором блоке (строке) — данные по авансовому платежу за 1 квартал. Не будет ошибкой, если по НДФЛ бухгалтер заполнит свое уведомление, а по УСН — свое.
Если, например, платите агентский НДФЛ несколькими платежками, не нужно на каждый платеж оформлять свое уведомление. В срок до 25 числа создайте одно уведомление.
Если сумма авансов в течение года не меняется, например по транспортному налогу компании, в начале года можно подать одно уведомление сразу на все авансовые платежи. На аванс за каждый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) нужно заполнить свой блок из шести реквизитов.
Расшифровка основных полей уведомления
По каждому налогу в уведомлении заполняется строка (блок) с шестью полями.
Пример заполнения данных в уведомлении по ЕНП
В уведомлении указываются:
- КПП из декларации (расчета) по налогам, взносам, по которым подается уведомление. Этот реквизит заполняют только организации. Индивидуальные предприниматели показатель КПП не заполняют. Это поле позволяет головной организации в одном уведомлении указывать информацию по всем обособленным подразделениям. На титульном листе уведомления указывается КПП головной компании. В разделе с данными — КПП обособленных подразделений.
- Код ОКТМО. Показатель берется из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований. Если он состоит из восьми знаков, вместо трех последних символов ставятся прочерки. Например: «12445698—».
- Код бюджетной классификации. По каждому налогу указывается КБК конкретного налога или взноса. Перечень кодов можно посмотреть на сайте ФНС. Указывать единый КБК в уведомлении неправильно. По страховым взносам за 2023 год, включая взносы по пониженному тарифу для малого и среднего бизнеса по ставке 15%, указывайте КБК взносов по единому тарифу 182 1 02 01000 01 1000 160. Если указать КБК страховых взносов по видам страхования, ФНС попросит уточнить уведомление.
- Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов. Указывается сумма исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов. Например, по УСН за первый квартал авансовый платеж составил 1 000 ₽, а за полугодие (1 квартал + 2 квартал) — 4 000 ₽. Значит, в уведомлении за 1 квартал нужно указать 1 000 ₽, а за 2 квартал — 3 000 ₽.
Например, авансовый платеж по УСН нарастающим итогом с начала года составил:
- за 1 квартал: 1000 ₽;
- полугодие — 4000 ₽;
- 9 месяцев — 3 500 ₽.
В уведомлении нужно указать такие значения:
- за 1 квартал: 1000 ₽;
- полугодие: 3000 ₽;
- 9 месяцев: -500 ₽.
ФНС разрешает подавать уведомления с отрицательными значениями (письмо от 10.07.2023 № СД‑4‑3/8716@). С 1 октября 2023 года соответствующая норма появится в Налоговом кодексе (п. 9 ст. 58 НК РФ в новой редакции).
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — девять месяцев;
- 34 — год.
По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца: 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала: 01, 02, 03, 04.
- Отчетный (календарный) год. Указывается год, за период которого исчислен налог, авансовый платеж по налогу, сбор, страховой взнос.
Таблица с кодами отчетных периодов для заполнения уведомления по ЕНП
Что делать, если допустили ошибку в уведомлении
Сформируйте новое уведомление, если допустили ошибку. Заполнение уведомления зависит от того, в чем ошиблись: в сумме или других данных.
| Вид ошибки | Порядок исправления |
|---|---|
| Указали неверную сумму | Повторите данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую |
| Ошиблись в иных данных | Повторите данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0». Далее заполните новую строку и укажите в ней верные данные с нужной суммой |
Отправляйте корректировку, если еще не отправили декларацию (расчет) по налогу. Если отчетность сдали, исправленное уведомление будет излишне, ведь сданный отчет автоматически исправляет ранее представленные неверные уведомления. Об этом — письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@.
В СБИС можно проверить уведомление перед отправкой. Программа предупредит, если обнаружит нестыковки. Подстрахует и не даст отправить лишние уведомления: в СБИС при заполнении формы можно выбрать только те КБК, по которым необходимо подавать уведомление.
Автоматически рассчитать налог и заполнить уведомление по ЕНП в СБИС Бухгалтерии
По каким налогам уведомления не надо подавать?
Не требуется подавать уведомления по целому ряду платежей. В частности, это:
- личные страховые взносы ИП за себя: фиксированные и дополнительные по ставке 1% с доходов cвыше 300 000 ₽ в год;
- оплата стоимости патента ИП (патентный налог на ПСН);
- фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за патент иностранных работников;
- налог для самозанятых на профдоход (НПД);
- единый налог по АУСН;
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог на прибыль организаций. Исключение — прибыль по дивидендам, выплаченные доходы иностранцам, доходы по госбумагам. В этих редких случаях уведомление понадобится;
- имущественные налоги ИП;
- торговый сбор (актуально для Москвы);
- акцизы;
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- страховые взносы за работников в СФР на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на травматизм).
Что будет, если не подать уведомление?
Если уведомление не подать, налоговая не будет знать, какую сумму списать с вашего ЕНС по сроку уплаты налога (аванса по УСН, НДФЛ, страховых взносов). То есть несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет. Это приведет к начислению пеней.
Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.
Также предусмотрен штраф по статье 126 НК РФ в размере 200 ₽, но пока эта норма не применяется. Инспекторы на местах ждут, когда налоговая выпустит разъяснения о том, как штрафовать за ошибки с уведомлениями по ЕНП. Скорее всего, штрафовать за уведомления начнут с 2024 года, когда закончится переходный 2023 год.
Как заполнить отчетный период в уведомлении об исчисленных суммах
Экстерн поможет подготовить и сдать отчеты в ФНС, СФР, Росстат, РПН, ЦБ РФ.
Отчетный период в уведомлении об исчисленных суммах: нюансы заполнения
Отчетный период заполняется на основании граф 9–11 приложения 1 к Памятке по порядку заполнения в зависимости от срока уплаты налога.
Нюансы заполнения периода по отдельным налогам и взносам:
Для квартальных платежей, таких как налог на имущество, УСН, земельный и транспортный налог, столбец 6 «Месяц / квартал» соответствует порядковому номеру квартала.
Для страховых взносов и НДФЛ столбец 6 «Месяц / квартал» соответствует порядковому номеру месяца в квартале.
Для НДФЛ, который удержан и исчислен в период с 22.12 по 31.12, в столбце 5 следует указать «34», а в столбце 6 — «04». Таким образом в печатной форме уведомления период будет выглядеть как 34/04.
В какие сроки предоставлять уведомление об исчисленных суммах?
Сроки сдачи формы указаны в приложении к Письму от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@ и зависят от конкретного КБК.
Налог на прибыль, исчисляемый по ставке, отличной от 20%, или с доходов иностранной организации
налог на прибыль с доходов иностранных организаций — 18210101030011000110;
налог на прибыль с дивидендов — 18210101040011000110, 18210101050011000110, 18210101060011000110;
налог на прибыль от контролируемых иностранных компаний — 18210101080011000110;