Кто платит ндс заказчик или исполнитель

Кто должен платить НДС: заказчик или исполнитель? ОСНО или УСН? Как выставить счет-фактуру с НДС и кто может освободиться от этого налога? Все ответы в статье на примере «Контур. Эльба»

Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из самых значимых по своей значимости налогов, который обязаны уплачивать предприниматели при выполнении товарно-материальных и услуговых операций. Однако, важно знать, кто из участников бизнес-процесса должен расплачиваться с этим налогом и каковы особенности расчета НДС при различных системах налогообложения.

Стоит отметить, что в зависимости от того, кто выступает в роли исполнителя, а кто в роли заказчика, обязанность по уплате НДС может ложиться на любого из них. Какие критерии необходимо учитывать для определения этого вопроса, вы узнаете из этой статьи.

Однако, не менее важно разобраться в особенностях расчета и уплаты НДС в зависимости от системы налогообложения – общей системы налогообложения (ОСНО) и упрощенной системы налогообложения (УСН). Вы узнаете, каковы преимущества и недостатки каждой системы налогообложения и как правильно выставлять счет-фактуры с НДС.

В этой статье мы рассмотрим пример компании «Контур. Эльба» и проанализируем ее методы расчета НДС и уплаты налога в зависимости от ситуации.

Кто платит НДС: заказчик или исполнитель?

Налог на добавленную стоимость (НДС) вступает в силу, когда оказывается услуга или продается товар. В различных ситуациях плательщик НДС может быть как заказчик, так и исполнитель.

Если организация работает по общей системе налогообложения (ОСНО), то НДС взимается с покупателя вместе с ценой товара или услуги. В таком случае исполнитель перечисляет НДС в бюджет, а заказчик получает право его вычета.

В случае, если организация работает по упрощенной системе налогообложения (УСН), НДС не взимается. При этом исполнитель не имеет права списывать НДС, а заказчик не получает права на его вычет.

Кроме того, в некоторых случаях возможно освобождение от уплаты НДС. Например, если услуги предоставляются безвозмездно, то НДС не начисляется. Это также может быть применимо в других ситуациях.

ОСНО или УСН: на каком режиме действует организация?

ОсОООООО (общая система налогообложения) применяется организациями, чьи обороты за год превышают 120 млн рублей.

УСНО (упрощенная система налогообложения) может использоваться организациями, чей объем годового дохода не превышает 150 млн рублей. Эта система также имеет свои особенности, такие как фиксированный налоговый платеж вместо НДС.

Выбор между ОСНО и УСНО зависит от объема предпринимательской деятельности организации и конкретных условий налогообложения.

• ОСНО имеет больше возможностей по вычетам и компенсациям НДС.
• УСНО упрощает бухгалтерский учет и уменьшает налоговые платежи.

Некоторые организации могут также использовать специальные программы, такие как ЕНВД (единый налог на вмененный доход) или патентную систему налогообложения.

Обязательно ли выставлять счет-фактуру с НДС?

Ситуации, когда необходимо выставлять счет-фактуру с НДС, определяются налоговым законодательством. В соответствии с ним, счет-фактура является обязательным документом для всех операций, связанных с перемещением товаров и оказанием услуг.

Выставление счета-фактуры с НДС является обязательным для организаций и индивидуальных предпринимателей, действующих на основе общей системы налогообложения (ОСНО). В случае, если организация или индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), обязательность выставления счета-фактуры с НДС зависит от условий, предусмотренных законодательством.

Исключениями из обязательного выставления счета-фактуры с НДС могут быть случаи, когда сделка не облагается НДС или освобождается от уплаты налога в соответствии с законодательством. В подобных ситуациях нужно быть внимательным и правильно оформлять документы.

Кто может освободиться от уплаты НДС?

Существуют определенные ситуации, когда компании освобождаются от уплаты НДС. Одной из таких ситуаций является, когда компания начало свою деятельность менее года назад. В этом случае компания имеет право на получение статуса «начинающий предприниматель» и не обязана уплачивать НДС в течение первого года своей деятельности.

Также, избежать уплаты НДС могут некоммерческие организации и предприятия, если годовой доход не превышает определенную сумму.

Еще одним случаем, когда компания не обязана уплачивать НДС, является выполнение работ за пределами России. Если компания осуществляет работу в другой стране и получает платежи за эту работу также в другой стране, то она освобождается от уплаты НДС в России.

Практический пример: как работает с НДС «Контур. Эльба»

Контур. Эльба — это удобный инструмент для автоматизации бизнес-процессов. Платежи, отчетность и документооборот — все эти задачи можно решить с помощью этого сервиса.

Одной из особенностей работы «Контура. Эльбы» с НДС является возможность автоматического расчета этого налога в зависимости от настроек вашей учетной записи.

Если вы являетесь пользователем ОСНО, то налог будет автоматически рассчитываться в соответствии с установленной ставкой. При этом вы сможете выставлять счета-фактуры с НДС. В случае, если вы работаете по УСН, вам необходимо самим расчитывать налог и выставлять соответствующие документы.

Кроме того, через «Контур. Эльбу» можно осуществлять подачу деклараций по НДС и следить за сроками платежей. Клиенты, освобожденные от этого налога, могут также добавить соответствующие настройки в свою учетную запись и не платить налог.

Таким образом, «Контур. Эльба» является удобным и функциональным инструментом для работы с НДС, который позволяет автоматически рассчитывать налог, выставлять счета-фактуры и отслеживать сроки платежей.

Кто платит НДС — продавец или покупатель?

НДС — это способ получения бюджетом страны частичной стоимости товара, услуги или работы. В итоге покупатель платит продавцу налог со стоимости товара (работы, услуги), а продавец перечисляет НДС в федеральный бюджет. При этом продавец имеет право уменьшить сумму начисленного к уплате НДС на сумму входного НДС по приобретенным им товарам (работа, услугам).

В России максимальная ставка по НДС (28%) была установлена в 1992 году. С 2004 и до 2019 года она составляла 18%. В настоящее время (с 01.01.2019) ставка налога равна 20%. Но также существует определенный перечень операций, в отношении которых применяются пониженные ставки — 10 и 0%.

В каких случаях применяются те или иные ставки НДС? Полный разбор этого вопроса представлен в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите к ответу эксперта. Это бесплатно.

О том, с какого года у налогоплательщиков появилась возможность отказываться от применения ставки 0%, читайте в публикации «Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

Когда НДС платит продавец?

Продавец исчисляет НДС и предъявляет налог покупателю при передаче права собственности на товары (работы, услуги). Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) покупатель перечисляет продавцу определенную сумму НДС, указанную продавцом в счете-фактуре. Это означает, что расходы по уплате НДС несет покупатель. Продавец же формирует сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

НДС начисляется продавцом даже в том случае, когда передача товаров (работ, услуг) носит безвозмездный характер (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В то же время существует перечень операций, в отношении которых налог не исчисляется и не уплачивается. Этот перечень закрыт и установлен в пп. 1–3 ст. 149 НК РФ.

Сумма налога, которую продавцу необходимо перечислить в бюджет, представляет собой разницу между суммой НДС, которую продавец предъявил своим покупателям, и суммой входного НДС по приобретенным им в качестве покупателя товарам (работам, услугам).

Когда НДС платит покупатель?

В некоторых случаях НДС в бюджет перечисляет покупатель. Примером могут быть организации, которые, к примеру (ст. 161 НК РФ):

• покупают товар у иностранных организаций, не состоящих на учете в российских налоговых органах,
• арендуют государственное или муниципальное имущество и др.

В этом случае такие организации признаются налоговыми агентами. Они обязаны исчислить НДС, удержать его из доходов, выплачиваемых своему контрагенту, и перечислить налог в федеральный бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). По сути, налоговый агент выступает в качестве посредника между лицами, которые обязаны уплачивать НДС, и государством.

Как отразить операции по учету НДС налоговому агенту, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходит в Готовое решение.

Налоговый агент удерживает НДС из доходов, выплачиваемых своим контрагентом, по расчетной ставке 20/120 (до 01.01.2019 — 18/118) или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Подробнее об этих ставках — в этой статье.

Итоги

Начисление НДС на стоимость продаваемого товара осуществляет продавец. И он же отражает в налоговой отчетности сумму налога как подлежащую уплате в бюджет. Но осуществляя оплату, покупатель фактически компенсирует этот платеж поступлением оплаты от покупателя, включающей в себя налог.

Вместе с тем существуют ситуации, когда продавец должен начислить и уплатить налог без получения возмещения от контрагента (безвозмездная передача). Похожие ситуации возникают и у покупателя, выступающего в таких случаях налоговым агентом.

Как устроен НДС

Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.

эксперт по налогообложению

Что вы узнаете

Что такое НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания или предприниматель на общей системе налогообложения, ОСН, или едином сельскохозяйственном налоге, ЕСХН, реализует товары, работы, услуги и имущественные права или получает предоплату за них.

Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания на общем режиме продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.

Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одна компания безвозмездно передает другой промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.

Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.

Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.

В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.

НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания или ИП передает эти деньги налоговой. Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС. Но если товар не продали, а подарили по акции, бизнесу все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.

Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.

Кто платит НДС

НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.

Кто такие налоговые агенты по НДС

Мы сказали, что НДС платят компании и ИП, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании и предприниматели, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.

Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, российская компания пользуется интернет-услугами зарубежной фирмы.

Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.

Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.

Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.

Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.

Купили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.

Кто платит НДС: продавец или покупатель

Несмотря на то, что в Налоговом кодексе довольно четко говорится, кто именно – заказчик или исполнитель – платит НДС, а кто формирует отчетность, и в каких случаях можно избежать этой обязанности, условия отдельной сделки могут поменять местами контрагентов и отменить некоторые льготы. Подробности – в нашей публикации.

Налоговый кодекс или договор: что страшней?

В большинстве случаев считается, что НДС при продаже товаров, услуг или работ оплачивает покупатель, а продавец является посредником, который лишь перечисляет необходимую сумму в бюджет, а в налоговые органы – соответствующую отчетность. Исключение составляет случай, когда продавец находится на УСН – тогда он просто не выделяет в счетах НДС.

Однако обязанность заказчика и исполнителя исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в рамках конкретной сделки регламентирует не только Налоговый кодекс, но и договор. В связи с этим между контрагентами часто возникает много спорных ситуаций. Усложняет ситуацию тот факт, что, выполняя определенные коммерческие операции, продавец, например, должен исчислить НДС несмотря на льготный режим налогообложения.

К примеру, постановлением Арбитражного суда Красноярского края от 29.12.2014 по делу № А33-22157/2014 рассматривается случай, когда нарушение совершили сразу оба участника сделки – заказчик и подрядчик, находящийся на УСН. Последний выставил счет-фактуру, не определив НДС. Тогда заказчик, решив сэкономить, самостоятельно выделил из указанной суммы налог на добавленную стоимость и заплатил меньше. Подрядчик обратился в суд с просьбой взыскать с недобросовестного контрагента долг, мотивируя тем, что в контракте была указана основная цена оказанных услуг без НДС.

Рассмотрев спор, суд указал, что стоимость контракта включает НДС и другие обязательные платежи и расходы исполнителя, возникающие при оказании услуг. Выставление счета-фактуры без выделения НДС противоречит условиям заключенного договора. При вынесении решения суд сослался на пункт 5 статьи 173 НК РФ. В нем говорится, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками, даже освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика – если в счете-фактуре выделена соответствующая сумма. Таким образом, исполнитель обратился в суд, не изучив подписанного контракта и не учел предшествующие этому обстоятельства, чем сам себя наказал.

В то же время, как указано в решении, перечисленные обстоятельства не должны были помешать заказчику оплатить полную стоимость контракта, в том числе НДС. Правомерность исчисления и уплаты налога не входит в его компетенции. Также заказчик не может односторонне снижать цену, указанную в договоре.

Так как не допустить ошибку компании, имея дело с самыми разными контрагентами? Ответ на этот вопрос дают специалисты 1С-WiseAdvice в следующей главе.

Почему налоговое планирование выгодней любительских схем оптимизации налогов?

Чтобы свести к минимуму налоговую нагрузку, вступая в сделки на разных условиях, и при этом избежать претензий от ИФНС, необходимо разработать налоговую стратегию, учитывающую специфику и риски вашего бизнеса. В этом помогут наши специалисты.

Грамотное налоговое планирование предусматривает законные варианты снижения налоговой нагрузки, и зачастую является единственным способом избежать многомиллионных доначислений. Если компания планирует заключить крупную сделку и не хочет испортить отношения с контрагентом и налоговой, то лучше заранее заручиться поддержкой специалистов.

Разработка налоговой стратегии является одной из основных услуг нашей компании. Варианты законных методов снижения налогов мы тщательно прорабатываем с учетом специфики бизнеса клиента. Все предложенные нами варианты – абсолютно законны, клиенту лишь остается взвесить все «за» и «против» и сделать выбор в пользу того, который покажется наиболее привлекательным.

Если вы решите обелить свой бизнес, то наша компания может помочь выбрать наиболее оптимальный вариант для новой организации бизнеса, рассчитать налоговую нагрузку и подготовить налоговую стратегию на будущее. Основным принципом нашей работы является эффективное сопровождение вашего бизнеса. Специалисты 1С-WiseAdvice предотвратят все налоговые, финансовые, репутационные риски для компании.

Кто освобождается от НДС

Если не брать в расчет гипотетические опасности, которые включает каждый отдельный контракт, подписанный с контрагентом, все исключения перечислены в законодательстве. Кроме тех, кто применяет УСН, право не исчислять НДС имеют все, кто назван в статье 145 Налогового кодекса РФ. В их числе организации, чья выручка за три последних месяца не превысила 2 млн, или предприятия, перешедшие на ЕСХН (если объем выручки за год не больше сумм, указанных в статье).

В статье 149 Налогового кодекса приведен полный перечень операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость. В их числе:

• передача в аренду иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ, помещений на территории России. Налоговая льгота имеет силу, если в родных странах арендаторов в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этих иностранных государствах, действует соответствующая норма. Список стран утвержден Приказом МИД РФ №6498, Минфином РФ № 40н от 08.05.2007 (ред. от 15.10.2009).
• реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства. Их перечень содержится в постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 №1042 (ред. от 20.03.2018).

В статье 149 указаны разноотраслевые услуги – образовательные, по медицинскому и социальному обслуживанию, пассажирским перевозкам, ритуальный сервис, клиринг, сделки, связанные с объектами культурного и религиозного наследия и многое другое. Чтобы выяснить наверняка, попадает ли ваш бизнес по действие этой статьи, лучше обратиться к специалисту.

Другие исключения

Согласно ст. 161 НК РФ
В ряде случаев покупатель признается налоговым агентом и обязан самостоятельно исчислить налог в бюджет (ст. 161 НК РФ).

Назовем некоторые из них:

1. Приобретение товаров или услуг у иностранных фирм, которые ведут бизнес на территории России, но не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. В этом случае покупатели обязаны перечислить НДС в бюджет независимо от того, «исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС сами» или удержат эту сумму у контрагента, если это прописано в договоре. Но, как правило, иностранные компании не включают в стоимость своих услуг (работ) сумму российского НДС, делая оговорку, что их стоимость не включает косвенные налоги, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ. В таком случае НДС придется исчислить и уплатить сверх суммы контракта.
2. Аренда недвижимости и других активов у муниципальных и государственных структур (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).
3. Покупка сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры (опять-таки если вы не физическое лицо).

В любом случае покупатель может заявить НДС к вычету, если приобретенные товары не предназначены для реализации за пределами страны (письмо Минфина от 25.11.2011 № 03-07-13/01-49).

Если продавец получил продукцию или услуги на безвозмездной основе, то он обязан оплатить НДС из собственных средств (ст. 146 НК РФ).

Важно!

В разработке 1С-WiseAdvice находится новый сервис – Личный кабинет клиента. Он будет оформлен в виде дашборда с индикатором по налоговой нагрузке и отражением суммы НДС к уплате онлайн.