Декларация по налогу на прибыль за 2022 год: важные новшества для бухгалтера
Форма декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год российским организациям нужно заполнить по обновленной форме. Бланк декларации поменяли несильно. Поправки точечные и в основном затрагивают международные холдинговые компании (МХК). К примеру, в листе 03 декларации в строке 037 теперь нужно отражать дивиденды, которые начислили МХК по ставке 5%.
Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2022 год
С 2023 года декларацию по налогу на прибыль нужно подать в новый срок — не позднее 27 марта с учетом выходных.
За просрочку грозит штраф. Также возможна блокировка счетов в банке и переводов электронных денег, если нарушить срок больше чем на 20 рабочих дней.
Должностных лиц организации тоже могут оштрафовать.
Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
Декларацию по общему правилу должны сдавать организации – плательщики налога на прибыль, даже если у них нет обязанности по уплате налога или авансовых платежей, а также ряд других компаний.
Как подать декларацию по налогу на прибыль
По общему правилу на бумаге ее могут сдать только те, у кого среднесписочная численность работников 100 человек или менее. За несоблюдение формата грозит штраф.
Если у вас есть обособленные подразделения, то нужно подать несколько деклараций: по организации в целом и по каждому подразделению или их группе. Последний вариант возможен, если в регионе выбрали ответственное подразделение.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
В декларацию за 2022 год включите:
-
; разд. 1; ; к листу 02; к листу 02.
Подраздел 1.2 разд. 1 в годовой декларации заполнять не нужно, остальные подразделы, листы и приложения включайте, если у вас есть данные. К примеру, лист 07 нужно заполнить, если вы в том числе получили имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.
На титульном листе в реквизите «налоговый (отчетный) период (код)» укажите код 34, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 46.
В подразделе 1.1 разд. 1 отразите налог по бюджетам к доплате или уменьшению.
Подраздел 1.3 разд. 1 следует заполнить, если в декларации есть листы 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям.
В лист 02 нужно перенести итоговые данные по доходам, расходам и убыткам из приложений, к примеру:
- в строку 010 — доходы от реализации из строки 040 Приложения N 1 к листу 02;
- в строку 030 — расходы, которые уменьшают доходы от реализации, из строки 130 Приложения N 2 к листу 02.
По строке 060 листа 02 нужно посчитать итоговый результат – прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010, 020 и 050 листа 02, затем вычтите из них строки 030 и 040 листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком «минус».
В строках 180 — 340 листа 02 следует отразить расчет налога, авансовых платежей.
К примеру, если вы платите только ежеквартальные платежи, в листе 02 укажите:
- в строке 210 — авансовые платежи по итогам 9 месяцев. Обычно этот показатель нужно перенести из строки 180 листа 02 декларации за 9 месяцев;
- в строке 220 — авансовые платежи по итогам 9 месяцев в федеральный бюджет. Как правило, данные берут из строки 190 листа 02 декларации за 9 месяцев;
- в строке 230 — авансовые платежи по итогам 9 месяцев в бюджет субъекта. В общем случае показатель нужно перенести из строки 200 листа 02 декларации за 9 месяцев;
- в строках 290 — 340 просто поставьте прочерки.
При отражении в декларации некоторых операций часто возникают вопросы. К примеру, порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, амортизируемое оно или нет.
Так, операцию по продаже амортизируемого ОС показывают в Приложении N 3 к листу 02.
В особом порядке следует отражать убытки прошлых лет, которые вы выявили в текущем налоговом периоде. Укажите их по строкам 300 – 301 Приложения N 2 к листу 02, а также учтите в общей сумме внереализационных расходов по строке 040 листа 02.
Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. Его отражают в строке 110 листа 02, а для расчета используют данные из Приложения N 4 к листу 02.
Есть ряд нюансов при отражении госпошлины. По общему правилу расходы на нее нужно включить в строки 040 и 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации. Но если госпошлина входит в первоначальную стоимость ОС или НМА либо в состав внереализационных расходов, есть особенности.
Есть нюансы по заполнению декларации при наличии обособленных подразделений.
Уточненная декларация по налогу на прибыль
Если после подачи декларации по налогу на прибыль вы обнаружите ошибку, то ее можно исправить с помощью уточненной декларации. Ее заполняют так же, как и первичную.
- в уточненной декларации укажите верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
- в реквизите «номер корректировки» титульного листа проставьте порядковый номер отчетности, к примеру «1—«.
Рекомендуем к уточненной декларации приложить сопроводительное письмо с указанием, из-за чего изменили отчетность. Поскольку инспекция, скорее всего, все равно запросит пояснения.
Обратите внимание, при подаче уточненной декларации есть риск выездной проверки корректируемого периода.
Нулевая декларация по налогу на прибыль
Если за 2022 год вы не получили доходы и не понесли расходы, то нужно подать нулевую декларацию. Заполнить следует не все листы, а только обязательные. Если не сдать декларацию, инспекция может оштрафовать и заблокировать счета.
Как заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль бюджетной организации
Бюджетные организации заполняют и подают годовую декларацию по налогу на прибыль в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей.
К примеру, если у некоммерческой организации (НКО) нет налога к уплате, на титульном листе в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ставят код 229. При этом бюджетные учреждения, такие как театры, музеи, библиотеки, концертные организации, указывают код 234. Кроме тех, кто применяет код 246.
Налог на прибыль за 2022 год: когда отчитываться и когда платить
Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ поменял сроки уплаты налогов и сдачи отчетов по ним с 2023 года. Это коснулось сроков уплаты налога и авансовых платежей, а также сроков представления отчетности по налогу на прибыль.
Когда платить налог на прибыль за 2022 год
Сроки уплаты налога на прибыль организаций по итогам налогового периода и авансовых платежей по нему с 2023 года не изменились, в отличие от многих других налогов.
Читайте на сайте:
Как и в 2022 году, налог на прибыль за год необходимо уплачивать не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.
Уменьшение суммы налога на прибыль на торговый сбор
Если фирма является плательщиком торгового сбора, то она, как и раньше, вправе уменьшить на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части.
Торговый сбор не включается в расходы, как другие налоги. Он уменьшает сам налог на прибыль или авансовый платеж по нему.
Если сумма торгового сбора окажется больше налога на прибыль, то учесть сбор можно только в пределах суммы налога. В этом случае налог на прибыль платить не придется.
Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно заплатить сбор до срока уплаты налога (авансового платежа), установленного НК РФ.
Например, если торговый сбор за 4 квартал 2022 года уплачен в январе 2023 года, то на сумму сбора можно будет уменьшить или налог на прибыль за 2022 год, или авансовый платеж за 1 квартал 2023 года.
Ничего не меняется по срокам уплаты для организаций, которые уплачивают ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, а также и для тех, кто уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли. Все они продолжат перечислять их не позднее 28 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом.
Как изменился порядок уплаты налога на прибыль у налоговых агентов
Налоговые агенты, которые выплачивают денежные средства иностранным организациям, с 1 января 2023 года перечисляют удержанную сумму налога в другом порядке. Срок — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (подп. «б» п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ)
До 1 января 2023 года такие налоговые агенты перечисляли налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2022 год
Согласно закону № 263-ФЗ, с 2023 года изменился срок подачи отчетности по налогу на прибыль.
Представлять декларацию за налоговый период (календарный год) в налоговую инспекцию нужно не позднее 25 марта следующего года (подп. «б» п. 23 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). В 2022 году был другой крайний срок – 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ).
В 2023 году установлен и новый срок для представления деклараций (расчетов) за отчетный период. Отчитаться нужно в срок не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Раньше – не позднее 28 календарных дней.
Напоминаем, что новый срок (25 число после периода) с 2023 года стал единым для всех налогов.
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2023 года (25 марта — выходной). Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года.
Какие формы деклараций и расчетов сдавать за 2022 год
В отчетности изменены практически все налоговые декларации. Это следствие перехода на единый налоговый платеж и новые сроки сдачи отчетов.
Имейте в виду, что налоговая инспекция вправе отказать в приеме декларации, которая сдана по недействующей форме. В таком случае, нужно отправить отчетность заново по новой, правильной форме.
6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ за 2022 год сдаем по старой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 № ЕД-7-11/753.
Все подробности в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Новая форма расчета 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/881@ и применяется с отчета за I квартал 2023 года.
В форме кардинально изменился только Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» Расчета. Остальные разделы — без изменений.
Сроки сдачи: расчет 6-НДФЛ за квартал, 6 и 9 месяцев нужно подавать до 25-го числа следующего за периодом месяца. За год — до 25 февраля.
Декларация по НДС
Декларацию за IV квартал 2022 года нужно сдавать по форме, утв. Приложением № 1 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
- в новой редакции изложен раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
- введены новые коды операций;
- поменялись электронный формат декларации по НДС и форматы представления сведений из книги покупок, книги продаж и из журнала учета выставленных счетов-фактур.
- изменены штрих-коды по всем разделам декларации;
- введены новые кодов операций;
- по-новому нужно отражать вычеты НДС.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ для НДС установлен новый срок уплаты: 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. В эти новые сроки нужно платить НДС за IV квартал 2022 года.
Обновленную декларацию нужно сдать за первый квартал 2023 года.
Декларация по УСН
За 2022 год форма нужно отчитываться по прежней форме.
Декларация меняется с отчетности за 1 квартал 2023 года.
Налоговая декларация, представляемая в связи с применением УСН с 1 квартала 2023 года и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958@.
Сроки подачи декларации по УСН за год:
- Для компаний — до 25 марта следующего года.
- Для ИП — до 25 апреля следующего года.
Декларация по налогу на прибыль
За налоговый период 2022 года нужно отчитываться по обновленной форме. Корректировки связаны с изменениями в главу 25 НК РФ. Лист 03 декларации изложен в обновленной редакции (приказ ФНС России от 17 августа 2022 г. № СД-7-3/753@).
Изменения: в основном поменялся порядок отражения доходов для МХК, указания кода местонахождения компании для организаций с Курильских островов.
С 2023 года меняется срок сдачи декларации по налогу на прибыль.
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2023 года (25 марта – выходной). Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года.
Декларация по налогу на имущество
Приказом ФНС России от 24 августа 2022 г. № ЕД-7-21/766@ утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций, которую нужно применять начиная с отчетности за 2022 год.
Если компания считает налоговую базу, исходя из кадастровой стоимости недвижимости, то декларацию сдавать не нужно. Также изменяется порядок заполнения разделов 1-3, добавляются новые коды налоговых льгот, убираются устаревшие коды.
Изменения касаются только российских компаний, иностранным компаниям нужно подавать декларацию.
Сроки подачи: за год — до 25 марта следующего года, за период — до 25-го числа месяца, который идет за расчётным периодом.
Расчет по страховым взносам (РСВ)
При подготовке отчета за 2022 году нужно взять бланк, утвержденный приказом ФНС от 06.10.21 № ЕД-7-11/875@.
Как заполнять РСВ за 2022 год смотрите в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.
Новая форма расчета, которая утверждена приказом ФНС от 29.09.22 № ЕД-7-11/878@, применяется только с отчетности за I квартал 2023 года. После введения единого страхового тарифа из формы убрали графы по разным видам страхования.
Форма РСВ с 2023 года и порядок ее заполнения подробно описаны в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.
Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года
Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года
Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.
Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.
С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.
Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.
А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.
6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.
Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.
Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.