Как найти проценты к уплате
По строке 2330 отражается:
[Оборот в дебет субсчета 91.2 «Прочие расходы» с
кредита счетов учета процентов к уплате]
К процентам, подлежащим уплате организацией, относятся:
- проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации (в том числе по товарным и коммерческим кредитам, облигационным и вексельным займам), помимо той их части, которая в соответствии с правилами бухгалтерского учета включается в стоимость инвестиционного актива либо использована для предварительной оплаты материально-производственных запасов, иных ценностей, работ, услуг;
- дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям, помимо той его части, которая включена в состав расходов будущих периодов в соответствии с учетной политикой организации.
Начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит), относятся к фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов.
Проверка отчета о финансовых результатах по обычной форме
Выручка признается за минусом предусмотренной договором скидки, которая может быть в любом виде (возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров и др.) (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Строка 2120 Себестоимость продаж
- Дт оборот 90.02.
Расходы признаются за вычетом скидки (если такая предусмотрена договором) (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Строка 2100 Валовая прибыль (убыток)
- стр. 2110 «Выручка» минус стр. 2120 «Себестоимость продаж» .
Строка 2210 Коммерческие расходы
- Дт оборот 90.07.
Строка 2220 Управленческие расходы
- Дт оборот 90.08.
Строка 2200 Прибыль (убыток) от продаж
- Сумма строк:
- стр. 2100 «Валовая прибыль»;
- стр. 2210 «Коммерческие расходы»;
- стр. 2220 «Управленческие расходы».
Прочие доходы (расходы)
Строка 2310 Доходы от участия в других организациях
- Кт оборот 91.01 по субконто ( Вид движения ):
- Участие в других организациях;
- Долевое участие в иностранных организациях;
- Долевое участие в российских организациях.
Строка 2320 Проценты к получению
- Кт оборот 91.01 по субконто ( Вид движения ):
- Проценты к получению (уплате);
- Проценты по государственным ценным бумагам;
- Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%.
Строка 2330 Проценты к уплате
- Дт оборот 91.02 по субконто ( Вид движения ):
- Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269;
- Проценты к получению (уплате).
Строка 2340 Прочие доходы
- переоценка внеоборотных активов:
- Кт оборот 91.01 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 91.02 Кт 02, 05 (суммы амортизации) .
- Кт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы);
Строка 2350 Прочие расходы
- Переоценка внеоборотных активов:
- Дт оборот 91.02 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 02, 05 Кт 91.01 (суммы амортизации) .
- Дт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы)
- Дт оборот 91.02 по всем остальным субконто минус оборот Дт 91.02 Кт 68.02 (76.ОТ) .
Строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения
- Сумма строк:
- стр. 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;
- стр. 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
- стр. 2320 «Проценты к получению»;
- стр. 2330 «Проценты к уплате»;
- стр. 2340 «Прочие доходы»;
- стр. 2350 «Прочие расходы».
Налог на прибыль
Строка 2410 Налог на прибыль
- Сумма строк:
- стр. 2411 «Текущий налог на прибыль»;
- стр. 2412 «Отложенный налог на прибыль».
В этой строке не учитывается налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (п. 20 ПБУ 18/02). Налог на прибыль по таким операциям отражается в стр. 2530.
Строка 2411 в т. ч. Текущий налог на прибыль
- если ПБУ 18/02 применяется:
- разность оборотов 68.04.2 в корреспонденции со счетом 68.04.1;
- разность оборотов счета 99.02.Т в корреспонденции со счетом 99.01;
- разность оборотов счета 99.02.Т.
- оборот Дт 99.01.1 со счетом 68.04.1.
- в пояснениях раскрыть данную информацию;
- в случае существенности – сумму торгового сбора отразить отдельным показателем, детализирующим показатель «Текущий налог на прибыль».
Строка 2412 в т. ч. Отложенный налог на прибыль
Если ПБУ 18/02 не применяется, то в строке указывается прочерк.
- разница оборотов:
- Дт 09 Кт 68.04.2;
- Дт 68.04.2 Кт 09.
- Дт 68.04.2 Кт 77;
- Дт 77 Кт 68.04.2.
- Дт 09 Кт 99.02.4;
- Дт 99.02.4 Кт 09.
- Дт 77 Кт 99.02.4;
- Дт 99.02.4 Кт 77.
- Дт 99.02.О Кт 99.01
- Дт 99.01 Кт 99.02.О.
Строка 2460 Прочее
- указываются иные не упомянутые выше доходы и расходы.
Строка 2400 Чистая прибыль (убыток)
- Сумма строк:
- стр. 2300 «Прибыль убыток до налогообложения»;
- стр. 2410 «Текущий налог на прибыль»;
- стр.2460 «Прочее».
Раздел Справочно
Строка 2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
- справочно информация о дооценке (уценке) ОС и НМА, отнесенную к добавочному капиталу:
- Кт 83.01.
Строка 2520 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
- справочно информация о иных операциях, относящихся к добавочному капиталу:
- Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09.
Строка 2530 Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода
В этой строке учитывается налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (п. 20 ПБУ 18/02).
- стр. 2520 * ставка налога на прибыль.
Строка 2500 Совокупный финансовый результат периода
- Сумма строк:
- стр. 2400 «Чистая прибыль»;
- стр. 2510 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) период»;
- стр. 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
- стр. 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
Строка 2900 Базовая прибыль (убыток) на акцию
- только АО – размер прибыли на обыкновенную акцию.
Строка 2910 Разводненная прибыль (убыток) на акцию
- только АО – размер возможного снижения прибыли на обыкновенную акцию.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Как начисляются проценты по кредиту?
Проценты по кредиту начисляются по формуле с применением ежемесячной или ежедневной процентной ставки. Процентная ставка по потребительскому кредиту (займу) может определяться с применением фиксированной или переменной ставки.
Процентная ставка
Процентная ставка по кредиту относится к существенным условиям кредитного договора. Ее размер и порядок определения, в том числе в зависимости от изменения предусмотренных в кредитном договоре условий, как правило, устанавливается кредитором по соглашению с заемщиком (п. 1 ст. 819 ГК РФ; ч. 1 ст. 29, ч. 2 ст. 30 Закона от 02.12.1990 N 395-1).
Начисление процентов при ежемесячной и ежедневной процентной ставке по кредиту
Сумма процентов (СП) в составе платежа по кредиту в отдельных банках рассчитывается по-разному. Одни банки для ее расчета определяют ежемесячную процентную ставку, другие — ежедневную процентную ставку (более распространенный случай).
В первом случае сумма процентов рассчитывается по формуле:
где СКост. — остаток задолженности по кредиту, на который начисляются проценты;
ПС — месячная процентная ставка (1/12 годовой процентной ставки, деленная на 100).
Во втором случае сумма процентов рассчитывается по формуле:
СП = СКост. x (П / (год. дн.) x дн.),
где П — годовая процентная ставка, деленная на 100;
год. дн. — количество дней в году (365 или 366 дней);
дн. — количество дней, за которые в текущем периоде начисляются проценты. Если платежи ежемесячные, то значение "дн." может быть, в зависимости от месяца, от 28 до 31.
Иногда в расчетах величина "год. дн." независимо от високосного года составляет 365. В отдельных банках данная величина всегда равна 360.
Пример. Расчет процентов по кредиту
1. Остаток задолженности по кредиту — 100 000 руб.
Процентная ставка — 11,5% годовых.
Расчетный период — с 11.01.2023 по 10.02.2023 (обе даты включительно), то есть количество дней в расчетном периоде — 31.
Расчетная сумма процентов = (11,5% / 100 / 365 x 31) x 100 000 = 976,71 руб.
2. Немного иначе проценты рассчитываются в случае, если расчетный период частично приходится на обычный год, а частично — на високосный.
Остаток задолженности по кредиту — 100 000 руб.
Процентная ставка — 11,5% годовых.
Расчетный период — с 23.12.2020 по 22.01.2021 (обе даты включительно). В этом случае общее количество дней в расчетном периоде — 31, но 9 из них относятся к високосному году, а 22 — к обычному.
Расчетная сумма процентов = (11,5% / 100 / 366 x 9) x 100 000 + (11,5% / 100 / 365 x 22) x 100 000 = 975,94 руб.
Если иное не предусмотрено кредитным договором, начисление процентов по кредиту прекращается со дня, следующего за днем погашения кредита.
В случае возникновения просроченной задолженности по кредитному договору Банк России рекомендует кредитным организациям, в частности, включать в соглашение о расторжении кредитного договора условие о прекращении начисления процентов с момента расторжения договора, а в кредитный договор — условие, предусматривающее возможность прекращения начисления процентов при наступлении определенных обстоятельств (п. п. 3, 6 ст. 809, п. 2 ст. 819 ГК РФ; Информационное письмо Банка России от 29.12.2018 N ИН-06-59/83).
Начисление процентов при аннуитетном и дифференцированном способах погашения кредита
Согласно условиям договора кредит может погашаться аннуитетными и дифференцированными платежами.
Так, в соответствии с аннуитетным порядком погашения кредита он подлежит возврату путем ежемесячной уплаты заемщиком фиксированной денежной суммы, которая в первую очередь включает полный платеж по процентам, начисляемым на остаток основного долга, а также часть самого кредита, рассчитываемую таким образом, чтобы все ежемесячные платежи были равными.
Дифференцированный способ погашения кредита предполагает уплату платежей, не одинаковых на протяжении срока кредитования, включающих твердую сумму, составляющую часть основного долга, и процентов сверх нее.
В любом случае платеж состоит из двух частей — суммы процентов (СП) и части основного долга (ОД):
Вне зависимости от способа погашения кредита проценты начисляются по общей формуле, указанной выше.
Особенности начисления процентов по договору потребительского кредита (займа)
Обратите внимание! С 21 января 2024 г. вступают в силу изменения в Закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ. См. Закон от 24.07.2023 N 359-ФЗ. Данные изменения будут учтены в материале при его актуализации.
Процентная ставка по договору потребительского кредита (займа) определяется с применением одной из ставок (ч. 1 ст. 9 Закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ):
- фиксированной ставки;
- переменной ставки — в зависимости от изменения предусмотренной договором переменной величины.
В случае применения переменной процентной ставки кредитор обязан уведомить заемщика о ее изменении не позднее семи дней с начала того периода кредитования, в течение которого будет применяться измененная ставка (ч. 4 ст. 9 Закона N 353-ФЗ).
При этом законодательством в отношении потребительского кредита (займа) установлено ограничение его полной стоимости (далее — ПСК), что влияет на размер процентной ставки по нему. Так, на момент заключения договора ПСК в процентах годовых не может превышать наименьшую из следующих величин: 292% годовых или среднерыночное значение ПСК, рассчитанное Банком России и применяемое в соответствующем календарном квартале, более чем на 1/3.
Процентная ставка по договорам потребительского кредита (займа), заключенным с 01.07.2023, не должна превышать 0,8% в день (ч. 23 ст. 5, ч. 11 ст. 6 Закона N 353-ФЗ; пп. "а" п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 29.12.2022 N 613-ФЗ).
Данные ограничения не применяются к договорам без обеспечения, заключенным на срок не более 15 дней, на сумму не более 10 000 руб., при соблюдении определенных условий (ст. 6.2 Закона N 353-ФЗ).
По краткосрочным (до года) договорам потребительского кредита (займа) не допускается начисление процентов, неустойки (штрафа, пеней), иных мер ответственности, а также платежей за услуги, оказываемые кредитором заемщику за отдельную плату по договору, после того, как их сумма достигнет 130% размера предоставленного кредита (займа) (ч. 24 ст. 5 Закона N 353-ФЗ).
Обратите внимание! В зависимости от того, начисляются ли согласно договору на сумму потребительского кредита (займа) проценты за период просрочки заемщиком его возврата или уплаты процентов по нему, размер неустойки за такую просрочку не может превышать 20% годовых, если проценты за период просрочки начисляются, или 0,1% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки, если проценты за период просрочки не начисляются (ч. 21 ст. 5 Закона N 353-ФЗ).
"Электронный журнал "Азбука права", актуально на 22.08.2023
Другие материалы журнала "Азбука права" ищите в системе КонсультантПлюс.
Проценты к уплате
Проценты к уплате – плата за пользование средствами, привлеченными компанией в долг, а именно (п. 3 ПБУ 15/2008):
- проценты, причитающиеся к уплате по привлеченным организацией займам;
проценты и дисконт, причитающиеся к уплате по ценным бумагам организации (например, по облигациям, векселям);
проценты по коммерческим кредитам, полученным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка и т.п.;
дополнительные расходы по долговым обязательствам: суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования, за экспертизу договора займа (кредитного договора), иные расходы, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования.
Проценты к уплате являются (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99; п. 7 ПБУ 15/2008):
- самостоятельным видом расходов – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим и не включаются в стоимость инвестиционных активов;
составной частью первоначальной стоимости инвестиционных активов. При этом в стоимость инвестиционного актива включаются проценты к уплате, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут признавать все расходы по займам прочими расходами;
составляющей себестоимости продаж, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (например, для микрофинансовых организаций).
Как учитываются проценты к уплате
Проценты к уплате признаются в составе расходов в тех отчетных периодах, к которым они относятся, равномерно или исходя из условий долговых обязательств в том случае, когда признание процентов к уплате исходя из условий долговых обязательств существенно не отличается от их равномерного признания (п. п. 6, 8, 15, 16 ПБУ 15/2008).
Проценты к уплате учитываются отдельно от суммы соответствующего основного долга по долговому обязательству (п. 4 ПБУ 15/2008):
по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим (Инструкция по применению Плана счетов);
по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» — в части процентов к уплате, подлежащих включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов;
по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство», счетом 26 «Общехозяйственные расходы» — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (Инструкция по применению Плана счетов).
Отражение процентов к уплате в бухгалтерской отчетности
Проценты к уплате отражаются:
по строке 2330 «Проценты к уплате» Отчета о финансовых результатах – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим (за исключением процентов к уплате, подлежащих включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов);
по соответствующей строке раздела I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса — в части процентов к уплате, включенных в первоначальную стоимость инвестиционных активов;
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.