Когда ип платит налоги

Общая система налогообложения для ИП

Общая система, или ОСН, — система налогообложения, при которой ИП должен платить НДС, НДФЛ, налог на имущество и другие налоги.

Это одна из самых сложных систем налогообложения — для работы точно нужен бухгалтер. В теме много нюансов, но мы расскажем самое главное и сильно упростим.

Письма для тех, у кого свой бизнес

Кто применяет ОСН

Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, автоматизированную упрощенку, единый сельхозналог или налог на профессиональный доход, налоговая автоматически зарегистрирует ИП на ОСН.

Есть ситуации, когда у ИП нет выбора и он может работать только на ОСН. Вот эти условия:

1. Доход за календарный год, первый квартал, полугодие или первые девять месяцев календарного года превышает 251,4 млн рублей.
2. Остаточная стоимость основных средств ИП превышает 150 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 000 ₽ и выше.
3. Работает более 130 сотрудников.

Если ИП, кроме сферы сельхозпроизводства, подпадает хотя бы под один пункт, то общий режим — единственный вариант. При этом ОСН можно совмещать с патентной системой налогообложения. Но там тоже есть ограничения, и все-таки основной системой останется общая.

Какие налоги и взносы платит ИП на ОСН

Предприниматель на общей системе платит налоги в бюджет и взносы на обязательное страхование.

Налоги ИП на ОСН:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС).
2. Налог на имущество.
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
4. Земельный и транспортный налоги.
5. Страховые взносы за себя.
6. Налоги и платежи за сотрудников: НДФЛ с зарплат, отпускных и больничных, взносы на социальное страхование и травматизм.

Если ИП работает один — он платит страховые взносы и налоги только за себя; если нанимает сотрудников — за себя и за них.

Календарь налогов на ОСНО

Налог	Периодичность	Как платят
Налог на добавленную стоимость (НДС)	Каждый месяц	Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц текущего квартала до 28 числа
Налог на имущество	Раз в год	До 1 декабря следующего года. Налог за 2023 год нужно уплатить до 2 декабря 2024 года, так как 1 декабря — выходной
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	Четыре раза в год	До 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал
До 25 июля — авансовый платеж за полугодие
До 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев
До 15 июля следующего года — налог за истекший год за минусом авансовых платежей. В 2023 году — до 17 июля, так как 15 июля — суббота
Фиксированные взносы за себя	Раз в год	До 31 декабря текущего года. Взносы за 2023 год надо заплатить до 9 января 2024, так как 31 декабря — выходной
Дополнительные взносы на себя ( 1% с прибыли выше 300 тысяч рублей)	Раз в год	До 1 июля следующего года. В 2023 году — до 3 июля, так как 1 июля — суббота
НДФЛ с выплат сотрудников	Каждый месяц	До 28 января — налог, который удержан с 1 по 22 января
До 28 числа текущего месяца — налог, который удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца
В последний рабочий день года — налог, который удержан с 23 по 31 декабря, в 2023 году это 29 декабря
Страховые взносы за сотрудников по единому страховому тарифу	Каждый месяц	Не позднее 28 числа следующего месяца
Страховые взносы на травматизм за сотрудников	Каждый месяц	Не позднее 15 числа следующего месяца

Календарь налогов на ОСНО

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Периодичность	Каждый месяц
Как платят	Сумму за предыдущий квартал делят на три части и платят каждый месяц текущего квартала до 28 числа
Налог на имущество
Периодичность	Раз в год
Как платят	До 1 декабря следующего года. Налог за 2023 год нужно уплатить до 2 декабря 2024 года, так как 1 декабря — выходной
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Периодичность	Четыре раза в год
Как платят	До 25 апреля — авансовый платеж за первый квартал
До 25 июля — авансовый платеж за полугодие
До 25 октября — авансовый платеж за 9 месяцев
До 15 июля следующего года — налог за истекший год за минусом авансовых платежей. В 2023 году — до 17 июля, так как 15 июля — суббота
Фиксированные взносы за себя
Периодичность	Раз в год
Как платят	До 31 декабря текущего года. Взносы за 2023 год надо заплатить до 9 января 2024, так как 31 декабря — выходной
Дополнительные взносы на себя (1% с прибыли выше 300 тысяч рублей)
Периодичность	Раз в год
Как платят	До 1 июля следующего года. В 2023 году — до 3 июля, так как 1 июля — суббота
НДФЛ с выплат сотрудников
Периодичность	Каждый месяц
Как платят	До 28 января — налог, который удержан с 1 по 22 января
До 28 числа текущего месяца — налог, который удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца
В последний рабочий день года — налог, который удержан с 23 по 31 декабря, в 2023 году это 29 декабря
Страховые взносы за сотрудников по единому страховому тарифу
Периодичность	Каждый месяц
Как платят	Не позднее 28 числа следующего месяца
Страховые взносы на травматизм за сотрудников
Периодичность	Каждый месяц
Как платят	Не позднее 15 числа следующего месяца

С 2023 года все налоги и сборы, кроме взносов на травматизм, входят в состав единого налогового платежа — ЕНП. Их можно платить одной суммой в бюджет, но на авансы по НДФЛ, а также взносы и НДФЛ с выплат работникам нужно подавать уведомления по ЕНП, чтобы налоговая инспекция знала, какая сумма к какому налогу или взносу относится.

Уведомления по ЕНП нужны:

1. По НДФЛ за работников с января по ноябрь — по одному уведомлению, в декабре — два уведомления.
2. По страховым взносам по единому тарифу — в феврале, марте, мае, июне, августе, сентябре, ноябре и декабре.
3. По НДФЛ с доходов самого ИП — подают в апреле, июле и октябре.

В уведомлении указывают КБК налога или взноса, на который надо зачислить деньги, период, за который он начислен, и сумму.

Если сроки подачи уведомлений по нескольким налогам совпадают, можно сдать одно. Например, в уведомление за апрель включить НДФЛ за работников за период с 23 марта по 22 апреля и НДФЛ с доходов самого ИП за первый квартал.

Налог на добавленную стоимость

НДС начисляют на стоимость проданных ИП товаров, услуг и работ.

У НДС три ставки — 0%, 10% и 20%:

• 20% — для большинства товаров и услуг;
• 10% — для некоторых продуктов питания и детских товаров;
• 0% — для товаров на экспорт и сопутствующих экспорту услуг, гостиничной деятельности.

Когда предприниматель продает товары или услуги, он включает исходящий НДС в цену. Когда он что-то покупает, может принять входящий НДС к вычету. Бывает еще восстановленный НДС — это когда государство требует восстановить, то есть уплатить в бюджет НДС, ранее принятый к вычету. Например, если ИП сменил режим налогообложения или получил освобождение от НДС. Но это уже тема для отдельной статьи.

Рассмотрим пример с входящим и исходящим НДС.

ИП купил диван за 12 000 ₽, включая 20% НДС. Диван изначально стоил 10 000 ₽, НДС продавца — 2000 ₽. Для ИП это входящий налог.

ИП решил перепродать диван. Он выставил счет покупателю на 24 000 ₽, включая НДС 4000 ₽. Это исходящий налог. В бюджет ИП обязан заплатить разницу между исходящим и входящим налогом: 4000 − 2000 = 2000 ₽.

Если поставщик дивана работает на упрощенке и не платит НДС, ИП заплатит весь исходящий налог — 4000 ₽. А всю закупочную стоимость дивана включит в состав своих расходов. Поэтому ИП на ОСН выгодно работать с компаниями на таком же режиме налогообложения.

Сумму НДС за квартал делят на три части и платят равными долями каждый месяц не позже 28 числа. В текущем квартале уплачивается НДС за предыдущий.

ст. 174 НК РФ — порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Например, второй квартал начинается 1 апреля.

В апреле платят первую часть НДС за первый квартал, в мае — вторую, в июне — третью.

НДС для уплаты в бюджет рассчитывают так:

НДС для уплаты = НДС исходящий − НДС к вычету + НДС восстановленный

Это очень упрощенная схема расчета НДС — есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.

Бывает так, что ИП приходится работать на ОСН, но он не хочет платить НДС, а перейти на спецрежим нельзя или невыгодно. В таком случае можно законно получить освобождение от этого налога: не начислять его, не выставлять покупателям и не платить в бюджет.

ст. 145 НК РФ — освобождение от НДС

Вот условия для освобождения от НДС.

Выручка ИП за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля — выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.

ИП подал уведомление об освобождении и подтверждающие документы: выписку из книги учета доходов и расходов и книги продаж.

Освобождение действует с 1 числа того месяца, в котором ИП подал уведомление, при условии, что его отправили до 20 числа этого месяца. Через 12 месяцев его нужно продлить. Отказаться от освобождения раньше, чем через 12 месяцев, нельзя. Все это время, пока действует освобождение, не нужно сдавать декларации и платить налог. Но надо следить, чтобы выручка за любые 3 месяца не превысила 2 млн рублей, иначе право на освобождение будет утрачено.

Налог на имущество

Этот налог ИП платит со стоимости недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. ИП платит налог на имущество как физлицо — по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.

Ставки по налогу на имущество физлиц устанавливают местные власти в пределах базовых ставок из налогового кодекса. Например, по офисным и торговым помещениям максимальная ставка 2%. Для жилья, гаражей и прочих объектов недвижимости действуют другие ограничения по ставкам.

Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2022 год нужно уплатить до 1 декабря 2023. Срок уплаты одинаковый для всех регионов.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В случае с ИП этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ у ИП зависит от суммы полученного дохода:

1. Если доход за год меньше или равен 5 000 000 ₽ — 13%;
2. Если доход больше 5 000 000 ₽ за год — 650 000 ₽ плюс 15% с суммы превышения.

ИП на ОСН может использовать налоговые вычеты: например, профессиональный, имущественный, стандартный, социальный. Доход для ставок 13% и 15% определяют за минусом этих вычетов.

Главный вычет ИП на общей системе — профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге. НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.

ИП занимается грузоперевозками. В этом месяце он получил от клиентов 100 000 ₽, а на бензин и техобслуживание потратил 30 000 ₽. Если все расходы документально подтверждены, то ИП заплатит 13% не со 100 000 ₽, а с разницы между доходами и расходами — то есть с 70 000 ₽.

Если документов на расходы нет, ИП все равно может получить профессиональный вычет. Он составит 20% от суммы доходов, независимо от того, как было на самом деле.

Кроме профессионального вычета ИП может использовать вычеты на покупку жилья, на детей, лечение и образование. Так можно делать только на общей системе, а на спецрежимах — нет. Если ИП купит квартиру, он может несколько лет уменьшать доходы от бизнеса на ее стоимость и не платить НДФЛ. Условия для вычета будут такими же , как для физлица, не являющегося ИП.

В течение года ИП вносит квартальные авансовые платежи по НДФЛ — три раза не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А до 15 июля следующего года — НДФЛ за истекший год с зачетом авансов. Считают все это по хитрой схеме.

ст. 227 п. 6, 8 НК РФ — как считают суммы авансовых платежей

Сроки и формулы подсчета авансовых платежей по НДФЛ за текущий год.

(Доходы с января по март − Вычеты с января по март) × 13%

(Доходы с января по июнь − Вычеты с января по июнь) × 13% − Авансовый платеж за первый квартал, уплаченный в бюджет

(Доходы с января по сентябрь − Вычеты с января по сентябрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал и полугодие, уплаченные в бюджет

(Доходы с января по декабрь − Вычеты с января по декабрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал, полугодие, 9 месяцев, уплаченные в бюджет

Если же налоговая база за полугодие, 9 месяцев или год будет больше 5 000 000 ₽, то формула подсчета становится еще хитрее:

(650 000 ₽ + (Доходы − Вычеты − 5 000 000 ₽) × 15%) − Предыдущие авансовые платежи: за первый квартал, полугодие, 9 месяцев

Поясним на примере.

Доходы ИП за I квартал — 10 000 000 ₽, за полугодие — 16 000 000 ₽. Расходы за I квартал — 6 000 000 ₽, за полугодие — 10 000 000 ₽.

Авансовый платеж за I квартал равен 520 000 ₽: (10 000 000 ₽ − 6 000 000 ₽) × 13%. Его ИП уплатил в бюджет.

Авансовый платеж за полугодие равен 280 000 ₽: (650 000 ₽ + ((16 000 000 ₽ − 10 000 000 ₽) − 5 000 000 ₽) × 15%) − 520 000 ₽.

Часть формулы — это расчет платежа по ставке 15%: ((16 000 000 ₽ − 10 000 000 ₽) − 5 000 000 ₽) × 15% = 150 000 ₽. Значит, по ставке 13% ИП заплатил: 280 000 ₽ − 150 000 ₽ = 130 000 ₽.

Авансовый платеж за полугодие зачисляется на разные КБК, которые надо указать в уведомлении о ЕНП:

1. Часть, рассчитанную по ставке 15%, — на КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
2. Часть, рассчитанную по ставке 13%, — на КБК 182 1 01 02020 01 1000 110.

Земельный и транспортный налоги

Эти налоги ИП платят как физлица, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.

Страховые взносы за себя

Страховые взносы ИП платит в налоговую, а они идут на медицинское и пенсионное страхование: ОМС и ОПС. Взносы делятся на фиксированные и дополнительные.

Фиксированные — для всех предпринимателей, кроме самозанятых и предпринимателей на автоматизированной упрощенной системе налогообложения, АУСН. Сумма за 2023 год — 45 842 ₽ без разделения на виды взносов. Взносы за текущий год платят не позднее 31 декабря этого же года. Но в 2023 году 31 декабря — это воскресенье, поэтому крайний срок уплаты переносится на 9 января 2024.

Дополнительные — 1% с прибыли свыше 300 000 ₽. ИП на ОСН считают допвзносы с разницы между доходами и профессиональными вычетами — расходами. Уменьшить доходы на другие вычеты нельзя.

Дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года. Сумму взносов можно внести за один раз, разбить по кварталам или даже месяцам. Главное — выплатить все в срок.

ИП на ОСН обязаны платить страховые взносы, даже когда не ведут бизнес и не имеют выручки. Но есть и исключения. Например, можно не платить взносы во время военной службы, ухода за родственником старше 80 лет, человеком с инвалидностью первой группы или ребенком с инвалидностью.

В этот период ИП не должен вести бизнес и получать доходы.

Налоги и взносы за сотрудников

Если предприниматель нанимает сотрудников, он платит за них страховые взносы и удерживает из их зарплат НДФЛ.

НДФЛ. Это 13% или 15%. 15% платят, если сумма доходов за год более 5 000 000 ₽Ы. НДФЛ за сотрудников начисляют с зарплат, отпускных и больничных, премий. ИП выступает как налоговый агент: сам исчисляет НДФЛ с дохода сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и перечисляет ее в бюджет.

С 2023 года НДФЛ платят в одни и те же сроки независимо от того, что начислили работнику — зарплату, больничные или отпускные. НДФЛ, удержанный с выплат с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего, платят до 28 числа текущего месяца. Единственное исключение: НДФЛ с выплат с 23 по 31 декабря платят в последний рабочий день года.

Страховые взносы. ИП платит взносы за сотрудников за свой счет: из зарплаты их не удерживают. Эти суммы включают в состав профессионального вычета, чтобы уменьшить начисленный НДФЛ.

В 2023 году страховые взносы платят по единому тарифу — 30%. Налоговая сама делит эти взносы по видам страхования: пенсионное, медицинское, социальное.

Действует единая предельная база для страховых взносов — 1 917 000 ₽. Если человеку в год начислено больше, страховые взносы свыше этой суммы начисляют по тарифу 15,1%.

Если ИП входит в реестр МСП, часть зарплаты свыше МРОТ облагают по ставке 15%, в пределах МРОТ — по ставке 30%.

Тарифы взносов на травматизм за сотрудников для всех ИП одинаковые — 0,2—8,5% в зависимости от степени риска на рабочем месте.

Страховые взносы на травматизм за текущий месяц перечисляют не позже 15 числа следующего. Например, взносы за июнь платят до 15 июля, в 2023 году — до 17 июля, так как 15 июля — суббота.

Налоговые декларации ИП на ОСН

ИП должен сдать две декларации: по НДС и 3-НДФЛ.

Декларация по НДС. Ее подают раз в квартал. В текущем квартале сдают отчетность за предыдущий. Если продаж в квартале не было, сдают нулевую декларацию.

Срок — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25 число — выходной или праздник, последний день для подачи декларации переносится на следующий рабочий день.

Декларацию по НДС сдают только в электронной форме через оператора. Если сдать на бумаге, то налоговая выпишет штраф: такая декларация не считается представленной. Есть исключения: сдавать бумажные декларации могут налоговые агенты, которые сами НДС не платят.

3-НДФЛ. Эту декларацию обязательно заполняют все ИП на ОСН. В ней указывают все доходы ИП и вычеты: профессиональные, по расходам на лечение и обучение, на детей. 3-НДФЛ за текущий год нужно подать до 30 апреля следующего, в 2023 году — до 2 мая, так как 30 апреля — воскресенье, а 1 мая — праздничный день.

За 2023 год декларацию 3-НДФЛ можно будет подать только в 2024 году. Подавать можно на бумаге, в электронном виде через оператора или на сайте ФНС. Но если у ИП более 100 работников, то сдавать нужно только электронную декларацию. За просрочку оштрафуют.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

В КУДиР учитывают все операции ИП: продали товар, закупили материалы или новый компьютер. Все записи подтверждают документами. Книга должна быть, даже если ИП приостановил деятельность.

КУДиР ведут в бумажном или электронном виде. Можно заполнять книгу вручную или пользоваться сервисами онлайн-бухгалтерии. Электронную версию распечатывают в конце года, прошивают и нумеруют. Затем ИП заверяет книгу своей подписью и печатью, если она есть.

Данные из книги учета налоговая может потребовать при проверке. Если обнаружит, что книги нет, ИП получит штраф от 10 до 30 тысяч рублей. Каждый год заводят новую КУДиР.

Книги покупок и продаж

Книга покупок — форма отчетности, где учитывают счета-фактуры на покупку товаров, работ и услуг. В книге продаж фиксируют счета, выписанные контрагентам в налоговом периоде.

Обе книги нужны для того, чтобы налоговая могла контролировать, правильно ли заполнена декларация по НДС. Книги покупок и продаж заполняют все плательщики НДС, в том числе и налоговые агенты. Книгу продаж заполняют даже те ИП, у которых есть освобождение от НДС.

Как и КУДиР, книгу покупок и продаж ведут в бумажном или электронном виде. В конце налогового периода бумажные книги продаж и покупок нужно распечатать, прошить и пронумеровать страницы. Электронную версию книг продаж и покупок можно не распечатывать и не подписывать. Если налоговая потребует представить книги продаж и покупок, тогда ИП должен отправить их в ИФНС в электронном виде, подписав своей усиленной квалифицированной электронной подписью.

Отчетность за сотрудников

ИП должен отправлять отчетность за сотрудников в налоговую, Социальный фонд России — СФР.

В налоговую отправляют следующую отчетность:

Если ИП начисляет выплаты больше чем 10 людям, все отчеты нужно сдавать только в электронном виде.

Расчет по страховым взносам — отчет обо всех страховых взносах, которые заплатили за сотрудников, кроме взносов на травматизм. Здесь же указывают среднесписочную численность работников.

Персонифицированные сведения о физических лицах, ПСФЛ, — отчет о работниках и выплатах в их пользу. Сведения сдают каждый месяц — до 25 числа следующего месяца. По каждому работнику указывают ФИО, ИНН, СНИЛС и сумму начислений.

Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ — справки по каждому человеку, получившему от ИП доходы в истекшем году. Справки нужно подать в составе расчета 6-НДФЛ за год не позднее 25 февраля следующего года. В течение года, за первый квартал, полугодие и 9 месяцев справки сдавать не надо.

В справках в составе годового расчета подают сведения на всех людей, получивших доходы, даже если не было возможности удержать с них налог. Например, если ИП провел розыгрыш в соцсетях и вручил победителю смартфон.

6-НДФЛ — отчет с доходами всех сотрудников и начисленным НДФЛ. Разделы 1 и 2 расчета не детализируют по каждому человеку — это общие сведения по ИП в целом. Внутри года подается раз в квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А по итогам года — до 25 февраля следующего года.

В СФР отправляют отчет по форме ЕФС-1. Эту форму сдают в разные сроки и с разным составом — в зависимости от причины сдачи:

1. При приеме на работу или увольнении работника, приостановлении или возобновлении трудового договора, заключении или расторжении договора ГПХ с физлицом ЕФС-1 сдают в составе раздела 1 и подраздела 1.1 не позднее рабочего дня, следующего за днем кадрового события.
2. При подаче заявления о выборе электронной трудовой книжки или переводе на другую постоянную работу ЕФС-1 в составе раздела 1 и подраздела 1.1 сдают не позднее 25 числа следующего месяца.
3. О взносах на травматизм отчитываются формой ЕФС-1, раздел 2 — ежеквартально, не позднее 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
4. Раз в год, не позднее 25 января, подают форму ЕФС-1 в составе раздела 1 и подраздела 1.2 со сведениями о стаже работников определенных категорий.

Календарь отчетности на ОСНО

Отчет	Периодичность	Как подают
В налоговую	Декларация по НДС	Раз в квартал	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
3-НДФЛ	Раз в год	До 30 апреля следующего года
Расчет по страховым взносам	Раз в квартал	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
6-НДФЛ	Раз в квартал	Внутри года раз в квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом; по итогам года — не позднее 25 февраля следующего года
ПСФЛ	Раз в месяц	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
Годовой — до 25 февраля следующего года
В СФР	ЕФС-1, раздел 1 и подраздел 1.1 — сведения о кадровых событиях	По итогам важного кадрового мероприятия	При приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня
При постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — не позднее 25 числа следующего месяца
ЕФС-1, раздел 2 — отчет по взносам на травматизм	Ежеквартально	Не позднее 25 числа месяца, следующего после окончания квартала
ЕФС-1, раздел 1 и подраздел 1.2 — сведения о стаже	Раз в год	Не позднее 25 января года, следующего за отчетным

Календарь отчетности на ОСНО

В налоговую
Отчет	Декларация по НДС
Периодичность	Раз в квартал
Как подают	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Отчет	3-НДФЛ
Периодичность	Раз в год
Как подают	До 30 апреля следующего года
Отчет	Расчет по страховым взносам
Периодичность	Раз в квартал
Как подают	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Отчет	6-НДФЛ
Периодичность	Раз в квартал
Как подают	Внутри года раз в квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом; по итогам года — не позднее 25 февраля следующего года
Отчет	ПСФЛ
Периодичность	Раз в месяц
Как подают	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
Годовой — до 25 февраля следующего года
В СФР
Отчет	ЕФС-1, раздел 1 и подраздел 1.1 — сведения о кадровых событиях
Периодичность	По итогам важного кадрового мероприятия
Как подают	При приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня
При постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — не позднее 25 числа следующего месяца
Отчет	ЕФС-1, раздел 2 — отчет по взносам на травматизм
Периодичность	Ежеквартально
Как подают	Не позднее 25 числа месяца, следующего после окончания квартала
Отчет	ЕФС-1, раздел 1 и подраздел 1.2 — сведения о стаже
Периодичность	Раз в год
Как подают	Не позднее 25 января года, следующего за отчетным

Бухгалтерская отчетность

ИП не обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность: они не составляют бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах. Достаточно Книги учета доходов и расходов и книг покупок и продаж. Вести бухгалтерский учет тоже не нужно. Но это не значит, что не придется вести налоговый учет и сдавать декларации.

Бухгалтерская отчетность — это отдельный набор документов, но ИП на любых режимах в это могут не вникать.

Переход с УСН на ОСН

ИП могут перейти с упрощенки на общую систему в добровольном порядке или если потеряли право на УСН.

Добровольный переход. Это когда ИП сам решил перейти на общую систему. Например, если все его поставщики работают на ОСН.

Добровольно перейти с упрощенной системы на общую можно только с начала нового календарного года. Сообщите в налоговую о переходе до 15 января года, с которого планируете работать на ОСН. После уведомления нужно сдать отчетность по УСН за предыдущий год — и всё, можно работать по-новому .

Вынужденный переход. Иногда ИП теряют право на УСН — например, если число сотрудников превысило 130 человек. Переходить вынужденно невыгодно. Налоговая будет считать, что ИП работает на ОСН с начала квартала, в котором произошло нарушение условий спецрежима. ИП заплатит налоги за весь квартал, как будто работал на ОСН.

Сообщение об утрате права на применение УСН подают не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором перестали соблюдаться условия для спецрежима. Декларацию по УСН — не позднее 25 числа этого же месяца. Наняли 131-го сотрудника 16 января, средняя численность за первый квартал — 131 человек — сообщите в налоговую о переходе до 15 апреля, а декларацию подайте до 25 апреля.

Переход с ЕНВД на ОСН

С 2021 года ЕНВД отменили. На какой налоговый режим перейти с ЕНВД, мы подробно рассказали в отдельном разборе.

Переход с АУСН на ОСН

АУСН — экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса. Его тестируют в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, республике Татарстан. Срок эксперимента — до 31 декабря 2027 года.

Переход на АУСН добровольный, но у этого режима есть ограничения по количеству сотрудников, доходам и сферам деятельности. Например, средняя численность работников в месяц может быть не более пяти человек, а доходы бизнеса за год не должны превышать 60 млн рублей.

Если ИП теряет право на АУСН, он возвращается на общий режим налогообложения. Чтобы не платить налоги на общем режиме, можно в течение 30 дней перейти на УСН или ЕСХН — для этого надо подать уведомление в налоговую инспекцию.

Налоги на другом режиме налогообложения считают с даты потери права на АУСН.

Переход с НПД на ОСН

Налог на профессиональный доход, или НПД, — это специальный налоговый режим для людей, которые работают на себя и без сотрудников. Он подходит для некоторых сфер деятельности, и его условия не будут меняться до конца 2028 года.

Самозанятым может быть и ИП, если он соблюдает условия этого режима налогообложения. Чтобы перейти на НПД, ИП регистрируется в приложении «Мой налог», там учитывает доходы и формирует чеки для клиентов. От НПД можно отказаться добровольно — для этого надо подать заявление. Еще ИП может потерять право на НПД, например, если его доход превысит 2,4 млн или если он подаст заявление о переходе на другой налоговый режим.

После добровольного отказа или утраты права на НПД ИП может перейти на УСН или патент, если подходит под условия этих режимов. Если никаких заявлений не подавать, ИП автоматически переведут на общую систему. ОСНО применяют с момента отказа от НПД или с момента потери права на него.

Бывают ситуации, когда налоговая аннулирует регистрацию плательщика НПД — в этом случае ОСНО применяют ко всем доходам с самого начала бизнеса.

Переход с ЕСХН на ОСН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Чтобы добровольно перейти с него на общую систему, налоговую уведомляют до 15 января года, в котором планируют применять ОСН.

ИП на ЕСХН вынужденно переходит на общую систему в двух случаях:

1. Потерял статус сельскохозяйственного товаропроизводителя или совсем перестал вести соответствующий вид деятельности.
2. Доля доходов от продажи сельскохозяйственной продукции в конце года — менее 70%.

При вынужденном переходе ИП выплачивает налоги по ОСН за весь год, в котором произошло нарушение условий.

Совмещение режимов налогообложения

Общий режим можно совмещать с патентом. Не получится совмещать с сельскохозяйственным налогом, НПД, АУСН и упрощенкой. При совмещении все обязательства, имущество и операции учитывают отдельно.

Налоги ИП на УСН в 2023 году без работников

УСН или упрощёнка – это налоговый режим, на котором работает больше половины представителей малого бизнеса. Выбирая эту систему, налогоплательщик получает простую отчётность, низкую налоговую ставку и возможность уменьшать налог за счёт уплаченных страховых взносов.

Особенно популярен вариант УСН Доходы у предпринимателей без работников, потому что при небольшой выручке налог может быть снижен полностью, т.е. до нуля. О том, как это сделать, мы покажем на примерах ниже, но сначала узнайте про основные особенности УСН 2023.

Подберём оптимальную систему налогообложения

Самое главное про УСН 2023

На упрощённой системе есть два объекта налогообложения:

, стандартная ставка 6%; , стандартная ставка 15%.

Выбирать объект налогообложения можно только раз в году, поэтому надо заранее понимать, какие расходы по бизнесу у вас возможны. Если вы начали работать на УСН Доходы, где расходы не учитываются, а потом затраты у вас резко выросли, то перейти на УСН Доходы минус расходы можно будет только с нового года.

Стандартные налоговые ставки, указанные выше, могут быть снижены региональными законами: до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы. Например, в одном из регионов действует стандартная ставка 6% для УСН Доходы и всего 5% для УСН Доходы минус расходы, но только для строительства. Как видим, второй вариант выгоднее, даже если доля затрат невелика.

Устанавливая такие льготные ставки для отдельных видов деятельности, власти стремятся развить в своём регионе какое-либо направление, чаще всего это производство или строительство. Поэтому, прежде чем выбирать объект налогообложения на упрощёнке, изучите региональный закон, возможно, что по вашему виду деятельности действует льготная ставка. Узнать эти особенности можно в ИФНС или экономическом отделе местной администрации.

Основное ограничение для возможности применять упрощённую систему связано с размером полученных за год доходов. Стандартный лимит составляет в 2023 году 188,55 млн рублей. Ещё одно важное ограничение установлено для численности работников – не более 100 человек. В принципе, большинство индивидуальных предпринимателей эти условия выполняют, поэтому вправе работать на упрощённом режиме.

Кроме того, на УСН действуют также другие (повышенные) лимиты: 251,4 млн рублей и 130 работников. При этом те, кто оказался в коридоре между стандартными и повышенными лимитами, платят налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Как платят налог на упрощённой системе

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.

Кроме того, в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:

• за первый квартал – 28 апреля;
• за полугодие – 28 июля;
• за девять месяцев – 28 октября.

Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.

Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.

Страховые взносы ИП 2023

Взносы за себя – это суммы, которые предприниматель перечисляет на своё пенсионное и медицинское страхование. Размер взносов ИП за себя указан в статье 430 НК РФ, и на 2023 год это 45 842 рубля. Крайний срок уплаты – 31 декабря текущего года, однако удобнее оплачивать их частями, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи.

Кроме этой фиксированной суммы, которую все предприниматели на УСН обязаны платить независимо от размера полученного в бизнесе дохода, есть ещё дополнительный пенсионный взнос. Он составляет 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей.

Предположим, предприниматель заработал в 2023 году 830 000 рублей. Тогда дополнительный взнос составит (830 000 – 300 000 = 530 000) * 1%)) 5 300 рублей. Всего, вместе с фиксированной суммой страховых платежей, ему надо перечислить в бюджет 51 142 рубля.

Дальше, как и обещали, мы покажем на примерах, как предприниматели платят налог УСН при разных объектах налогообложения. А тем, у кого всё же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы

Важно: с середины 2023 года ФНС вновь изменила правила учёта взносов ИП за себя (закон № 389 от 31.07.2023 года). Теперь для уменьшения исчисленного аванса на УСН Доходы необязательно оплачивать взносы в отчётном периоде.

Для примера возьмем типичного предпринимателя, который сам оказывает бытовые услуги, например, пошив и ремонт одежды на дому. Расходы у него небольшие, потому что ткань и фурнитуру оплачивает заказчик, на аренду деньги тоже тратить не надо.

Доход в течение года нестабильный, есть круг постоянных заказчиков, которые заказывают вещи от случая к случаю. Тем не менее, за 2023 год доход от пошива и ремонта одежды составил 940 000 рублей. Посмотрим, сколько налогов и взносов надо с этого оборота заплатить, если ИП работает на УСН Доходы.

Для расчёта мы не будем использовать академическую формулу, потому что она сложна для новичков в учёте, при желании с ней можно ознакомиться здесь. Но тот вариант, который предложим мы, проще понять на практике, а все платежи будут точно такими же, как и по правилам учёта.

Итак, в течение года получено доходов:

• в 1 квартале – 183 000 рублей;
• во 2 квартале – 119 000 рублей;
• в 3 квартале – 252 000 рублей;
• в 4 квартале – 386 000 рублей.

Авансовый платеж за 1 квартал составил (183 000 * 6%) 10 980 рублей, однако в марте ИП заплатил за себя часть страховых взносов в таком же размере. Авансовый платеж полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому ничего в бюджет перечислять не надо.

Аванс за второй квартал равен (119 000 * 6%) 7 140 рублей, при этом в мае уплачено взносов за себя на 7 000 рублей. Получаем, что авансовый платеж составит всего 140 рублей.

В третьем квартале рассчитанный авансовый платеж составил (252 000 * 6%) 15 120 рублей, при этом 15 000 рублей уплачено в качестве взносов в сентябре. Перечислить в бюджет в виде аванса надо 120 рублей.

В последнем квартале предприниматель доплатил обязательные взносы с учётом уже оплаченных:

• всего фиксированная сумма взносов 45 842 рубля;
• оплачено взносов поквартально (10 980 + 7 000 + 15 000) = 32 980 рублей;
• доплатил в декабре 12 862 рубля.

Полная сумма налога УСН за 2023 год равна (940 000 * 6%) 56 400 рублей, при этом из этой суммы вычитается 260 рублей авансовых платежей и 45 842 рубля фиксированных взносов. Получаем, что сумма налога к оплате по итогам года равна: 56 400 – 260 – 45 842 = 10298 рублей.

А вот если бы ИП не платил взносы поквартально, то сначала он бы заплатил все рассчитанные авансовые платежи (10 980 + 7 140 + 15 120) на сумму 33 240 рублей. Потом в декабре были бы оплачены взносы разовой суммой 45 842 рубля. При этом рассчитанный остаток налога к уплате составил бы (56 400 – 33 240) 23 160 рублей. Эта рассчитанная сумма уменьшается на уплаченные взносы (23 160 – 45 842<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако в этом случае образуется переплата налога в размере 22 682 рубля. Переплату можно вернуть или зачесть после сдачи годовой декларации.

Чтобы такого не допускать, рекомендуем сразу же уменьшать рассчитанные авансовые платежи за счёт страховых взносов, уплаченных частями в течение года.

Что касается дополнительного страхового взноса в размере (940 000 – 300 000) * 1%) 6 400 рублей, то ИП вправе заплатить его в следующем году – до 1 июля 2024 года. При этом дополнительный взнос будет уменьшать авансовый платёж, уплаченный за 1 или 2 квартал 2024 года, а не налог 2023 года.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Когда ип платит налоги

Дата публикации 05.03.2022

Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют общий режим налогообложения.

Должен ли ИП на общей системе налогообложения вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

Предприниматели на общей системе налогообложения (ОСН) не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность. Это связано с тем, что ИП на ОСН ведет учет доходов, расходов, иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В частности, для этого применяется Книга учета доходов и расходов по форме, утв. приказом Минфина России от 13.08.2002 № 86н, далее – Книга.

До начала ведения такая Книга должна быть прошнурована, пронумерована и на последней странице заверена налоговой инспекцией. Если Книга ведется в электронном виде, то в конце года ее необходимо напечатать, прошить, пронумеровать и также заверить в налоговой инспекции.

Какие налоги и сборы платит ИП, если он применяет общую систему налогообложения?

При получении дохода ИП на ОСН должен уплатить НДФЛ. Налог по итогам 2022 года рассчитывается ИП самостоятельно и должен быть уплачен не позднее 17 июля 2023 года (п. 6 ст. 227 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ). С 01.01.2023 налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). Подробнее о том, как происходит уплата налогов в составе ЕНП, см. здесь.

В течение 2023 года предприниматель рассчитывает и уплачивает авансовые платежи (за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2023 года).

Авансовые платежи рассчитываются следующим образом:

• если налоговая база не превышает 5 млн руб., то авансовый платеж к уплате = (сумма доходов от предпринимательской деятельности – проф. и станд. налоговые вычеты) × 13 % – исчисленные авансы за предыдущие отчетные периоды 2023 года;
• если налоговая база превышает 5 млн руб., авансовый платеж к уплате = 650 000 руб. + ((сумма доходов от предпринимательской деятельности – проф. и станд. налоговые вычеты) – 5 млн руб.) × 15 % – исчисленные авансы за предыдущие отчетные периоды 2023 года.

Сроки уплаты авансов в 2023 году следующие (п. 7, 8 ст. 227 НК РФ):

• за I квартал 2023 года – не позднее 25.04.2023;
• за полугодие 2023 года – не позднее 25.07.2023;
• за 9 месяцев 2023 года – не позднее 25.10.2023.

В эти же сроки ИП должен подать в ИФНС уведомление о сумме исчисленного авансового платежа за соответствующий период (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Если ИП продает товары (работы, услуги), облагаемые НДС, и при этом он не освобожден от обязанностей плательщика, то НДС за каждый квартал 2023 года ИП должен платить равными долями не позднее 28-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Подробнее об уплате НДС в бюджет см. здесь.

Освобождение от уплаты НДС можно получить, если сумма выручки за 3 месяца подряд без учета НДС не превысила 2 млн руб. (ст. 145 НК РФ). Освобождение не может применяться ИП, реализующими подакцизные товары. Подробнее см. здесь.

Кроме того, обязанность по уплате НДС возникает (даже если ИП применяет освобождение) при:

• ввозе товаров на территорию РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ);
• исполнении обязанностей налогового агента по НДС (ст. 161 НК РФ);
• выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК РФ).

С 01.01.2023 НДС уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). При этом подача уведомления об исчисленной сумме НДС не требуется.

Торговый сбор

Торговый сбор в настоящее время введен только на территории Москвы (с 01.07.2015 законом города Москвы от 17.12.2014 № 62). Предприниматель должен уплачивать торговый сбор, если он ведет торговлю (розничную или оптовую) в Москве через объекты стационарной (нестационарной) торговой сети. Торговый сбор уплачивается ежеквартально. В 2023 году торговый сбор необходимо уплатить:

• за IV квартал 2022 года – не позднее 25.01.2023;
• за I квартал 2023 – не позднее 25.04.2023;
• за II квартал 2023 – не позднее 25.07.2023;
• за III квартал 2023 – не позднее 25.10.2023;
• за IV квартал 2023 – не позднее 25.01.2024.

Торговый сбор могут не платить предприниматели, для которых установлены льготы. Подробнее об особенностях торгового сбора в Москве см. здесь.

С 01.01.2023 торговый сбор уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). При этом подавать уведомление о сумме исчисленного торгового сбора не требуется.

По каким налогам сдает отчетность ИП, если он применяет общую систему налогообложения?

По итогам года сдается декларация 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@), в которой самостоятельно определяются суммы доходов, расходов (вычетов) и сумма налога к уплате. Последний день сдачи такой декларации за 2022 год – 02.05.2023 (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Программу для формирования декларации можно скачать на сайте ФНС России.

Декларацию по НДС сдают (п. 5 ст. 174 НК РФ):

• плательщики НДС;
• налоговые агенты по НДС;
• лица, которые освобождены от уплаты НДС, но выставили хотя бы 1 счет-фактуру с НДС – в электронной форме.

В 2023 году она подается:

• за I квартал 2023 – не позднее 25.04.2023;
• за II квартал 2023 – не позднее 25.07.2023;
• за III квартал 2023 – не позднее 25.10.2023;
• за IV квартал 2023 – не позднее 25.01.2024.

В каких случаях ИП на ОСН платит налог на имущество физлиц?

Предприниматель должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником (п. 1 ст. 401 НК РФ):

• жилого дома;
• квартиры, комнаты;
• гаража, машино-места;
• единого недвижимого комплекса;
• объекта незавершенного строительства;
• иного здания, строения, помещения, сооружения.

Имущество должно находиться на территории России. В случае применения общей системы налогообложения ИП должен уплачивать налог на имущество, причем вне зависимости от того, используется оно в предпринимательской деятельности или в личных целях.

Как и когда платится налог на имущество предпринимателем на ОСН?

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2022 год налог необходимо заплатить не позднее 01.12.2023 (ст. 409 НК РФ).

Должен ли предприниматель на ОСН подавать декларацию по налогу на имущество?

Нет, не должен. Декларацию по налогу на имущество подают только организации.

В каких случаях предприниматель на ОСН платит транспортный налог?

Если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, то он должен уплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в налоговой инспекции.

Как платится транспортный налог предпринимателем на ОСН?

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2022 год налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2023 (п. 1, 3 ст. 363 НК РФ).

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, не должен. Обязанность по представлению декларации отсутствует как у организаций, так и у ИП.

В каких случаях предприниматель на ОСН платит земельный налог?

Предприниматель платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем земельный участок должен быть расположен в России. Перечень участков, которые освобождаются от налога, можно посмотреть в п. 2 ст. 389 НК РФ. Информацию о льготах по земельному налогу можно найти здесь.

Как и когда платится земельный налог предпринимателем на ОСН?

Предпринимателям, как и гражданам, земельный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2022 год налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2023 (п. 1, 4 ст. 397 НК РФ).

Должен ли предприниматель на ОСН подавать декларацию по земельному налогу?

Нет, не должен. Обязанность по представлению декларации отсутствует как у организаций, так и у ИП.

Какие взносы платит ИП без работников на ОСН?

С 01.01.2023 предприниматель на ОСН платит страховые взносы за себя в фиксированной сумме, установленной НК РФ, за исключением пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб.

Размер взносов к уплате за 2023 год установлен п. 1.2 ст. 430 НК РФ и составляет:

• 45 842 руб., если доход за 2023 год не превышает 300 000 руб.;
• 1 % от дохода за 2023 год, превышающего 300 000 руб. (уплачивается дополнительно).

При этом общая сумма взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. не может превышать 257 061 руб. (за расчетный период 2023 года). Соответственно, если исчисленные взносы превысили этот лимит, то заплатить взносы нужно в размере 257 061 руб. Сумму дохода можно взять из декларации по форме 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@). Для этого в Приложении 3 к разделу 2 декларации 3-НДФЛ из показателя строки 050 необходимо вычесть показатель строки 060.

Взносы подлежат уплате (п. 2 ст. 432 НК РФ):

• в фиксированном размере за 2023 год – не позднее 31.12.2023;
• за 2023 год с дохода свыше 300 000 руб. – не позднее 01.07.2024.

Если крайний срок уплаты взносов, в соответствии с законодательством РФ или актом Президента России, приходится на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то срок уплаты взносов переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

C 01.01.2023 уплачивать страховые взносы за себя ИП должны в составе ЕНП. При этом подавать уведомление об исчисленных суммах взносов ИП не нужно.

ИП не обязан платить взносы на обязательное социальное страхование, но может это сделать в добровольном порядке.

Какую отчетность сдает ИП на ОСН по страховым взносам?

ИП, который платит за себя страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать отчетность по страховым взносам.

Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, то как платить взносы?

Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (включая день внесения записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется. Периоды, за которые страховые взносы не уплачиваются, приведены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода, корректируется следующим образом: (45 842 руб./12) × количество полных месяцев деятельности + (45 842 руб./12) × (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце (неполных месяцах) / общее количество календарных дней в неполном месяце (неполных месяцах)). Подробнее см. здесь.

Когда и какие отчёты сдавать? Сколько налогов платить?

Оля Воропаева

Поздравляем, вот вы и стали бизнесменом! Вместе со статусом индивидуального предпринимателя у вас появилась обязанность платить налоги и сдавать отчёты. Сейчас мы расскажем, что вам предстоит.

• ИП платят страховые взносы
• ООО ведут бухучёт и сдают бухотчётность
• Налоги и отчёты на спецрежимах
• Отчёты за сотрудников
• Отчёты в Росстат — если попали в выборку

А если хотите знать больше — пройдите курс молодого ИП. За 11 видео мы расскажем, что необходимо сделать сразу после регистрации, как оформлять документы по сделкам, принимать деньги и платить налоги.

ИП платят страховые взносы

После регистрации ИП нужно платить взносы на пенсионное и медицинское страхование в налоговую.

Если зарегистрировали ИП не с начала года, размер взносов уменьшается пропорционально календарным дням.

Страховые взносы ИП за полный 2023 год: 45 842 рублей + 1% от дохода свыше 300 000 рублей.

1% взносов рассчитывается от дохода предпринимателя. Для расчета берём:

• на ОСНО — все доходы, облагаемые НДФЛ;
• на УСН «Доходы» — доходы от реализации товаров или услуг и внереализационные доходы (например, материальные выгоды).
• На УСН «Доходы минус расходы» — для расчёта вычитаем из доходов расходы. Правило кажется логичным, но предпринимателям пришлось отстаивать его в Верховном суде. Подробнее — читайте в статье.
• на патенте — потенциально возможный доход, установленный в регионе для вашего вида деятельности. Размер потенциально возможного дохода важно скорректировать на период, на который вы приобрели патент.

При совмещении нескольких систем налогообложения доходы нужно сложить.

1 июля 2023 года — последний день, чтобы заплатить 1% от дохода свыше 300 000 рублей за 2022 год.

31 декабря 2023 года — последний день для оплаты фиксированной части за 2023 год — 45 842 рублей.

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

ООО ведут бухучёт и сдают бухотчётность

Вам предстоит учитывать информацию о деятельности организации и её финансовом положении. Для учёта важны все хозяйственные операции: продажа товаров, закупка материалов у поставщиков, оказание услуг клиентам, выплата зарплаты сотрудникам. Каждую операцию нужно подтверждать документом: договором, актом, накладной или платежкой.

В конце года все данные обобщаются в один отчет, который называется «Бухгалтерская отчётность». Этот отчёт в первую очередь нужен налоговой, его следует сдавать каждый год до 31 марта в электронной форме.

Бухучёт — тема непростая, но Эльба поможет вам справиться с этим без бухгалтера. Читайте больше подробностей в статье «Бухучет без бухгалтера: что нужно знать ООО».

Налоги и отчёты на спецрежимах

Остальные налоги и отчёты зависят от выбранной системы налогообложения. Начинающие предприниматели чаще всего выбирают спецрежимы УСН и патент, поэтому мы расскажем об отчётах для этих систем.

Если вы решили работать на УСН, по итогам года нужно сдать отчёт в налоговую. Для ООО срок сдачи — до 28 марта, а для ИП — до 28 апреля. Отчёт по УСН — главный документ, который поможет проверить, правильно ли вы заплатили налоги, не утаили ли часть доходов от государства и другие важные вещи. Даже если в минувшем году вы ничего не заработали, все равно придётся отправить «нулевую» декларацию.

Несмотря на то что отчёт подаётся раз в год, налог нужно платить поквартально:

• за квартал до 28 апреля;
• за полугодие до 28 июля;
• за 9 месяцев до 28 октября.

Патент

Патент подходит только ИП, у которых меньше 15 сотрудников, и доход не превышает 60 млн рублей в год. Главное преимущество — не нужно сдавать отчёт в налоговую по деятельности на патенте. Если вы подавали заявление на патент, то нужно просто вовремя платить сумму патента.

Патент на срок до 6 месяцев нужно оплатить не позднее окончания действия патента.

Патент на срок от 6 месяцев до года оплачивается двумя частями:

1. 1/3 суммы не позднее 90 дней после начала действия патента.
2. Оставшуюся часть, 2/3 суммы, не позднее срока окончания действия патента.

11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса

Отчёты за сотрудников

У ИП количество отчётов увеличивается только с появлением сотрудников. А для ООО отчёты по сотрудникам обязательны сразу после создания, потому что организация не может работать сама по себе и по умолчанию считается работодателем.

С зарплаты сотрудников каждый месяц нужно отчислять взносы в налоговую и в ФСС. Общая сумма взносов составляет от 30,2% до 38% от заработной платы, но для некоторых видов бизнеса предусмотрены льготы. О существующих льготах мы рассказали в статье «Кто может сэкономить на взносах за сотрудников». Вся информация о страховых взносах попадает в отчёты для налоговой и ФСС.

Расчет по страховым взносам (РСВ)

В этом отчете вы показываете все начисленные взносы, кроме «травматизма». Сдавайте отчёт раз в квартал — до 25 числа следующего за кварталом месяца:

• 1 квартал — до 25 апреля;
• полугодие — до 25 июля;
• 9 месяцев — 25 октября;
• год — до 25 января.

Отчёт о персонифицированных сведениях

Персонифицированные сведения о физических лицах — это новый отчёт для работодателей с 2023 года. В нём указывают личные данные сотрудников и суммы начислений в их пользу за месяц. Отчёт заменяет СЗВ-М и дополняет ежеквартальный Расчёт по страховым взносам (РСВ), который работодатели продолжают сдавать, как и раньше. Отчёт сдают в налоговую каждый месяц — до 25 числа следующего.

6-НДФЛ

Как работодатель вы обязаны удерживать у сотрудника с зарплаты 13% налога. Это НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Его нужно перечислять в налоговую инспекцию не позднее следующего дня после выплаты зарплаты. Затем всю информацию о доходах сотрудников и об удержанном и уплаченном НДФЛ отразите в отчётах.

Каждый квартал налоговая ждёт отчёт 6-НДФЛ. В нём содержится сумма дохода, которую получили все сотрудники, налоговые вычеты и общая сумма НДФЛ.

• за 1 квартал — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября;
• за год — до 25 февраля.

За периоды до 2021 года работодатели сдавали также отчёт 2-НДФЛ. С 2021 года он отменён, но на самом деле его просто включили в форму 6-НДФЛ в качестве нового раздела. Этот раздел необходимо запонлять при подготовке 6-НДФЛ по итогам года.

4-ФСС в составе ЕФС-1

Раз в квартал нужно отчитываться в ФСС о взносах на травматизм сотрудников, которые вы туда заплатили. Отчёт по форме 4-ФСС на бумаге сдайте до 20 числа следующего за кварталом месяца, а через интернет — до 25 числа.

СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД в составе ЕФС-1

СЗВ-СТАЖ — это детальный отчёт о стаже сотрудников, его сдают по итогам года. За 2021 нужно отчитаться до 1 марта 2022. Сдайте СЗВ-Стаж заранее, если сотрудник выходит на пенсию или вы ликвидируете бизнес.

СЗВ-ТД — отчёт о трудовой детельности сотрудников, на основании которого будут заполняться их электронные трудовые книжки. Сдают только на тех работников, по которым были кадровые изменения: приемы, переводы, увольнения и т.д. Срок — не позже, чем на следующий рабочий день после приёма или увольнения сотрудника; по другим кадровым событиям — до 25 числа следующего месяца . Если кадровых изменений не было, отчёт сдавать не нужно. Нулевая форма не предусмотрена.

Отчёты в Росстат — если попали в выборку

Иногда Росстат проводит исследования ИП и ООО, для которых может понадобиться статистическая информация о вашем бизнесе. В таком случае на ваш адрес придёт официальное письмо с приложением формы и указаний по её заполнению. Письмо может затеряться, поэтому лучше перестраховаться и проверить свой ИНН на сайте Росстата.

Не пугайтесь, все эти налоги, отчёты и сроки запоминать совсем не обязательно. Эльба составит ваш личный налоговый календарь и заранее напомнит о всех важных сроках — зарегистрируйтесь и попробуйте сами.