Как подать корректирующее уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
Корректировка уведомления об исчисленных суммах налогов нужна в ситуации, когда в исходном уведомлении допущена ошибка. Потребность в корректирующем уведомлении возникла с начала 2023 года, как только само уведомление ввели в качестве обязательного документа в налоговых взаимоотношениях.
С этого момента у бухгалтера всё чаще стали возникать вопросы о том, можно ли корректировать уведомление об исчисленных налогах и как подать корректирующее уведомление о начисленных налогах.
Решить эти вопросы, изучая только нормы НК РФ, не получится — о таком виде уведомления в Налоговом кодексе ничего не сказано, да и официально утвержденных правил оформления корректирующего уведомления об исчисленных налогах и взносах не существует.
Федеральные налоговики быстро нашли решение — они рекомендуют:
- для оформления корректировки использовать обычный бланк уведомления;
- заполнять его по определенным правилам (о них расскажем в следующих разделах).
Напомним, что бланк уведомления утвержден приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Ошибки, из-за которых может потребоваться оформить и отправить в инспекцию корректирующее уведомление, располагаются в разделе «Данные»:
Хотите научиться оформлять уведомления без ошибок? Воспользуйтесь подсказками специалистов системы «КонсультантПлюс» из Готового решения после получения бесплатного пробного доступа к системе.
О том, как корректировать уведомление об исчисленных суммах налогов, расскажем далее.
Общее правило
ФНС настаивает на обязательном исправлении ошибок в уведомлениях по налогам и сборам. В своих разъяснениях специалисты ведомства сформулировали основное правило корректировки:
Титульный лист корректировочного уведомления заполняется в обычном порядке. Никаких отметок, отличающих его от исходного уведомления, в бланке уведомления не предусмотрено.
Два способа корректировки от ФНС
В составе раздела «Данные» бланка уведомления шесть реквизитов. Ошибки в них корректируются по разным правилам. ФНС на своем сайте озвучила два способа корректировки уведомлений по налогам и взносам:
- Корректировка в уведомлении суммы налога, сбора, взноса.
- Уточнение остальных реквизитов уведомления.
Проще всего в уведомлении откорректировать неверную сумму. Для этого достаточно повторить все несуммовые реквизиты из исходного уведомления, а по строке «Сумма…» указать верное значение. При таком заполнении ошибочная сумма автоматически заменится верным показателем после попадания корректирующего уведомления в базу налоговиков.
Для исправления ошибок в остальных реквизитах (кроме суммового) придется отражать в уведомлении два обязательства: с начальными (неверными) реквизитами и суммой «0» (обнуление ошибочной исходной информации) и новым обязательством с верными реквизитами.
Четыре уточняющих правила
Сформулируем правила, с помощью которых легче разобраться с корректирующим уведомлением.
В следующем разделе вы найдете образцы корректирующих уведомлений.
Образцы корректирующих уведомлений
Посмотрите, как заполнить корректировку уведомления об исчисленных налогах способами, предложенными ФНС.
ИП Скоробогатов А. Т., применяющий в 2023 году УСН с базой «доходы», заполнил уведомление по авансовому платежу с ошибкой в сумме: вместо 11 080 руб. указал 11 008 руб.
Обнаружив ошибку, предприниматель сформировал новое уведомление, в котором полностью повторил несуммовые реквизиты из исходного (ошибочного) уведомления, а сумму указал верную — 11 080 руб.
После того как сведения из этого уведомления попадут в базу налоговиков, ошибочная сумма 11 008 руб. автоматически заменится на верную 11 080 руб.
ООО «Планета» применяет УСН. В исходном уведомлении на уплату авансового платежа бухгалтер компании ошибся с ОКТМО: вместо 37691000 указал код 37002000. Сумма к уплате — 13 150 руб. Все остальные реквизиты он заполнил верно.
Для исправления ошибки в бланке нового уведомления бухгалтер заполнил два блока строк:
- в первом блоке указал в строках 1, 2, 3, 5 и 6 реквизиты из исходного уведомления, а по строке 4 «Сумма…» проставил 0;
- во втором блоке с верным ОКТМО указал сумму 13 150 руб.
ФНС рекомендует направлять обращения, связанные с оформлением уведомлений и их корректировками, с помощью сервисов «Обратиться в ФНС России» и «Личный кабинет».
Корректирующее уведомление в 1С
Чтобы подготовить в «1С» корректирующее уведомление, сначала в ЗУП 3.1 следует создать вспомогательные документы:
К примеру, по НДФЛ или страховым взносам такими вспомогательными документами являются:
Затем указанные документы нужно перенести из ЗУП 3.1 в бухгалтерскую программу и уже там подготовить новое уведомление.
На нашем сайте вы сможете быстро разобраться в особенностях оформления разнообразных уведомлений:
-
;;.
Итоги
Корректирующее уведомление оформляется на том же бланке, что и исходное. Для исправления неверной суммы все реквизиты (кроме суммы) переносятся без изменений из исходного уведомления и проставляется верная сумма. Для исправления ошибок в остальных реквизитах (кроме суммового) в уведомлении отражаются два обязательства: с начальными (неверными) реквизитами и суммой «0» (обнуление ошибочной исходной информации) и новым обязательством с верными реквизитами.
Пришло уведомление об уточнении сданной бухотчетности: как реагировать
Можно направить исправленный вариант в налоговую, а можно этого и не делать, сообщила ФНС.
ФНС напомнила, что при направлении по ТКС обязательного экземпляра бухотчетности формируются следующие технологические электронные документы:
- подтверждение даты отправки;
- квитанция о приеме бухгалтерской (финансовой) отчетности (формируется налоговым органом);
- уведомление об отказе в приеме БФО (формируется налоговым органом);
- извещение о получении электронного документа – формируется автоматически программным обеспечением получателя для последующей передачи отправителю на каждый вышеперечисленный документ;
- уведомление об уточнении БФО (формируется налоговым органом). Подтверждает факт приема БФО, содержащей ошибки по контрольным соотношениям, с указанием номеров таких КС, предлагает дать пояснения или внести исправления;
- извещение о вводе сведений, указанных в БФО и аудиторском заключении о ней. Формируется налоговым органом и подтверждает, что в информации, представленной в файле, не содержится ошибок.
После получения организацией квитанции о приеме и извещения о вводе или уведомления об уточнении отчетность считается принятой и попадает в госинформресурс бухотчетности (ГИР БО).
Основаниями для отказа в приеме по ТКС отчетности и АЗ являются:
- несоблюдение формата;
- отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи или несоответствие данных владельца сертификата;
- представление отчетности не в ту налоговую.
В общем, уведомление об уточнении не говорит об отказе в приеме обязательного экземпляра отчетности. Это уведомление носит рекомендательный характер (как и сами по себе контрольные соотношения) – организация вправе самостоятельно принимать решение, посылать ли в налоговую исправленную отчетность (письмо от 18 февраля 2020 г. № ВД-4-1/2844@).
Пояснения к уточненной декларации: нужны ли и когда
Когда в налоговой отчетности выявляются ошибки, данные приходится корректировать уточненной декларацией. Разбираемся, нужно ли при подавать пояснение в ответ на требование ИФНС? И если решено ситуацию пояснить, как это сделать?
В этой статье:
- О необходимости пояснять уточненку
- Как дать пояснение ИФНС
- Что делать, если решено пояснить уточненку
- Образец пояснения к уточненной декларации
О необходимости пояснять уточненку
Уточненная декларация подается налогоплательщиком в случаях, прописанных в п. 1 ст. 81 НК РФ:
- в обязательном порядке — если в первичном отчете выявлены ошибки, неточности или не отражены сведения, и это привело к занижению суммы налога;
- по желанию — если в первичной декларации содержатся ошибки или недостоверные данные, которые не привели к занижению суммы налога.
Право и обязанность подавать уточненную декларацию не зависит от того, кто выявил ошибку — бухгалтер компании или ИФНС. В обоих случаях применяются приведенные выше правила.
Если из налоговой инспекции в рамках камеральной проверки декларации пришло требование о представлении пояснений, в ответ на него можно (п. 3 ст. 88 НК РФ, п. 1 ст. 81 НК РФ):
- дать пояснения — если не было занижения налога в первичном отчете;
- внести соответствующие исправления, то есть представить уточненную декларацию — если выявлено занижение суммы налога, а также если налогоплательщик сам посчитал нужным подать новый отчет.
Иначе говоря, в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, ответ на требование ИФНС в виде пояснения — это альтернатива уточненной декларации, а вовсе не обязательное дополнение к ней. Нормы Налогового кодекса не требуют прилагать к уточненке какие-либо дополнительные пояснения. Предполагается, что новые показатели исправят прежние ошибки, и ситуация прояснится. Если же в ходе камеральной проверки уточненной декларации вновь возникнут вопросы, инспекция запросит у налогоплательщика пояснения еще раз.
Причем для истребования пояснений у налоговиков должны быть веские основания (п. 3 ст. 88 НК РФ):
- ошибки в декларации, в том числе в уточненной;
- содержащиеся в ней противоречивые данные;
- несоответствие представленных налогоплательщиком сведений тем, которыми располагает ИФНС.
Только лишь в этих случаях инспекция имеет право требовать пояснения к поданной декларации, включая уточненку. Такой вывод подтвержден судебной практикой и отражен, например, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2021 № 10АП-3190/2021 по делу № А41-54475/2020. Из него следует, что требовать пояснения и документы при отсутствии в уточненной декларации ошибок, несоответствий, противоречий налоговая инспекция не может.
Упростите работу с требованиями ФНС. Удобно отслеживать, можно выбирать способ ответа и прикреплять подтверждающие документы в любом формате
Как дать пояснение ИФНС
Если налоговики запросили пояснения, а оснований подавать уточненную декларацию нет, на требование нужно ответить. Иначе можно получить штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 000 рублей. За повторное нарушение оштрафуют уже на 20 000 рублей. На должностное лицо могут наложить штраф по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в сумме 300–500 рублей.
Сроки ответа
Базовый срок, в течение которого нужно дать пояснения в ответ на требование налоговой — пять рабочих дней. Но есть нюансы:
- если требование пришло по ТКС, нужно в течение шесть рабочих дней с даты размещения направить квитанцию о его приеме, затем есть еще пять рабочих дней на ответ;
- если требование пришло по почте заказным письмом или было направлено в личный кабинет налогоплательщика, на ответ есть 11 рабочих дней с даты отправки письма из ИФНС;
- если требование получено непосредственно в инспекции, ответить надо за пять рабочих дней с даты вручения.
Форма пояснения
Формализованный формат пояснения существует только для деклараций по НДС. Он утвержден приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. Как и декларация, пояснение направляется в электронном виде по ТКС. Иначе оно считаться представленным не будет.
В остальных случаях пояснительная записка составляется в свободной форме. Письмо адресуют начальнику соответствующей ИФНС — его имя нужно указать в преамбуле. Здесь же отражают данные компании: название, адрес, основные коды. Также необходимо указать номер требования и присвоить письму исходящий номер — если вдруг переписка продолжится, на него будет проще ссылаться.
В тексте сообщения нужно подробно разъяснить ситуацию, а при необходимости приложить подтверждающие документы.
Полезные инструкции
Что делать, если решено пояснить уточненку
Ранее мы выяснили, что писать пояснение к уточненной декларации необходимости нет. Вместе с тем некоторые специалисты все же снабжают ее пояснительной запиской или сопроводительным письмом. Цель в том, чтобы дополнительно разъяснить инспекторам, почему пришлось подавать новую декларацию, что было не так с первичной и какие данные в итоге верны.
Представлять ли пояснение к уточненке или нет, каждая компания решает самостоятельно. Однако это двойная работа, ведь корректные сведения уже содержатся в самом отчете. Если с ним все в порядке, вопросов у ИФНС не возникнет. Если же будут найдены ошибки, налоговики затребуют пояснения.
Если все же решено пояснить уточненную декларацию, можно опираться на образец пояснения к уточненной декларации, приведенный ниже. Начать лучше с того, что новый отчет подается в связи с выявлением ошибок в первичном документе. Следует указать налог, а также налоговый период. Можно сослаться на норму НК РФ, предусматривающую право и обязанность уточнить поданную отчетность.
В тексте письма нужно перечислить, какие именно ошибки были в предыдущем отчете, указать номер строки и листа, где содержатся некорректные данные. И конечно, отразить верные показатели.
Если к пояснительной записке прилагаются какие-то документы, их также лучше перечислить в тексте.
Обратите внимание! Уточненка нередко представляется уже после того, как вышел срок подачи отчетности и уплаты налога. Если в ней сумма платежа пересчитана в большую сторону, перед подачей отчета следует доплатить налог, а также рассчитать и перечислить пени. Только в этом случае можно избежать штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 % от неуплаченной суммы. К пояснительной записке, если она подается, можно приложить платежные документы.
Образец пояснения к уточненной декларации
Бухгалтер ООО «Море» обнаружил, что в декларации по УСН за 2021 год неверно рассчитана сумма налога. Так вышло из-за того, что в самом конце года в учете не была отражена одна операция по реализации услуг на 100 000 рублей. После пересчета сумма налога увеличилась на 6 000 рублей. Бухгалтер рассчитал пени за просрочку платежа, перечислил в бюджет налог и пени, после чего подал уточненную декларацию по УСН. Вместе с ней было решено направить в налоговый орган сопроводительное письмо такого содержания:
Уточненная декларация: как избежать штрафов в 2023 году
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Какие ошибки обязательно исправлять уточненкой
Не каждая ошибка в налоговом отчете грозит штрафами. Есть определенные случаи, когда подавать уточняющую декларацию обязательно не зависимо от того, сколько времени прошло с даты первичного отчета. В остальных ситуациях бухгалтер сам решает, уточнять данные или нет.
Обязательно сдавать уточненку, если:
Ошибка привела к занижению налогооблагаемой базы и бюджет недополучит деньги.
Организация на УСН продала основное средство до истечения срока, который предусмотрен п. 3 ст. 346.16 НК.
В остальных случаях налогоплательщикимеет право исправить данные отправленной декларации, но не обязан. Например, если налогооблагаемая база была завышена, а не занижена.
Чтобы вам было проще распознать опасные ошибки в отчетности, в таблице ниже – распространенные виды ошибок и подсказки, как действовать.
Вид
Суть ошибки
Сдавать ли уточненку
Неправильно посчитаны суммы, например, доходов или расходов. Это самая серьезная ошибка.
Обязательно, если была занижена налогооблагаемая база.
При завышенной базе можно, но необязательно (см. в статье дальше)
Ошибки в название организации или в ФИО сотрудника. Самая незначительная ошибка.
Опечатки в данных, не влияющих на базу
Неверно указан период, за который подана декларация, или дата. Ошибка в кодах организации: ОГРН, ИНН, ОКТМО и пр.
Обязанности подавать уточненку нет, но ошибочный период лучше исправить. Иначе налоговики сочтут, что вы не сдали отчет и оштрафуют.
Ошибки по форме
Нарушен порядок заполнения декларации или не хватает какого-то листа
В таком случае приемная программа ФНС попросту не пропустит ваш отчет, если будут нарушены контрольные соотношения и не доберется обязательных для заполнения листов
Таблица. Ошибки в декларациях: уточнять или нет
Как правильно составить уточненную декларацию
Чтобы не допустить ошибок повторно и сдать уточненку с первого раза, придерживайтесь трех основных правил:
Форма. Для уточненки используйте ту же форму, по которой сдавали первичную декларацию. Например, вы только сейчас обнаружили ошибку в декларации 2021 года. С тех пор форма отчета изменилась. Несмотря на изменения, уточненку заполняйте по форме, которая действовала в 2021 году, когда сдавали первичную декларацию.
Коды. На титульном листе при первичном уточнении декларации номер корректировки надо поставить «1», если второй раз меняете данные – «2», и т. д.
Порядок заполнения. Форму заполняйте полностью. Там, где была ошибка, данные поменяйте, а остальные оставьте прежними.
Совет. Чтобы налоговики быстрее разобрались с вашей уточненной декларацией, можно приложить к ней сопроводительное письмо. В письме укажите, за какой период корректируете декларацию, какие значения меняете и почему. Возможно, вашего объяснения им будет достаточно, чтобы не инициировать проверку (это одно из возможных последствий уточненки, о которых будем говорить дальше в статье).
В какой срок важно успеть
Иногда срок сдачи уточненки имеет значение, чтобы инспекторы не начислили штрафы. Все зависит от вида ошибки, кто ее обнаружил – вы или инспекция, и какой период уточняете.
Допустим, вы первым нашли ошибку в сданном отчете. Если она приводит к занижению налоговой базы, то лучше подать уточненку чем быстрее, тем лучше. Так вы опередите налоговиков и не возникнет риска начисления пеней и штрафов. Когда же вопроса о недоимке не возникает, большой срочности нет.
Другая ситуация, если вы хотите вернуть переплату. Это возможно сделать только за последниетри года. Вернуть переплату, например, пятилетней давности не получится. Будьте готовы, что налоговая может организовать проверкупо факту снижения суммы налога. У вас запросят подтверждающие документы, на основание которых возникла переплата.
Если вы уверены, что все документы в порядке и сумма переплаты большая, то смело подавайте уточненку. В иных случаях сначала приведите документацию в порядок или вообще ничего не подавайте, если не готовы к проверке.
Самый строгий срок подачи уточненки будет, если ошибку в декларации найдут налоговики в ходе камералки. В этом случае пришлют требование. С момента его получения у вас есть пять дней, чтобы отправить им уточненную декларацию.
Автоматизируйте все процессы бухгалтерского учета и отчетности в облачной программе 1С:Бухгалтерия вместе с сервисом 1С-Отчетность.
Программу 1С можно взять в аренду в «Е-офис 24». Вы получите круглосуточную техническую поддержку, доступ к ИТС и обновлениям 1С, консультации специалистов 1С, помощь специалистов при отправке отчетности.
Ведите учет без ошибок и своевременно сдавайте отчетность из любой точки мира. Попробуйте бесплатно оптимальное решение для бухгалтера: Облачная 1С:Бухгалтерия + сервис 1С-Отчетность
Что будет, если сдать уточненку: изменения 2023 года
Последствия уточнений зависят от того, когда их подали, и была ли недоимка. Рассмотрим все возможные ситуации.
Уточненку сдали в рамках срока сдачи первичной декларации
Здесь вообще никаких проблем не будет – сроком подачи декларации будет считаться дата подачи уточненки. Сроки вы не нарушили, потом негативных последствий никаких нет.
Срок для декларации прошел, но срок уплаты налога еще не наступил
Если ошибку вы обнаружили сами, а не налоговая при проверке, то в этом случае штрафов тоже никаких не будет. Главное, что вы уточнили данные. Дальше важно вовремя и правильно заплатить налог.
Все сроки прошли, а при уточнении образовалась недоимка
Раньше, до 2023 года при обнаружении ошибки в данной ситуации необходимо было сначала оплатить сумму недоимки и пени, и только после этого отправлять в ИФНС уточненную декларацию. При неоплате этих сумм грозил штраф.
С1 января 2023 года, ситуация изменилась в лучшую сторону. Теперь уточненка – одно из оснований для формирования сальдо на едином налоговом счете (ЕНС). Если оно положительное и вы отправили корректировку из-за занижения базы, то налоговая сама спишет деньги со счета при условии, что их там достаточно. Сначала списываются недоимки, потом текущие платежи и в последнюю очередь пени (п. 8 ст. 45 НК).
Во избежание штрафов для начала советуем посчитать сумму недоимки в бюджет, а также сумму пеней. После этого проверить сальдо ЕНС. Если денег точно хватает, уточненку можете смело отправлять. Далее при необходимости внесите дополнительные средства на свой ЕНС на оплату текущих налоговых обязательств.
Сумму недоплаты в бюджет выявила налоговая в ходе проверки
В этом случае вместе с недоимкой и пенями придется заплатить штраф в размере 20% от суммы неуплаты (ст. 122 НК).
Способы отправки уточненки
Уточненную декларацию нужно передавать в налоговую таким же способом, как и первичную:
через личный кабинет налогоплательщика;
лично на бумажном носителе;
Конечно же, лучше всего сдавать отчеты онлайн и не тратить время на дорогу в ИФНС. В этом поможет «Е-офис 24». Мы подключим вас к сервису 1С-Отчетность – и вы сможете взаимодействовать с контролирующими органами не выходя из программы 1С.