Как правильно уменьшить налог на УСН: всё об учёте расходов в 2023 году
Налоговый кодекс разводит понятия «затраты» и «расходы». Если предприниматель будет все записывать в расходы, то он необоснованно занизит налог и нарушит закон. За это полагается штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Ошибки в бухучете могут обойтись очень дорого: от полной перепроверки данных — до расходов на восстановление данных. Но главному бухгалтеру не обязательно самому отвечать за эти риски. Часть рутинных бухгалтерских задач можно передать на аутсорсинг. Квалифицированные бухгалтеры не только подхватят ваш учет и отчетность, но и возьмут на себя финансовую ответственность — в случае ошибки штраф заплатит страховая, а не вы. Оставьте заявку.
Учет расходов зависит от объекта УСН. Если компания выбрала в качестве объекта «доходы», она может уменьшить налог только на расходы по налоговому вычету. Компании на объекте «доходы минус расходы» могут снизить налоговую базу на расходы из перечня, утвержденного в ст. 346.16 НК.
В 2023 году расходов, которые обязаны учитывать компании на УСН, стало больше. Причем эти изменения действуют задним числом — с 1 января 2022 года. Поэтому вы вправе учесть расходы из нового списка, когда будете считать годовой налог по УСН за 2022 год:
— безотчетные суммы до 700 рублей в день по командировкам в новые регионы, которые нуждаются в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры;
— матпомощь военнослужащим, в том числе мобилизованным и проходящим службу по контракту;
Еще одно изменение — не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с доходов мобилизованных. Так что если в 2022 году вы перечисляли взносы и НДФЛ с таких выплат, обязательно пересчитайте платежи до того, как сдавать годовые отчеты.
Ниже разберем, какие расходы точно можно учесть при том и другом объекте.
Какие расходы снизят налог по УСН «доходы минус расходы»
Имущество и права
- Расходы на основные средства, их модернизацию и ремонт
- Сырье, материалы, товары для перепродажи, их доставка и хранение
- Покупка нематериальных активов, НИОКР, исключительных прав на изобретения и промышленные образцы
- Патенты
- Содержание служебного транспорта
- Канцтовары
- Пожарная безопасность и охрана имущества
- Строительство новых производств, цехов, агрегатов
- Покупка, аренда, техобслуживание и ремонт ККТ
- Обработка фискальных данных по онлайн-кассам
- Гарантийный ремонт
- Сертификация, обязательная оценка и экспертиза для получения лицензий
ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» закупил канцтовары и оплатил аренду ККТ. Расходы на канцтовары и аренду ККТ он должен учесть в расходах
Расходы на работников
- Зарплата, надбавки и доплаты, производственные премии, отпускные и больничные
- Оплата командировок, в том числе суточные, расходы на проезд и проживание
- Спецодежда и обязательные медосмотры
- Независимая оценка и повышение квалификации, обучение
- Обязательные страховые взносы
- Дезинфекция помещений и покупка средств защиты
Компания «Ромашка» 6 мая 2022 года выплатила работникам зарплату за апрель и перечислила в бюджет страховые взносы за этот месяц. После расчета зарплату, НДФЛ и страховые взносы можно учесть в расходах по УСН с объектом «доходы минус расходы»
Стоимость работ и услуг
- Аренда, лизинг
- Уборка производственных помещений
- Коммунальные услуги
- Услуги связи
- Покупка ПО, электронной подписи, создание и обновление сайта
- Банковские комиссии и проценты по кредитам
- Реклама
- Бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги
- Услуги нотариуса
- Обязательные взносы на страхование, в том числе ОСАГО
- Судебные расходы и арбитражные сборы
- Взносы в саморегулируемые организации
Компания в апреле 2022 года оплатила аренду офиса вместе с коммуналкой, а также заплатила за ежемесячные услуги аутсосирговой бухгалтерии. Все эти расходы он сможет учесть и предоставить к вычету
Платежи в бюджет
- Входной НДС, который уплатили поставщикам
- Налоги и сборы
Исключение: авансы и налог по УСН, их учесть нельзя
- Госпошлины, таможенные платежи при ввозе товаров в Россию, плата в систему «Платон» и торговый сбор
- Взнос за негативное воздействие на окружающую среду
Предприниматель на упрощенке «доходы минус расходы» перечислил в бюджет налог по УСН и налог на имущество. Учесть в расходах он сможет только налог на имущество
Уменьшить налоговую базу можно также на сумму прошлых убытков и разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом.
Например, компания за 2021 год перечислила в бюджет минимальный налог в размере 50 000 рублей. При расчете реального налога по ставке 15% сумма к уплате за этот период составила 40 000 рублей. Эту разницу компания может учесть в расходах и снизить налоговую базу по УСН за 2022 год на 10 000 рублей.
Рассчитать налогооблагаемую базу с учетом доступных льгот для вашего бизнеса помогут эксперты из Главбух Ассистент. Они подскажут, как сэкономить на налогах и на какие еще программы господдержки вам можно рассчитывать. Узнайте, насколько выгоднее полный бухгалтерский, налоговый и кадровый учет с юридической поддержкой по сравнению с содержанием штата сотрудников. Средний чек — от 14 490 рублей в месяц. Оставьте заявку.
Условия списания расходов
Расходы можно учесть, если они обоснованы, оплачены и подтверждены документами. Также должна быть погашена задолженность перед контрагентом.
Обоснованные расходы — это затраты, которые направлены на получение дохода. Например, компания купила товары, которые планирует перепродать и получить выручку. Расходы на такую покупку обоснованы и их можно списать — при выполнение двух других обязательных условий. Покупка товаров с благотворительной целью не будет считаться обоснованной: нет доходов, значит, и расходы учесть не получится.
Оплаченные расходы — те, что уже совершены. Компания может признать расходы только после того, как оплатила долг перед поставщиком, подрядчиком или исполнителем. Погасить задолженность можно как деньгами, так и актом взаимозачета или передачей имущества в счет долга.
Подтвержденные расходы — затраты, подкрепленные первичными и прочими документами. Какие именно нужны документы для подтверждения, зависит от вида расхода. Например, чтобы подтвердить расходы на товары, компания должна иметь на руках договор и накладную от подрядчика, а оплату услуг подтвердят договор и акт от подрядчика и исполнителя.
Частные условия списания расходов:
Стоимость сырья и материалов можно учесть как расходы после оплаты и оприходования. При этом не нужно ждать, когда материалы передадут в производство.
Расходы на работы и услуги не стоит учитывать сразу после оплаты — дождитесь окончания работ. Для подтверждения вам нужно получить от контрагента подписанный акт выполненных работ или оказанных услуг.
Покупку товаров можно списать в расходы после оплаты и реализации. Выручки от реализации дожидаться не нужно. Например, если компания оплатила товары 15 мая 2022 года, а продавать начала 1 июня, то включить в расходы стоимость оплаченных товаров она может 1 июня.
Если вы купили товары у компании, которая платит НДС, то входной налог также включите в расходы в тот же день, но пропишите отдельной строкой в книге учета.
А вот стоимость доставки и хранения товаров включите в расходы сразу после оплаты.
Расходы на основные средства компания имеет право учесть после того, как ввела объекты в эксплуатацию и оплатила — полностью или частично.
Зарплату, НДФЛ, алименты можно учесть в расходах на оплату труда на дату выплаты или перевода работнику. В книге учета доходов и расходов пропишите их отдельными строками. Аванс можно учесть в расходах только в последний день месяца, когда начислите зарплату.
Расходы на налоги и взносы можно списать в день, когда вы перевели необходимую сумму в бюджет.
Чтобы правильно учесть расходы на УСН и не получить претензий от ФНС, рекомендуем обратиться к экспертам Главбух Ассистент: вас проконсультируют по бухгалтерскому и налоговому учету, подготовят отчетность и покажут, как оптимизировать налоги. Если налоговая уже у вас, эксперты помогут пройти проверку и исправить ошибки учета. Оставьте заявку сейчас и получите месяц обслуживания в подарок.
Какие уменьшить налоговую базу на УСН «доходы»
При объекте «доходы» затраты учесть в расходах нельзя — никакие расходы не уменьшают налоговую базу. Но можно снизить налог за счет вычетов — уплаченные в бюджет страховые взносы и больничные пособия из средств работодателя.
Важно! В вычет больничных пособий работодатель имеет право включить НДФЛ, но не может учитывать доплаты к больничному.
Максимальный вычет ограничен 50% от начисленного налога или авансового платежа. Если сумма страховых взносов и пособий превышает ограничение, размер вычета можно рассчитать по формуле:
Вычет = Налог × 50%
Исключение — ИП без работников, они могут уменьшить налог до нуля.
Пример
Организация на УСН «доходы» в мае 2022 года погасила недоимку по страховым взносам за предыдущие налоговые периода в размере 4 000 рублей, а также начислила работнику пособие за первые три дня больничного — 2 000 рублей, из которых:
1 740 рублей — выплатила на руки сотруднику
260 рублей — уплатила в бюджет НДФЛ.Также компания начислила работнику доплату до среднего заработка — 3 000 рублей.
Итого к вычету по налогу по УСН компания может включить взносы и больничное пособие с НДФЛ — 6 000 рублей. Важно также убедиться, что такой вычет не превышает 50% от налоговой базы.
Если вы не включили уплаченные в январе–июне взносы и больничные пособия в вычет за полугодие, можете учесть их в вычете за девять месяцев.
Условия учета вычетов на УСН при объекте «доходы»
Упрощенец на объекте «доходы» обязан хранить документы, которые подтверждают расходы:
- по начислениям и выплатам заработной платы;
- по утвержденным авансовым отчетам;
- по расходам на случай встречной проверки контрагента и т. п.
Все нюансы учета расходов на упрощёнке мы собрали в удобной таблице. Скачайте и используйте:
Остались вопросы по снижению налога на упрощёнке? Задайте их экспертам аутсорсинга напрямую. Получите бесплатную консультацию.
Каким образом происходит уменьшение налога при УСН
Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:
-
15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат; 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.
Непосредственно осуществить уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:
- обязательные страховые взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму по единому с 2023 года тарифу и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
- оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
- торговый сбор;
- платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.
Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками
Рассчитывая аванс или сам налог, нужно помнить о следующем:
- учитываются только те платежи страховых взносов, которые фактически были произведены в течение отчетного периода;
ВАЖНО! С 2023 года уменьшить аванс и налог УСН «доходы» на фиксированные взносы Ип за себя можно без их фактической уплаты. Подробнее об этом мы писали в материале.
- вычитание может делаться только в размере начисленных сумм взносов, переплата не может быть учтена в данном случае;
- оплата задолженности в фонды, образовавшейся за прошлые годы, может быть принята к сокращению налога;
- применить данный способ можно, только используя те суммы страховых выплат, которые были начислены во время деятельности упрощенки.
Таким образом, формула авансового или налогового платежа к уплате упрощенца будет включать уменьшение налога по УСН на страховые взносы и выглядеть так:
Аванс/Налог УСН = Доход × Ставка – Сумма вычетов – Уже сделанные авансы за предыдущие отч. периоды
Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию. Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.
Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме. Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН — доходы с работниками.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы рассчитали авансы при УСН. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Как сократить налог по упрощенке «доходы» 6 процентов без работников
Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме:
- на ОПС и ОМС предпринимателем за себя — 45 842 за 2023 год (43 211 руб. за 2022 год , 40 874 руб. за 2020 и за 2021 год, 36 238 руб. за 2019 год, 32 385 руб. за 2018 год). С 2023 года уплата страховых взносов происходит без распределения по фондам;
- на ОПС за себя в размере 1% от дохода — больше 300 000 руб.
В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма уплаченных взносов превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.
Ранее рекомендовалось фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог. Однако с 2023 года ситуация несколько изменилась.
С 2023 года все налоговые обязательства в бюджет мы перечисляем в виде единого налогового платежа. И если по страховым взносам, начисленным с выплат работников, работодатели подадут уведомления, чтобы налоговики верно распределили суммы по КБК, то по фиксированным взносам ИП уведомления не представляются, поскольку авансовыми платежами их считать нельзя. Возникает вопрос, каким образом налоговики проверят правильность уменьшения налога на сумму уплаченных предпринимательских взносов?
В 2023 году позиция налоговиков по этому вопросу кардинально менялась.
Сначала по этому поводу Минфин выпустил разъяснения в письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254, а ФНС опубликовала его на своем официальном сайте. Суть была в следующем — чтобы с ЕНС денежные средства были зачтены в счет уплаты УСН не 31 декабря и 1 июля (по сроку уплаты взносов), а раньше — именно в том периоде, в котором надо уменьшить авансовый платеж по УСН, следует подать заявление на зачет по правилам ст. 78 НК РФ в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов. Зачет будет осуществлен при наличии положительного сальдо ЕНС не позднее следующего дня после подачи заявления. Если заявления на зачет от налогоплательщика не поступит, то уменьшение налога на сумму фиксированных платежей налоговики будут проводить в сроки уплаты взносов — 31 декабря или 1 июля.
Но потом Федеральным законом от 31.07.2022 № 389-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые заключаются в том, что аванс и налог при УСН можно уменьшать на фиксированные взносы ИП за себя в том периоде, в котором они ПОДЛЕЖАТ уплате, а не в том, когда фактически уплачены. Таким образом, необходимость в подаче заявления на зачет отпала. Данные коррективы введены задним числом с 1 января 2023 года.
Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН
Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».
Все подробности по составлению декларации смотрите в нашем материале «Как заполнить декларацию по УСН».
В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.
Строки 140–143 должны включать подлежащие уплате суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.
Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.
В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.
Порядок заполнения декларации по УСН приведен экспертами КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
ВАЖНО! Порядок уменьшения УСН на фиксированные взносы ИП за себя изменился, поэтому декларация по УСН несколько утратила свою актуальность. Возможно, к отчетной кампании за 2023 год утвердят новый бланк декларации по УСН, где будут учтены коррективы.
Возможно ли уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы?
Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.
Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.
Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются два платежа:
- обычный — по схеме вся выручка за вычетом произведенных затрат, умноженная на ставку;
- минимальный — 1% от выручки.
Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма уплаченных страховых взносов.
Однако следует знать, что:
- разницу между обычным и минимальным налогами можно будет включить в расходы по результатам следующих отчетных лет;
- при фактической оплате минимального платежа учитываются авансовые взносы в бюджет, сделанные в течение отчетного года, переплата засчитывается для оплаты авансовых платежей в следующем году.
Итоги
Хозсубъектам, применяющим упрощенку, необходимо знать о возможности уменьшения налога УСН «доходы» и правилах его применения, чтобы вовремя облегчить налоговое бремя и использовать деньги в своем бизнесе.
Как предпринимателю уменьшить налог по УСН на фиксированные взносы в 2023 году
Иллюстрация: «Контур»
Можно ли ИП уменьшить налог по УСН на страховые взносы? Как это сделать?
Предприниматели на упрощенке с объектом «Доходы» могут уменьшать налог на (п. 3.1 ст. 346.21 НК):
уплаченные страховые взносы;
оплаченные больничные работникам за счет ИП;
взносы по договорам добровольного страхования работникам за дни, которые оплачивает работодатель.
При УСН «доходы минус расходы» ИП может учесть в расходах страховые взносы, которые заплатили за себя — и фиксированные, и дополнительные (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС от 18.12.2007 № 123).
Важно! ИП с работниками могут уменьшить сумму налога или аванса по УСН не больше, чем на 50%.
Предприниматели без работников это ограничение не соблюдают и уменьшают налог на всю сумму уплаченных взносов за себя вплоть до нуля.
А вот ИП на УСН с объектом «Доходы минус расходы» не могут уменьшить налог или аванс по УСН на страховые взносы.
Но предприниматель может включить их в расходы — для расчета налоговой суммы к уплате (п. 3.1 ст. 346.21 НК).
С 2023 года ввели ЕНП. Как единый налог повлиял на фиксированные платежи?
Единый налоговый платеж — это не новый налог. ЕНП подразумевает особый порядок расчетов с бюджетом: большинство налогов, взносов и сборов перечисляют одним платежным поручением на единый КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510.
Деньги налогоплательщика попадают на его единый налоговый счет. Дальше налоговики распределяют поступления по текущим обязательствам плательщика.
Важно! Получатель у ЕНП тоже один — Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.
Неважно, где вы зарегистрировали бизнес, в какой налоговой стоите на учете и куда сдаете отчеты. Вносить единый платеж надо на специальный казначейский счет в УФК по Тульской области.
В платежках по ЕНП не указывают КБК, назначение и другую информацию о конкретном платеже. Инспектор не сможет понять по вашему поручению, куда ему зачесть поступления.
Деньги зачисляются на ЕНС, и они отражаются у плательщика как дебетовое сальдо (положительный) остаток. Но только до определенного времени:
Пока плательщик не отправит налоговую декларацию, расчет по взносам. Если же вам надо заплатить до сдачи отчета или налог платится без отчетности, нужно отправить уведомление об исчисленной сумме (приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).
Пока не наступит срок уплаты налогового платежа. Это касается тех налогов, по которым не подают ни отчеты, ни уведомления.
Фиксированные взносы предпринимателя как раз относятся к тем платежам, которые перечисляют без отчетов и уведомлений. Сумма взносов установлена НК — ИП не нужно самому рассчитывать платеж в бюджет.
Фиксированные взносы ежегодно увеличивают. А с 2023 года предприниматели платят взносы на ОПС и ОМС одной суммой.
В 2023 году ИП должен заплатить за себя 45 842 рубля (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК).
Не забывайте и про дополнительные взносы в 1% с доходов больше 300 000 рублей, их никто не отменял. Допвзнос инспекция тоже рассчитывает самостоятельно — по данным декларации на УСН.
Чтобы избежать недоимок и штрафов, проверяйте, что средств на ЕНС достаточно, а налоговая верно разнесла средства по нужным обязательствам. Свериться с налоговой по ЕНС можно через Экстерн.
ФНС автоматически списывает фиксированные взносы предпринимателя с ЕНС только в установленный день их уплаты:
фиксированные взносы на ОПС и ОМС — 31 декабря текущего года;
дополнительные взносы в 1% от превышения лимита доходов — 1 июля следующего года.
Даже если вы заплатите их раньше, автоматически оплату не учтут. И уведомление об исчисленных суммах здесь не поможет.
То есть предприниматель без дополнительных действий со своей стороны не сможет уменьшить авансовый платеж по УСН на уплаченные фиксированные взносы (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
Пример
У ИП Иванова И.И. нет работников.
Он решил перечислить часть фиксированных взносов за 2023 год в первом квартале и перечислил на свой ЕНС 30 000 рублей. Также он собрался заплатить квартальный аванс по упрощенке в размере 45 000 рублей и уменьшить сумму платежа на уплаченные фиксированные взносы.
Но Иванов И.И. не сможет это сделать, пока налоговики не идентифицируют оплаченную сумму в 30 000 рублей как фиксированные взносы. Они не видят, что это за платеж, и относят его на положительное сальдо ЕНС.
А общую сумму фиксированных взносов в 45 842 рубля инспекция спишет 09.01.2024 (дата оплаты переносится из-за выходных).
Я хочу заплатить квартальный аванс по УСН. Можно ли его уменьшить на фиксированные взносы?
Да, можно.
Новый порядок расчета с бюджетом не означает, что ИП больше не смогут уменьшать квартальные авансы по упрощенке в течение года.
Способ снижения налога все же есть, но он гораздо сложнее, чем был раньше. Разберемся подробнее.
Если не хотите ждать 31 декабря, подайте заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС (Приложение № 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@).
Заявление на зачет подают по унифицированной форме КНД 1150057. После обработки заявки инспекция зачтет деньги с единого счета на КБК нужного взноса.
Важно! В заявлении о зачете пишите код бюджетной классификации того взноса, который хотите пополнить. В 2023 году указывайте такие КБК:
для фиксированных взносов — 182 1 02 02000 01 1000 160;
для дополнительного взноса — 182 1 02 03000 01 1000 160.
Заполнить заявление на зачет довольно просто. Сначала надо оформить титульный лист, затем страницу с информацией по учитываемому взносу.
На титульном листе отражают:
код налоговой инспекции;
код зачета суммы по ст. 78 НК — 2: его ставят для зачета в счет предстоящей уплаты конкретного налога;
подтверждение сведений от ИП или его доверенного представителя;
телефон для связи с исполнителем.
На второй странице заполняют:
КБК конкретного взноса;
признак налогового агента — 2: страховые взносы перечисляют их плательщики, а не агенты;
установленная дата уплаты — 09.01.2024 (из-за переноса): но для налоговиков этот реквизит не так важен.
Заявление о зачете нужно передать в ИФНС в электронном виде: бумажную форму КНД 1150057 налоговая не принимает. Подпишите заявку усиленной КЭП и отправьте по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Зачет проводят в течение 1 рабочего дня. Как только налоговики обработают заявление и распределят деньги с ЕНС на уплату фиксированных взносов, ИП сможет уменьшить квартальный аванс по упрощенке.
Получайте свежие рекомендации от экспертов, проверяйте свои знания и общайтесь с коллегами в сообществах Контур.Экстерна:
Пример
ИП Петров П.П. рассчитал аванс за первый квартал 2023 года. Ему надо заплатить в бюджет 50 000 рублей.
В феврале предприниматель решил частично оплатить фиксированные взносы 2023. Он перечислил на ЕНС 15 000 рублей.
Чтобы налоговики распределили эту сумму по нужному направлению, Петров П.П. подает заявление о зачете 15 000 рублей в качестве фиксированных взносов.
Подать такую заявку нужно до 31.03.2023: тогда ИП сможет уменьшить авансовый платеж за первый квартал. ,
Напоминаем, что срок уплаты первого аванса по УСН — 28.04.2023.
С учетом уменьшения на фиксированные взносы аванс Петрова П.П. за 1 квартал составит 35 000 рублей (50 000 — 15 000). Эту сумму нужно указать в уведомлении об исчисленном авансе по УСН.
Что будет, если заплатить фиксированный взнос и зачесть платеж в один день?
ИП может перечислить фиксированный платеж и подать заявление о зачете в один день. Это не нарушение. Но нужно проверить сальдо ЕНС через личный кабинет налогоплательщика — чтобы остатка хватило для зачета суммы взносов.
Если у предпринимателя есть недоимки, сначала погасят их, а на зачет взносов может просто не хватить денег.
Еще один пример
ИП Сергеев С.С. внес на ЕНС часть фиксированного платежа за 2023 год. Деньги поступили на счет 31.03.2023. Сергеев С.С. сразу отправил заявление о зачете.
Поскольку на ЕНС был положительный остаток, сумму сразу же зачли как фиксированные взносы.
Если бы у Сергеева С.С. образовалась недоимка по состоянию на 31.03.2023, часть положительного сальдо ЕНС списали бы для ее погашения, а фиксированные взносы не зачли.
Что лучше — уменьшать поквартально и зачесть все в конце года?
Если хотите уменьшать поквартально, придется каждый раз подавать заявление о зачете.
А это довольно трудоемкий процесс — заполнить заявку (их понадобится минимум четыре), все проверить, дождаться зачета. Кроме того, нужно постоянно контролировать сальдо ЕНС.
Покажем на примере, выгодно ли ИП поквартальное уменьшение.
ИП Николаев Н.Н. перешел на упрощенку с 01.01.2023. У него нет наемных работников, поэтому он может снизить налог на УСН на 100% сумму фиксированных взносов за себя.
Поквартальные начисления налога на УСН для Николаева Н.Н. будут такими:
за 1 квартал 2023 — 50 000 рублей;
за 2 квартал 2023 — 70 000 рублей;
за 3 квартал 2023 — 90 000 рублей;
за 4 квартал 2023 (остаток за год) — 75 000 рублей.
Сравним, общие платежи ИП при:
поквартальном уменьшении с заявлением о зачете, если будет платить фиксированные взносы по такому графику:
в 1 квартале 2023 — 15 000 рублей;
во 2 квартале 2023 — 10 000 рублей;
в 3 квартале 2023 — 10 000 рублей;
в декабре 2023 — 10 842 рубля;
автоматическом зачете, если он заплатит всю сумму взносов к сроку уплаты 09.01.2024.
Отчетный период
Авансы и налог по УСН
Ежеквартальный зачет
Автоматический зачет
Платеж по УСН — 0 рублей;
Фиксированные взносы — 15 000 рублей;
Фактически заплатит — 15 000 рублей
Платеж по УСН — 0 рублей;
Фиксированные взносы — 0 рублей;
Фактически заплатит — 0 рублей
Платеж по УСН — 35 000 рублей (50 000 — 15 000);
Фиксированные взносы — 10 000 рублей;
Фактически заплатит — 45 000 рублей
Платеж по УСН — 50 000 рублей;
Фиксированные взносы — 0 рублей;
Фактически заплатит — 50 000 рублей
Платеж по УСН — 60 000 рублей (70 000 — 10 000);
Фиксированные взносы — 10 000 рублей;
Фактически заплатит — 70 000 рублей
Платеж по УСН — 70 000 рублей;
Фиксированные взносы — 0 рублей;
Фактически заплатит — 70 000 рублей
Платеж по УСН — 80 000 рублей (90 000 — 10 000);
Фиксированные взносы — 10 842 рубля;
Фактически заплатит — 90 842 рубля
Платеж по УСН — 90 000 рублей;
Фиксированные взносы — 0 рублей (их автоматически спишут с ЕНС 09.01.2024);
Фактически заплатит — 90 000 рублей
Платежей не будет
Фиксированные взносы — 45 842 рубля
Фактически заплатит — 45 842 рубля
На эту сумму можно будет без зачета уменьшить аванс по УСН за 1 квартал 2024
Годовой налог по УСН-2023
Декларация по упрощенке за 2023 год
Налог по УСН к уплате — 64 158 рублей (75 000 — 10 842)
Налог по УСН к уплате — 75 000 рублей
По сути, и при зачете, и без зачета налоговая нагрузка за год для ИП Николаева Н.Н. практически одинаковая.
Его доход не превысил 300 000 рублей, поэтому платить дополнительный взнос предпринимателю не надо.
Если бы доходы за 2023 год превысили 300 000 рублей, Николаеву Н.Н. пришлось бы доплатить 1% с превышения — до 01.07.2024. После обработки декларации налоговики сами бы списали сумму в этот срок.
А если бы ИП заплатил допзвнос раньше, он смог бы подать заявление о зачете и уменьшить квартальный аванс по УСН.
За какие периоды можно уменьшить налог?
Платеж по упрощенке за конкретный период уменьшают на взносы, которые заплатили в этом же периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК). За какой год платят взносы, значения не имеет.
Уменьшайте налог по УСН в таком порядке (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254):
фиксированные взносы 2022 года, которые надо заплатить до 09.01.2023 и 03.07.2023 (перечислить в 2023 году) уменьшают платежи по упрощенке 2023 года;
фиксированные взносы 2023 года, которые надо заплатить до 09.01.2024 и 01.07.2024, уменьшают платежи по упрощенке 2024 года.
Пример
ИП Егоров Е.Е. оплатил фиксированные взносы 09.01.2023 и перечислил на ЕНС 45 842 рубля. Налоговики автоматически зачли эту сумму в счет уплаты фиксированных взносов-2022.
Итоговый налог к уплате по декларации УСН — 170 000 рублей.
Начисленный аванс по упрощенке за 1 квартал 2023 года — 50 000 рублей.
И хотя Егоров Е.Е. заплатил взносы за 2022 год, он не сможет уменьшить на них годовой налог по УСН-2022. Этот платеж относится к 2023 году.
А вот за квартал он сможет заплатить всего 4 158 рублей, поскольку может уменьшить квартальный аванс 2023 года.
А можно ли уменьшить налог на УСН поквартально и не подавать заявление о зачете?
В 2023 году действует переходный период: налогоплательщики могут отправлять платежки по-старому. Но только если выполняются два условия:
Плательщик еще ни разу не подавал уведомление об исчисленных суммах.
По поручению можно четко определить, что это за платеж. Такие платежки отправляют со статусом плательщика 02.
Важно! Если из платежки понятно, что плательщик перечисляет страховой взнос за определенный год, его можно учесть при расчете аванса по УСН за отчетные периоды этого года (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).
В таком поручении нужно указать КБК конкретного взноса, ОКТМО и налоговый период.
Для зачета нужно, чтобы:
платеж провели до окончания отчетного периода;
сумма из платежки была не меньше суммы, на которую уменьшается аванс по УСН;
платеж сформировал положительное сальдо ЕНС на сумму не меньше той, на которую уменьшается аванс по УСН.
Фактически, если заплатить по-старому, заявление на зачет можно не подавать. В правильно заполненной платежке есть все нужные реквизиты, чтобы налоговики зачли поступление как фиксированный или дополнительный взнос.
Но официальных разъяснений от ФНС пока не поступало, поэтому перед отправкой поручения лучше уточнить правила в вашей территориальной инспекции.
ИП ликвидируется. Получится ли уменьшить налог?
Когда ИП ликвидируется, он должен заплатить взносы в течение 15 дней после снятия с налогового учета (п. 5 ст. 432 НК). Уменьшить платеж по УСН предприниматель сможет только на те взносы, которые заплатил до закрытия бизнеса.
Но есть важный нюанс: пока ИП не знает точную дату ликвидации, он не сможет рассчитать точную сумму страховых взносов за себя.
Часто предприниматели перед закрытием платят взносы немного меньше или с небольшим излишком. А после того, как дата снятия с учета станет известна (появится в ЕГРИП), рассчитывают окончательный платеж.
Важно! Остаток по взносам нужно заплатить в течение 15 дней после закрытия. Если перед ликвидацией заплатили больше, переплату можно вернуть в течение 3 лет с момента перечисления денег.
Как налоговики будут проводить зачет взносов и уменьшение налога на УСН после введения ЕНП и ЕНС, пока неизвестно — официальных разъяснений все еще нет.
Полагаем, что нужно подать заявление о зачете после уплаты взносов, но до закрытия. Тогда взносы посчитают уплаченными в период действия бизнеса, и предприниматель сможет уменьшить налог на УСН.
Если же не подавать заявление, налоговики сами спишут деньги в установленные сроки, и ИП не сможет воспользоваться вычетом после закрытия.
Итого: что нужно запомнить предпринимателям
По фиксированным взносам от предпринимателей не требуют ни отчетов, ни уведомлений. Налоговая автоматически списывает деньги с ЕНС в установленные сроки уплаты: фиксированные взносы — до 31 декабря текущего года, дополнительный взнос — до 1 июля следующего года.
Если эти даты выпадают на выходные, сроки сдвигаются на ближайший рабочий день.
После уплаты взносов надо подать заявление о зачете. Тогда ИП сможет уменьшить платеж по УСН. Заявление подписывают УКЭП и отправляют в электронном виде.
ИП может заплатить взносы и подать заявление о зачете в один день. Но нужно проверить сальдо ЕНС: если денег на счете не хватит, взносы не зачтут.
Налог по УСН за конкретный период можно уменьшить на взносы, которые заплатили в этом периоде. Если перечислили фиксированные взносы за 2022 год в 2023 году, уменьшайте платежи по упрощенке за периоды 2023 года.
Платить налоги и взносы можно по-старому — отдельными платежками на конкретные КБК. В таком случае подавать заявление о зачете не нужно.
Но надо правильно заполнить поручение и указать основные реквизиты, чтобы налоговики точно идентифицировали платеж и расчетный период*.
Если закрываете бизнес, заранее заплатите взносы и подайте заявление о зачете. Тогда платеж зачтут в период действия ИП, и вы сможете уменьшить налог на УСН.
Недоплату по взносам можно погасить в течение 15 дней после закрытия ИП, а переплату — вернуть в течение 3 лет.
* Поступают сообщения, что местные ИФНС все равно требуют заявления о зачете. Нужно уточнить в своей ИФНС.
Получите шпаргалку по ЕНП
Подпишитесь на дайджест от Журнала Экстерна и получите шпаргалку по ЕНП в подарок.
Реклама: АО «ПФ «СКБ Контур», ИНН: 6663003127, ОГРН 1026605606620, +16, erid: LjN8KPrm3
Какие налоги уменьшают налог на усн доходы минус расходы
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Комментарий
Президент РФ подписал Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, который изменил для ИП на УСН и ПСН правила уменьшения налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов. Поправки связаны с проблемой, которая появилась при уменьшении налога на страховые взносы в связи с переходом с 01.01.2023 на уплату налогов ЕНП (подробно об этом мы писали здесь).
Обратите внимание, изменения вступили в силу 31.07.2023, но распространяются на правоотношения с 01.01.2023. Рассмотрим подробнее, что изменилось.
Учет страховых взносов при УСН
Объект «доходы»
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.07.2023) ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» уменьшали сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде. Иначе говоря, ранее взносы в уменьшение единого налога (авансовых платежей) учитывались по факту оплаты.
По новым правилам налог уменьшается на сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ переносится на первый рабочий день следующего года.
Срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб. переносится с выходного дня (31.12.2023) на 09.01.2024. Однако на эту сумму подлежит уменьшению единый налог при УСН, рассчитанный к уплате за 2023 год.
Эти же правила применяются и в отношении дополнительных взносов, которые уплачиваются в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб. Они уменьшают налог того периода, в котором подлежат уплате.
По итогам 2023 года доход ИП составил 450 000 руб. Соответственно, не позднее 01.07.2024 он должен перечислить в бюджет дополнительную сумму взносов в размере 1500 руб. (1 % х (450 000 руб. – 300 000 руб.)).
На эту сумму (1500 руб.) ИП сможет уменьшить налог при УСН (авансовый платеж) за 2024-й, а не 2023 год.
Однако новые нормы не дают однозначного ответа на вопрос, можно ли на всю годовую сумму взносов (в т. ч. в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб.), подлежащую уплате в соответствующем налоговом периоде, уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал или это надо делать равномерно в течение всего года.
Из информации ФНС России от 03.08.2023 следует, что ИП вправе уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) на всю сумму страховых взносов до их фактической уплаты (31 декабря и 1 июля) в течение налогового периода применения УСН. Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по этому налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 рублей.
Что касается плательщиков, которые в 2023 году для уменьшения авансовых платежей на сумму уплаченных страховых взносов воспользовались рекомендациями контролирующих ведомств (подали заявление о зачете), полагаем, предпринимать дополнительные действия не нужно (в т. ч. перерассчитывать платежи).
Кроме того, изменениями предусмотрен переходный период. Так, в 2023-2025 годах можно уменьшать единый налог при УСН (авансовые платежи) на сумму задолженности по страховым взносам, уплаченную после 01.01.2023 за налоговые периоды до 2023 года.
ИП 18.01.2024 погасил задолженность по страховым взносам за 2022 год. На эту сумму он вправе уменьшать авансовые платежи (единый налог) по УСН с I квартала 2024 года.
В остальном порядок уменьшения единого налога (авансовых платежей) на сумму взносов остался прежним, а именно – ИП с работниками вправе уменьшить налог (авансы) не более чем на 50 %. На ИП без работников это ограничение не распространяется, т. е. они вправе уменьшать налог до нуля.
Объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»
По действующему порядку ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» при расчете суммы налога (авансовых платежей) по УСН страховые взносы учитывают в составе расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходами страховые взносы для целей УСН признаются после их фактической оплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Иначе говоря, для плательщиков с объектом «доходы минус расходы» основным условием для признания взносов расходами остается факт их уплаты. Изменения в эту норму не вносились.
С 01.01.2023 обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной только при наступлении сроков их уплаты (ст. 45 НК РФ). При этом взносы подлежат уплате (п. 2 ст. 432 НК РФ):
- не позднее 31 декабря текущего года (в части взносов на ОПС с дохода до 300 000 руб. и ОМС),
- не позднее 1 июля следующего года (в части взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 руб.).
Соответственно, право на уменьшение доходов на сумму страховых взносов возникает только в тех отчетных (налоговых) периодах, на которые приходятся эти даты.
Учитывая изложенное, полагаем, что изменения в ст. 346.21 НК РФ об учете взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде, для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» проблему не решили.
По нашему мнению, для уменьшения доходов на сумму уплаченных страховых взносов ИП, как и ранее, необходимо руководствоваться рекомендациями контролирующих ведомств, то есть подавать заявление о зачете.
Возможно, ФНС России в ближайшее время даст разъяснения по этому вопросу. О них мы сообщим дополнительно. Следите за новостями на сайте.
Уменьшение стоимости патента при ПСН на страховые взносы
Для ИП на ПСН в части уменьшения суммы налога на страховые взносы предусмотрены правила, аналогичные для ИП на УСН с объектом «доходы». Иначе говоря, ИП на ПСН вправе уменьшить сумму налога (стоимость патента) к уплате в бюджет на страховые взносы, которые подлежат уплате в календарном году действия патента независимо от факта их уплаты в период действия патента.
Что касается плательщиков, которые в 2023 году для уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов воспользовались рекомендациями контролирующих ведомств (подали заявление о зачете), полагаем, предпринимать дополнительных действий не надо.
Кроме того, для ИП на ПСН также действуют переходные положения об уменьшении в 2023-2025 годах суммы патента на сумму задолженности по страховым взносам, уплаченную после 01.01.2023 за налоговые периоды до 2023 года.
При этом ИП на ПСН, как и прежде, должны подавать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы. Форма этого уведомления утверждена приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
При этом ИФНС пересчитает сумму налога, если ИП уменьшил патент на сумму страховых взносов большую, чем исчислена в этом календарном году, а потом:
- утратил статус ИП (т. е. снялся с учета в этом качестве);
- в период действия патента перешел на НПД (т. е. стал самозанятым);
- появились периоды, за которые ИП не должен уплачивать страховые взносы (например, период, в котором приостановлен статус адвоката).
Перерасчет производится в срок не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента, в отношении которого установлено такое превышение. В этом случае ИФНС направит налогоплательщику через личный кабинет уведомление о произведенном перерасчете, а при отсутствии (прекращении) у него доступа к личному кабинету – по почте заказным письмом.
Еще одно новшество. В НК РФ закрепили право ИП направлять уведомление об уменьшении суммы налога через личный кабинет налогоплательщика.
Ежегодная индексация потенциально возможного дохода
ИП на ПСН исчисляют налог как произведение налоговой ставки и величины потенциально возможного к получению годового дохода. Величину потенциально возможного годового дохода по каждому виду деятельности на ПСН устанавливают региональные власти (п. 1 ст. 346.48 НК РФ, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Поправками они получили право на его ежегодную индексацию на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Норма вступает в силу 31.08.2023. Следовательно, субъекты РФ до конца года вправе принять соответствующие законы.
Уплата единого налога при УСН в случае смены места нахождения (места жительства)
Законодательно закреплено положение о том, что если организация (ИП) в течение года изменила место нахождения (место жительства), то налог (авансовые платежи по налогу) исчисляются по налоговой ставке, которая установлена законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). Ранее такой порядок в НК РФ не был закреплен, но его рекомендовали контролирующие ведомства (см., например, письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-11-09/46940, доведенное до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@, см. статью-рекомендацию). Эта поправка вступит в силу с 01.01.2024.
С 01.01.2023 организациям и ИП, которые производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов, а также торгуют ими оптом или в розницу, запрещено применять УСН и ПСН. С 01.09.2023 такой же запрет введен для плательщиков, применяющих АУСН (ст. 7 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Это значит, что такие налогоплательщики должны отказаться от соответствующего вида деятельности либо перейти на ОСН.
В соответствии с пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ производители подакцизных товаров не вправе применять ЕСХН. Исключение предусмотрено для тех, кто производит вино, шампанское, виноматериалы и прочее из собственного винограда. С 01.09.2023 добавится условие – доля такого винограда должна составлять не менее 70 %. Иными словами, применять ЕСХН смогут производители подакцизных товаров, у которых доля собственного винограда в сырье для производства составляет 70 % и более.
Смотрите также
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта: