Откуда нко могут получать финансирование

Некоммерческий бюджет: как чиновники стали использовать НКО в своих целях

Все, кто когда-либо взаимодействовал с органами государственной власти и госучреждениями, знают, насколько они зарегулированы. Помимо закона о госслужбе, устанавливающего, кого и куда можно нанимать, существует закон о госзакупках, обязательная для использования госорганами система «Электронный бюджет» и еще масса мелких и крупных ограничений. Эти неудобства касаются и государственных исследовательских центров.

Однако нет правил без исключений, и такими исключениями все чаще служат некоммерческие организации, создаваемые и федеральным правительством, и многочисленными органами власти в регионах.

Масштаб проблемы

На федеральном уровне серийное создание государственных НКО началось в 2012 году, когда правительством были учреждены три подобные организации. Потом еще две — в 2013 году, еще четыре — в 2014-м и так далее. Рекорд был поставлен в 2019 году, когда было создано не менее восьми подобных структур, как правило, в виде автономных некоммерческих организаций (АНО): АНО «Центр развития культурных инициатив», АНО «Организационный комитет по подготовке и проведению в 2022 году чемпионата мира по волейболу ФИВБ», Российский фонд развития информационных технологий, АНО «Платформа для работы с обращениями предпринимателей», АНО по защите интересов граждан и организаций в сфере ЖКХ и благоустройства территорий, АНО «Исполнительная дирекция «Универсиада-2023», АНО «Национальные приоритеты». И это не говоря про НКО, создаваемые разного рода бюджетными учреждениями и госкорпорациями.

Похожая ситуация с регистрацией НКО на уровне субъектов Федерации. Из предварительно найденных нами 326 НКО, напрямую учрежденных региональными правительствами, 99 (30%) были созданы в 2019 году.

Впрочем, подсчеты неполны, поскольку множество НКО, получающих субсидии и иные формы поддержки от государства, не обязательно учреждены правительством. Например, АНО «Институт перевода» была учреждена десятком вузов и получила 111 субсидий только из федерального бюджета. А «открытое правительство» в России внедрялось через АНО «Аналитический центр «Форум» без участия государства, но с частичным финансированием через Внешэкономбанк.

Свободное финансирование

С 2015 по 2019 год правительство выделило почти 250 млрд руб. субсидий только на поддержку автономных некоммерческих организаций. А в 2019 году субсидии на НКО в целом составили примерно 152 млрд руб., среди крупнейших получателей — Российский научный фонд и АНО «ТВ Новости» (Russia Today). Почему примерно? Потому что не всех получателей субсидий можно считать НКО в классическом их понимании. Например, к некоммерческим организациям формально относятся политические партии, получающие бюджетное финансирование.

Любовь чиновников именно к АНО, возможно, объясняется тем, что из всех НКО они максимально приближены к коммерческой деятельности. АНО не вправе лишь свободно распределять прибыль — она должна идти на уставные цели организации. Зато все имущество, переданное учредителями АНО, переходит в собственность организации. Деятельность АНО не подпадает не только под 44-ФЗ о госзакупках, но и под менее требовательный 223-ФЗ, регулирующий закупки госкомпаний. Фактически они сразу выпадают из-под регулирования, относящегося и к коммерческим, и к бюджетным учреждениям.

Мы видим, что чаще всего АНО создаются в таких секторах, как СМИ (телеканал ОТР, Russia Today), вузы (университет «Иннополис», университет «20.35»), организация крупных мероприятий (дирекции сочинской Олимпиады и Универсиад 2019 года в Красноярске и 2023 года в Екатеринбурге). В регионах органы власти все чаще переводят в форму АНО местные СМИ и спортивные клубы.

Даже если предположить, что в некоторых случаях создание подобных структур оправданно, в целом тенденция тревожит. В России нет федерального закона, устанавливающего требования к прозрачности АНО. Нет единого перечня АНО, учрежденных государством. Если все же найти список этих организаций с помощью ЕГРЮЛ, реестра субсидий, реестра организаций, имеющих лицевые счета в Казначействе России, и т.п., то вы увидите, что даже не у всех получателей крупных субсидий есть официальные сайты, а если они и есть, то там не публикуются сведения об органах управления, нет годовых и финансовых отчетов, нет даже базовых сведений о деятельности.

Выравнивание условий

На наш взгляд, все НКО, в учредителях которых значатся российское правительство и органы исполнительной власти регионов, должны:

• действовать согласно 223-ФЗ по размещению закупок;
• публиковать исчерпывающие сведения об органах управления на своих сайтах;
• соблюдать те же требования по раскрытию сведений на bus.gov.ru, что и бюджетные учреждения;
• публиковать исчерпывающие годовые отчеты, исчерпывающий перечень которых должен раскрываться на сайтах правительства и региональных администраций.

Прозрачность и доверие к государству может и должно начинаться с правительства. Создание некоммерческих организаций и прямое их субсидирование — это вывод огромных бюджетных средств из-под общего регулирования. Если правительство не готово до сих пор к реформе системы государственного управления в целом и пользуется лайфхаками в виде создания НКО, то хотелось бы, чтобы этот инструмент работал по понятным правилам.

Откуда нко могут получать финансирование

Статья 26. Источники формирования имущества некоммерческой организации

1. Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются:

регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);

добровольные имущественные взносы и пожертвования;

выручка от реализации товаров, работ, услуг;

дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;

доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;

поступления денежных средств, предусмотренных частью 4.3 статьи 12 Федерального закона от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства»;

(абзац введен Федеральным законом от 31.12.2017 N 506-ФЗ)

другие не запрещенные законом поступления.

Законами могут устанавливаться ограничения на источники доходов некоммерческих организаций отдельных видов, а в части учреждений, в том числе, отдельных типов.

(в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Источниками формирования имущества государственной корпорации могут являться регулярные и (или) единовременные поступления (взносы) от юридических лиц, для которых обязанность осуществлять эти взносы определена федеральным законом.

(абзац введен Федеральным законом от 23.12.2003 N 179-ФЗ)

2. Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации.

3. Полученная некоммерческой организацией прибыль не подлежит распределению между участниками (членами) некоммерческой организации.

4. Положения настоящей статьи применяются в отношении казенных и бюджетных учреждений с учетом особенностей, установленных настоящим Федеральным законом для данных типов.

Учет целевых средств в НКО

Деятельность НКО не подразумевает основной целью зарабатывание денег, а прежде всего, направлена на удовлетворение потребностей своих членов либо участников. А прибыль НКО могут получать от сопутствующих видов деятельности и направлять ее на осуществление уставной деятельности. То есть полученная прибыль не распределяется между участниками или членами НКО.

Бухгалтерский и налоговый учет НКО ведут по тем же стандартам, что и обычные коммерческие организации. Но в силу специфики организации НКО, большое значение придается учету средств целевого финансирования, в то время как в коммерческих организациях такого финансирования может не быть.

Что относится к средствам целевого финансирования?

Целевое финансирование — это деньги и иное имущество, которое получают НКО от различных источников на строго определенные цели. Это могут быть субсидии из бюджетов всех уровней, гранты, пожертвования от граждан и компаний, бюджетные ассигнования.

Важно! Средства целевого финансирования направляются на ведение уставной, то есть основной деятельности НКО, а также на его содержание.

Средства целевого финансирования предоставляются на безвозмездной основе и не предполагают возврата источнику получения.

Помимо денег, в качестве средств целевого финансирования, НКО может предоставляться имущество. Чаще всего, это основные средства, которые необходимы для ведения уставной деятельности НКО.

Например, волонтерам благотворительного фонда может предоставляться автомобиль для сбора денег на благотворительные нужды. Для выполнения социально значимых заказов, НКО могут предоставляться в безвозмездное пользование помещения.

Учет средств целевого финансирования

Особенностью учета НКО является использование балансового счета 86 «Целевое финансирование».

Получение целевых средств отражается по кредиту счета 86, а использование — по дебету счета.

На счете 86 также учитываются членские взносы пайщиков НКО.

Поскольку целевыми средствами могут быть не только деньги, но и имущество, учет целевых поступлений имеет свои особенности.

Например, НКО безвозмездно получен компьютер, рыночная стоимость которого составила 60 тысяч рублей. В этом случае получение имущества отражается проводками:

Дт 76 Кт 86 — 60 тыс. рублей — учтено обязательство по получению в дар основного средства;

Дт 08 Кт 76 — 60 тыс. рублей — принято к учету основное средство;

Дт 01 Кт 08 — 60 тыс. рублей — введено в эксплуатацию основное средство;

Дт 86 Кт 83 — 60 тыс. рублей — отражен источник целевых поступлений.

Организация раздельного учета целевых средств в НКО

Почему так важно обеспечить раздельный учет целевых средств? Раздельный учет целевых поступлений позволяет НКО не включать эти суммы в налогооблагаемые доходы (п.2 ст.251 НК РФ).

При этом раздельный учет целевых поступлений ведется не только в части доходов, но и в части расходов. Это позволяет отследить куда ушли целевые деньги.

В том случае если они использованы не по назначению, то все полученные средства облагаются налогом на прибыль либо единым налогом при УСН.

Раздельный учет начинается в части поступления целевых средств. Так, в случае зачисления целевых денег, необходимо в платежках либо в приходных кассовых ордерах четко указывать назначение платежа. Например, «оплата членских взносов».

Важно! Методику раздельного учета НК РФ не содержит. НКО должны сами разработать конкретный механизм разделения доходов и расходов в разрезе каждого источника поступления.

За основу можно взять регистры учета целевых средств, которые в свое время разработали налоговики. Раздельный учет можно организовать на соответствующих субсчетах счета 86. Выбранную методику необходимо закрепить в учетной политике для налогового учета.

Что является нецелевым использованием средств?

Целевые средства направляются на уставную деятельность и содержание НКО. К содержанию НКО относятся расходы на заработную плату сотрудников, налоги с заработной платы, арендную плату за помещение, коммуналку и т.п.

Полученные целевые средства не учитываются ни в доходах, ни в расходах.

Но при этом использование целевых средств должно четко разделяться по их назначению. Например, больница получила оборудование, которое использовалось для приема пациентов в рамках ОМС, а также для оказания платных медицинских услуг. В этом случае больницей должен быть обеспечен раздельный учет использования имущества, а в налоговые расходы можно взять только соответствующую часть, которая покрывается доходами от платных медицинских услуг (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.12.2019 № А70-19872/2018).

Приобретение за счет целевых средств акций и других ценных бумаг также является нецелевым использованием (Письмо Минфина РФ от 24.11.2020 № 03-03-07/102155).

Использование полученных от муниципалитета денег на покупку древесины, ГСМ, пополнения банковской карты, которой рассчитывались за покупку ювелирных изделий, приобретение товаров из кожи и меха, также рассматривается как нецелевое использование (Постановление Второго ААС от 01.12.2020 № А29-3021/2018).

Как показывает судебная практика, споры касаются и классификации полученных средств. Например, членские взносы — это целевые поступления, поэтому расходы за счет них, не учитываются при расчете налога на прибыль (Определение ВС РФ от 07.09.2018 № 305-КГ18-12818).

Рассматривая споры о нецелевом характере использования средств, суды считают возможным существенно снижать размер штрафа. Так, учитывая статус НКО, социально значимый характер деятельности, суд снизил штраф за нецелевое использование денег в 2 раза (Постановление АС Дальневосточного округа от 29.01.2021 № А51-8210/2020, Определение ВС РФ от 08.05.2020 № 304-ЭС19-26462).

Некоммерческие поступления в НКО. Добровольные взносы и пожертвования

Добровольные взносы и пожертвования — это отдельный вид поступлений НКО, характерный именно для этой организационно правовой формы. В статье 251 Налогового кодекса РФ определено, что они не подлежат налогообложению. Другими словами, поступления добровольных взносов и пожертвований не являются налогооблагаемой базой. Путаницу вносит большое количество отдельных видов этих поступлений. Даже по сути одинаковое поступление в АНО и Ассоциации звучит по-разному.

Ниже я опишу все подвиды этого поступления и разъясню, зачем производят такие оплаты в НКО.

Давайте рассмотрим признаки, по которым можно определить, что поступление относится к добровольному взносу и пожертвованию:

• Поступление не является выручкой, на его основании не предоставляются акт выполненных работ, товарные накладные, УПД (универсальный передаточный документ), счет-фактура и другие документы характерные для выручки.

Важно! Часто плательщик — юридическое лицо, которое само не понимает, какой перевод совершает. Сначала руководитель производит платеж, а потом требует акт выполненных работ, т.к. бухгалтеру надо "закрыть" сумму и должен быть подтверждающий документ. Не должен! Юридические лица производят оплату добровольных взносов и пожертвований в НКО за счет чистой прибыли, после оплаты своих налогов. Закрывающий или подтверждающий документ необязателен, достаточно платежного поручения с корректным основанием. Учесть в себестоимости такие расходы юридические лица не могут. Это одна из причин, почему сами НКО с таких поступлений налоги уже не платят. Грубо говоря, такие средства попадают в НКО от:

— Физических лиц, с доходов которых взимается НДФЛ;

— Юридических лиц после уплаты налога на прибыль.

Учет таких средств ведется на бухгалтерском счете 86 "Целевые поступления". Название счета отражает суть этого вида поступлений. НКО получает финансирование не за что-то, а на что-то. В уставе некоммерческой организации определены в большинстве случаев социально-ориентированные цели. К ним относится спорт, наука, права граждан, благотворительность, культура, искусство, и.т.д.

Суть этого вида поступлений близка к доверительному управлению капитала: физические и юридические лица предоставляют НКО свои средства, чтобы оно их использовало в обозначенном в уставе направлении.

• Важно! Направление использования средств в НКО не направлено на интересы плательщика или учредителей НКО, это запрещено, МИНЮСТ преследует такие действия. Направление интересов НКО лежит строго в социально-ориентированном направлении, согласно федеральному закону №7 о некоммерческих организациях.

Виды добровольных взносов и поступлений

Налоговые органы и Минюст первично определяют вид поступления по основанию платежного поручения, это очень важно. Все поступления с некорректным основанием признаются налогооблагаемой базой и потом надо будет в рамках проверки доказывать обратное. Вовремя отреагировать и отстоять свою позицию сложно. Намного проще не допускать ошибок с основаниями платежей.

Отвечу сразу на вопрос, как это происходит. Налоговая или МИНЮСТ имеют онлайн доступ на просмотр банковских счетов. В теневом режиме они постоянно проверяют структуру движения средств и по основаниям могут примерно определить, что относится к выручке, а что к добровольным взносам и пожертвованиям. Если анализ показывает грубое несоответствие с предоставленной бухгалтерской и налоговой отчетностью, гос.органы инициируют проверку организации.

• Исключение составляют благотворительные фонды, в рамках закона о благотворительной деятельности, все поступления, по умолчанию, признаются пожертвованиями. Только прямое коммерческое основание сформирует им налоговую базу.

Важно! Данные риски напрямую зависят от компетенции бухгалтера НКО, применение стандартных правил учета в коммерческих организациях приведут к доначислению огромного количества налогов, штрафов и пеней.

Рассмотрим каждый вид поступления и пример корректного основания.

Взнос на уставную деятельность

Это самое общее основание. Если не знаете, как определить поступление, применяйте его.
По нему вносителем может быть любое физическое или юридическое лицо. Применимо к любой форме НКО. Вноситель полностью доверяет НКО использование средств в рамках ее устава, а после оплаты никаких закрывающих документов предоставлять вносителю не требуется.

Основание платежа: "Добровольный взнос на развитие уставных целей некоммерческой организации. сумма. НДС не облагается".

Обычно так платят мелкие суммы при большом доверии к НКО.

Взнос на мероприятие

НКО публикует на сайте, листовках или другим любым доступным способом программу мероприятия, которая обычно состоит из описания целей/проблемы, как они будут достигнуты/решены, необходимое количество средств. Обязательно указывается идентификатор мероприятия.

• Пример основания платежа:"Взнос на проведение некоммерческого мероприятия №131 "Очистка парка Измайлово" согласно уставным целям НКО".

Общий отчет по проведенному мероприятию, как правило, фактическая смета расходов, публикуется на сайте или в другом доступном месте, чтобы все вносители средств могли с ним ознакомиться.

Публикация отчета не обязательна, но очень рекомендуема. Ее отсутствие говорит о непрозрачности использования средств, появляется статус высокорискованной деятельности, что значительно повышает риск проведения проверок государственными органами и падения уровня доверия со стороны вносителей.

Целевое финансирование

Прямое целевое финансирование производится одним или некоторым ограниченным списком плательщиков.

Суть данной формы заключается в том, что еще до предоставления финансирования обе стороны обсуждают детали и все условия их предоставления и использования. После закрепляют их в договоре целевого финансирования. Этот договор может называться по-разному, например:

• Договор благотворительной помощи;
• Договор финансирования некоммерческого мероприятия;
• Договор пожертвования;
• Договор оказания помощи НКО;
• И иначе.

Но все эти договоры являются разной интерпретацией договора целевого финансирования и содержат следующее описание:

• Указание плательщика целевого финансирования;
• Описание предмета договора, на какие именно цели предоставляется финансирование в рамках уставных целей НКО;
• График финансирования;
• Смета расходов для реализации предмета договора;
• Описание условий подтверждения целевого использования средств: платежными документами, актами, товарными накладными и.т.д.;
• Форма акта о целевом использовании полученных средств.

Важно! "Акт о целевом использовании полученных средств" нельзя принять к себестоимости, не путайте его с "Актом оказанных услуг".

Гранты

Гранты относятся к целевым поступлениям, они очень похожи на целевое финансирование, но регламент работы с этим финансированием строже и часто происходит через ЭЦП на интернет-площадках.

• Подробнее гранты описаны в специальной статье — Гранты НКО.

Описанные виды поступлений могут быть в любых формах НКО. Но есть дополнительные виды поступлений, характерные только для отдельных видов НКО. Опишу основные формы НКО и их особенные поступления.

Поступления в Благотворительные Фонды

1. Пожертвования. Отличительная черта БФ, любые поступления, даже без указания плательщика и основания платежа признаются пожертвованием. Это позволяет благотворительным фондам принимать "обезличенные" платежи или собирать средства просто в коробку;
2. Поступления в НКО основанные на членстве (НКО, основанные на членстве: Общественные организации, Ассоциации, Союзы);
3. Обязательные членские взносы. Являются обязательным условием для членов организации, основанной на членстве. Первично, размер и сроки оплаты членских взносов регламентируются ежегодным собранием. Также может быть создано положение о членстве подробно регламентирующее права и обязанности членов НКО.

Отдельно можно сказать, что в этих организациях существуют еще два основания для поступления:

1. Добровольный членский взнос. Когда член организации инициативно вносит на уставную деятельность дополнительные средства.
2. Добровольный взнос третьих лиц. То же самое, что и обычный взнос на уставную деятельность, но с уточнением, что внес его не член организации.

Важно! Все добровольные взносы и пожертвования не являются выручкой НКО. Если Вы принимаете их наличными в кассу, применять ККМ (Кассовый аппарат) не нужно.

Пишите или звоните!

Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

Вам также может быть интересно:

Здравствуйте! Если организация АНО, спортивная секция для детей и детей инвалидов, она только открылась, пока занимаются просто дети за плату, дети инвалиды чуть позже, как будут спонсоры. Верно понимаю, что все поступления от детей не инвалидов, это налогооблагаемая база?
Ответ специалиста НКО:
Добрый день!
Доход от реализации платных услуг признается доходом от реализации и подлежит включению в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» автономной некоммерческой организацией признается не имеющая членства некоммерческая организация, созданная в целях предоставления услуг в сфере образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных сферах. Автономная некоммерческая организация может быть создана в результате ее учреждения гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов.
АНО вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых создана указанная организация.
В соответствии с п.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст.248 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Как следует из п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Согласно ст.39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
Перечень операций, которые в целях налогообложения не признаются реализацией товаров, работ или услуг, установленный п. 3 ст. 39 НК РФ, не включает операции по оказанию платных услуг детской спортивной секции.
Кроме того, исчерпывающий перечень доходов, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли у некоммерческих организаций, предусмотренный ст.251 НК РФ, не содержит такого вида доходов, как доход от оказания платных услуг.
Следовательно, доход, полученный негосударственным образовательным учреждением от реализации платных услуг детской спортивной секции, признается доходом от реализации и подлежит включению в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Создаем АНО в том числе с правом осуществлять благотворительную деятельность. Подскажите, пожалуйста, АНО пожет принимать пожертвования для передачи нуждающимся, или это может выполнять только Фонд

Ответ Юриста НКО: Добрый день! Любая некоммерческая организация, в том числе АНО, может принимать пожертвования, которые направляются на уставные цели организации.

Добрый день, наше НКО организует в рамках ОКВЭД спортивные секции и хочет проводить сборы с участников спор секций для подростов и детей ( организационные сборы) которые пойдут на оплату преподавателям Самозанятым, аренду зала, оборудования. Вопрос как правильно выстроить работу?
Ответ специалиста НКО:
Добрый день!
Денежные средства, получаемые НКО от родителей за тренировки детей, учитываются в качестве налогооблагаемых доходов от реализации услуг.
Соответственно необходимо заключить договора с родителями детей на оказание услуг. В договоре нужно указать реквизиты расчетного счета, на который будут поступать денежные средства от родителей. В начале месяца нужно будет формировать счет- квитанцию на оплату услуг, по окончанию месяца давать акт выполненных работ.
Несмотря на то что , оплата от клиента- физического лица поступает на расчетный счет организации, в соответствии со ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ под расчетом понимается также прием (получение) денежных средств в безналичном порядке за товары, работы, услуги. То есть, при поступлении денежных средств на расчетный счет от клиента — физического лица также требуется применение ККТ и нужно выдать кассовый чек (п.2 ст. 1.2 Закона 54-ФЗ). Кассовый чек можно сформировать и отправить по электронной почте.
В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления.
К ним относятся, в частности, целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц.
К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:
осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов),
пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации,
доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
Соответственно, если родители будут вносить денежные средства как пожертвования, то эти средства не будут облагаться налогом.

Но здесь есть один нюанс, вы не можете выдать квитанцию на пожертвование, и не сможете требовать оплатить задолженность, так как пожертвование дело добровольное.
Если средства будут вносить как пожертвование, кассовые чеки выдавать не нужно.

С арендодателями и самозанятыми преподавателями также необходимо заключить договор о оказании услуг, и производить с ними оплату через расчетный счет.
От арендодателей в конце месяца нужно получить акт выполненных работ. От самозанятого чек самозанятого.

НКО региональное отделение всероссийского спортивного общества «Динамо» 01.06.2022 г. получило благотворительное пожертвование от ООО «Астра» на ведение уставной деятельности в сумме 20 млн., 10 млн. из них передаются в качестве беспроцентного займа 10.06.2022 г. ООО «Футбольный клуб «Динамо», в котором РО ВСО является учредителем, доля участия 25 %. ООО «Футбольный клуб «Динамо» ведет деятельность в области спорта, команды клуба выступают на всероссийских соревнованиях под брендом «Динамо». 10.12.2022 между организациями заключается соглашение о прощении части долга в сумме 5 млн. Обе организации, и НКО, и ООО применяют УСН 15% (доходы минус расходы). Как правильно учесть для целей налогообложения полученную сумму благотворительного пожертвования?
Ответ специалиста НКО: Добрый день
Судя по описанию, благотворительная помощь использована не на ведение уставной деятельности (выдача займа учрежденному обществу и прощение ее части). Поэтому с этой части полученной помощи (в размере 10 млн.руб) нужно уплатить налог на УСН. Следовательно, нужно внести запись в КУДиР в графу 4 в том периоде, когда денежные средства из полученного пожертвования были выданы дочернему коммерческому обществу в качестве беспроцентного займа.
Напомню, согласно п.1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогом УСН не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ. В частности, согласно пп.1 п.2 ст. 251 НК РФ не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
В соответствии со статьей 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи, в том числе денег, или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.

Поскольку часть полученных средств в виде пожертвования направлена не на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности, то эта часть поступивших средств формирует налогооблагаемую базу по налогу на УСН.

Добровольный взнос в АНО от физлица всегда приравнивается к пожертвованию? Или взносы — это отдельная категория финансирования, а пожертвования — отдельная? Всегда ли с каждым плательщиков взносов и пожертвований АНО должна заключать договор о целевом финансировании или о пожертвовании? Или достаточно в платежке корректно указать назначение платежа?

Ответ Юриста НКО: Добрый день! Пожертвования и добровольные имущественные взносы в Законе об НКО выделены в самостоятельные виды источников формирования имущества НКО. Если сумма пожертвования свыше 3 000 рублей, то лучше оформить передачу письменным договором. Что касается добровольных имущественных взносов, то они могут и не носить целевого характера, а направляться просто на уставную деятельность.

Как отчитаться НКО иноагенту за добровольные взносы если они анонимны?
Ответ специалиста НКО:
Добрый день: Учёт анонимных добровольных взносов в организации происходит так же как и поименных. Для этого можно принять аббревиатура например физ.лицо и всё не выясненные отражать по нему.
В отчете в Минюст их так же учесть в разделе добровольные взносы полученные от физ.лиц. И стараться больше не допускать анонимных поступлений.
И внесены изменения по НКО иноагентам с 1
03.22.приказ 184 от 30.09.21 по отчётам в минюст

Приветствую! Очень интересно и подробно о поступлении средств на счет НКО. А можно ли таким же образом создать статью о расходах со счета НКО? Какие бывают виды, как учитываются, какая отчетность, налогооблажение? Как пример: требуется ли предоставлять первичку бухгалтерскую по договорам НКО с третьими ЮЛ при использовании целевых средств на определенное мероприятие в адрес ЮЛ, которое осуществляет его финансирование? Или в адрес налоговой? Или еще — если Президент НКО покупает билет, оплачивает гостиницу и питание с бизнес-карты НКО при осуществлении уставной деятельности НКО — это его доход? Облагается налогом? И кто его уплачивает — НКО или Президент из собственных средств? Спасибо.

Ответ специалиста НКО:
Добрый день,Дмитрий! Спасибо за ваш вопрос,т.к он объемный на него ответит наш бухгалтер НКО на форуме, можно перейти по ссылке и так же задать интересующие вас вопросы тут

Добрый день!
У нашей общественной организации на сайте есть форма для оплаты членских взносов через интернет, путем списания их с личной карты члена организации (подобно оплате в интернет-магазине). Взносы собираются и поступают на р/счет от имени уполномоченного банка одной суммой, примерно 1 раз в квартал. Часть суммы (неснижаемый остаток) всегда остается у уполномоченной организации (дебиторская задолженность). При поступлении на счет банк сразу удерживает комиссию.
Все ли правомерно ? И какие будут уместны проводки ?

Ответ: Поступление членских взносов через интернет правомерно. Списание комиссии банком за операции тоже правомерно если другое не прописано в договоре с банком
Проводки: начислены членские взносы Д76( уполномоченная организации) К 86 ( по членам организации)
Поступление членских взносов на расчетный счет от уполеномоченой орг. Д 51 К 76
Удержание комиссии Д 20(26) К 51 и отнесение расходов по комиссии на уставную деятельность Д86 К20(26)
Комиссия банка Д91 К 51 далее Д99 К91 и потом относим на уставную Д86 к 99 как убыток отчетного года

Работаю координатором в Ассоциации. Просим обязательные членские взносы платить через отделение Сбербанка (юрист рекомендовал этот способ оплаты, чтобы при проверке налоговой/ Минюстом или иным государственным контролирующим органом власти было меньше сложностей).
Действительно так лучше оплачивать, или возможна оплата через приложение СБЕРБАНК-онлайн без последствий при проверке?

Ответ: Оплачивать членские взносы лучше через отделение сбербанка но можно и через приложение только обязательно указать назначение платежа что это членские взносы. Зачисление членских взносов происходит на расчетный счет организации. Поэтому при проверке Минюста вопросов не будет.

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, у нас благотворительная организация, обязательно ли пожертвования вносить на расчетный счет организации или можно вносить в кассу?

Добрый день, Евгения! Правильно на расчетный счет.

Здравствуйте! А разве общественная организация не может принимать пожертвования? Ведь в Уставе написано, что источниками формирования имущества и средств общественной Организации, в том числе, являются добровольные имущественные взносы и пожертвования. И в чем разница между ними : добровольными имущественными взносами и пожертвованиями?

Добрый день, Ирина! Общественная организация может получать пожертвования.

Добрый день! У нас НКО в форме союз. Помимо поступления членских взносов, у нас появился запрос на Внесение добровольной помощи от стороннего лица. Он не является членом союза. Правильно ли я понял из статьи что в назначении платежа можно указать добровольный членский взнос от третьего лица и такое поступление не будет я влиться налогооблагаемой выручкой?

Добрый день, Денис. Можете попросить указать в основании — Добровольный взнос на развитие уставной деятельности Союза.

Добрый день! Хочу спросить совета по бухучету в автономных некоммерческих организациях. На расчетный счет АНО поступили денежные средства из Фонда Президентских грантов, на которые было спланировано приобрести материальные ценности. Но одно из ТМЦ подорожало, консультант из Фонда грантов сказал, что его можно приобрести с добавлением собственных средств. Сумма незначительная, 1000 руб) Директор (он же учредитель) готов сам внести эту сумму на расчетный счет. Подскажите, пожалуйста, как правильно оформить этот взнос, чтобы не попасть на налог на прибыль? Возможно ли это оформить как пожертвование?

Добрый день, Антонина! Оформляете как добровольный взнос на уставные цели АНО.

Здравствуйте Что нужно для того, чтобы членам НКО изготовить и вручить членские пластиковые карты, по которым они будут иметь доступ к видео конференциям, библиотекам, документам через сайт. Какое оборудование для считывание карт ?

Ответ: Добрый день, к сожалению, вы задаете вопрос, который не относится к нашей компетенции.

Добрый день. Я директор АНО и учредитель в одном лице. Мы проводим походы с детьми. Хотим собрать с родителей некую сумму один раз год, а затем ходить в походы, используя данну сумму. Сдавший, имеет право ходить в поход сколько ему хочется раз. Договор с родителями оформить как внос на уставную деятельность? В этом случае АНО освобождается от налога? Каким документом подтверждать факт поступления денег от родителей? Спасибо.

Ответ: Добрый день! Да, добровольные взносы и пожертвования налогами не облагаются. Средства должны поступать на расчетный счет .

Добрый день,
А если зачислять добровольные взносы/пожертвования на корпоративную карту НКО? Будут ли какие-то ограничения? В том числе со стороны налоговой?

Ответ: Добрый день, Анна. Зачислять взносы на карту это нарушение. Можете ознакомиться с НК РФ и 215 ФЗ.

Нам предлагают финансирование НКО как якобы большую преференцию в разных направлениях. Хочу спросить у Вас, как у профессионалов, есть ли какая-либо выгода коммерческой организации от финансирования НКО? Налоговые преференции или что-то еще. мы в этом теряемся

Добрый день, Алексей!
Нет, для коммерческих организаций, к сожалению, не предусмотрены льготы если они осуществляют добровольные взносы и пожертвования.

Как без ККМ принимать добровольные взносы в наличной форме от ИП — члена ассоциации?

Добрый день, Виталий! Если у Вас не СРО, то ИП не может быть членом ассоциации. Правильно на расчетный счет организации, но если нет возможности можете выдать приходный кассовый ордер.

Здравствуйте. Извините так и не понял ответа в рамках нашего вопроса. Какое то предприятие перечислило денежные средства с назначением платежа: на Лечение Сашеньке Измайловой. У нас нет программы по сбору средств данной девочке, вообще мы ее не знаем, мы отправляем 100 писем рассылкой предприятия их тоже получает сотнями. У нас программа по сбору средств на детскую площадку для приюта. Вопрос можем мы эти средства потратить по своей программе на покупку например песка или досок для песочницы. А если нет то куда их можно потратить, или на что согласно уставной деятельности. Спасибо.

Ответ: Добрый день. Использование данных денежных средств будет признано не целевым.

Александр, не написали про поступления в НКО, которые НЕ основанные на членстве.

Добрый день, Александр!
Во всех НКО добровольные взносы и пожертвования не облагаются налогами.
пп. 10.1 введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ:
Средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на обеспечение ведения уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством Российской Федерации структурных подразделений (отделений), являющихся налогоплательщиками (далее в целях настоящей статьи — структурные подразделения (отделения), перечисленные структурными подразделениями (отделениями) за счет целевых поступлений, поступивших им на содержание и ведение уставной деятельности.

Первый курс вебинаров для НКО:

Развитие НКО в 2024 г .

• Создание
• Бухгалтерия
• Развитие
• Гранты
• Архитектура НКО +400% к развитию

г. Москва, ул. Кржижановского 7 корп2
Метро: Профсоюзная

г. Санкт-Петербург, Лиговский пр-кт 52А
Метро: Площадь восстания, Лиговский проспект

Сетевое издание «Партнёр НКО» зарегистрировано в Роскомнадзоре 15 ноября 2022 года.

Св-во о регистрации ЭЛ № ФС 77-84174

Учредитель — Общероссийская общественная организация по содействию в создании и развитии НКО России «Партнер».