Техническая кредиторская задолженность что это

Что такое кредиторская задолженность простыми словами

Кредиторская задолженность предприятия должна быть отражена в бухгалтерском учете и отчетности. Анализ структуры этих сумм и динамики их изменения позволяет компании выстраивать эффективную политику взаимодействия с контрагентами. Кредиторская задолженность организации – это инструмент, который дает возможность субъектам хозяйствования наращивать производственные объемы при фактическом отсутствии в текущем периоде собственных денежных резервов.

Понятие кредиторской задолженности и ее виды

«Кредиторка» может возникнуть на любом этапе развития бизнес-проекта. Кредиторская задолженность – это мы должны или нам? Это те средства, которые подлежат оплате предприятием в пользу его контрагентов или третьих лиц, т.е. «мы должны». Объясним, что такое кредиторская задолженность простыми словами – например:

• у предприятия возникли обязательства перед поставщиком в результате того, что была получена партия товара, но по факту по ней не произведена оплата;
• понятие кредиторской задолженности актуально и для ситуаций, когда работодатель начислил заработную плату персоналу, исчислил по ней налог и взносы, но не осуществил перечисление средств в пользу получателей;
• что значит кредиторская задолженность в расчетах с подотчетными лицами – расходы, понесенные сотрудником при выполнении служебного поручения, когда их оплата произведена из собственных средств работника, а работодателю представлен авансовый отчет с подтверждающей документацией и ожидается возмещение издержек.

Период погашения кредиторской задолженности определяет тип долга – краткосрочный (до 12 месяцев) или долгосрочный (свыше 1 года). Рассмотрим, что входит в кредиторскую задолженность с точки зрения бухучета:

• кредитовое сальдо по бухгалтерскому счету 62, если речь идет о взаимоотношениях с покупателями и заказчиками;
• кредитовый остаток по счету 60 при отражении долга перед поставщиками или подрядной организацией;
• задолженность перед прочими контрагентами по кредиту счета 76;
• задолженность по налогам, страхвзносам и иным платежам в бюджет – кредитовый остаток по счетам 68, 69;
• кредитовые сальдо по счетам 70, 71, 73 при проведении расчетов с персоналом;
• задолженность перед учредителями определяется по остатку счета 75.

Погашение кредиторской задолженности осуществляется при перечислении денег в счет оплаты выставленных счетов, требований, авансовых отчетов, при проведении выплат по оплате труда и налогам. В учете эти операции показываются дебетовыми оборотами по указанным счетам в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Срок погашения кредиторской задолженности регулируется договорной документацией между участниками сделки, в отношении расчетов с персоналом – трудовым законодательством, по налогам – Налоговым кодексом. В отчетности кредиторская задолженность относится к пассиву баланса.

Переуступка кредиторской задолженности

Переуступка предполагает изменение должника. Фактически задолженность передается третьим юридическим или физическим лицам. При заключении сделки по отчуждению долговых обязательств оформляется договор цессии. В соглашении должно быть обозначено согласие кредитора на переуступку. Процедура регламентируется нормами гражданского права и может носить возмездный или безвозмездный характер.

Факторинг кредиторской задолженности

Факторинг может осуществляться банковской организацией или факторинговой компанией. Суть этой операции – оформление кредитных ресурсов под уже полученные товары или принятые по акту услуги. Факторинговая структура оплачивает счет вместо плательщика по сделке, продавец вовремя получает деньги, покупатель – товары. Выгода для факторинговой организации – за оказанные услуги она взимает плату в виде процента от суммы договора. Отличие от банковского займа – отсутствие требований к залогу и поручителям.

Оценка кредиторской задолженности

Абсолютные значения задолженности можно отследить по бухгалтерским регистрам и отчетности. Относительные показатели отражаются через:

• коэффициент кредиторской задолженности и ее оборачиваемости для определения скорости погашения долгов;
• коэффициент зависимости от заемных ресурсов;
• период оборота кредиторской задолженности;
• коэффициент, отображающий уровень финансовой независимости.

Для оптимизации финансовой политики необходимо систематически высчитывать эти показатели, дополняя их исследованиями по динамике изменений и сравнением с объемом дебиторской задолженности. Снижение кредиторской задолженности свидетельствует о положительной динамике, но при условии, что падение показателя реализовано в разумных пределах. Резкое сокращение величины привлеченных ресурсов – это не всегда положительная тенденция для предприятия. Полное отсутствие «кредиторки» или ее минимальный объем может сигнализировать о проведении излишне осторожной финансовой политики, невозможности оперативно нарастить объемы производства.

Уменьшение кредиторской задолженности говорит о повышении уровня инвестиционной привлекательности компании и росте ее платежеспособности. Снижение кредиторской задолженности может быть достигнуто несколькими путями:

• взаимозачет долгов с контрагентом при наличии встречных требований;
• реализация части имущества или сдача активов в аренду для частичного или полного погашения займов;
• реструктуризация кредиторской задолженности;
• корректировка суммы долга в судебном порядке.

Снятие «кредиторки» с баланса возможно при погашении обязательств или при их списании после истечения срока исковой давности.

Рост кредиторской задолженности

Привлекаемые денежные ресурсы помогают предприятию оперативно наращивать производственную мощность, реализовывать крупные проекты и приобретать дорогостоящие активы. Увеличение кредиторской задолженности говорит о возникновении дополнительных обязательств перед кредиторами или о расширении списка кредиторов. Также рост кредиторской задолженности свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации внутри компании. Нормальным считается явление, при котором увеличение «кредиторки» сопровождается наращиванием «дебиторки» в аналогичном объеме.

Наибольший риск для предприятия – наличие долгов перед персоналом. В такой ситуации увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о нарушении трудового законодательства и грядущем назначении штрафных санкций. При оценке состояния расчетов с контрагентами сравнивается объем дебиторской и кредиторской задолженности – если «кредиторка» выше в 2 раза, чем обязательства дебиторов, то положение предприятия описывается как кризисное с характерной утратой ликвидности.

Техническая кредиторская задолженность что это

Разберемся с определениями. Есть понятие legacy — это морально устаревшие решения/технологии, которые по каким-то причинам сохранились в проекте. Например, к legacy относятся сайты, написанные на устаревших версиях языков программирования, например, PHP-версии ниже 5.0. Legacy обычно крутится где-то в закромах. Менять что-то на таких участках страшно, потому что последний человек, который хорошо знал, как там все устроено, уволился много лет назад.

Типичный пример запущенных проблем с legacy: одна знакомая компания много лет назад начала переезд с давно устаревшей БД Paradox на MySQL. За 10 лет переехала только половина IT-системы.

Руководитель IT почти все время был занят тем, что восстанавливал данные, потерянные при ежедневной миграции между Paradox и MySQL, поэтому завершить переезд второй половины IT-системы он не мог.

Под техническим долгом понимают другое. Эту метафору предложил программист Уорд Каннингем в 1992 году, подразумевая компромисс, на который идут разработчики и заказчик, чтобы получить быстрый, но не оптимальный результат. Выплата долга — это переписывание кода. Трата времени на код с существенными недостатками является выплатой процентов по займу.

Техдолг влияет на скорость разработки

Технический долг копится постоянно: в него входят и неэффективные стратегические решения, и просто грязный код. Для быстрого развития, проверки гипотез высокое качество кода и масштабируемость архитектуры часто не являются обязательными условиями.

Конечные пользователи вообще не замечают техдолг, поэтому на недостатки кода бизнес часто закрывает глаза — какое-то время это не влияет на продукт.

Здесь можно провести параллель с генеральной уборкой в квартире. В любой технологически сложной системе накапливается определенный объем регламентных работ: их, как и генеральную уборку, в принципе, можно отложить на потом. Задача несрочная, а времени на нее ни у кого нет. Но если откладывать слишком долго, результат будет плачевным.

Главная проблема, которую порождает технический долг, — его объемы отражаются на скорости внесения изменений. Я несколько раз сталкивалась с сайтами, в которые по полгода не могут добавить новую фичу или сделать хотя бы маленькое улучшение из-за скопившегося технического долга.

В таких командах часто не хватает сильного разработчика бэкенда, который бы следил за состоянием системы.

Его роль при этом возлагают на фронтендеров, но они боятся переписывать исходный код бэкенда и поэтому берутся только за мелкие задачи по улучшению дизайна. Даже после того, как команду сайта усиливали парой бэкенд-программистов, требовалось как минимум четыре-пять месяцев, чтобы набрать темпы разработки: сотрудникам нужно время, чтобы изучить новую для них систему.

Пять признаков разросшегося долга

На технический долг обращают внимание в тот момент, когда развитие продукта замедляется практически до полной остановки. Все так же, как с информационной безопасностью: ею часто начинают заниматься, когда происходит первая серьезная утечка данных.

Чтобы в самый ответственный момент не споткнуться о горы техдолга, за ним нужно следить. Определить разросшийся долг можно по нескольким признакам.

• Уменьшилась скорость добавления новых фич, постоянно всплывают новые ограничения.
• Разработчики все чаще отвечают на задачи фразами вроде: «Если мы изменим что-то здесь, то все сломается».
• На некоторых участках bus factor = 1: если один из программистов не сможет выполнять свою работу, то остановится весь проект.
• Падает скорость разработки в скрам-команде (метрика velocity).
• Скопилось слишком много участков кода с комментариями to do.

Ищите ответственного

Во многих компаниях ответственность за техдолг падает на product owner. Это плохое решение. За год я успеваю поработать с десятками владельцев продуктов, и замечаю, что там, где product owner ответственен за технологии, применяют устаревшие решения — примерно тех времен, когда продакт еще был айтишником (если был). Я знаю систему, которая еще даже не вышла в продакшен, но ее уже можно списывать — она морально устарела.

Если продакт не подкован в технологиях, он идет за советом к коллегам. В больших компаниях есть специальные подразделения, в которых сидят энтерпрайз-архитекторы, и product owner часто пользуется таким «коммунальным» ресурсом.

По заявке архитекторы, конечно, могут чем-то помочь, но их главная задача — не усложнить ландшафт всей компании. Что внутри конкретного продукта, их не так волнует. Они погружаются ровно настолько, насколько нужно для выполнения запроса: через два часа у них уже другой сервис на ревью. Естественно, ни о каком погружении в интересы продукта и оценке его состояния речи не идет.

Поэтому каждому продакту важно обзавестись собственным техническим лидером, которому он может доверять. Это может быть архитектор или старший программист.

Он необязательно должен быть из топ-10 в России. Но он точно должен быть рядом с продуктом, действовать в его интересах и следить за его техническим состоянием.

Для технического аудита также привлекают внешних консультантов. Так часто поступают маленькие компании: дешевле раз в полгода обратиться за консультацией, чем держать дорогостоящего специалиста в штате.

Овердрафт на год

Если не знаете, когда начать беспокоиться о техдолге, следуйте стандартным рекомендациям: то, что делается как MVP, быстро и на коленке, без проблем прослужит год-полтора. В момент, когда появился коммерческий успех, уже надо планировать ресурсы, чтобы переписывать созданное абы как на соответствующем, качественном уровне.

Когда команда какое-то время в спринте уделяет техдолгу, это снижает риски, но процесс разработки новых фич неизбежно замедляется. Такой подход лишь ненадолго отодвигает необходимость переписать все на свежих технологиях.

Если в команде работают хотя бы десять программистов, угнаться за ними нелегко: технический долг копится быстрее, чем они успевают рефакторить код. В любом случае велики риски, что через год-два придется переписывать продукт практически с нуля, если изначально были выбраны неверные методы работы с экспериментальными решениями.

Не влезайте в долги раньше времени

Выплачивать проценты по техдолгу легче, если начать задумываться об этом на этапе создания продукта.

1. Делайте одноразовые прототипы MVP и только подтвержденные гипотезы включайте в работу.
2. Создавайте архитектуру, которую будет просто изменить: микросервисы, API с версионированием.
3. Откажитесь от организации собственных серверных в пользу облачных решений. Например, Microsoft Azure, AWS Amazon Cloud, «Яндекс.Облако», облако от Mail.ru и так далее.
4. Установите в команде четкий definition of done, включающий в том числе метрики качества. Очень помогает включить в DOD пункт, исключающий «приемку» фичи, если есть связанные с ней баги.
5. Для MVP хорошо проектировать систему так, чтобы миграция пользователей с прототипов на стабильную часть была незаметной.

И главное: не экономьте на подборе технического директора продукта либо направления (техлида), изучайте тренды современного проектирования архитектуры, задавайте вопросы технологическим экспертам — многие из них могут помочь советом даже бесплатно.

Вернуть долг все равно придется

Ваше видение системы рано или поздно изменится. Потребуется внести в нее существенные изменения — а для этого придется разобраться с техническим долгом.

Компании справляются с техдолгом по-разному. Основных стратегий три.

1. Переписывают все с нуля. Это ультимативный способ поддерживать систему в состоянии, когда она постоянно готова к изменениям, если все зашло слишком далеко и уже нет прежней гибкости.
2. Делают постепенный рефакторинг. Задачи по техдолгу отправляются в бэклог наравне с продуктовыми задачами. Это замедляет работу по выкатке новых фич, но бизнес обычно идет на компромиссы.
3. Смиряются с техдолгом. Если у вас не стартап, а обновления нужны раз в полгода, то можно просто смириться с тем, что код неоптимален, и действовать по принципу «работает — не трогай». Как только поймете, что ошиблись, вы так или иначе переместитесь к пункту 1.

Прежде чем выбирать стратегию, вместе с техническим лидером опишите задачи по техдолгу на языке бизнеса. Что случится, если их не выполнить, к каким проблемам это приведет в будущем, сколько будет стоить их решение? От ответов зависит, какая стратегия подходит для вашего продукта лучше всего.

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность

Существует всего два вида задолженности. Должны могут быть вам (вашей компании), либо у вас существует задолженность перед третьим лицом (организацией).

В первом случае, для обозначения задолженности используется понятие дебиторская, во втором, кредиторская. Соответственно лица, которые должны вам, это дебиторы. А те, которым должны вы, кредиторы.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а средства за него ещё предстоит получить.

Отношения с персоналом также могут привести к возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо отработать.

Иными словами, дебиторская задолженность (далее по тексту, ДЗ) – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели. Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например, владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.

ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах:

• 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
• 76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.

Этот вид задолженности является весьма динамичным показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми партнёрами и клиентами.

Фактически именно данная задолженность является основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной источник, формирующий собственный капитал компании.

Причины появления кредиторской задолженности

Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в бухгалтерском учёте в момент приобретения компанией у третьего лица каких-либо товаров (услуг, работ). При этом данные организации приобретают статус поставщиков.

Ещё одной причиной возникновения кредиторки является перечисление аванса будущим покупателем.

Внутренние взаимоотношения также формируют кредиторскую задолженность организации. Это, например, невыплаченная персоналу зарплата.

Резюмируем. Кредиторская задолженность (далее по тексту, КЗ), определённый вид задолженности, возникающей на договорных основаниях. Пример. Ваша организация приобретает комплектующие у третьей стороны для выпуска собственных товаров. Их стоимость будет формировать кредиторскую задолженность.

Законодательно определены следующие виды подобной задолженности:

• долги за полученную продукцию, подлежащие погашению в сроки, указанные в соответствующих договорах;
• за предоставленные услуги (поставленные товары, выполненную работу), сроки погашения которых уже истекли;
• сотрудникам компании по зарплате;
• по внесению платежей в различные внебюджетные фонды.

Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух. отчётности.

Следовательно, определение «КЗ» включает не только те платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства компании перед кредиторами.

Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.

Согласно российскому законодательству сроки давности по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами российского права).

Кредиторская задолженность, это имеющиеся обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы компании на текущую деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Указанную задолженность принято подразделять на пару основных видов:

• обычная (стандартная, текущая);
• неоправданная (просроченная).

ДЗ, именуемая стандартной, включает предоставление третьему лицу займа, оформленного кредитным договором, в котором указывается предоставленная сумма и срок её возврата. Подобная задолженность является плановой и требует погашения в должные (согласованные) сроки. В противном случае, она автоматически переносится в категорию просроченной. Организация-дебитор, нарушившая договорные сроки, обязана будет дополнительно выплатить пени и штраф.

Чтобы минимизировать риски возникновения подобных задолженностей кредитор обязан:

• своевременно проводить анализ отчётности по долгам;
• стремиться находить наиболее эффективные и действенные пути организации взаимодействия со всеми дебиторами.

Для чего проводятся реструктуризации, выполняется автоматизация процессов, осуществляется сотрудничество исключительно с надёжными и рекомендованными контрагентами.

• Уступать третьим лицам право на требование имеющихся долгов (посредством заключения договоров цессии с возможностью переуступки прав).

Независимо от видов имеющейся ДЗ работу в этом направлении со всеми контрагентами необходимо проводить постоянно. Подобные виды задолженности, это потенциальный доход любой компании.

Варианты списания дебиторской задолженности

Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:

• если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
• существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
• когда организация-дебитор ликвидирована.

Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.

При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.

Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.

Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.

В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.

По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.

Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.

Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.

Выводы

Постоянная продуманная и целенаправленная работа организации с имеющимися у неё ДЗ и КЗ очень важна для финансового благополучия фирмы. В этих целях требуется организовать в компании постоянно ведущийся финансовый мониторинг и с особой тщательностью подходить к вопросу выбора возможных контрагентов для последующей совместной работы.

Искусственная кредиторская задолженность предприятия: схемы и методы их выявления

Известно, что дела о банкротстве возникают не на пустом месте, а из конфликта интересов кредитора и должника. Но бывает и так, что ситуация приобретает детективный оттенок.

Чтобы получить контроль над процедурой банкротства, некоторые должники вступают в умышленный сговор с кредиторами. Как выявить недобросовестных граждан? И какие меры воздействия к ним могут применяться на практике?

Искусственная кредиторская задолженность предприятия, основные признаки

Представим себе должника в преддверии банкротства. Гражданин, судорожно спасает «всё, что нажито непосильным трудом» от неминуемого взыскания в порядке конкурсного производства. Самый простой путь – найти хорошо знакомую фирму, составить с ней документ, подтверждающий задолженность перед ней, и направить эту компанию в суд с заявлением о признании «искусственного» должника банкротом. Да, при этом не забыть указать подконтрольного арбитражного управляющего. Если забыли, тоже не беда. На собрании кредиторов можно успеть большинством голосов назначить нужную кандидатуру. Всё, теперь руки у бенефициаров должника развязаны, а мошенническая схема запущена.

Но это пример простейшей схемы, которую всё чаще и судам, и добросовестным кредиторам удаётся выявить ещё на начальном этапе. Поэтому хитрые должники и «свои» кредиторы идут дальше и создают более сложные схемы. Количество участников увеличивается, цепочка событий становится всё запутаннее, но смысл остаётся прежним – все действующие лица находятся под полным контролем бенефициара должника.

Так должник заключает договор с известной ему компанией, намеренно не исполняет по этому соглашению платёжные обязательства, а затем передаёт ей в счёт долга ценные бумаги, например, вексель. Компания продаёт этот вексель другой компании. В результате новации, то есть перевода долга по векселю в заёмное обязательство, теперь уже вторая компания официально становится искусственным кредитором, занимая центральное место в реестре требований кредиторов при процедуре банкротства.

Искусственная кредиторская задолженность предприятия: Мотивы и порядок обжалования заявлений о включении в реестр требований кредиторов

Суд обязан в полном объеме проверить обоснованность включения той или иной задолженности в реестр требований кредиторов.

Отсутствие первичной документации по сделке или её экономического обоснования являются первыми побудительными мотивами для оспаривания сомнительных заявлений, поданных в суд кредиторами.

Кроме этого, настораживать должны и такие маркеры, как:

• отсутствие материально-технических возможностей кредитора для полного исполнения обязательств по договору (например, недостаток персонала или техники);
• отсутствие данных по сделке в бухгалтерской отчётности предприятия, бухгалтерская отчётность имеет отрицательные индикаторы или отсутствует вовсе;
• номинальный характер контрагента (адрес регистрации компании – массовый, в руководящем составе – номинальные лица либо стороны договора с признаками аффилированности);
• сделка с должником не относится к основному виду деятельности компании – кредитора.

Все участвующие в деле о банкротстве лица руководствуются тем порядком обжалования заявлений кредиторов о включении в реестр требований, который установлен Законом о несостоятельности (банкротстве) и разъяснён Постановлением Пленума ВАС от 22.06.2012 г. № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве». Возражения на заявления должны быть обоснованными и составлены с указанием всех вызвавших подозрения обстоятельств дела.

Бывает так, что по объективной причине кто-либо из кредиторов, арбитражный управляющий или уполномоченный орган не имели возможности участвовать в суде первой инстанции. В таких ситуациях закон тоже стоит на защите их интересов. Срок может быть восстановлен и передан на новое рассмотрение апелляционным судом по правилам первой инстанции.