Сколько действует дмс после увольнения

Письма Минфина России от 07.12.2022 № 03-15-06/120021, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123187, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192

Комментарий

Минфин России пояснил порядок уплаты страховых взносов в ситуации, когда работник, включенный работодателем в программу ДМС, увольняется до окончания года (см. письма от 07.12.2022 № 03-15-06/120021, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123187, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192).

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ освобождены от взносов платежи в пользу работников по договорам ДМС, заключенным на срок не менее года. При увольнении сотрудника действие ДМС в отношении него прекращается. Если ДМС был заключен на год или более, а сотрудник уволился до истечения этого срока, на произведенные до момента увольнения платежи по указанному договору необходимо начислить страховые взносы. Контролирующие органы ранее высказывали такую же точку зрения. См. здесь.

В комментируемых письмах Минфин России уточняет, что за отчетные периоды, за которые доначислены взносы, необходимо подать уточненные расчеты. На наш взгляд, это не вполне соответствует нормам ст. 81 НК РФ, ведь уточненные расчеты необходимо представить, если в ранее поданной отчетности обнаружены ошибки, которые привели к занижению базы по взносам (п. 1 ст. 81 НК РФ). В рассматриваемой ситуации об увольнении работника ранее окончания действия ДМС не было известно, поэтому неначисление взносов на платежи по ДМС было правомерным. Считаем, что доначисленную сумму взносов правомерно отразить в РСВ в месяце увольнения работника. Однако не исключено, что это вызовет претензии со стороны проверяющих.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Действует ли ДМС после увольнения с работы: срок действия полиса

Добровольное медицинское страхование (ДМС) является одной из самых популярных форм страхования в нашей стране. Многие сотрудники компаний имеют такое право и пользуются полисом, позволяющим получать качественную медицинскую помощь. Однако возникает вопрос, что будет с такой страховкой после увольнения сотрудника.

Когда сотрудник увольняется, работодатель обычно прекращает удерживать полис ДМС с зарплаты. Но что происходит с самим полисом? Можно ли сохранить его и продолжать пользоваться медицинским страхованием?

Сколько будет действовать полис ДМС после увольнения? Все зависит от условий договора с страховой компанией. Обычно срок действия полиса ДМС составляет один год. Такое страхование является годовым и для его продления нужно будет заключить новый договор с компанией.

Если полис ДМС был аннулирован при увольнении, сотрудник будет лишен права пользоваться медицинским страхованием. В этом случае, чтобы сохранить полис ДМС, необходимо будет самостоятельно оплачивать его стоимость. Но стоит обратить внимание, что многие страховые компании имеют возможность переоформления полиса на личное имя.

Действительно ли действует ДМС после увольнения:

После увольнения у себя на право добровольного медицинского страхования (ДМС) сотрудник может сохранить полис и продолжать пользоваться им. Но что происходит с полисом после увольнения и каким образом можно с ним будет воспользоваться?

Срок действия полиса ДМС не будет прекращаться сразу после увольнения. Обычно срок действия ДМС продлевается автоматически на определенный период времени (как правило, 30-60 дней) после увольнения. Однако это может отличаться в зависимости от условий вашей страховки.

После увольнения полис ДМС не будет автоматически аннулирован. Поэтому, если был заключен договор с медицинской страховой компанией, вы все еще можете пользоваться своим полисом после увольнения. Однако рекомендуется обратиться к страховой компании и уточнить, какие условия будут применяться в вашем случае.

Сохранить полис ДМС после увольнения может быть полезно, так как он дает возможность получать медицинскую помощь в определенных медицинских учреждениях без дополнительных обязательств и ограничений.

Когда можно пользоваться полисом ДМС после увольнения? Это зависит от условий вашего полиса. Некоторые полисы ДМС позволяют пользоваться ими сразу после увольнения, а некоторые полисы могут предусматривать определенный период «охлаждения», когда страховое покрытие не распространяется на новые случаи заболевания или травмы.

Следует учесть, что после увольнения работодатель больше не будет удерживать с вас страховые взносы, и вы будете должны самостоятельно оплачивать стоимость полиса ДМС.

Так что, если у вас есть работающий полис ДМС, его можно сохранить и использовать после увольнения, но необходимо уточнить условия вашей страховки и связаться со страховой компанией для получения подробной информации о том, как действует ваш полис после увольнения и какие медицинские услуги он покрывает.

Срок действия полиса

Когда сотрудник пользуется медицинским добровольным страхованием (ДМС) на рабочем месте, возникает вопрос, что произойдет с полисом после увольнения? Действует ли страховка и можно ли сохранить полис? Что делать, если такое увольнение уже произошло?

Как правило, срок действия полиса ДМС прекращается в день увольнения сотрудника. Это означает, что после увольнения уже нельзя пользоваться правом на медицинское обслуживание по данному полису. Но сколько действует полис до увольнения? Время действия полиса может быть разным и зависит от условий, предусмотренных договором ДМС.

В некоторых случаях полис может действовать весь период работы сотрудника в компании, пока он не будет уволен или не прекратит его действие лично. В других случаях предусмотрено уж иное время действия, например, один год с момента подписания договора.

Что касается сохранения полиса после увольнения, далеко не всегда этот вопрос решается положительно для бывшего сотрудника. В большинстве случаев компании не сохраняют полисы ДМС своих уволенных сотрудников. Обычно полисы прекращаются вместе с окончанием рабочих отношений.

Однако, иногда сотрудник может продолжать пользоваться услугами ДМС после увольнения, если самостоятельно уплачивает стоимость полиса. Такая возможность предусмотрена некоторыми страховыми компаниями и договорами ДМС.

Итак, чтобы узнать, действует ли ДМС после увольнения и как можно сохранить полис, необходимо ознакомиться с условиями своего договора ДМС и обратиться в страховую компанию для получения подробной информации. Каждый случай индивидуален, поэтому важно проконсультироваться с профессионалами и узнать свои права.

Сколько действует полис?

При увольнении сотрудника собственник организации должен решить, будет ли он продолжать пользоваться ДМС-полисом или удерживать его себе. Если с работником была заключена добровольная медицинская страховка, то она прекращается после увольнения.

Однако, если сотрудник имеет право сохранить полис, то он может использовать его до окончания действия. Срок действия полиса по ДМС зависит от условий, установленных в договоре страхования. Обычно полисы по ДМС предоставляются на год и могут быть продлены по истечению этого срока.

Стоит учесть, что после завершения работы в данной организации сотруднику необходимо внимательно изучить условия договора страхования и обратиться в страховую компанию для уточнения правил продления полиса и возможностей использования ДМС с после увольнения.

Что такое ДМС?

Такая страховка является добровольной и обеспечивается за счет дополнительных платежей сотрудника. При увольнении работника его ДМС полис не аннулируется, однако после прекращения трудового договора его действие ограничивается.

Срок действия ДМС полиса после увольнения зависит от условий страхового договора. Обычно полис может быть действителен еще несколько месяцев после увольнения, однако данный срок может различаться в каждом конкретном случае.

Увольнение сотрудника не лишает его права пользоваться ДМС полисом до истечения срока его действия. Если работник сохраняет ДМС, то он может продолжать получать медицинскую помощь по этой страховке.

Однако, когда сотрудник теряет работу, у него возникают вопросы о том, сколько будет стоить ДМС после увольнения и как долго продлится его действие. Также стоит обратить внимание на то, будет ли ДМС аннулировано автоматически после увольнения или его можно будет удерживать.

Можно ли пользоваться полисом ДМС после увольнения с работы?

Право на использование медицинского страхования
Когда можно сохранить полис ДМС после увольнения
Как долго действует добровольное медицинское страхование после увольнения

После увольнения с работы многие работники задаются вопросом, можно ли продолжать пользоваться полисом ДМС или он будет аннулирован. Ответ на этот вопрос зависит от нескольких факторов.

Действительно ли работник может пользоваться полисом ДМС после увольнения? Все зависит от того, какое страхование предоставляло работодатель. Если полис был приобретен и оплачен сотрудником самостоятельно, то у него остается право пользоваться ДМС в полном объеме после увольнения с работы.

Однако, в случае если полис был предоставлен работодателем и удерживался из заработной платы сотрудника, страхование может быть аннулировано при увольнении. В таком случае, пользоваться полисом ДМС будет нельзя.

Сколько времени действует полис ДМС после увольнения? Обычно, срок действия полиса составляет 30 дней после увольнения. За это время сотрудник имеет возможность обратиться по ДМС и получить медицинскую помощь. По прошествии этого срока страхование прекращается.

Если работник хочет сохранить полис ДМС после увольнения, он может либо оплатить его самостоятельно, либо найти другую работу, где предоставляется медицинское страхование. В таком случае, полис сохранится и продолжит свое действие.

В итоге, можно сделать вывод, что после увольнения с работы возможность пользоваться полисом ДМС зависит от того, какое страхование было предоставлено работником. Если полис был самостоятельно оплачен, то право пользоваться им сохраняется. Если же полис был предоставлен работодателем и увольнением, то его действие прекращается.

ДМС после увольнения сотрудника: действует ли?

После увольнения сотрудника, его право на добровольное медицинское страхование (ДМС) сохраняется. Такое полис предоставляет возможность пользоваться медицинской помощью в определенных медицинских учреждениях. Но что происходит с ДМС после увольнения?

Когда сотрудник увольняется с работы, его ДМС не аннулируется немедленно. Срок действия полиса продолжает исчисляться в соответствии с условиями страхования. Таким образом, сотрудник может продолжать пользоваться страховкой после увольнения до окончания срока ее действия.

Однако есть нюансы, которые следует учитывать. Если сотрудник увольняется по собственному желанию, работодатель вправе удерживать добровольное медицинское страхование с последней заработной платы. Поэтому перед увольнением стоит ознакомиться с условиями договора, чтобы избежать неприятных моментов.

Сохранить ДМС после увольнения можно и на индивидуальной основе. Сотрудник может заключить договор с той же страховой компанией и продолжить пользоваться медицинским страхованием при личном контракте.

Однако стоит помнить, что после увольнения ДМС в рамках официального трудового договора прекращается, и количество услуг, которыми можно воспользоваться, может быть ограничено. Кроме того, есть компании, которые предоставляют возможность продлевать свои полисы на условиях уже уволенного сотрудника. Но это чаще исключение, а не правило.

Итак, ДМС после увольнения сотрудника продолжает действовать до истечения срока его действия. Однако условия использования страховки и оплата могут измениться, поэтому стоит быть внимательным и ознакомиться с правилами страхования, действующими после увольнения.

Что будет, если полис удерживать у себя?

Когда сотрудник увольняется, у него сохраняется право пользоваться действующей ДМС страховкой ещё в течение некоторого времени после увольнения. Вопрос о том, сколько точно времени будет действовать полис, зависит от условий добровольного медицинского страхования и возможно указан в трудовом договоре сотрудника.

Если право удерживать полис у себя при увольнении предусмотрено договором, то его можно использовать в течение указанного срока. Это может быть полезно в случае, когда после увольнения сотрудник не сразу находит новую работу с медицинским страхованием.

Однако, стоит учитывать, что срок действия полиса после увольнения может быть ограничен, и нередко это время составляет всего несколько месяцев. Поэтому, если сотрудник не оплатил полис и решил сохранить его у себя, нужно принимать во внимание оставшееся время до прекращения его действия.

Кроме того, стоит узнать у страховой компании, какие условия применяются к полису после увольнения, например, возможность продления срока действия или варианты продолжения страхования после окончания этого срока.

Таким образом, вопрос о том, что будет, если полис удерживать у себя при увольнении, зависит от условий добровольного медицинского страхования и срока действия полиса. Важно заранее изучить договор и консультироваться со страховой компанией для максимально эффективного использования полиса после увольнения.

Расходы на ДМС: вопросы налогообложения

Все больше работодателей уплачивают за своих сотрудников (и членов их семей) страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования (ДМС). В данной статье рассмотрим вопросы налогообложения названных расходов и разъясним, вправе ли работодатель признать их в целях налогообложения прибыли, облагаются ли названные выплаты НДФЛ и страховыми взносами.

Коротко о ДМС.

Добровольное медицинское страхование позволяет получать не только медицинские услуги, включенные в гарантированное государством обязательное медицинское страхование, но и различные дополнительные услуги, причем в медучреждениях с повышенным уровнем комфорта, за счет страховых компаний. Программы ДМС и страховые взносы могут быть самыми разнообразными:

стационарная медицинская помощь, включающая госпитализацию и хирургическое вмешательство;

скорая медицинская помощь;

услуги врача на дому;

программы для беременных женщин и детей;

эксклюзивные программы, которые могут включать в себя консультации со специалистом по телефону и доставку лекарств на дом.

Существенные условия договора добровольного личного страхования установлены ст. 942 ГК РФ. В соответствии с ней при заключении договора личного страхования между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение:

о застрахованном лице;

о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);

о размере страховой суммы;

о сроке действия договора.

Таким образом, договор ДМС, заключенный между учреждением и страховой компанией, должен содержать:

перечень застрахованных лиц;

виды страховых случаев и исключения из них (страховым случаем по ДМС, как правило, является обращение застрахованного лица за оказанием медицинских услуг, предусмотренных программой ДМС, в медицинское учреждение, входящее в перечень медицинских учреждений, включенных в данную программу);

информацию о стоимости и периоде действия договора.

От редакции:

Принятие решения об обязанности государственного (муниципального) учреждения (работодателя) обеспечивать работников ДМС за счет средств учреждения возможно лишь при условии наличия свободных денежных средств (прибыли) учреждения от приносящей доход деятельности с учетом начисления отложенных обязательств (начисления резервов предстоящих расходов учреждения) и с согласия органа, осуществляющего в отношении государственного учреждения, созданного РФ или субъектом РФ, муниципального учреждения, созданного муниципальным образованием, функции и полномочия учредителя (Письмо Минфина РФ от 17.10.2014 № 02-05-10/52622).

Налог на прибыль.

В соответствии с абз. 1 п. 16 ст. 255 НК РФ суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, относятся к расходам на оплату труда. При этом следует учесть, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ).

Согласно абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками (работодателями) медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 % суммы расходов на оплату труда.

На основании указанных норм делаем вывод, что расходы на уплату страховых взносов по договору ДМС и страховые взносы работодатель может признать в целях налогообложения прибыли при соблюдении следующих условий:

1) обязанность работодателя по обеспечению работников ДМС зафиксирована в трудовом или коллективном договоре;

2) договор ДМС заключен в отношении работников (то есть расходы по ДМС в отношении родственников работников в целях налогообложения прибыли не учитываются);

3) договор ДМС заключен на срок не менее одного года (заключение договора на более короткий срок лишает работодателя права на признание расходов);

4) расходы на уплату страховых взносов по договору ДМС не превышают 6 % суммы расходов на оплату труда (соответственно, сумма, превышающая указанную величину, в целях налогообложения прибыли не учитывается).

Добавим также, что в силу последнего абзаца п. 16 ст. 255 НК РФ при расчете предельных размеров платежей, включаемых в расходы, не учитываются:

суммы взносов по договорам добровольного личного страхования;

суммы расходов работодателей по договорам на оказание медицинских услуг.

Порядок признания расходов.

Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ расходы на добровольное страхование признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщик перечислил денежные средства на уплату страховых взносов. По договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются:

если условиями договора предусмотрена уплата страховых взносов разовым платежом – равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде;

если установлена уплата страховых взносов в рассрочку – по каждому платежу равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Таким образом, по договору страхования, заключенному на срок более одного отчетного периода, страховую премию страхователю необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли равномерно в течение срока действия договора (письма Минфина РФ от 10.05.2018 № 03-03-07/31371, от 13.10.2017 № 03-03-06/1/67067).

Что следует учесть бухгалтеру?

Поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, бухгалтер в конце года должен проверить, укладывается ли сумма уплаченных страховых взносов по договору ДМС в установленный лимит (6 % суммы расходов на оплату труда). В соответствии с п. 3 ст. 318 НК РФ в случае, если в отношении отдельных видов расходов предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием работников, при определении предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде начиная с даты вступления такого договора в силу.

Таким образом, если договор добровольного личного страхования работников охватывает несколько налоговых периодов (то есть заключен в одном календарном году, а заканчивается в другом), сумма расходов на оплату труда для определения предельного размера расходов, принимаемых для целей налогообложения, рассчитывается нарастающим итогом начиная с даты вступления договора в силу (с даты фактического перечисления первого страхового взноса, если в договоре не указана иная дата его вступления в силу) в пределах данного налогового периода. При этом расчет указанной суммы расходов в последнем налоговом периоде производится до даты окончания действия договора страхования (Письмо Минфина РФ от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54205). Добавим также, что в расчет берется общая сумма расходов на оплату труда (в отношении как застрахованных, так и не застрахованных по договору ДМС и страховые взносы лиц).

за ноябрь – 1 375 000 руб. (сумма исчисляется пропорционально количеству дней действия договора (3 750 000 руб. / 30 дн. х 11 дн.));
за декабрь – 4 020 000 руб.

Увольнение работников.

В каждом учреждении возможна «текучка» кадров. Предположим, работник уволился ранее даты окончания действия договора ДМС. Каковы налоговые последствия данного факта?

Здесь возможны два варианта развития событий:

1) работодатель полностью оплатил работнику медицинскую страховку, и тот вправе пользоваться ею даже после увольнения – до даты окончания действия договора ДМС;

2) с даты увольнения работник не вправе пользоваться медицинскими услугами в рамках договора ДМС.

Сразу оговоримся, что озвученный вопрос является неоднозначным. По мнению контролирующих органов, высказываемому в последнее время, расходы на медицинское страхование уволившихся сотрудников должны быть исключены из налоговых расходов (письма Минфина РФ № 03-03-07/31371, 03-03-06/1/54205):

в первом случае – по причине того, что расходы в части, приходящейся на уволенного работника, по продолжающему действовать в отношении него договору ДМС не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ (обоснованность расходов);

во втором случае – ввиду того, что были нарушены условия, установленные п. 16 ст. 255 НК РФ, о продолжительности действия договора (договор ДМС в отношении уволившегося сотрудника расторгнут до истечения одного года с момента его заключения).

Отметим, что ранее была распространена другая позиция (обозначим ее чуть ниже).

Прием новых работников. В течение срока действия договора ДМС в учреждение могут быть приняты новые работники. Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли расходы в виде дополнительных сумм платежей (взносов) по договору ДМС в отношении них?

Удивительно, но чиновники не против учета таких расходов (Письмо Минфина РФ № 03-03-07/31371): в случае заключения к основному договору страхования дополнительного соглашения, условиями которого предусмотрено включение в основной договор новых работников организации-работодателя, расходы в виде дополнительных сумм платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций. При этом должны быть соблюдены все существенные условия договора добровольного личного страхования работников.

Аналогичный вывод сделан в Письме Минфина РФ от 16.11.2010 № 03-03-06/1/731, в котором рассмотрена конкретная ситуация: организация заключила договор ДМС на один год (с 14.07.2009 по 13.07.2010) с правом изменять число застрахованных лиц, оформляя дополнительное соглашение и уплачивая дополнительную страховую премию по каждому застрахованному лицу в размере, пропорциональном оставшемуся сроку страхования. В течение срока действия договора в список застрахованных лиц вносились изменения, связанные с приемом и увольнением работников, путем заключения дополнительных соглашений и уплаты страховых взносов по ним. Налогоплательщик спросил, может ли он учесть в расходах на оплату труда в целях налога на прибыль сумму дополнительных взносов по вновь принятым работникам, если дополнительные соглашения были заключены 26.02.2010 (срок действия – четыре месяца), 29.03.2010 (срок действия – три месяца), 29.04.2010 (срок действия – два месяца), то есть на срок страхования менее года? Чиновники дали такой же ответ: расходы в виде дополнительных сумм платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников, по нашему мнению, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций.

Таким образом, логика чиновников не совсем ясна. В случае увольнения работника в течение срока действия договора ДМС (если договор в отношении указанного сотрудника действовал менее года и при этом после увольнения он утратил право получать медицинскую помощь по данному договору) они настаивают на исключении затрат на его страхование из налоговых расходов, а в случае трудоустройства нового сотрудника разрешают признать такие расходы.

По нашему мнению, снизить риск доначисления налогов в описанной ситуации можно, если предусмотреть в договоре возможность изменения списка застрахованных лиц, при условии что существенные условия договора (срок, количество застрахованных лиц и т. п.) не изменились. Такая позиция, в частности, изложена в письмах Минфина РФ от 29.01.2010 № 03-03-06/2/11, от 18.01.2008 № 03-03-06/1/15, от 18.12.2007 № 03-03-06/1/869, от 10.10.2007 № 03-03-06/1/709.

Если после увольнения сотрудник не исключен из списка застрахованных лиц (продолжает получать медицинские услуги по договору ДМС и налогообложение), расходы на его страхование в этой части должны быть исключены из состава налоговых расходов.

Налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если они вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они уплачивают страховые взносы, кроме случаев, когда заключаются договоры добровольного личного страхования.

Обратите внимание: в данной норме речь идет об абстрактных физических лицах, а не только о работниках учреждения. Из этого следует, что суммы страховых взносов по договорам ДМС и налогообложение, уплаченные из средств работодателей за работников и членов их семей, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, заключившей договор добровольного личного страхования в пользу таких лиц, не подлежат обложению НДФЛ. Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина РФ от 15.08.2016 № 03-04-05/47680, от 15.07.2008 № 03-04-06-02/205.

Страховые взносы.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами на ОПС и ОМС:

1) суммы страховых платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

2) суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.

То есть освобождение от уплаты страховых взносов работодателем по договору ДМС возможно, если этот договор заключен на срок, составляющий один год или более. Обратим внимание, что данное освобождение действует даже в том случае, если расходы на ДМС не укладываются в 6 %-й лимит, применяемый для целей налого-
обложения прибыли.

Заключение договора на срок менее года означает, что с сумм страховых платежей по ДМС должны быть уплачены страховые взносы на ОПС и ОМС.

У бухгалтера может возникнуть вопрос: как быть со страховыми суммами, уплаченными за родственников работников? Отвечаем: поскольку выплата сумм страховых взносов по договорам добровольного личного страхования за физических лиц, не являющихся работниками организации, производится не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, указанные суммы не являются объектом обложения страховыми взносами по п. 1 ст. 420 НК РФ (аналогичная позиция изложена в Письме Минздравсоцразвития РФ от 27.02.2010 № 406-19). Таким образом, в случае если договор ДМС заключен на один год и более, страховые взносы с выплат страховой компании не исчисляются. Если договор заключен на меньший срок:

доход, полученный работником в виде страховки, является по существу стимулирующей выплатой, которая формирует базу для начисления страховых взносов;

суммы страховых выплат по ДМС за лиц, не являющихся работниками учреждения (в частности, за родственников работников), не включаются в базу для начисления страховых взносов.

На информационно-правовых ресурсах нам не удалось найти ни одного разъяснения чиновников по вопросу обложения страховыми взносами выплат по договору ДМС в случае увольнения (приема на работу новых) работников в течение срока действия такого договора. По нашему мнению, можно применять тот же подход, что был описан в разделе «Налог на прибыль».

Аналогичные правила действуют в части начисления страховых взносов на травматизм (пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Ниже приведем письма чиновников по этой теме.

Реквизиты письма

Выводы чиновников

Письмо Минфина РФ от 02.02.2018 № 03-04-06/6205

В случае если организация заключает с медицинскими учреждениями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, договоры на оказание медицинских услуг работникам-спортсменам сроком не менее одного года, суммы платежей по данным договорам не подлежат обложению страховыми взносами.

Если организация компенсирует работникам-спортсменам их расходы на медицинское обследование (лечение) в медицинских учреждениях, с учетом того, что такие выплаты не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ, данные суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке

Письмо Минфина РФ от 29.06.2017 № 03-15-06/41121

Суммы платежей, производимых организацией по договорам с медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие лицензии, на оказание медицинских услуг работникам, включая проведение диспансеризации государственных гражданских служащих, сроком на один год и более, не облагаются страховыми взносами

Делаем выводы.

Подытожим сказанное. Взносы учреждения в рамках приносящей доход деятельности по договорам ДМС работников учитываются следующим образом.

Застрахованные лица

Срок договора ДМС

Налог на прибыль

НДФЛ

Страховые взносы

Учитываются в расходах на оплату труда в пределах норматива (6 % суммы расходов на оплату труда)

Действует ли корпоративный полис ДМС после увольнения сотрудника?

Здравствуйте! Недавно я уволилась из компании, выдавшей мне полис добровольного медицинского страхования (ДМС). Полис действует до следующего года. Могу ли я обращаться в клиники, указанные в приложении к полису ДМС? Могу ли получать соответствующие медицинские услуги по этому полису? Или полис перестает действовать с момента моего увольнения из компании, выдавшей мне этот полис?

Открывайте вклады, не выходя из дома. Подобрать вклад

Сколько действует дмс после увольнения