Лизинг у лизингополучателя без дисконтирования в 1С (ПРОФ)
В разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Лизинг .
Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция
Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Перечисление аванса лизингодателю | |||||||
| 22 февраля | 60.02 | 51 | 360 000 | 360 000 | Перечисление оплаты поставщику |
Списание с расчетного счета — Оплата поставщику | |
| Регистрация СФ на аванс от поставщика | |||||||
| 22 февраля | — | — | 360 000 | Регистрация СФ на аванс |
Счет-фактура полученный на аванс | ||
| 68.02 | 76.ВА | 60 000 | Принятие НДС к вычету |
||||
| — | — | 60 000 | Отражение вычета НДС в книге покупок |
Отчет Книга покупок | |||
| Учет ППА на балансе лизингополучателя в составе ОС | |||||||
| 25 февраля | 08.04.2 | 76.07.1 | 1 632 000 | 1 632 000 | Учет арендных обязательств |
Поступление в аренду (лизинг) | |
| 01.03 | 08.04.2 | 1 632 000 | Принятие к учету ППА |
||||
| 01.К | 08.04.2 | 1 632 000 | 1 632 000 | Отражение разницы в стоимости в НУ |
|||
| 76.07.9 | 76.07.1 | 326 400 | Принятие к учету НДС |
||||
| Страхование и постановка на учет в ГИБДД транспортного средства | |||||||
| 25 февраля | 68.10 | 51 | 2 000 | Оплата госпошлины за регистра- цию ТС |
Списание с расчетного счета — Уплата налога | ||
| 26 | 68.10 | 2 000 | 2 000 | Учет затрат на госпошлину |
Операция, введенная вручную — Операция | ||
| 28 февраля | 76.01.9 | 51 | 9 800 | 9 800 | Оплата страховой премии ОСАГО |
Списание с расчетного счета — Прочее списание | |
| ЕЖЕМЕСЯЧНО | |||||||
| Перечисление ежемесячного лизингового платежа | |||||||
| 15 марта | 60.02 | 51 | 48 000 | 48 000 | Перечисление оплаты поставщику |
Списание с расчетного счета — Оплата поставщику | |
| Начисление ежемесячного лизингового платежа | |||||||
| 31 марта | 76.07.2 | 60.02 | 108 000 | 108 000 | 108 000 | Зачет аванса |
Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги лизинга |
| 76.07.1 | 76.07.2 | 90 000 | 90 000 | Начисление лизингового платежа |
|||
| 19.04 | 76.07.2 | 18 000 | 18 000 | Принятие к учету НДС |
|||
| 76.07.1 | 76.07.9 | 18 000 | Уменьшение расчетов по входному НДС |
||||
| Регистрация СФ поставщика | |||||||
| 31 марта | — | — | 108 000 | Регистрация СФ поставщика |
Счет-фактура полученный на поступление | ||
| 68.02 | 19.04 | 18 000 | Принятие НДС к вычету |
||||
| — | — | 18 000 | Отражение вычета НДС в Книге покупок |
Отчет Книга покупок | |||
| Восстановление НДС при зачете аванса поставщику | |||||||
| 31 марта | 76.ВА | 68.02 | 10 000 | Восстановление НДС к уплате |
Формирование записей книги продаж | ||
| — | — | 10 000 | Отражение НДС в Книге продаж |
Отчет Книга продаж |
|||
| Признание расходов в БУ и НУ | |||||||
| 31 марта | 26 | 02.03 | 27 200 | Начисление амортизации |
Закрытие месяца — Амортизация и износ основных средств |
||
| 26 | 01.К | 90 000 | 90 000 | Признание расходов по лизинговым платежам |
Закрытие месяца — Признание в НУ арендных платежей |
||
| ВЫКУП ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА в 2023 | |||||||
| Выкуп лизингового имущества, принятие собственного ОС к учету | |||||||
| 31 августа | 60.01 | 60.02 | 14 400 | 14 400 | 14 400 | Зачет аванса |
Выкуп предметов лизинга |
| 76.07.1 | 60.01 | 12 000 | 12 000 | Выкуп лизингового имущества |
|||
| 19.01 | 60.01 | 2 400 | 2 400 | Принятие к учету НДС |
|||
| 76.07.1 | 76.07.9 | 2 400 | Уменьшение расчетов по входному НДС |
||||
| 26 | 02.03 | 27 200 | Начисление последней амортизации |
||||
| 26 | 01.К | 90 000 | 90 000 | Признание расходов по лизинговым платежам |
|||
| 01.01 | 01.03 | 1 632 000 | Перемещение ОС в состав собственных |
||||
| 02.03 | 02.01 | 489 600 | Перенесение амортизации |
||||
| 01.09 | 01.К | 12 000 | 12 000 | Корректировка выкупной стоимости за счет неаморти- зируемой части в НУ |
|||
| 26 | 01.09 | 12 000 | 12 000 | Признание в текущих затратах неаморти- зируемого имущества |
|||
| Регистрация СФ поставщика | |||||||
| 31 августа | — | — | 14 400 | Регистрация СФ поставщика |
Счет-фактура полученный на поступление | ||
| 68.02 | 19.01 | 2 400 | Принятие НДС к вычету |
||||
| — | — | 2 400 | Отражение вычета НДС в Книге покупок |
Отчет Книга покупок | |||
Перечисление аванса лизингодателю
Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки .
Проводки
Регистрация СФ на аванс от поставщика
С аванса лизингодателю лизингополучатель может принять НДС к вычету при наличии:
- правильно оформленного СФ;
- договора, предусматривающего предоплату;
- документов на перечисление аванса.
Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета , нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный .
Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета . Код вида операции — 02 «Авансы выданные».
Поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя
- лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
- лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.
Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА .
- из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости сделки, включая НДС, — если выкупная стоимость указана в договоре лизинга или договоре купли-продажи (даже если в договоре лизинга указано, что выкуп производится по отдельному договору);
- из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор лизинга не предусматривает выкупа, и поэтому выкупной стоимости в договоре нет.
- Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»;
- Принятие к учету — переключатель:
- Этим документом — актив одновременно будет принят к учету;
- Позднее — потребуется дополнительно ввести документ Принятие к учету ОС с видом операции Предметы аренды ;
- дополнительные расходы на предмет аренды;
- нелинейный метод амортизации;
- специальный коэффициент амортизации;
- разные СПИ в БУ и НУ.
- Дата окончания — дата окончания договора лизинга (в нашем примере — 31.08.2023).
В табличной части укажите:
- Срок использования — ожидаемый срок эксплуатации предмета лизинга.
- Акта о принятии к учету предметов аренды,
- Акта о приеме-передачи ОС (ОС-1)
- Поступление в аренду ;
- Поступление в лизинг .
Проводки
Документ формирует проводки:
- Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости актива, принимаемого на баланс;
- Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие на учет ППА;
- Дт 01.К Кт 08.04.2 — учет разницы между стоимостью ОС в БУ и НУ;
- Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.
Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой стоимости ОС в НУ, погашается при признании лизинговых платежей в расходах.
Страхование и постановка на учет в ГИБДД транспортного средства
- БУ — для организаций на упрощенном бухучете — в расходах по обычным видам деятельности или в прочих, в зависимости от использования авто (абз. 6 п. 13 ФСБУ 25/2018, п. 5, п. 11 ПБУ 10/99);
- НУ — в составе прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Оплата госпошлины за регистрацию ТС производится документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки .
- Налог —Госпошлина за регистрацию транспортных средств, выберите (при необходимости внесите) из справочника Налоги и взносы; PDF
- Вид обязательства — Налог;
- Статья расходов — Прочие налоги и сборы.
Проводки
Учет затрат на госпошлину произведите документом Операция из раздела Операции — Операции, введенные вручную .
Страховая премия по программе ОСАГО — не является РБП, а признается в составе дебиторской задолженности. Ежемесячно списывается в расходы пропорционально количеству календарных дней.
ОСАГО — обязательный вид страхования, следовательно, расходы на страховую премию включаются в состав прочих (п. 2 ст. 263 НК РФ). Расходы признаются равномерно при уплате страховой премии разовым платежом, если договор заключен на срок более одного отчетного периода (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Оплату страховой премии ОСАГО отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса — Банковские выписки .
- Счет дебета — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
- Расходы будущих периодов — выберите наименование из справочника Расходы будущих периодов. Для соответствующего значения РБП настройте форму Расходы будущих периодов .
Проводки
Начисление ежемесячного лизингового платежа
- зачет авансового платежа от 22.02.2022 — 60 000 руб.;
- зачет авансового платежа от 15 числа месяца — 48 000 руб.
Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) — кнопка Поступление – Услуги лизинга .
Проводки
Регистрация СФ поставщика
Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) , нажмите кнопку Зарегистрировать .
Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД) . Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
Восстановление НДС при зачете аванса поставщику
Сумма НДС с зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции — Регламентные операции НДС .
В нашем примере с зачтенного аванса 60 000 руб. восстановлению подлежит:
- НДС по ставке 20/120% — 10 000 руб.
Проводки
Признание расходов в БУ и НУ
В БУ по ППА начисляется амортизация в течение срока его полезного использования (п. 17 ФСБУ 25/2018, п. 28 ФСБУ 6/2020).
С 2022 года лизинговые платежи в НУ отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией за вычетом сумм, в счет выкупной стоимости (пп.10 п. 1 ст. 264 НК РФ в ред. Закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца , раздел Операции — Закрытие месяца .
Начисление амортизации
Признание в НУ лизинговых платежей
Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей .
Документ формирует проводку:
- Дт 26 Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей.
В последующие месяцы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме.
Выкуп лизингового имущества
Лизингополучатель на дату выкупа отражает:
По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга из раздела ОС и НМА .
Укажите в шапке:
- Событие — Переход права собственности.
На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.
На вкладке Бухгалтерский учет счета учета заполнятся автоматически.
На вкладке Налоговый учет укажите:
- Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из трех вариантов:
- Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС не менее 100 тыс. руб.;
- Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС меньше 100 тыс. руб. (в нашем примере выбираем этот вариант);
- Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть НУ;
Проводки
Документ формирует проводки:
- Дт 60.1 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
- Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп лизингового имущества;
- Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
- Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
- Дт 26 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
- Дт 26 Кт 01.К — признание в затратах лизинговых платежей;
- Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
- Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
- Дт 01.09 Кт 01.К — корректировка выкупной стоимости в НУ;
- Дт 26 Кт 01.09 — признание в текущих затратах неамортизируемого имущества.
Регистрация СФ поставщика
Для регистрации входящего счета-фактуры, укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга , нажмите кнопку Зарегистрировать .
Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Выкуп предметов лизинга .
- Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» обязательно к применению с начала.БухЭксперт8 рассматривает переход с Бухгалтерии ПРОФ на версию КОРП для...
(36 оценок, среднее: 4,75 из 5)
Обсуждение (5)
Спасибо за статью! Всё пошагово, понятно!
Добрый день, отличная статья, спасибо!
Только рассмотренный пример, к сожалению, не соответствует требованиям ФСБУ 25, так как учет без дисконтирования (упрощенный учет) возможен только по договором аренды, в которых не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору (п. 12). В рассматриваемом примере выкуп есть.
Будет отлично, если авторы стати скорректируют пример, чтобы он соответствовал требованиям ФСБУ 25 и не вводил в заблуждение читателей.Дмитрий, спасибо за вашу обратную связь.
Рассмотрим положения ФСБУ 25 применительно к данному материалу.
11. При выполнении условий, установленных пунктом 12 настоящего Стандарта, арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом и не признавать обязательство по аренде в любом из следующих случаев:
а) срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;
б) рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб. и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;
в) арендатор относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (далее — упрощенные способы учета).
В случае, указанном в подпункте «а» настоящего пункта, решение о применении настоящего пункта принимается арендатором в отношении группы однородных по характеру и способу использования предметов аренды. В случаях, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта, решение о применении настоящего пункта принимается в отношении каждого предмета аренды.
При применении настоящего пункта арендные платежи признаются в качестве расхода равномерно в течение срока аренды или на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования арендатором экономических выгод от предмета аренды.12. Применение арендатором пункта 11 настоящего Стандарта допускается при одновременном выполнении следующих условий:
а) договором аренды не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору и отсутствует возможность выкупа арендатором предмета аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости на дату выкупа;
б) предмет аренды не предполагается предоставлять в субаренду.В данной статье отражено ППА т.е. требования ФСБУ 25 полностью соблюдены. Идем далее по стандарту Аренда.
13. Право пользования активом признается по фактической стоимости. Фактическая стоимость права пользования активом включает:
а) величину первоначальной оценки обязательства по аренде;
б) арендные платежи, осуществленные на дату предоставления предмета аренды или до такой даты;
в) затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;
г) величину подлежащего исполнению арендатором оценочного обязательства, в частности, по демонтажу, перемещению предмета аренды, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета аренды до требуемого договором аренды состояния, если возникновение такого обязательства у арендатора обусловлено получением предмета аренды.Арендатор, который вправе применять упрощенные способы учета, может рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом исходя из подпунктов «а» и «б» настоящего пункта. При принятии такого решения затраты, указанные в подпунктах «в» и «г» настоящего пункта, признаются расходами периода, в котором были понесены.
14. Обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату этой оценки.
Арендатор, который вправе применять упрощенные способы учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки.Исходя из этого при упрощенном способе БУ, если договором предусмотрен выкуп предмета лизинга ниже справедливой стоимости — ППА есть, а дисконтирования нет.
Что и продемонстрировано в материале «Лизинг у лизингополучателя без дисконтирования в 1С (ПРОФ)».По тексту вопроса так
«учет без дисконтирования (упрощенный учет) возможен только по договором аренды, в которых не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору»
следует перефразировать так
«учет без ППА (упрощенный учет) возможен только по договором аренды, в которых не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору».Если что-то другое имелось в виду, то уточните, пожалуйста, с ссылками на конкретный текст ФСБУ 25 для лучшего понимания ситуации.
День добрый! Есть другое мнение касаемо госпошлины в бухучете: В БУ первоначальную стоимость ОС формирует его владелец — лизингодатель. Госпошлина, уплачиваемая лизингополучателем за регистрацию автомобиля, включается в фактическую стоимость права пользования активом (пп. «в» п. 13 ФСБУ 25/2018). Госпошлину за регистрацию автомобиля лизингополучатель учитывает: Дт 08.04.2 Кт 68.10.
Так на что ссылаться: на пп. «в» п. 13 ФСБУ 25/2018 или на п. 5, п. 11 ПБУ 10/99 при учете госпошлины?
Вот здесь пример с ответом про ФСБУ
Учет госпошлины при покупке авто в лизинг
.Добрый день!
Данная статья описывает упрощенный порядок учета имущества, взятого в лизинг, без дисконтирования и включения в первоначальную стоимость затрат арендатора в связи с поступлением предмета аренды из пп. «в» п. 13 ФСБУ 25/2018 (п. 14, абз. 6 п. 13 ФСБУ 25/2018).
Полный учет лизинга для организаций, не имеющих права на упрощенные способы бухучета можно посмотреть здесь Лизинг у лизингополучателя с дисконтированием и доп. затратами в 1С (КОРП)Как отразить лизинговый платеж в 1С БП 3.0
Как отразить ежемесячный лизинговый платеж лизингополучателю и отразить это в 1С БП 3.0?
Оплата лизингового платежа отражается документом Списание с расчетного счета (Банк и касса – Банковские выписки – Списание) с видом операции Оплата поставщику. Получатель – лизингодатель, указывается договор лизинга, сумма лизингового платежа за месяц. Счет расчетов 76.07.2, счет авансов 60.02
Проводки по документу отразили аванс:
Начисление лизингового платежа оформляется документом Поступление в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление – Услуги лизинга
В шапке укажите дату начисления, контрагента-лизингодателя, договор лизинга, вашу организацию. Обратите внимание на гиперссылку Расчеты: Счет расчетов с контрагентом 76.07.2, Счет учета расчетов по авансам 60.02. У вас должны быть такие же счета, как и в документе уплаты лизингового платежа, чтобы верно произошел зачет задолженности.
В табличной части выберите номенклатуру с видом Услуга, которая отражает лизинговый платеж. В поле Сумма укажите сумму лизингового платежа за месяц, укажите ставку НДС и проверьте счета учета задолженности (76.07.1) и счет НДС (19.04).
При проведении сформированы проводки, в том числе по зачету аванса, ранее уплаченного:
В нижней части документа создайте счет-фактуру полученный, или если был получен УПД, то активируйте одноименный переключатель. Код вида операции 01.
Учет лизинговых операций у лизингополучателя в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0
В 2023 году действуют новые правила по лизинговым операциям не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. Изменения коснулись не только самого механизма в учете и оценки объекта лизинга, но и само понятие лизинга.
Применение ФСБУ 25/2018
Применять ФСБУ 25/2018 должны коммерческие организации:
Арендодатели и арендаторы по договору аренды, субаренды;
Арендодатели и арендаторы, лизингодатели и лизингополучатели, правообладатели и пользователи, и иные лица по договорам, положения которых по отдельности или во взаимосвязи предусматривают предоставление за плату имущества во временное пользование.
Новое ФСБУ применяется во всех случаях, когда из условий договора понятно, что имущество предоставляется за плату во временное пользование. То есть определяющим фактором будет предмет договора, который определяется как объект учета аренды.
Варианты отражения аренды по ФСБУ 25/2018
Для арендатора ФСБУ 25/2018 предусматривает три способа учета арендованного имущества:
Стандартный способ, который предполагает применение стандарта в полной мере. Арендатор отражает в бухгалтерском учете ППА (право пользования активом) и обязательство по аренде.
Упрощенный способ, который применяется в отношении определенных договоров. Арендатор не отражает в бухучете ППА и обязательство по аренде. Он учитывает в расходах арендные платежи. В частности, этот способ используют компании с упрощенным способом учета.
Упрощенный способ расчета фактической стоимости ППА и оценке обязательства по аренде, применяется для арендаторов только при переходе на ФСБУ 25/2018.
Как учитывать лизинг в налоговом учете?
По договорам лизинга, которые действуют с 2022 года необходимо применять новые требования. Законодатели убрали привязку налогового учета к условиям договора, а это означает, что уже не важно кто из сторон учитывает предмет аренды – лизингодатель или лизингополучатель. Лизинг учитывается по прежним правила налогового учета.
Рассмотрим порядок отражения лизинга в учете лизингополучателя по ФСБУ 25/2018 (без дисконтирования) в программе «1С: Бухгалтерия предприятия», ред. 3.0.
ВАЖНО! Учет с дисконтированием доступен только в программе «1С:Бухгалтерия предприятия», ред 3.0 КОРП.
1. Для учета операций по договору лизинга необходимо внести определенные настройки в функциональность программы (Главное – Функциональность).
На вкладке «Основные средства» поставить флаг «Лизинг», после проставления данной настройки будет доступен учет имущества и обязательств по договору лизинга.
2. Примем к учету предмет лизинга
Перейдем в раздел «ОС и НМА» и создадим документ «Поступление в лизинг».
По кнопке создать необходимо заполнить основную часть документа:
В поле Документ № укажем данные акта приема-передачи объекта лизинга.
В соответствующих полях укажем контрагента, договор, проверим счета учета в поле Счет расчетов (по умолчанию должен быть счет 76.07.1).
В поле Дата окончания укажем дату окончания договора лизинга.
Переключатель Принятие к учету установите в положение Позднее (если будут дополнительные затраты, связанные с получением предмета лизинга) или Этим документом (если дополнительных расходов не будет и лизинг принимается к учету данным документом).
В полях Расходы по амортизации и Арендные платежи в НУ выберем из справочника Способы отражения расходов способ.
Табличную часть документа заполним по кнопке Добавить:
в колонке Предмет аренды выберем соответствующий объект из справочника Основные средства;
в колонке Сумма укажем сумму договора лизинга (общую сумму лизинговых платежей, включая выкупную стоимость);
в колонке Срок использования укажем в месяцах СПИ предмета лизинга в соответствии с намерениями по его использованию, в том числе после окончания срока договора лизинга;
проверим, что в колонках Счет учета, Счет амортизации и Счет НДС выбраны необходимые счета бухгалтерского учета (по умолчанию используются 01.03, 02.03 и 76.07.9 соответственно).
После заполнения всех полей проведем документ.
3. Перечислим лизинговый платеж лизингодателю.
Перейдем в раздел Банк и касса – Банковские выписки.
Создадим документ по кнопке Списание
Проставим Вид операции – «Оплата поставщику».
Укажем получателя (Лизингодателя), перечисляемую сумму согласно графику платежей, договор, проверим ставку и сумму НДС.
В полях Счет расчетов, Счет авансов выберем счета расчетов с Лизингодателем: счет расчетов — 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам», счет авансов — 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам» или 60.02 «Расчеты по авансам выданным». В качестве счета авансов следует выбрать счет 76.07.2, если по условиям договора выкупная стоимость уплачивается частями в составе лизинговых платежей (в этом случае авансовый платеж нужно разделить на две суммы и отнести аванс по выкупной стоимости на счет 60.02 и аванс по услугам лизинга на счет 76.07.2).
В поле Статья расходов выберем статью движения денежных средств с видом движения «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов».
После заполнения всех полей проведем документ.
4. Поступление услуг лизинга.
Перейдем в раздел «Покупки» – Поступление (акты, накладные, УПД) и выберем вид операции «Услуги лизинга».
В полях Акт № и Дата введем дату и номер документа, на основании которого начисляется лизинговый платеж.
В полях Контрагент и Договор выберем контрагента (Лизингодателя) и договор с ним.
По ссылке в поле Расчеты проверим счета учета расчетов с контрагентом и по авансам, сроки расчетов, способ зачета аванса («Автоматически», «По документу» или «Не зачитывать»).
По кнопке Добавить заполним табличную часть документа:
в колонке Номенклатура выберем из одноименного справочника полученную услугу в 1-й подстроке (в справочнике «Номенклатура» при создании нового элемента указывайте вид номенклатуры «Услуги») или просто укажите текстовое наименование услуги во 2-й подстроке;
в колонке Сумма укажем сумму лизингового платежа за соответствующий месяц;
укажите ставку НДС (колонка %НДС), в колонках Счет учета и Счет НДС проверим счета учета задолженности по аренде и НДС к вычету (по умолчанию — 76.07.1 «Арендные обязательства», 19.04 «НДС по приобретенным услугам»).
После заполнения документа нажмем на клавишу Провести и просмотрим движения документа через клавишу «Дт Кт».
Учет лизинговых операций в 1С:Бухгалтерия по ФСБУ 25/2018. Пошаговая инструкция.
По договору финансовой аренды (лизинга) лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ). Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, кроме земельных участков и других природных объектов.
Независимо от срока договор лизинга заключается в письменной форме (п. 1 ст. 15 Закона № 164-ФЗ). Если договор лизинга недвижимого имущества заключен на срок более одного года, то он подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ГК РФ).
Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (ст. 11 Закона № 164-ФЗ). Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и др.), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.
Под лизинговыми платежами обычно понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга (п. 2 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).
Сведения о заключении договора финансовой аренды (лизинга) подлежат внесению лизингодателем в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (п. 3 ст. 10 Закона № 164-ФЗ).
Бухгалтерский учет
С бухгалтерской отчетности за 2022 год операции по договорам финансовой аренды(лизинга) у лизингополучателя должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018, поскольку единовременно выполняются следующие условия (п. 5 ФСБУ 25/2018):
- лизингодатель предоставляет лизингополучателю предмет лизинга на определенный срок;
- предмет лизинга определен в договоре, этим договором не предусмотрено право лизингодателя по своему усмотрению заменить предмет лизинга в любой момент в течение срока лизинга;
- лизингополучатель имеет право на получение экономических выгод от использования предмета лизинга;
- лизингополучатель имеет право определять, как и для какой цели используется предмет лизинга в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета лизинга.
Классификация объектов учета по договору лизинга производится на более раннюю из двух дат: дату, на которую предмет лизинга становится доступным для использования лизингополучателем (дата предоставления предмета лизинга) или дату заключения договора лизинга.
На дату предоставления лизингодателем предмета лизинга в учете лизингополучателя в качестве объекта учета признается право пользования активом (ППА) с одновременным признанием обязательства по аренде (ОА) (п. 10 ФСБУ 25/2018).
Право пользования активом (ППА)
Право пользования активом признается по фактической стоимости, которая включает:
- величину первоначальной оценки обязательства по аренде;
- лизинговые платежи, уплаченные авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга;
- затраты лизингополучателя, связанные с поступлением предмета лизинга и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;
- величину подлежащего исполнению лизингополучателем оценочного обязательства (по демонтажу, перемещению предмета лизинга, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета лизинга до требуемого договором лизинга состояния).
Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может признавать затраты, указанные в п. 3 и п. 4, в составе расходов периода и рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом только исходя из первоначальной оценки обязательства по аренде и лизинговых платежей, уплаченных авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга. Если предмет лизинга по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой принято решение о проведении переоценки, то соответствующее право пользования активом также переоценивается.
Стоимость права пользования активом погашается посредством амортизации. Срок полезного использования права пользования активом не должен превышать срок лизинга, если не предполагается переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
Обязательство по аренде (ОА)
Обязательство по аренде признается в сумме приведенной стоимости будущих лизинговых платежей (включая выкупную стоимость) на дату оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018). Эта стоимость определяется путем дисконтирования номинальных величин будущих лизинговых платежей. В качестве ставки дисконтирования применяется ставка, при использовании которой приведенная стоимость будущих лизинговых платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета лизинга равна его справедливой стоимости.
Негарантированная ликвидационная стоимость – это предполагаемая справедливая стоимость предмета лизинга к концу срока лизинга за вычетом сумм, подлежащих оплате в связи с гарантиями выкупа этого предмета, которые учтены в составе лизинговых платежей. Справедливая стоимость (оценка, основанная на рыночных данных) определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018).
Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки.
Величина обязательства по аренде после признания увеличивается на величину начисляемых процентов (процентный расход) и уменьшается на величину фактически уплаченных лизинговых платежей. Фактическая стоимость обязательства по аренде подлежит пересмотру в случае изменения условий договора лизинга или намерений сторон продлевать / сокращать срок лизинга.
Изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом. Уменьшение обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом включается в доходы текущего периода.
Прекращение договора лизинга
При полном или частичном прекращении договора лизинга балансовая стоимость права пользования активом и обязательства по аренде списываются в соответствующей части. Образовавшаяся при этом разница признается в качестве дохода или расхода в составе прибыли/убытка.
Налоговый учет
Налог на прибыль (в отношении договоров, заключенных с 2022 года)
У лизингополучателя непосредственно при получении предмета лизинга и при возврате его лизингодателю не возникает объектов обложения налогом на прибыль. Учитывает это имущество и начисляет амортизацию по нему лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 21 ст. 1 Федерального закона от от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора передаче лизингополучателю в собственность, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
С учетом того, что принимаемые для целей налогообложения расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ), датой признания расходов по аренде в большинстве случаев будет последнее число месяца (или дата окончания договора лизинга).
Затраты лизингополучателя в форме выкупной цены предмета лизинга при переходе к нему от лизингодателя права собственности на предмет лизинга являются затратами на приобретение амортизируемого имущества, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Эти затраты включаются в состав расходов для целей налогообложения через амортизацию в соответствии со ст. 256 — 259.3 НК РФ.
До передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя суммы уплаченных лизингодателю выкупных платежей в целях исчисления налога на прибыль следует рассматривать как авансовыми платежами (письмо Минфина России от 11.09.2018 № 03-03-06/1/64977).
Операции по получению и возврату предмета лизинга не являются объектом обложения НДС, так как не признаются реализацией в смысле п. 1 ст. 39 НК РФ (право собственности на объект лизинга (финансовой аренды) не переходит к лизингополучателю).
НДС, предъявляемый лизингодателем в сумме лизинговых платежей, без включения в них выкупных платежей за имущество, лизингополучатель вправе принять к вычету в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В отношении НДС по платежам выкупной стоимости лизингового имущества, если они предусмотрены договором лизинга, Минфин России обозначил свою позицию в письме от 07.07.2006 № 03-04-15/131 (п. 2). До настоящего времени эта позиция не изменилась, предполагается, что выкупные платежи, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, а также одновременно с лизинговыми платежами (но без включения в них) для целей обложения НДС не считаются авансами.
Иными словами, лизингодатель исчисляет НДС с полной суммы установленного договором лизинга платежа без выделения из его состава выкупной стоимости имущества и выставляет на эту сумму лизингополучателю счет-фактуру, на основании которого лизингополучатель предъявляет НДС к вычету.
В случае получения лизингодателем выкупной стоимости имущества после передачи на это имущество права собственности, лизингодатель должен оформить счет-фактуру по передаваемому имуществу на сумму выкупной стоимости, полученной сверх лизинговых платежей, и соответствующую ей сумму налога. Этот счет-фактура будет основанием для принятия к вычету налога, уплаченного лизингополучателем в выкупной цене.
Налог на имущество
Недвижимое имущество, переданное в лизинг, подлежит налогообложению налогом на имущество у лизингодателя независимо от способа исчисления налога (по кадастровой или среднегодовой стоимости).
Транспортный налог
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.
Таким образом, плательщиком транспортного налога на транспортное средство — предмет лизинга является организация (лизингодатель или лизингополучатель), на которую зарегистрирован автомобиль (Письмо ФНС от 25.02.2020 № БС-4-21/3129@).
В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)
Функционал по отражению операций лизинга у лизингополучателя с признанием права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде (ОА) в программе поддерживается только для организаций имеющих право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, когда обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки (без дисконтирования). Используются следующие документы:
- «Поступление в лизинг»;
- «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга»;
- «Выкуп предметов лизинга».
Пример
ООО «Символ» (лизингополучатель) заключило с ООО «Старт» (лизингодатель) договор лизинга (финансовой аренды) (№ 01/22 от 01.01.2022). Предметом лизинга является автомобиль Skoda Octavia, приобретенный ООО «Старт» за 2 400 000,00 руб. (в том числе НДС 400 000 руб.). Автомобиль будет использоваться ООО «Символ» для управленческих нужд.
Основные условия договора:
- срок договора — 24 месяца (с 20.01.2022 по 19.01.2024);
- по окончании договора арендатор выкупает автомобиль у арендодателя;
- выкупная стоимость — 120 000 руб. (в т.ч. НДС20% — 20 000,00 руб.), выплачивается в последний день действия договора;
- общая стоимость договора — 3 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 500 000 руб.);
- лизинговые платежи перечисляются согласно графику;
- счета-фактуры выставляются лизингодателем ежемесячно, в последнее число каждого расчетного месяца;
- предмет лизинга передается лизингополучателю 20.01.2022;
- автомобиль зарегистрирован на лизингодателя, плательщиком транспортного налога является лизингодатель.
ООО «Символ» относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Срок полезного использования лизингового автомобиля для целей бухгалтерского учета – 60 месяцев.
В соответствии с учетной политикой ООО «Символ» для целей бухгалтерского и налогового учета: