Целевые поступления и финансирование в справке подтверждении что это

Использование целевого финансирования организации

Большинство компаний финансируют свои проекты самостоятельно. Однако в некоторых случаях средства поступают из иных источников. Они подлежат особому порядку учета.

Что представляет собой целевое финансирование?

целевое финансирование (ЦФ) – это получение денежных средств от государства на определенные цели. Главная особенность этого мероприятия заключается в том, что полученные деньги нужно использовать строго по заявленному назначению. Обязательно составление строгой отчетности. Также требуется оформить и утвердить смету. Финансирование направляется на следующие проекты:

Содержание учреждений для детского и юношеского развития.
Культурно-просветительские мероприятия.
Подготовку кадрового состава.
Научно-исследовательскую деятельность.
Капитальные вложения.
Возведение жилых зданий.
Устранение убытков.

Обычно государство направляет деньги на общественные проекты. Средства выделяются на конкретную цель.

Формы государственной помощи

Составляющие целевого финансирования указаны в пункте 1 статье 251 НК РФ:

Субсидии и бюджетные ассигнования.
Гранты на реализацию образовательных, культурных, научных, экологических программ, мероприятий, связанных с искусством.

Вопрос: Как отражается в учете некоммерческой организации (НКО) продажа объекта основных средств (ОС), который был приобретен за счет средств целевого финансирования и использовался для ведения уставной деятельности?
Продажная цена объекта ОС составляет 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб. Первоначальная стоимость объекта ОС составляет 650 000 руб. На дату продажи по объекту ОС начислен износ в сумме 160 000 руб.
Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

ВАЖНО! Финансирование может обеспечиваться не только за счет денежных средств, но и за счет имущества.

Учет госфинансирования устанавливается ПБУ 13/200. Данный нормативный акт выделяет эти виды государственной помощи:

Субвенции – бюджетные деньги, выдаваемые на безвозмездной основе. То есть компания не должна их возвращать. Средства предоставляются на реализацию конкретных целевых расходов.
Субсидии – бюджетные деньги, выдаваемые на основе долевого финансирования трат.
Бюджетные кредиты, которые выдаются или в форме денег, или в форме имущества (земля, природные ресурсы). Они не включают в себя налоговые кредиты и отсрочки по выплате задолженностей.

В бухучете нужно отражать следующие направления трат, покрываемых целевым финансированием:

Капитальные траты на приобретение или строительство основных средств компании.
Покрытие текущих трат (к ним может относиться покупка материально-производственных запасов, выплата зарплат).
Компенсация уже понесенных трат, включающих убытки.
Немедленная денежная поддержка компании в форме чрезвычайной помощи.

ВАЖНО! За расходом государственных средств строго следят контролирующие структуры. Указывать средства в бухучете нужно только в том случае, если компания точно их получит. Подтверждением получения является бюджетная роспись, соответствующие уведомления. Также организация должна быть уверена в том, что деньги будут направлены на утвержденные цели. Подтверждающие это документы: договоры, публичные решения, проектно-сметные бумаги, утвержденные руководителем.

ВНИМАНИЕ! Целевое финансирование не включает в себя различные льготы, участие государственных структур в капитале компании.

Бухгалтерский учет

Средства ЦФ учитываются на пассиве счета 86 с соответствующим наименованием. Существует бухгалтерская инструкция, согласно которой счет 86 служит для обобщения данных о движении денег, которые были получены от государства. Деньги, полученные для реализации проектов, прописываются в корреспонденции со счетом 76. При использовании денег или имущества применяется корреспонденция со счетами 20 и 26. Последний счет применяют НКО.

Кредитное сальто счета 86 фиксирует неиспользованные средства. Кредитный оборот указывает на целевые поступления, дебетовый – применение средств. Рассмотрим базовые операции, связанные с целевым финансированием:

ДТ86 КТ08. Направление денег на покупку ОС и нематериальных активов.
ДТ86 КТ10. Направление денег на покупку материальных активов.
ДТ86 КТ70. Направление денег на выплату зарплат.
ДТ86 КТ60. Направление средств на погашение долгов перед поставщиками.
ДТ86 КТ51,76. Возврат денег, которые не были истрачены.
ДТ51 КТ86. Получение средств от государства.
ДТ76 КТ86. Получение средств за счет бюджетного финансирования.
ДТ60,76 КТ51. Применение средств, полученных безвозмездно, на покрытие текущих расходов.
ДТ86 КТ98-2. Отражение средств, полученных на безвозмездной основе.

Бухгалтеру рекомендуется сформировать 2 субсчета:

86.1. Получение денег из бюджетных источников.
86.2. Получение денег из прочих источников.

Важно также правильно вести аналитический учет ЦФ. Необходимо указать источник получения средств, цели, на которые они будут направлены, условия получения денег. Требуется прописать величину дохода по каждому из видов ЦФ, а также остатки полученных средств.

Примеры

Производственная структура получила от государства на безвозмездной основе средства на приобретение оборудования. В бухучете отражаются следующие проводки:

ДТ60 КТ51. Оплата основного средства. Деньги направляются поставщику.
ДТ08-4 КТ60. Поступление ОС на производство.
ДТ01 КТ08-4. ОС введено в эксплуатацию.
ДТ86 КТ98-2. Отражение целевого направления денег в составе доходов следующих периодов.
ДТ20, 23, 25-26, 29,44 КТ02. Начисление амортизации.
ДТ98-2 КТ91-1. Включение доходов следующих периодов в объеме рассчитанной амортизации в состав прочих доходов.

Рассмотрим другой пример с НКО. Некоммерческое образование получило средства на организацию благотворительного мероприятия. При этом будут использованы следующие проводки:

ДТ20 КТ60,76. Было проведено благотворительное мероприятие за счет государственных средств.
ДТ20, 26 КТ10. Расход материалов.
ДТ20,26 КТ70, 69. Начисление зарплат и страховых взносов.
ДТ60, 76 КТ51. Оплата услуг исполнителя, подрядчика, поставщика.
ДТ69 КТ51. Направление страховых взносов в фонды.
ДТ70 КТ50. Выдача зарплата.
ДТ86 КТ20, 26. Траты списаны за счет средств ЦФ.

Последняя проводка используется только после того, как оплачены текущие расходы. По каждой проводке нужно отразить точную сумму операции, а также первичные документы.

Составление отчета о целевом применении средств

Отчет о целевом применении отображает данные об остатке денег ЦФ на начало и завершение отчетного периода, поступлении средств и их применении. Сведения нужно фиксировать за принятый на предприятии отчетный период, а также за период предыдущего периода.

Отчет составляется НКО. Его нужно оформлять и коммерческим предприятиям в том случае, если средства поступили в отчетном периоде.

Налогообложение

При налогообложении прибыли средства ЦФ не будут учтены. Данное правило указано в пункте 1 статьи 251 НК РФ. Касается это только тех поступлений, которые прописаны в статье 251 НК РФ. Вопрос с субсидиями не столь однозначен. В законе указано, что все будет зависеть от цели выдачи субсидий. Подробнее нюансы налогообложения средств изложены в письме Минфина РФ от 30.05. 2011 г. №03-07-11/151. В частности, субсидии не указываются в составе доходов только в том случае, если они выданы на реализацию государственного задания.

Подтверждение основного вида экономической деятельности

Основной вид деятельности – это та экономическая деятельность, которая приносит вам более 60% от общей доли всех доходов. В нашей статье мы подробно рассказали о том, как еще можно определить основную экономическую деятельность, ответили на вопрос, нужно ли периодически подтверждать его и каким образом это сделать для ИП и ООО, а также рассмотрели другие не менее важные моменты, связанные с подтверждением главного кода ОКВЭД. Желаем вам приятного чтения!

Основной вид деятельности – что это такое

Основной вид деятельности – это тот вид, который соответствует вашим направлениям в бизнесе и приносит вам большую часть дохода по сравнению с другими деятельностями. Основный вид деятельности определяют сами организации и ИП. Со временем коды можно убирать и добавлять, если фактическая деятельность действительно меняется. При чем иметь “лишние” коды можно без особых последствий, но если вы забыли указать код деятельности, которой занимаетесь, вам может прийти штраф от налоговой (5000 руб.). Ежегодное подтверждение основного вида деятельности необходимо для того, чтобы вам был назначен корректный процент страховых выплат в СФР. Если не подать заявление, то вам могут начислить максимальный процент в размере 8,5%.

Как определить основной вид деятельности

Основным видом деятельности является тот, с которого имеется большая часть валовой добавленной стоимости юрлица или ИП. Если лишь с одного вида деятельности вы получаете более 55-60% от всего дохода, то можете быть уверенными – это и есть ваша основная деятельность.

Узнать о текущем основном виде деятельности, который вы указывали ранее, вы можете на сайте ФНС России. Для этого вам нужно перейти в раздел “Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде”.

Разберем примеры

Рассмотрим на конкретном примере:

ООО “Стильная одежда” ведет 2 вида экономической деятельности: изготавливает свою одежду и аксессуары, а также продает их на маркетплейсах. Для изготовления одежды потребуется код 14.19, а для продажи через интернет-магазин 47.91.
Общий доход организации за год составил 15 000 000 руб. Из них от изготовления одежды 3 млн. руб., а остальные 12 млн. руб. от продажи одежды через маркетплейсы, то есть доля каждого в процентном соотношении составила:
Доля от производства одежды – 20% (3 000 000/15 000 000 х 100%).
Доля от продажи одежды на маркетплейсе – остальные 80%.

Очевидно, что в таком случае основным видом деятельности будет являться продажа через интернет-магазин, которой соответствует код ОКВЭД 47.91.

Кто и как должен подтверждать основной вид деятельности

Основной вид деятельности, как и дополнительные, организации и ИП определяют самостоятельно при регистрации бизнеса. Периодически налоговая может проводить проверки, чтобы убедиться, что реальная деятельность совпадает с той, что указана в документах. К слову, вы можете указывать неограниченное число видов деятельности, а также добавлять новые или убирать в ходе ведения бизнеса.

Раз в год необходимо проводить подтверждение основного вида деятельности, чтобы СФР начислил вам корректный процент страховых взносов. Подтверждает основной вид деятельности только ООО, которые работают не первый год. ИП и новые организации могут подтверждение не сдавать.

Какие документы нужны

Подтверждение видов деятельности происходит ежегодно при помощи следующих документов:

Для юрлица: заявление + справка-подтверждение. Также желательно иметь при себе письмо об отсутствии пояснительной записки к бухбалансу. Если вы подаете документы онлайн, то они должны быть заверены электронной подписью.
Для обособленных подразделений: подтверждение необходимо только в том случае, если они являются страхователями и имеют специальный тариф по взносам на травматизм. Если вы забудете подтвердить его, то Социальный фонд установит тариф такой же, как и у головной организации.
Для ИП: не обязательно ежегодно подтверждать вид деятельности.
Для юрлиц и ИП с нулевой деятельностью: подтверждение необходимо сдавать в любом случае. Необходимо предъявить справку-подтверждение. Вид деятельности будет указан ФСС в соответствии с тем, что указан в ЕГРЮЛ.

Как заполнить справку-подтверждение

В справке вы будете должны указать:

Наименование организации.
ИНН.
Дата, место, номер регистрации (точно как в ЕГРЮЛ).
Дата начала хозяйственной деятельности.
Юридический адрес.
ФИО руководителя.
ФИО главного бухгалтера (если его нет, то нужно указать руководителя организации).
Среднесписочная численность работников за предыдущий год.
Распределение доходов и поступлений за предыдущий финансовый период. Эта информация предоставляется в формате таблицы, где вы должны будете предоставить следующую информацию:

Наименование вида экономической деятельности

Доходы по виду экономической деятельности

Целевые поступления и финансирование

Доля доходов и поступлений, соответствующие коду ОКВЭД по данному виду экономической деятельности, в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг (%)

Надо ли целевую субсидию на дезинфекцию отражать в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности?

Г.П. Холодных
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

При заполнении справки-подтверждения основного вида экономической деятельности в графе 4 «Целевые поступления и финансирование (включая бюджетное финансирование, гранты и т.п.)» надо ли проставить сумму целевой субсидии на дезинфекцию, полученной в 2020 году?

Ответ

Да, целевую субсидию на дезинфекцию следует включить в графу 4 «Целевые поступления и финансирование (включая бюджетное финансирование, гранты и т.п.)».

Обоснование

Субсидии для проведения мероприятий по профилактике коронавируса получали организации, отвечающие двум условиям:

Организация включена в единый реестр МСП по состоянию на 10 июня 2020 года.
Основной вид деятельности организации по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП на ту же дату должен был относиться к одному из кодов по ОКВЭД, относящихся к пострадавшим отраслям.

Т.е. субсидия выдавалась под основной вид деятельности.

В соответствии с Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 основной вид экономической деятельности определяется страхователем самостоятельно в соответствии с пунктом 9 Правил: основным видом экономической деятельности для коммерческой организации является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, а для некоммерческой организации — тот вид, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.

В соответствии с п. 9. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713 «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска» основным видом экономической деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.

Таким образом, целевые поступления, в том числе субсидии нужно указать в графе 4 «Целевые поступления и финансирование (включая бюджетное финансирование, гранты и т. п.)» в табличной части справки по тому коду ОКВЭД, который присвоен виду деятельности, в отношении которого была получена субсидия. При этом сумма субсидии будет влиять на размер доли доходов по видам деятельности (графа 5 п. 9 справки), а значит, и на тариф взносов «на травматизм».

Г.П. Холодных
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Подтверждение ОВЭД

Страхователи — организации, осуществляющие деятельность более одного года, для установления тарифа страховых взносов на травматизм.

Вновь созданным организациям в первый год своей деятельности, а также ИП подтверждение не требуется.

Срок подачи подтверждения

Ежегодно, в срок не позднее 15 апреля года, на который СФР устанавливает тариф. Если этот день выпадает на выходной, то крайний срок переносится на ближайший за ним рабочий день.

Какие разделы заполнять

Форма отчета включает в себя заявление и справку-подтверждение основного вида деятельности, которые заполняются в обязательном порядке.

Проверка подтверждения

Когда подтверждение будет заполнено, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.

В заявительной части подтверждения указываются следующие сведения:

наименование организации-страхователя;
ИНН и КПП организации;
сведения из ЕГРЮЛ: дата, номер (ОГРН) и место регистрации (указывается территориальный орган ФНС по месту регистрации страхователя);
дата начала хозяйственной деятельности страхователя;
год подтверждения основного вида экономической деятельности. При подаче заявления в текущем году в данном поле указывается предыдущий финансовый год, т.к. СФР назначает тариф страховых взносов на текущий год, исходя из прошлогодней деятельности организации;
юридический адрес организации (указывается тот же, что и в ЕГРЮЛ);
ФИО руководителя и главного бухгалтера;
среднесписочная численность работающих за предыдущий год.

Численность работников не может быть нулевой.

Если страхователь относится к государственному учреждению или НКО, то в соответствующем поле делается отметка.

В поле «Регистрационный номер» отражается номер страхователя, присвоенный ему при регистрации в ПФР или ФСС. При этом номер ПФР указывается без знаков «тире».

В поле «Код терр. органа Фонда» указывается код подчиненности, присвоенный страхователю территориальным органом ФСС либо код территориального органа СФР, который выбирается из справочника кодов территориальных органов фонда пенсионного и социального страхования РФ и состоит из трех цифр.

Для определения основного вида деятельности организации в таблице «Распределение доходов и поступлений за предыдущий финансовый год» указываются следующие данные бухгалтерской отчетности за предыдущий год:

код и наименование вида деятельности организации;
сумма доходов (без НДС) по данному коду;
целевые поступления и финансирование (при наличии); численность работающих (заполняют только НКО);
доля доходов по каждому из видов осуществляемой деятельности в общей сумме доходов.

Сведения указываются отдельно по каждому виду деятельности.

В поле «Код ОКВЭД» указывается наименование и код основного вида деятельности.

Основным видом деятельности является:

у коммерческой организации — тот вид, который по итогам предыдущего года имел наибольший удельный вес в общей сумме доходов. Если наибольший удельный вес имеют несколько видов деятельности, то основной деятельностью будет та, которой соответствует более высокий класс профессионального риска;
у некоммерческой организации — тот вид, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников.

Организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства, в обязательном порядке заполняют пояснительную записку. В ней отражаются доходы по всем видам деятельности организации, в т.ч. и по тем, которых фактически у организации нет, но они заявлены в ЕГРЮЛ. По этим видам деятельности указываются нулевые доходы. При этом пояснительную записку нельзя загрузить из файла бухгалтерской отчетности, ее можно только заполнить в отчете. При этом текст пояснительной записки не может превышать 4000 символов.

Без пояснительной записки СФР вправе присвоить организации максимальный тариф страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.