Что такое благотворительный фонд

Благотворительный фонд

Благотворительность — оказание безвозмездной (или на льготных условиях) помощи тем, кто в этом нуждается. Может быть как в коллективных формах (фонды, организации), так и в виде индивидуального меценатства. Следует отметить, что основной чертой благотворительности и меценатства является свободный и непринужденный выбор формы, времени и места, а также содержания помощи.

Благотворительная деятельность в России регулируется Федеральным законом № 135 от 11 августа 1995 г. «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Кроме названного закона благотворительная деятельность регулируется соответствующими положениями Конституции (ст. 39) и Гражданского кодекса. В отличие от других стран, в России нет налоговых льгот для благотворителей [1]

Содержание

Формы выражения благотворительной деятельности

• передача имущества, в том числе денег
• бескорыстное выполнение работ, оказание услуг (деятельность про боно)
• иная поддержка

Гуманитарная помощь

Предоставление продовольствия, одежды, лекарств и другой гуманитарной помощи.

Социальная помощь

Работа с незащищенными слоями населения, детьми, престарелыми и инвалидами.

Помощь про боно

Оказание услуг в профессиональной деятельности благотворительным, общественным и иным некоммерческим организациям, а также частным лицам, которые не могут подобную помощь оплатить. Как правило, про боно услуги оказываются профессиональными юристами в виде бесплатной юридической помощи. Про боно деятельность не включает в себя иную благотворительную деятельность, не связанную с непосредственным применением навыков юриста, в частности финансирование различных программ и проектов, организация и проведение мероприятий, передача в дар вещей или денежных средств и т.п.

Благотворительная организация

Благотворительной организацией является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации благотворительных целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц.

Благотворительные организации создаются в формах общественных организаций (объединений), фондов, учреждений и в иных формах, предусмотренных федеральными законами для благотворительных организаций.

Благотворительная организация может создаваться в форме учреждения, если ее учредителем является благотворительная организация.

Благотворительный фонд

Фонд, ведущий благотворительную деятельность. Фонды ведут различные социально ориентированные программы или занимаются распределением грантов. Деятельность фонда определяется в его уставных документах. Фонды могут изыскивать средства на свою деятельность двумя способами:

Что такое благотворительный фонд и как отличить мошенничество от благотворительности

Хотя бы раз у каждого человека возникала потребность принять участие в благотворительности. Поводов для совершения добрых дел может быть несколько. Чтобы помощь дошла до адресата, многие предпочитают действовать через благотворительные фонды.

Однако не все благотворительные фонды вызывают доверие. Они могут заниматься организацией сбора денег на лечение ребенка, распространять информацию об этом на новостных телеканалах, в печатных СМИ и в виде баннеров в интернете. Но спустя время может оказаться, что это были мошенники.

Такие случаи не единичны. Закон о благотворительных организациях в России практически не менялся с 1995 года. Трактовка некоторых статей документа как была непонятной, так и осталась размытой.

Например, по закону благотворительный фонд должен работать по самостоятельно выработанной программе. Но какой она должна быть, каким требованиям соответствовать – в документе не сказано.

Спорные моменты, которые должны регламентировать благотворительность в России, стали основой для связи благих дел с мошенниками. С начала 2000-х годов в стране увеличилась раскрываемость дел по отмыванию денег. Многие преступные схемы оказались связаны с легализацией денег через благотворительные организации.

Доверие к меценатам в обществе упало. Предлагаем разобраться в хозяйственной структуре благотворительных организаций и узнать, что отличает их от мошенников.

Что такое благотворительный фонд

Благотворительный фонд (БФ) — это некоммерческая организация (НКО) с полноценной хозяйственной структурой – бухгалтерией, директором, сотрудниками, которые работают по трудовому кодексу.

Организация также сотрудничает с волонтерами – фотографами, видеооператорами, которые в свободное от основной работы время по собственному желанию помогают фонду.

Благотворительный фонд – это организация, в которую деньги приходят из разных источников. В этом одно из отличий от НКО. Некоммерческая организация получает финансирование из 1-2 источников, и они заведомо известны.

Фонд работает по уставу, в нем прописаны цели и виды деятельности. Если в устав не включена какая-то практика, то БФ не имеет права ею заниматься. БФ имеет право не только помогать нуждающимся слоям общества, но и заниматься общественной и предпринимательской деятельностью.

Разница БФ между юридическими компаниями заключается также в том, что фонды не распределяют прибыль, и в них не состоят акционеры. В основном получаемые блага БФ направляет на лечение детей, проведение операций, спонсирование приютов для животных и другие цели устава.

Деятельность БФ находится под надзором налоговой службы. Фонд при открытии в течение 30 дней должен выбрать систему налогообложения. Он также обладает рядом налоговых льгот.

Универсальная карта «Халва» — не просто удобное платежное средство. Она, словно швейцарский нож, содержит десятки полезных финансовых инструментов в одном пластике и мобильном приложении. Кешбэк до 10%, рассрочка в 250 000+ магазинов и доход на остаток до 15% с бесплатным обслуживанием. Сделайте свою жизнь слаще и удобнее!

Налоговые льготы для благотворительных фондов

В основном БФ выбирают упрощенную систему налогообложения (УСН). Она дает им возможность получить наибольшее количество налоговых льгот. Основное право, ради которого создают некоммерческий благотворительный фонд, помогать любое количество раз в год финансово и не только физическим лицам.

БФ также обладает правом на законных основаниях устанавливать стипендии, на которые не действует налог на доходы физических лиц. Упрощенная система дает благотворительным организациям возможность выплачивать страховые взносы не 30%, а 20%.

Пожертвования, которые БФ использует для лечения ребенка или проведения операции инвалиду, не признаются доходом фонда и не облагаются налогами. Право действует, если БФ направляет безвозмездные поступления на цели, прописанные в уставе.

Налог на безвозмездную финансовую помощь от посторонних лиц для коммерческой компании составит 20% на общем режиме налогообложения, на УСН – 6%.

Недостатки у благотворительного фонда тоже имеются.

• Необходимо передавать дополнительную отчетность в министерство юстиции о программах, действующих в фонде. Документы несложные, они работают на БФ, повышая его открытость.
• На выплату заработной платы своим сотрудникам БФ не имеет права направлять больше 20% от размера средств, расходуемых благотворителями за год. Ограничение действует в соответствии со ст. 16 ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Для чего организуют фонды

БФ создают для добровольного сбора средств от частных лиц. Пожертвования позволяют помогать детям из малоимущих семей. Часто фонды открывают, чтобы направить сбор средств на операцию ребенку за границей.

Сама семья не может накопить столько денег, а врачебное вмешательство требуется немедленно. В таких случаях можно обратиться в общественный БФ.

Некоммерческие организации могут объявлять сбор средств также на развитие образования, науки, творчества, культуры, экологические проекты, защиту животных. Благотворители своими действиями помогают в поисках работы, оказывают помощь пожилым людям, инвалидам, матерям-одиночкам.

Часто деятельность БФ может создать резонанс в обществе и привлечь внимание к острым социальным проблемам, которые начинают замечать на государственном уровне.

Например, юрист Катя Гордон с коллегами создала алиментный фонд. Сотрудники, знакомые Екатерины Гордон, добровольно вносят пожертвования, которые распределяются в виде алиментов матерям-одиночкам.

В октябре 2020 года вопрос о создании алиментного фонда обсудили на правительственном уровне. Предложили формировать его за счет отчислений из заработной платы. Деньги будут направлять детям, если родители не платят им алименты.

Некоторые некоммерческие организации работают как общественные, а со временем начинают сбор денег на решение социальных проблем. Они могут проводить мероприятия для сбора средств с целью улучшения природоохранных условий, защиты животных и экосистемы.

В российских городах, которые наполовину состоят из зданий с культурно-исторической архитектурой, часто создают БФ для сбора денег на реконструкцию и защиту старинного облика. БФ могут открыть даже горожане.

В Казани планировали засыпать озеро Харовое и построить на его месте жилой комплекс. Однако жители района защитили местность от застройщиков. Они обращались к депутатам, в правительство Татарстана, привлекли на свою сторону экологов.

Выяснилось, что это озеро обладает уникальной экосистемой, поэтому решили его не трогать. Жители района создали общественный фонд для благоустройства территории и открытия экопарка «Озеро Харовое».

У каждой благотворительной организации есть своя стратегия для достижения целей. Кто-то открывает сбор денег на лечение детей, собирает игрушки, одежду для детдомов. Кто-то занимается сбором продуктов, бытовой техники, спортивных и других товаров.

БФ могут помогать не только деньгами. Они могут открывать бесплатные магазины, предоставлять жилье и питание людям без дома, проводить концерты для детей-инвалидов.

Благотворительные организации рады помощи волонтеров, которые жертвуют своим временем. Волонтеры посещают детские дома, заботятся о детях, которые лежат в больнице без родителей. Многие волонтеры без материальной поддержки участвуют в поисках пропавших людей, помогая таким движениям, как «Лиза Алерт».

Структура благотворительного фонда

БФ состоит из четырех органов: совет, руководитель, попечительский совет и ревизор. Если вы создали БФ, но не внесли себя в один из руководящих органов, то не сможете управлять им.

Главный орган управления в БФ – совет. Его можно назвать иначе, но только не правлением. Совет – это коллегиальный орган, поэтому должен состоять более чем из двух человек. Сфера влияния коллегиального органа для всех некоммерческих организаций прописана в ст. 29 ФЗ № 7 «О некоммерческих организациях».

Руководителем БФ должно выступать физическое, а не юридическое лицо. Работать на этой должности по трудовому кодексу человек может максимум пять лет. Как правило, под ответственностью руководителя находятся:

• открытие и закрытие счетов в банке, например, он может открыть депозит для выгодного хранения пожертвований. В Совкомбанке профит от этого решения удобно посчитать на калькуляторе вкладов;
• оформляет доверенности от БФ;
• руководит гражданско-правовыми сделками по уставу БФ.

Данные руководителя заполняют в Едином государственном реестре юридических лиц.

Надзорным органом, следящим за деятельностью БФ, является попечительский совет. В основном его отзывы носят рекомендательный характер. Попечительский совет создается как коллегиальный орган, и в нем также должно быть более двух человек. Ревизор занимается проверкой финансово-хозяйственной работы БФ.

Откуда у некоммерческой организации деньги

Благотворительные организации могут зарабатывать деньги на свои цели из разных источников:

• добровольные взносы физических и юридических лиц;
• членские платежи;
• государственные гранты;
• льготы;
• бизнес волонтеров;
• партнерство с некоммерческими и общественными компаниями.

БФ могут зарабатывать на процедурах, связанных с аукционами, лотереями, массовыми мероприятиями. Деньги, полученные от деятельности, они должны направить на цели, прописанные в уставе.

В основном сбор средств происходит за счет государственных программ, предпринимательства. Например, БФ может сдавать свое помещение в аренду, получать проценты по ценным бумагам, делать платные услуги юридическим лицам.

Фандрайзинг благотворительного фонда

Поскольку некоммерческой компании важно привлекать финансовые ресурсы, то она занимается фандрайзингом. Делать это непросто, многие БФ совершают ошибки при сборе средств.

Одна из частых ошибок – использовать большое количество фотографий и минимальный текст, опуская явную просьбу о помощи в объявлении. Человек читает текст, понимает, что проблема есть, ее масштабы описаны, но нет конкретного призыва о финансовой помощи.

Или перегибают палку, рассказывая о серьезности проблемы. Например, если спонсор поймет, что помочь ребенку невозможно, даже если ему сделают операцию, то это отдалит его от БФ. Важно создать позитивный настрой, чтобы люди понимали, что проблемой занимаются, и с ней можно справиться.

Некоммерческие компании считают, что просить деньги стыдно. Некоторые общественные организации будут заниматься чем угодно, но ни за что не станут говорить о необходимости в пожертвованиях. Между тем, об этом надо объявлять открыто и оставлять правдивую информацию о своих целях.

Еще одна ошибка БФ – просить сразу много денег. Понятно, что хочется сбор на помощь ребенку закрыть как можно скорее. Однако не стоит напирать на благотворителей при первой встрече или телефонном разговоре.

Юридические лица хотят заниматься благими делами, но их испугает большая сумма на операцию или другой вид пожертвования. Руководителей компаний надо сначала заинтересовать, потом призвать к действию.

Общественной компании надо аккуратно действовать с руководителями юридических фирм. Важно не просто собрать финансирование, но и найти единомышленника. Спонсор получает удовольствие, жертвуя средства. БФ надо уметь продлевать это ощущение, общаться с юридической компанией, приглашать участвовать в общественной деятельности наравне с БФ.

Благотворительность и мошенничество

К сожалению, эти два слова можно встретить вместе в отчетах министерства юстиции или правоохранительных органов. Мошенничество в благотворительности не редкость, поскольку общественные компании пользуются налоговыми льготами, могут получать государственные гранты и имеют полное право заниматься сбором денег.

Схемы мошенничества

Мошенники действуют по нескольким схемам. Разберем некоторые из них.

Например, объявляется сбор средств на операцию ребенку. Чтобы получить огромное финансирование, объявление об этом появляется в печатных СМИ, на телевидении, в роликах на электронных площадках. Мошенникам важно охватить как можно больше граждан и юридических лиц.

После сбора средства руководитель БФ открывает счет в банке другой страны от лица этой некоммерческой компании. Знакомый руководителя переводит крупную сумму на операцию ребенку, как было заявлено в призыве. При этом средства были добыты нелегальным способом.

Сумма разбивается на несколько частей и переводится на счет БФ разными лицами или юридическими компаниями. Это делается для отвлечения внимания у налоговой и правоохранительных служб. Получив средства, руководитель общественной организации переводит их на счет БФ в иностранном банке. Через некоторое время он снимет их и вернет «меценату».

Некоммерческая компания может использовать и другую схему. Также объявляется сбор средств на операцию ребенку. Мошенники берут обычно тяжелые случаи и малообеспеченную семью. Помогать такому ребенку с операцией возникнет желание у большего числа физических и юридических лиц.

По второй схеме руководитель БФ откроет фонд в стране, которая является оффшорной зоной. Банковский счет БФ Х создается в другой стране. Со счета Х руководитель БФ перечисляет денежные суммы на счет Y, который открыт на имя его близкого родственника в другой стране.

Занятие сложными финансовыми махинациями помогает руководителю липового БФ «очистить» средства. И все это под прикрытием операции для ребенка.

Желание помогать, заниматься благими делами, участвовать в общественной жизни заложено во многих людях. Они готовы жертвовать временем, зарплатой, становиться волонтерами, чтобы операция действительно помогла ребенку продлить жизнь. Этим пользуются нечистые на руку люди. Ради наживы они готовы использовать все, что угодно. Даже ребенок в тяжелой ситуации не способен их остановить.

Ищите БФ с долгой историей, которые реально помогают людям и выкладывают информацию об этом в открытых источниках. Больные дети, нуждающиеся в операциях, и люди, которым нужна помощь, действительно существуют, и вы можете им помочь.

Анатомия НКО: как устроен благотворительный фонд

Многие из нас даже не представляют, как устроен благотворительный фонд. Мы хотим посмотреть на средний фонд «в разрезе» – как через него «проходят» пожертвования, и что с деньгами жертвователей происходит «внутри фонда»? Это – читательский интерес.

Но и сами сотрудники НКО не всегда грамотно организовывают денежную сторону своей работы. Иначе не было бы финансовых скандалов внутри самого сектора.

Итак: любой благотворительный фонд организация, конечно, не коммерческая, но – хозяйственная. И каждый фонд должен знать, как правильно оформить пожертвования, какую сумму налога заплатить, сколько потратить на обеспечение работы аппарата, как оформить помощь pro bono, как вести бухгалтерию своего благотворительного магазина.

Павел Гамольский, президент Ассоциации «Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций» знает о НКО как о хозяйственной структуре все. Он рассказывает, как устроен фонд и дает советы.

Сегодня мы узнаем о том, как:

Фонд как хозяйственная единица: от рождения до смерти

– Павел, вот фонд родился. Что он должен сразу сделать?

– После того, как фонд открылся, ему нужно в течение 30 дней с момента выбрать систему налогообложения. Это ключевой момент во всей дальнейшей деятельности фонда. Большинству фондов хотелось бы рекомендовать упрощенную систему налогообложения. И по нашим наблюдениям, большинство фондов именно такой режим и выбрало. Лишь 5 процентов фондов выбирают общий режим налогообложения. Дальше – до создания – нужно определиться еще с такой важной деталью: это будет просто фонд или благотворительный фонд? У благотворительного фонда есть ряд преимуществ и некоторое количество недостатков. Недостатки в том, что придется предоставлять дополнительную отчетность в органы юстиции; отчетность понятную, несложную, рассказывающую о программах фонда, что на самом деле только повышает прозрачность работы фонда. Второе ограничение, которое появляется у благотворительного фонда, – это норма статьи 16 Федерального Закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»: благотворительные организации не вправе использовать на оплату труда административно-управленческого персонала более 20% средств, расходуемых организацией за год.

– А преимущества – это налоговые послабления?

– Да, у благотворительного фонда есть три налоговых льготы. Первое и самое главное право – оказывать любое количество раз в год необлагаемую налогом благотворительную помощь в пользу физических лиц. Второе – право благотворительных фондов учреждать стипендии и не облагать их налогом на доходы физических лиц. И третий момент: только при условии применения упрощённой системы налогообложения благотворительные организации вправе уплачивать страховые взносы на обязательное страхование по пониженному тарифу – не 30%, а только 20%. Норма действует до донца 2018 года, но, возможно, будет продлена.

– Есть ли у фондов еще какие-то льготы?

– Если коммерческая организация получила от посторонних лиц деньги безвозмездно, она тут же обязана заплатить налог на прибыль – он составит на общем режиме налогообложения 20%, на упрощённом – 6%. А для некоммерческих организаций законодатель сделал существенное исключение, которое есть в мировой практике практически во всех странах. Утвержден перечень безвозмездных поступлений, которые при условии целевого использования не признаются доходом организации в целях налогообложения. Для подавляющего большинства фондов основной источник поступлений из этого перечня – это пожертвования.

Согласно гражданскому законодательству, пожертвование – это дарение вещи или права в общеполезных целях. То есть мы можем пожертвовать деньги или материальные ценности. Но нельзя пожертвовать работу, нельзя пожертвовать услугу, нельзя пожертвовать освобождение от имущественной обязанности.

– Нужно ли заключать в этом случае договор дарения?

– По статье 574 Гражданского кодекса договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если даритель – юридическое лицо, а стоимость дара превышает 3000 рублей. А если жертвователь – частное лицо, то какой бы ни была сумма – рубль, миллион или сто миллионов – заключение договора необязательно.

Оформление отношений с жертвователем-юрлицом может быть разным. Либо договор как единый документ, подписанный обеими сторонами. Второй способ – фонд пишет: «пожалуйста, пожертвуйте нам пять тысяч рублей», а коммерческая организация-жертвователь пишет в ответ: «мы согласны пожертвовать пять тысяч рублей на такие-то цели». При условии наличия обеих документов это называется «обмен письмами».

– Как используется фондами договор оферты?

– Третий вариант взаимоотношений – договор оферты. Гражданский кодекс РФ в пункте 2 статьи 432 говорит о том, что договор может быть заключён «посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной».

Попробуем объяснить сказанное.

Фонд размещает на своём сайте предложение сделать пожертвование на конкретную программу или помощь конкретному человеку, либо на уставную деятельность и содержание организации (в последнем случае степень доверия к организации больше, и степень свободы расходования средств тоже выше).

В свою очередь, физическое лицо, ознакомившись с этим предложением (офертой), соглашается с тем, что оно вносит пожертвование именно на этих условиях.

К сожалению, на основании публичной оферты нельзя получить пожертвование от юридического лица. Дело в том, что для пожертвований от юридических лиц на сумму более 3 тыс. руб. обязательна письменная форма договора. Договор считается заключённым, если в нём отражены все условия, обязательные в силу закона. Одним из таких условий для договора пожертвования (как частного случая договора дарения) является предмет дарения. Если речь идёт о деньгах – точный размер суммы пожертвования, если об имуществе – перечень этого имущества с описанием родовых признаков.

Если одно из существенных условий в договоре не отражено, то он не считается заключённым.

Хотя ситуации бывают разные. Бывало, когда в стране случалась большая беда, нужно было экстренно собрать крупную сумму денег. Вспомните наводнения на юге России четыре года назад. Тогда жертвовали и без договора, все: и физические лица, и юридические лица. В этой ситуации проверяющие органы закрыли на это глаза: милость выше справедливости.

– Как фонд должен оправдывать и показывать свои хозяйственные расходы?

– В фондах, не являющихся благотворительными, процент расхода средств на аппарат управления и на программную деятельность законодатель вообще не регулирует… А вот у благотворительных фондов законодатель подобные расходы не ограничивает, за исключением упомянутых ограничений на зарплату.

Но если фонд в публичной отчетности отчитается в том, что львиную долю собранных средств он потратил на содержание, административные органы никаких претензий к такому фонду предъявить не могут. А вот жертвователи отреагируют, конечно, вполне конкретно. И в интересах фонда все расходы показать как программные, а административные выделять отдельно с целью минимизации их общей суммы.

Но тем не менее от них никуда не деться. Офис нужно содержать: платить зарплату сотрудникам, покупать оргтехнику и т.п. Как же предупреждать потенциального жертвователя об административных расходах?

В публичной оферте, которую, действительно, мало кто читает, что неправильно, целесообразно написать либо общую фразу, которая не задевает имидж фонда, о том, что жертвователь уведомлен о том, что фонд часть полученных пожертвований будет тратить на административные расходы. Либо – что фонд определенный процент набранных сумм тратит на административные расходы. Мировая практика: от 10% до 20% на административные цели – это необходимые и обоснованные расходы.

– А если фонд «не удался», потерял жертвователей, или не сумел собрать их вокруг себя и своей идеи, что должны делать учредители?

– Фонд как организация, которая предназначена мировой практикой и российским законодателем для сбора средств, таит в себе два изначальных недостатка. Первая опасность: невозможность ликвидации по собственной инициативе. Бывает, что учредители утратили интерес к фонду по каким-то причинам: собственные проблемы, отсутствие денег, разочарование во всем и вся, и так далее. Но фонд ликвидировать можно только по решению суда. И за больше чем 25 лет работы в НКО я знаю буквально десяток случаев, когда доводили дело до конца и ликвидировали фонд по полной программе.

В начале 90-х организацию можно было относительно безболезненно бросить и не заниматься её отчетностью. Но сейчас могут прийти административные органы, судебные приставы, наложить штраф за несдачу отчетности. Для кого-то это может стать поводом для временного ограничения выезда за границу или для временного ограничения действия водительского удостоверения.

Второй недостаток – это обязательный аудит. С момента, когда фонд родился и зарегистрирован, у него появляется пожизненная обязанность проходить обязательный аудит. Довольно часто обращения поступают такого рода: наш фонд собирает всего 5000 рублей в месяц (или в год) – что нам делать с аудитом? Ведь аудит проводят коммерческие организации, это не бесплатно. Так вот: если создатели фонда не уверены в том, что они найдут деньги, в том числе, на аудит, не надо выбирать эту организационно-правовую форму. Чисто теоретически средства можно собирать и в другой организационно-правовой форме, хотя это не вполне красиво. В регионах часто создают общественную организацию, и она точно также собирает деньги с жертвователей и тратит их на добрые дела. В принципе, это допустимо.

Благотворительная лавочка: обсуждаем хозяйственные инициативы фонда

– Многие фонды имеют мастерские, благотворительные магазины. Как документально устраивается такое производство, хозяйственная деятельность?

– На каком-то этапе своей работы фонд понимает, что пожертвований недостаточно, и решает осуществлять приносящую доход деятельность. Это может быть и размещение денег на депозитном счете, и заключение договора с банком о том, что банк платит организации деньги за так называемый неснижаемый остаток денег на расчетном счете. А может быть и производство в мастерских, производство сувениров, это могут быть благотворительные магазины, и другие виды приносящей доход деятельности.

Если сотрудники или подопечные фонда начинают что-то изготавливать, и потом это что-то начинает продаваться, – это уже активная приносящая доход деятельность, по которой могут возникать доходы и расходы. В нашем законодательстве очень нечетко прописаны процедуры того, как некоммерческая организация может разделить доходы и расходы на приносящую доход деятельность, и доходы и расходы по основной уставной деятельности.

Поэтому начиная с того момента, когда мастерская уже стала приносить стабильный доход и, следовательно, нести стабильные расходы, целесообразно создать коммерческую организацию, обычное ООО, и всю приносящую доход деятельность перевести туда. Это существенно снизит все налоговые и административные риски некоммерческой организации.

Благотворительные магазины тоже правильнее создавать в форме коммерческих организаций. А всю прибыль от этого магазина можно уже направлять на уставную деятельность благотворительной организации – например, в форме пожертвования.

– Эта коммерческая организация должна быть структурой фонда или должна существовать отдельно?

– Это сложный вопрос. Дело в том, что если фонд будет учредителем этого ООО, то такое ООО, как и любая организация, в составе учредителей которой более чем на 25% есть другие юридические лица, не может применять упрощённую систему налогообложения. Поэтому общая рекомендация такая: если актив фонда достаточно надежен и предан друг другу, то можно создавать такую коммерческую организацию отдельно, чтобы ее учредители были просто физические лица – граждане России.

Примерно так действовала структура многих предприятий староверов. С начала до середины XIX века в старообрядческих кругах России существовала такая практика – заводы и фабрики формально принадлежали физическим лицам, число которых было достаточно невелико, но при этом была постоянная ротация акционеров.

То есть по мере того, как эти физические лица отходили от дел или переставали проявлять преданность своему вероисповеданию, община отстраняла их от владения акциями предприятия, но формально это преподносилось государству как продажа акций, а реально руководила этой организацией община. Доход от фактически общинных предприятий перечислялся церкви.

– Законно ли для благотворительного фонда проводить аукцион?

– Истинной волей того, кто приобрел вещь на благотворительном аукционе, является желание помочь некоммерческой организации, по сути это является пожертвованием. Но, несмотря на это, налоговое законодательство воспринимает эту операцию как операцию по продаже физическому лицу материальных ценностей.

В итоге с суммы продажи организация должна заплатить на упрощенной системе налогообложения 6%, а на общем режиме – 18% НДС и 20% налог на прибыль, итого 38%. Расходов же по такой операции не будет никаких. Ведь на аукцион выставляется вещь, которая либо имеет крайне низкую стоимость приобретения или изготовления, либо вообще подарена.

– Частый вопрос внутри сектора – может ли фонд положить собранные средства на депозит и жить с процентов? Или это может делать только фонд целевого капитала – а они устроены как-то иначе?

– Если организация заключила договор с банком о том, что банк платит ей за неснижаемый остаток на расчетном счете, то у организации никаких рисков не возникает. Никто не сможет сказать, что она отвлекла деньги жертвователей. При фактическом получении дохода от банка (а эта сумма существенно ниже, чем процент по депозиту), платится налог по ставке 20% или 6% в зависимости от налогового режима.

Следующий момент – это депозит. Для того, чтобы положить деньги на депозит, очень желательно обосновать, что именно эта сумма, которая кладется на депозит, именно на тот период, на который оформляется договор, организации не понадобится в силу благотворительных программ, в силу финансового плана, в силу пожелания жертвователей. И если организация это напишет как можно более подробно в протоколе своего руководящего органа, то всё хорошо, риски снижаются до самого минимума. А дальше с фактически полученных процентов организация уплачивает налог в обычном порядке, о котором мы говорили выше.

– Фонды пользуются помощью pro bono от фирм. Должна ли эта помощь документально оформляться, и каким образом?

– В 2011 году в Налоговом кодексе РФ появилась формулировка, что безвозмездно полученные услуги для некоммерческих организаций являются видом целевых поступлений, но только при одном условии – при условии заключённого договора.

Например. Фонд договорился с неким СМИ (а это, как правило, коммерческая организация) о бесплатной публикации материала о нем, то есть сам выступил инициатором такой публикации, а не СМИ запросила интервью или статью о фонде. В этом случае, если между СМИ и фондом договора не будет оформлено, такое поступление бесплатной услуги от СМИ не соответствует требованиям нормы Налогового кодекса РФ и облагается налогом.

Однако в случае, если лицо, предоставившее безвозмездно эту услугу, никак не оформило её оказание, то рисков у фонда не возникает. Например: для фонда сделан перевод с иностранного языка на русский язык, следы такой договоренности pro bono есть? Если нет, то и рисков нет. Если кафе предоставило фонду помещение для проведения мероприятия, но нет следов, что кафе часть времени потратило не для обслуживания платных посетителей, а предоставило его фонду, то нарушения нет. Риски во всех этих случаях – не для компаний, а для фонда, который получает услугу безвозмездно без заключения договора.

– Можно ли написать завещание в пользу фонда?

– Есть широко распространённая в мировой, и всё более широко распространяющаяся в российской практике форма завещания в пользу фонда. С точки зрения налогообложения государство в 2002 году высказалось, что имущество, полученное по завещанию некоммерческой организацией, признается целевым поступлением.

Тут есть тонкости. Если завещанное имущество используется благотворительным фондом в собственной деятельности, проблем не возникает. А вот если это имущество будет потом продано, то целесообразно при жизни того человека, который оформлял завещание, в тексте самого завещания записать, что он даёт согласие на последующую продажу этого имущества благотворительной организацией. Если этой фразы там не будет, то существует риск обвинений фонда в нецелевом использовании такого наследства.

Допустим, фонд получил в порядке наследования по завещанию квартиру. И продаёт её через какое-то время за 5 миллионов рублей. Налоговый орган может сказать, что вам завещанное имущество передавалось на уставную деятельность, а вы эту квартиру продали. И потребует заплатить налог, во-первых, с суммы продажи квартиры, а во-вторых, в размере так называемого нецелевого использования, т.е. с суммы рыночной стоимости квартиры на дату принятия к учёту. Поэтому, чтобы избежать этой опасности, нужно просить автора завещания прописывать в нём все детали, в том числе право фонда продать эту квартиру и направить деньги на уставную деятельность.

– Есть ли такие нюансы работы фонда, которые прописаны не официальными правилами, а практикой?

– Думаю, это так называемое целевое использование средств. Что это такое, не знает никто.

Этого не написано ни в одном законодательном или нормативном акте, но есть четыре основных момента, которые выработаны практикой, жизнью.

Момент первый: все расходы должны производиться на осуществление деятельности, которая соответствует уставу организации и законодательству. То есть даже если какой-то расход очевиден с точки зрения логики и здравого смысла, но не соответствует уставу, такой расход не может быть осуществлен данным фондом. Он будет нецелевым. Скажем, организация создана для поддержки детей, а возникла необходимость оказать помощь взрослому человеку. При всей очевидности социальной полезности этого действия фонд этого сделать не сможет.

Второй момент – все расходы фонда должны производиться в соответствии с собственным финансовым планом. Это документ, который административные органы проверяют одним из первых. Вы его можете детализировать хоть до недели, но он должен быть рассчитан как минимум на год.

Третий момент. Все расходы должны быть документально подтверждены. Если какой-то расход очевиден, общественно полезен, но не подтвержден документами, возникает риск обвинения в нецелевом использовании средств.

И последний момент. Все расходы должны относиться только к основной уставной деятельности организации. Очень спорным и сложным является вопрос, как начать приносящую доход деятельность за счет полученных пожертвований.

Что делать с остатком?

– У многих фондов возникают сложности с распоряжением «остатками» – той частью перечисленных денег, которые по той или другой причине уже не нужны конкретному больному…

– Если деньги поступают с формулировкой «на уставную деятельность» – такая формулировка покрывает все виды расходов. Но часто жертвователи хотят жертвовать не вообще в организацию, а именно на помощь конкретному ребёнку, на оказание помощи конкретной программе. И в этом случае общее правило такое: то, что получено на определённые цели, без изменения воли жертвователя не может быть перераспределено…

– Что делать НКО в таком случае? Распределять эти деньги по другим больным? Оставлять себе? Оставлять семье?

– Связаться с каждым физическим лицом, которые пожертвовали деньги семье, в принципе невозможно ни при каких обстоятельствах, и узнать их обратную связь тоже невозможно. Невозможно сделать задним числом новую публичную оферту, поскольку старая была сделана до того. Исходя из этого опыта, в публичной оферте стоит упомянуть о том, что в случае невозможности использования средств на помощь конкретной семье жертвователь передает право фонду эти пожертвования использовать на оказание помощи другим лицам, оказавшимся в такой ситуации.

Есть опыт одного благотворительного фонда, который более десяти лет успешно действует в столице и помогает деткам с особо тяжелыми заболеваниями. Имея тесное деловое сотрудничество с руководством медицинского учреждения, на базе которого действует фонд, этот фонд обращается с просьбой к администрации медицинского учреждения.

Администрация дает фонду ксерокопии первых страниц медицинских карт, где написано, что ребенок скончался. На основании этих документов фонд созывает правление, и оно принимает решение перераспределить средства, которые невозможно использовать на оказание помощи конкретному ребенку, на других детей. Хотя это и не соответствует законодательству – ведь жертвователь передавал деньги на оказание помощи только конкретному ребенку.

Получается, единственным законным выходом из этой ситуации было бы вернуть деньги этому жертвователю. Теоретически это сделать возможно, поскольку реквизиты жертвователей в системах перечисления денег хранятся. Ведь есть же возможность получить назад деньги за неиспользованные авиационные, железнодорожные билеты. Но непросто.

Опять же, возврат денег – это, конечно, не выход. Выходом было бы изначально оговоренное право фонда в исключительной ситуации изменить целевое назначение денег на оказание помощи лицам, оказавшимся в такой же ситуации.

НКО и закон: насколько грамотны наши фонды

– Как фонду доказать свою прозрачность?

– Есть несколько форм отчетности, но все они – для государственных органов. А вот отчет для пользователей отчетности, для жертвователей публикуется в СМИ и на собственных сайтах. Вот здесь форм никаких не существует и степень подробности деталей организация определяет сама, исходя из своего понимания о том, что должно знать общество, что должны знать жертвователи. Если организация хочет расписать все свои расходы, в т.ч. административные, с максимальной степенью детализации, и это, безусловно, ее право, и этот вопрос она решает сама.

– Как вы оцениваете российский Закон о благотворительности? Нуждается ли он в дополнениях, изменениях?

– Закон этот замечательный, его написали очень хорошие люди более 20 лет назад. В принципе это работающий закон.

Другое дело, что в связи с кардинальным изменением всего гражданского законодательства, наверное, он уже устарел. Но по большому счету, жить благотворительным организациям он не мешает. Думаю даже, если этот закон пересматривать, то, что будет предложено, может быть еще хуже. Вообще этот закон за 21 год существования претерпел всего девять поправок. Это рекордно маленькое число!

– По вашей оценке, стали ли сегодня НКО более грамотными в финансовых вопросах? Или, наоборот, стали делать больше ошибок?

– Страна, в принципе, становится более грамотной. И Министерство экономического развития России потратило определённые усилия на то, чтобы со всех точек зрения обучить некоммерческие организации. Очень много интернет-ресурсов, форумов.

Но примерно 10-15 процентов фондов – и чаще это маленькие НКО – продолжают их совершать. И все же число организаций, которые неправильно оформляют безвозмездные поступления, существенно снижается.

Рисунки Дмитрия Петрова.

Мы просим подписаться на небольшой, но регулярный платеж в пользу нашего сайта. Милосердие.ru работает благодаря добровольным пожертвованиям наших читателей. На командировки, съемки, зарплаты редакторов, журналистов и техническую поддержку сайта нужны средства.

Разница между фондом и благотворительным фондом: главные отличия

В чем же главные отличия фонда от благотворительного фонда? Разъясним на примерах разницу между обычным некоммерческим фондом и благотворительным фондом в соответствии с действующим законодательством РФ и поможем определиться, что подходит именно для Вашей деятельности.

Формы благотворительных организаций

Как закреплено в Федеральном законе «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (далее – ФЗ о благотворительной деятельности) благотворительной организацией является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации целей, предусмотренных ФЗ о благотворительной деятельности, путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц. Такие цели перечислены в статье 2 указанного федерального закона. В этом же законе установлено, что благотворительные организации создаются, в том числе в форме фондов.

Гражданский кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ) определяет, что юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться, в том числе в организационно-правовой форме – фонд, к которой относится и благотворительный фонд. С подробной информацией вы можете ознакомиться на странице Благотворительный фонд.

Отличия фонда от благотворительного фонда

Таким образом, благотворительный фонд – это не отдельная организационно-правовая форма, а фонд, на который, помимо других законов, распространяются требования ФЗ о благотворительной деятельности.

Согласно ГК РФ, фондом признается унитарная некоммерческая организация, не имеющая членства, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая благотворительные, культурные, образовательные или иные социальные, общественно полезные цели. Содержание правового статуса фонда урегулировано также Федеральным законом «О некоммерческих организациях» (далее – ФЗ о НКО).

Наименование благотворительного фонда

Итак, отличие №1 – наименование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54 ГК РФ и пунктом 1 статьи 4 ФЗ о НКО наименование некоммерческой организации должно содержать указание на организационно-правовую форму и характер деятельности.

Так, если фонд создается, например, для поддержки и развития учебных заведений, учреждений и организаций или русской культуры, детства и семьи, то наименование такого фонда может быть: «Фонд поддержки и развития учебных заведений, учреждений и организаций» или «Фонд поддержки и развития русской культуры, детства и семьи» соответственно.

Вместе с тем в самом словосочетании «благотворительный фонд» уже содержится указание на характер деятельности такого фонда и дополнительно раскрывать в наименовании направление деятельности не требуется, но и не запрещено. Таким образом, назвать благотворительный фонд можно, например, как «Благотворительный фонд «Новая жизнь», так и «Благотворительный фонд помощи больным с онкологическими заболеваниями «Новая жизнь».

Следует, однако помнить, что фонд, наименование которого зарегистрировано в установленном порядке, имеет исключительное право его использования и в государственной регистрации фонда может быть отказано если ранее зарегистрирован фонд с таким же наименованием.

Далее в рамках настоящей статьи под благотворительным фондом будет пониматься благотворительная организация.

Юридический адрес благотворительного фонда

Отличие №2 – адрес место нахождения.

У любого юридического лица должен быть адрес место нахождения или, как его еще называют, юридический адрес. Фонд не исключение. Помимо офисного помещения, в качестве адреса места нахождения фонда также можно использовать домашний адрес учредителя при условии, что данная квартира:

• находится в собственности учредителя фонда;
• он там прописан;
• имеется согласие всех сособственников квартиры на использование ее в качестве юридического адреса фонда.

Правда, есть один нюанс – про использование домашнего адреса учредителя в качестве юридического при первичной регистрации фонда нигде речи нет, однако на практике, по крайней мере, в Москве и Московской области, такая возможность присутствует.

Что касается благотворительного фонда, то ФЗ о благотворительной деятельности прямо указывает на то, что не допускается отказ в государственной регистрации благотворительного фонда в связи с предоставлением ему юридического адреса гражданином по месту его жительства. Иных требований к адресу места нахождения ФЗ о благотворительной деятельности не содержит, однако, принимая во внимание позицию ВАС РФ, государственная регистрация юридического лица по адресу жилого объекта недвижимости допустима только при наличии согласия его собственника. Подробнее — на странице Юридический адрес НКО.

Ревизор благотворительного фонда

Отличие №3 – контрольно-ревизионный орган.

ФЗ о благотворительной деятельности содержит положение о том, что к компетенции высшего органа управления благотворительного фонда относится, в том числе образование контрольно-ревизионных органов благотворительной организации и досрочное прекращение их полномочий, в то время как ГК РФ и ФЗ о НКО такого положения для фондов не содержит. Таким образом, наличие в благотворительном фонде контрольно-ревизионного органа (ревизора или ревизионной комиссии) является обязательным.

Территориальные органы Минюста требуют, чтобы контрольно-ревизионный орган был сформирован при создании благотворительного фонда, обосновывая свою позицию положением пункта 3 статьи 50.1 ГК РФ, где закреплено, что в решении об учреждении юридического лица указываются сведения, в том числе об избрании (назначении) органов юридического лица.

Высший орган управления фондом и благотворительного фондом

Отличие №4 – ограничение по составу высшего органа управления.

Согласно положениям ФЗ о благотворительной деятельности в составе высшего органа управления благотворительного фонда может быть не более одного работника его исполнительных органов.

Под работником исполнительного органа может пониматься, как единоличный исполнительный орган (например, генеральный директор), так и член коллегиального исполнительного органа (правления).

Кроме того, члены высшего органа управления благотворительного фонда и должностные лица благотворительного фонда не вправе занимать штатные должности в администрации коммерческих и некоммерческих организаций, учредителем (участником) которых является этот благотворительный фонд.

Таким образом, все указанные выше ограничения распространяются лишь на благотворительные фонды, но не ограничивают состав высшего органа управления иных фондов.

Участие в хозяйственных обществах

Отличие №5 – ограничение по участию в хозяйственных обществах.

В отличие от требований ГК РФ и ФЗ о НКО к фонду ФЗ о благотворительной деятельности устанавливает запрет на участие благотворительного фонда в хозяйственных обществах совместно с другими лицами.

Зарплата работников благотворительного фонда

Отличие №6 – ограничение оплаты труда.

Как закреплено в ФЗ о благотворительной деятельности благотворительный фонд не вправе использовать на оплату труда административно-управленческого персонала более 20% финансовых средств, расходуемых этим фондом за финансовый год (указанное ограничение не распространяется на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ).

ГК РФ и ФЗ о НКО таких ограничений для фондов не содержит.

Благотворительная программа

Отличие №7 – благотворительная программа.

ФЗ о благотворительной деятельности содержит положение о том, что к компетенции высшего органа управления благотворительного фонда относится, в том числе утверждение благотворительных программ, которые представляют собой комплекс мероприятий, направленных на решение конкретных задач, соответствующих уставным целям этого благотворительного фонда, в то время как ГК РФ и ФЗ о НКО такого вопроса в компетенции высшего органа фонда не содержит.

Кроме того, на финансирование благотворительных программ должно быть использовано не менее 80% поступивших за финансовый год доходов от:

• внереализационных операций;
• поступлений от учрежденных благотворительным фондом хозяйственных обществ;
• доходов от разрешенной законом предпринимательской деятельности.

Отчетность благотворительных фондов

Отличие №8 – специальная отчетность.

Все некоммерческие организации обязаны каждый год (НКО, выполняющие функции иностранного агента, — один раз в полгода) размещать в сети Интернет или в СМИ отчет о своей деятельности, а фонды обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества.

Благотворительные фонды, помимо всего прочего, обязаны ежегодно представлять в Минюст отчет о своей деятельности, содержащий сведения о:

• финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие соблюдение требований ФЗ о НКО по использованию имущества и расходованию средств благотворительного фонда;
• персональном составе высшего органа управления благотворительного фонда;
• составе и содержании благотворительных программ благотворительного фонда (перечень и описание указанных программ);
• содержании и результатах деятельности благотворительного фонда;
• нарушениях требований ФЗ о НКО, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению.

Кроме того, благотворительные фонды должны обеспечить открытый доступ, включая доступ СМИ, к своим ежегодным отчетам.

С подробной информацией об отчетности НКО вы можете ознакомиться на странице Отчеты НКО.

Налоговые льготы для благотворительных фондов

Отличие №9 – льготы.

В благотворительных фондах не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) некоторая деятельность, которая осуществляется в рамках благотворительной деятельности в соответствии с ФЗ о благотворительной деятельности, например:

• передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), за исключением подакцизных товаров;
• передача имущественных прав безвозмездно.

Указанное выше положение закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ).

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве в письме от 02.08.2005 № 19-11/55153 разъяснило порядок получения данной льготы, однако с середины 2019 года это разъяснение было закреплено в НК РФ и выразилось в следующем.

Документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения, являются:

• договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).

Подробнее о льготах для НКО — на странице Льготы для некоммерческих организаций.