Как платить авансовые платежи по налогу на УСН, если нет доходов
В отчетном периоде организация на УСН не получила доходов. Надо ли ей платить авансовые платежи и отчитываться по «упрощенному» налогу?
Как проверить, действительно ли не было доходов на УСН
На УСН надо учитывать те же доходы, что и по налогу на прибыль, а именно:
- доходы от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 248 Налогового кодекса);
- внереализационные доходы (пп. 2 п. 1 ст. 248 Налогового кодекса).
При этом доходы на УСН – не только поступления денег на расчетный счет организации. Получением доходов на УСН признается также получение имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности перед компанией иным способом.
Например, организации на УСН простили задолженность по договору займа. Прощенный долг надо включить во внереализационный доход (письмо Минфина от 14.05.2021 № 03-03-06/1/36775). Поэтому, даже если не было поступлений денег на расчетный счет, в таком случае речи об отсутствии доходов у организации на УСН идти не может.
Уплата налога по УСН и авансовых платежей по нему, если нет доходов
Если организация применяет УСН с объектом обложения «доходы», которые по итогам отчетного периода она не получила, то налоговая база у нее в таком случае равняется нулю. Следовательно, авансовый платеж тоже будет равен нулю. Также как и «упрощенный» налог, который надо платить по итогам года.
Для тех, кто применяет УСН с объектом обложения «доходы», обязанности уплачивать минимальный налог нет (п. 1, 3 ст. 346.21 Налогового кодекса).
Организация, не получившая прибыли, которая применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», должна действовать в зависимости от того, были ли у нее расходы. Как правило, они должны быть. Ведь выплачивать зарплату сотрудникам и перечислять арендную плату за офис надо ежемесячно.
Поэтому, если фирма, применяющая УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», не получила прибыли, то ее налоговая база равна нулю. Но с учетом того, что у нее были расходы, она может сформировать убыток и уменьшить на него «упрощенный» налог в следующих годах, когда получит прибыль.
Когда организация на УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» получает убыток, она должна уплатить минимальный налог. Минимальный налог платится по итогам года в размере 1 % от суммы полученных доходов. Но если за весь год доходы у фирмы отсутствовали совсем, то и обязанности платить минимальный налог на УСН нет, поскольку в таком случае отсутствует налоговая база для его расчета.
Если у организации на УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» нет ни доходов, ни расходов, то налоговая база также равна нулю (п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса). Следовательно, ничего платить ей не понадобится. Авансовый платеж или «упрощенный» налог по итогам года тоже будет равен нулю.
Подробнее о том, как рассчитать налог на УСН с объектом обложения «доходы» или с объектом обложения «доходы минус расходы » читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Однако, отсутствие доходов не означает, что обязанность вести книгу учета доходов и расходов, а также сдавать декларацию по УСН отменяется. Несмотря на то, что у фирмы нет прибыли, вести книгу учета доходов и расходов на УСН, а также сдавать декларацию по «упрощенному» налогу ей нужно.
Что будет, если стать самозанятым, но не получать доход?
Если коротко, то ничего не будет: никакой ответственности и обязательных страховых взносов, а также никакой отчётности.
Самозанятость — это налоговый статус, который позволяет получить определённые льготы и преференции в налоговой ставке. Тут важно отметить, что у плательщиков налога на профессиональный доход нет «обязаловки» оформлять и сдавать отчётность. Другими словами, данный специальный режим «включается» только в момент оказания услуги и получения денег. Поэтому даже если вы на время остались без проектов или не можете найти себе новых клиентов, нет ничего страшного в том, что у вас будет «висеть» открытый статус самозанятого — это ничем не грозит.
Здесь кроется одно из ключевых отличий самозанятых от индивидуальных предпринимателей: всем видам ИП, даже если у вас не было никакой работы и заказов, необходимо сдавать нулевую отчётность и всё равно платить обязательные страховые взносы. А это 34 445 ₽ фиксированных платежей на ОПС и ещё 8766 ₽ на ОМС — итого 43 211 ₽ за весь 2022 год, которые являются обязательными для ИП и от оплаты которых освобождены самозанятые.
Было бы неправильно умолчать о трудовом стаже: сколько бы у вас ни «висел» открытый статус самозанятого, на вашем трудовом стаже это никак не отразится. Разумеется, до тех пор, пока самозанятый не платит добровольные страховые взносы.
Еще 1 ответ
Отвечаем на потребительские вопросы о финансах
Отвечает руководитель направления партнёрских проектов МТС Банка Анна Балуева.
Большим преимуществом режима самозанятости является отсутствие налоговых платежей и фиксированных взносов на пенсионное страхование. Если в течение налогового периода не было поступлений, платить налог не нужно.
Мошенники получили доступ к госуслугам и взяли кредит. Буду ли я должен банку?
Останусь ли я должен банку, если не переводил деньги? И сразу же написал заявление в полицию и в банк.
Одобрят ли ипотеку мужу, если отец взял кредит под залог квартиры в долевой собственности?
Отец брал кредит под залог квартиры, она долевая, и в банке я давала согласие. Этот кредит в моей кредитной истории отображается. Дадут ли мужу ипотеку?
Как избежать необдуманных трат?
Будет ли доллар ниже 90 ₽ к концу 2023 года?
Для ремонта наняли бригаду. Не хотят доделывать работу и просят неустройку. Что делать?
С мужем переехали в другой город, купили дом, наняли бригаду для отделки дома гипсокартоном и монтаж всех окон и дверей, на сайте нашли бригаду, приехал мужичок (подрядчик), назвал сумму, мы согласились, договорились, подписали договор. В день начала работ бригада не заехала, начали они работу на 7 дней позже, чем указано в договоре. Через три недели рабочий (нанятый этим самым мужичком, называемым подрядчиком) по состоянию здоровья уезжает с объекта, подрядчик обязуется прислать новую бригаду. Бригада приезжает, мы начинаем согласовывать всё, и я озвучиваю сумму, названную изначально подрядчиком, и показываю перечень работ в договоре. Рабочие начинают работать и просить аванс, хотя изначально мы с подрядчиком договаривать на остаток суммы после выполнения работ. Мы начали возмущаться, подрядчик стал манипулировать тем, что он имеет право расторгнуть договор в одностороннем порядке и плюс взять неустойку в размере 20% от суммы заказа за то, что мы показали договор субподрядчикам и назвали сумму. В договоре этот пункт прописан. Но мы не показывали договор полностью, а лишь наименование работ. По итогу деньги подрядчик получил в полном размере, а работу оставшуюся и покупку материалов отказывается делать. Что в такой ситуации делают? Стоит ли подавать в суд? И да, сроки выполнения работ уже больше на 14 рабочих дней, чем указанные в договоре.
Инструкция для начинающего ИП на упрощенке 6 %
Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:
ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.
Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
В 2023 году УСН пользуются много организаций. Это выгодный, удобный спецрежим, но и трудный, с постоянными изменениями законодательства. Бухгалтеры путаются в упрощенке, поэтому мы создали программу профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН» .
В курсе 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям. Эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету научат всему, что нужно знать при работе с УСН.
Посмотреть бесплатный урок
1. Какие налоги платит ИП
На самом деле УСН (налоговая база – доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.
ИП, выбравший УСН (налоговая база – доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.
Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя – это выписка по расчетному счету за соответствующий период.
КБК по УСН «доходы» 6% – 18210501011011000110.
Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.
Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:
– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.
Сумма доходов (для того, чтобы рассчитать величину – 1% от суммы превышения 300 000 руб.) определяется по данным декларации – строка 113 раздела 2.1.1 декларации по УСН (налоговая база – доходы).
Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно – пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.
Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:
Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.
Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.
Итого = 27 854,96 руб.
КБК фиксированного взноса на ОПС – 182 102 02140 06 1110 160.
КБК фиксированного взноса на ОМС – 182 102 02103 08 1013 160.
2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу
Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.
Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться
Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:
Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.
Пример отражения доходов в книге:
Дата и номер первичного документа
Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
Предоплата по договору от 20.03.2018 № 1
Предоплата по договору от 25.03.2018 № 2
Предоплата по договору от 26.03.2018 № 3
Итого за I квартал
Дата и номер первичного документа
Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
Предоплата по договору от 09.04.2018 № 4
Возврат предоплаты в связи с расторжением договора от 20.03.2018 № 1
Итого за II квартал
Итого за полугодие
3. Когда следует уплачивать налог
Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет – не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).
В течение года ИП должен платить авансовые платежи – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Период
Срок
30 апреля следующего года
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
4. Как рассчитать сумму платежа
Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.
Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6%.
Далее сумма уплаты определяется следующим образом:
Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода – уплаченные страховые взносы за отчетный период – авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:
Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% – уплаченные страховые взносы за налоговый период – авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Пример
ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.
Отчетный (налоговый) период
Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб.
В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:
– 4 000 руб. – в I квартале;
– 12 000 руб. – в течение полугодия;
– 20 000 руб. – в течение 9 месяцев;
– 28 000 руб. – в течение года.
Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!
Решение
По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:
72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.
4 320 – 4 000= 320 руб.
Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.
2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:
288 000 *6% = 17 280 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:
17 280 – 12 000 = 5 280 руб.
Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.
3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:
504 000×6% = 30 240 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:
30 240 – 20 000 = 10 240 руб.
Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 – 320 – 4960 = 4 960 руб.
4. Расчет налога по итогам года:
720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:
43 200 – 28 000 = 15 200 руб.
Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:
15 200 – 320 – 4960 – 4960 = 4960 руб.
Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.
Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.
А вот в 2023 году уменьшить сумму УСН нужно по-другому. Как грамотно это сделать смотрите на вебинаре «Клерка» специально для ИП.
5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя
1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.
В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.
2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.
Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).
6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда
1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.
За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:
– наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;
– приостановить операции по счету налогоплательщика.
В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.
2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.
3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.
Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел «Информация для респондентов»/»Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения». После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.
При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru, штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.
Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.
4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.