Системы налогообложения: что это такое, какие они есть и как между ними выбрать
ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН. Разбираемся, какие налоги при них платят, как и кто может их использовать.
Иллюстрация: KamranAydinov / Freepik / Annie для Skillbox Media
Статью помогла подготовить
Мария Буянова
На старте все компании и предприниматели должны выбрать систему налогообложения, в соответствии с которой будут платить налоги и страховые взносы. От этого выбора зависит количество и размер платежей, их периодичность, а также то, как часто придётся взаимодействовать с налоговой.
Поэтому в самом начале важно разобраться, какие налоговые режимы подойдут компании или предпринимателю и какой будет самым выгодным для них.
Статья будет полезна не только предпринимателям и руководителям, но и начинающим бухгалтерам.
-
и какие системы действуют в России
- В чём особенности систем ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН платят все компании и предприниматели независимо от налогового режима систему налогообложения
Что такое система налогообложения и какие есть системы
Система налогообложения (или режим налогообложения) — это правила начисления обязательных платежей, которые государство взимает с бизнеса.
Системы налогообложения состоят из таких элементов:
- Налогоплательщик — тот, кто платит налог за свой счёт: юридическое или физическое лицо, включая ИП.
- Объект налогообложения — имущество, факт хозяйственной жизни (например, продажа имущества), доход.
- Налоговая база — сумма, с которой платят налог. Например, прибыль или кадастровая стоимость недвижимости.
- Налоговая ставка — процент от налоговой базы, который нужно уплатить.
- Налоговый период — период, в конце которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Эту сумму нужно задекларировать и перечислить в бюджет. Налоговым периодом может быть месяц, квартал или год.
- Отчётный период — период, в который формируется часть налоговой базы и наступает обязанность платить авансовый платеж, а также — по некоторым налогам — подавать налоговый расчёт.
- Порядок исчисления налога — по какому принципу рассчитывают налог.
- Сроки уплаты — период, в который нужно уплатить налог.
- Налоговые льготы — любая законная возможность не платить налог (взносы) или уменьшить их размер. Например, пониженные налоговые ставки, вычеты, освобождение от уплаты налога или конкретных операций и прочие преимущества для налогоплательщиков. Этот элемент есть не во всех системах налогообложения.
В сентябре 2022 года в России действует шесть систем налогообложения:
- общая система налогообложения — ОСНО;
- упрощённая система налогообложения — УСН;
- единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
- патентная система налогообложения — ПСН;
- налог на профессиональный доход — НПД;
- автоматическая система налогообложения — АУСН.
Компании могут работать только на четырёх режимах: ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. ИП могут работать на всех шести. Физические лица без оформления ИП могут применять только НПД.
Примечания
НПД — экспериментальный налоговый режим. Действует на территории России до 31 декабря 2028 года.
АУСН — экспериментальный налоговый режим. Действует с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года. Если всё пройдёт успешно, система заработает по всей стране.
В следующих разделах подробнее разберём характеристики каждой системы налогообложения.
ОСНО: общая система налогообложения
ОСНО — универсальная система, которую могут использовать все предприниматели и компании без ограничений. Общий режим устанавливают для всех компаний и ИП автоматически, если они не выбрали иной.
Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели.
Какие налоги платят. Основные налоги на ОСНО — НДС, налог на прибыль для юридических лиц, налог на доход физических лиц для ИП и поимущественные налоги.
10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров;
20% — во всех остальных случаях.
10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров;
УСН: упрощённая система налогообложения
УСН — специальный режим налогообложения, который ориентирован на малый и средний бизнес. Налоговая нагрузка на нём значительно ниже, чем на ОСН.
Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.
Лимиты и ограничения. Не могут применять УСН:
- компании, в которых доля участия других организаций больше 25%;
- компании, у которых есть филиалы;
- компании и ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, — например, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.
Компании и предприниматели могут применять упрощённый режим, если их показатели соответствуют условиям, перечисленным в таблице ниже.
По новым правилам, если налогоплательщики превышают стандартные лимиты, их не переводят на ОСНО автоматически, как это было раньше. Им устанавливают повышенные лимиты без потери права на УСН и увеличивают ставки налога.
Лимиты для применения УСН в 2022 году:
Показатель | Стандартные лимиты УСН | Допустимое превышение лимитов УСН |
---|---|---|
Максимальный доход за квартал, полугодие, 9 месяцев и год | Не более 164,4 млн рублей | 164,4–219,2 млн рублей |
Средняя численность сотрудников | Не более 100 человек | 100–130 человек |
Остаточная стоимость основных средств | Не более 150 млн рублей | — |
Компания или ИП теряет право применять УСН с начала того квартала, в котором был превышен лимит из условий переходного периода. В этом случае налогоплательщик переходит на ОСНО и платит все налоги, предусмотренные этим режимом.
Если компания или ИП хотят перейти на УСН в 2023 году, их доход, средняя численность сотрудников и остаточная стоимость основных средств должны соответствовать таким лимитам:
Показатель | Лимиты УСН |
---|---|
Максимальный доход за 9 месяцев 2022 года | Не более 123,3 млн рублей |
Средняя численность сотрудников | Не более 100 человек |
Остаточная стоимость основных средств | Не более 150 млн рублей |
Какие налоги платят и в какие сроки. При УСН платят общий налог, который заменяет:
- налог на прибыль для компаний, для ИП — НДФЛ;
- НДС по внутренним операциям;
- налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости, для ИП — налог на имущество с недвижимости, которую используют в бизнесе.
Порядок расчёта налога и ставка зависят от выбранного объекта налогообложения. На УСН их может быть два:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Авансовые платежи по общему налогу платят ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Годовой налог компании платят до 31 марта, индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.
Кроме общего налога, в некоторых случаях на упрощённом режиме платят НДС:
- при импорте товаров;
- при выставлении счёт-фактуры с выделенной суммой НДС покупателям, применяющим ОСНО;
- при аренде помещений у государственных предприятий;
- по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.
Платят ли при УСН налог на имущество? Согласно НК РФ, компании и ИП на УСН не должны платить налог на имущество. Исключение — недвижимость, которая находится в собственности и используется в предпринимательской деятельности, имеющая кадастровую стоимость. Если организация или ИП должны платить налог на имущество, то делать это надо в том же порядке, что и при ОСНО.
ЕСХН: единый сельскохозяйственный налог
ЕСХН — специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.
Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.
Лимиты и ограничения:
- Общее ограничение — сельскохозяйственная деятельность приносит не менее 70% от общего дохода компании или ИП.
- Ограничение для рыбохозяйственных компаний и ИП — количество сотрудников не больше 300 человек.
Какие налоги платят и в какие сроки. На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог — 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов .
Авансовый платёж по единому налогу ЕСХН платят раз в полугодие, до 25 июля. Годовой налог компании и ИП платят до 31 марта.
Кроме единого налога, с 2019 года на ЕСХН нужно платить НДС. Общие принципы его начисления и уплаты такие же, как на ОСНО. При этом компании и ИП могут освободиться от уплаты НДС, если их доходы за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.
ПСН: патентная система налогообложения
ПСН — налоговый режим, при котором предприниматель приобретает патент — право на ведение определённого вида деятельности.
Предприниматель платит фиксированную сумму, исходя из срока действия патента. Размер этой суммы не связан с предполагаемым или фактически полученным доходом. Патент можно приобрести на ограниченный срок — от месяца до года.
Налогоплательщики. Индивидуальные предприниматели, которые подходят под установленные ограничения и которые подали заявление на патент.
Лимиты и ограничения:
- количество сотрудников — не более 15 человек;
- годовой доход — не более 60 млн рублей;
- ИП занимается определённым видом деятельности — полный перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН в регионе налогоплательщика, приведён в законе о применении патентной системы налогообложения субъектов РФ.
Какие налоги платят и в какие сроки. На ПСН предприниматели платят только стоимость патента. Он заменяет НДФЛ, НДС по внутренним операциям и налог на имущество по недвижимости, которая используется в облагаемой патентом деятельности.
Размер патента определяет законодательство региона налогоплательщика.
Срок оплаты зависит от срока действия патента:
- Если патент приобрели на срок до полугода — его оплачивают одним платежом до того, как закончится действие патента.
- Если патент приобрели на срок от полугода — его оплачивают двумя платежами. Первый — 1/3 стоимости, в течение первых трёх месяцев с начала действия патента. Второй — оставшаяся сумма, не позднее срока окончания действия патента.
НПД: налог на профессиональный доход
НПД — специальный налоговый режим для самозанятых. На НПД не ведут отчётность, а всё взаимодействие с налоговой ведётся через приложение «Мой налог».
Налогоплательщики. Индивидуальные предприниматели и физ. лица без оформления ИП, которые подходят под установленные ограничения.
Лимиты и ограничения:
- нет сотрудников, которые работают по трудовому договору;
- годовой доход — не более 2,4 млн рублей.
Также при применении НПД запрещены некоторые виды деятельности — например, добыча и реализация полезных ископаемых, перепродажа товаров. Полный перечень таких видов деятельности приведён в статье 4 №422-ФЗ.
Какие налоги платят и в какие сроки. На этом режиме платят один налог на профессиональный доход. Ставки НПД:
- 4% — если доход получен от физических лиц;
- 6% — если доход получен от юридических лиц.
НПД оплачивают ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным.
ИП на НПД не платят НДФЛ и НДС по внутренним операциям.
АУСН: автоматическая система налогообложения
Как мы говорили выше, АУСН — экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса. До 31 декабря 2027 года он действует только в Москве и Московской области, Республике Татарстан и Калужской области.
Подробнее об АУСН писали в этой статье Skillbox Media.
Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.
Лимиты и ограничения:
- количество сотрудников — не более 5 человек;
- годовой доход — не более 60 млн рублей;
- зарплата сотрудников — не более 5 млн рублей на человека в год;
- остаточная стоимость основных средств компаний — не более 150 млн рублей;
- доля участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%;
- зарплату выдают только в безналичной форме;
- расчётный счёт открыт в уполномоченном банке ;
- нет филиалов и обособленных подразделений;
- налогоплательщик не применяет другие специальные налоговые режимы.
Также на АУСН запрещены некоторые виды деятельности. Например, этот режим не могут применять нотариусы, ломбарды, страховщики, банки, небанковские кредитные компании. Полный перечень требований можно посмотреть в статье 3 №17-ФЗ.
Какие налоги платят и в какие сроки. На АУСН платят общий налог. Так же как и при УСН, ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Ставка по объекту «Доходы» — 8%, по объекту «Доходы минус расходы» — 20%.
Налоги на АУСН уплачивают ежемесячно. Делать это можно автоматически. Сумму налога рассчитывает налоговая — сведения обо всех операциях она получает от уполномоченного банка и через онлайн-кассу.
Если доход получен без кассы и не на расчётный счёт, нужно самостоятельно уведомить ФНС о поступлении средств — не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчётным.
Налоги за сотрудников и страховые взносы: какие бывают и кто платит
Компании и индивидуальные предприниматели, у которых есть сотрудники, обязаны удерживать НДФЛ со всех доходов, которые им выплачивают. Кроме того, за всех сотрудников работодатели должны перечислять страховые взносы.
НДФЛ за сотрудников. Налоговая база для подоходного налога — сумма дохода работника за месяц.
Работодатель удерживает налог из доходов работника (который является налогоплательщиком) и уплачивает его в бюджет. Срок уплаты — не позднее рабочего дня, который следует за днём выплаты дохода.
- 30% — в случае выплат налоговым нерезидентам РФ;
- 15% — с дохода, который с начала года превысил 5 млн рублей;
- 13% — во всех остальных случаях.
Страховые взносы. Их платят все компании и индивидуальные предприниматели. Компании платят взносы за работников, а ИП — за работников и за себя.
Страховые взносы бывают двух видов:
- взносы за себя — фиксированные и дополнительные;
- взносы за своих сотрудников.
Взносы за себя платят все ИП. Исключение — ИП на НПД.
В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ. При АУСН тариф устанавливает статья 18 №17-ФЗ от 25.02.2022.
Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения.
Срок уплаты фиксированных взносов за 2022 год — не позже 9 января 2023 года. Дополнительных — не позже 3 июля 2023 года.
К страховым взносам за сотрудников относятся: ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на травматизм. Тарифы страховых взносов на сотрудников устанавливает закон .
Страховые взносы за сотрудников платят ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом выплаты дохода сотруднику.
Как выбрать систему налогообложения
В предыдущих разделах мы рассмотрели основные особенности всех систем налогообложения, которые может применять бизнес на территории РФ.
Выбор системы налогообложения зависит от ряда факторов:
- вида налогоплательщика;
- вида деятельности бизнеса;
- суммы дохода;
- количества сотрудников.
Вид налогоплательщика. Как мы уже говорили выше, компании могут работать только на ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. ИП могут работать на любом из шести налоговых режимов. Физические лица без оформления ИП могут применять только НПД.
Вид деятельности бизнеса. На ОСНО может работать бизнес с любым видом деятельности, если тот не запрещён на территории РФ. Виды деятельности для остальных режимов регулирует закон.
Сумма дохода. Ограничений по доходу нет только на ОСНО и ЕСХН. Максимально допустимый размер дохода — на УСН: 219,2 млн рублей в год. Минимально допустимый — на НПД: 2,4 млн рублей в год. На АУСН и ПСН верхняя граница годового дохода — 60 млн рублей.
Количество сотрудников. Как и в предыдущем пункте, ограничений по количеству сотрудников нет только на ОСНО и частично на ЕСХН. Максимальное количество сотрудников на УСН — 130 человек, на ПСН — 15 человек, на АУСН — 5. При НПД самозанятые и ИП работают без сотрудников.
Как поменять систему налогообложения? Всем компаниям и ИП при регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Чтобы поменять её на спецрежим, если ИП и компания подходят под требования этого режима, уведомляют налоговую. Сделать это нужно одновременно с подачей документов о регистрации бизнеса или не позже 30 дней после этого.
Сменить налоговый режим через 30 дней после регистрации тоже можно, но придётся ждать конца года. Подать уведомление о переходе на выбранный режим в налоговую нужно до 31 декабря текущего года. В этом случае бизнес начнёт работать на новом режиме с 1 января следующего года.
Главное
- Система налогообложения — правила начисления обязательных платежей, которые платит государству бизнес: юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица без оформления ИП.
- В 2022 году в РФ действует шесть систем: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН.
- ОСНО — единственный налоговой режим, у которого нет никаких ограничений. Он назначается всем компаниям и ИП автоматически при их регистрации. Лучше всего он подходит крупным компаниям или бизнесу, который много сотрудничает с другими компаниями на ОСНО.
- УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН — специальные режимы с рядом ограничений: по виду налогоплательщика, виду деятельности, доходу, количеству сотрудников.
- Плюс специальных режимов — они предусматривают меньшее налоговое бремя, чем на ОСНО, а также упрощённое ведение учёта и меньшее количество отчётности.
- УСН больше подходит малому и среднему бизнесу. ЕСХН — только производителям сельхозпродукции. ПСН — тем, кто вместо налогов хочет платить только фиксированный взнос за право вести определённую деятельность. НПД — самозанятым и ИП без сотрудников. АУСН — малому бизнесу, который хочет уплачивать налоги автоматически.
Другие материалы Skillbox Media о налогах и бухгалтерии
- Статья о новом налоговом режиме АУСН — как он устроен и кому подходит , как его введение повлияет на бизнес и чем он выгоден потребителю
- Статья о бухгалтерском учёте: зачем он нужен, как устроен и как его организовать
- Отчёт о финансовых результатах компании: что это такое и как его составить : как уменьшить выплаты в бюджет почти в четыре раза
Законы субъектов РФ могут уменьшить налоговую ставку ЕСХН до 0%.
Принципы учёта затрат аналогичны налогу на прибыль.
Авансовые платежи — уплата годовой суммы налога частями в течение года. Когда год заканчивается, раассчитывают фактическую годовую сумму налога и доплачивают разницу.
Перечень уполномоченных банков можно найти на сайте ФНС. Сейчас в нём пять организаций: Сбербанк, «Модульбанк», «Альфа-Банк», банк «Открытие» и Промсвязьбанк.
Тарифы по ОМС, ОПС и ВНиМ — статья 425 НК РФ; при АУСН — часть 1 статьи 18 №17-ФЗ.
Тарифы по взносам на травматизм — статья 21 №125-ФЗ.
Какой налоговый режим выбрать на 2023 год, чтобы сэкономить
Причин, когда бизнес решает сменить налоговый режим, много. Например, предприятие применяет упрощенку, а его партнеров интересует работа с НДС. Или предприниматель теряет обороты, и налоговая нагрузка на общей системе налогообложения становится непосильной.
Максимально экономичный режим вам помогут выбрать эксперты Главбух Ассистент. Аттестованные бухгалтеры также подготовят все необходимые документы для перехода на новый налоговый режим и сами отправят их в инспекцию. Оставьте заявку.
Общая система налогообложения
ОСНО — универсальный режим, на нем могут работать предприниматели и компании с любым доходом, количеством сотрудников и видом деятельности.
Это самый сложный режим, на котором надо вести полный бухгалтерский и налоговый учет и платить все налоги. А их немало: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налоги на имущество. У каждого своя система расчета, ставка и порядок оплаты, и без бухгалтера будет трудно.
Важно! Общая система действует для всех по умолчанию. Если при регистрации не подать заявление о переходе на упрощенку, налоговая по умолчанию переводит предпринимателя или организацию на ОСНО.
Когда выгодно работать на ОСНО
- Если вы собираетесь работать с компаниями и ИП, для которых важно применять вычет по НДС, тем самым экономить на налогах.
- Планируете, что доходы будут выше 200 млн рублей в год, или количество сотрудников станет больше 130 сотрудников.
- Рассчитываете импортировать товары на территорию РФ — уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету.
- Решили вести бизнес, на котором нельзя применять спецрежимы, например, открываете спиртзавод или ломбард.
Налоги на ОСНО
На общей системе налогообложения компании и ИП платят НДС, налоги на имущество, предприниматели также платят НДФЛ, а юрлица — налог на прибыль. А налогоплательщикам в Москве нужно еще заплатить торговый сбор. Кроме того, ФНС назначает дополнительные налоги в зависимости от видов деятельности бизнеса.
НДС. При продаже и перепродаже товаров и услуг компания обязательно закладывает в цену НДС. Выставляет своим покупателям счета-фактуры, учитывает входящие и исходящие суммы НДС, а разницу между ними уплачивает в бюджет. Когда вычет по входящему налогу окажутся больше исходящих сумм, можно возместить НДС из бюджета.
Пример
Продано товаров на сумму 120 руб. (в т. ч. 20 руб. НДС)
Приобретено товаров на сумму 360 руб. (в т. ч. 60 руб. НДС)
Сумма к возмещению 40 руб. (60 − 20 = 40)
Действуют три ставки налога на добавленную стоимость:
- 0% — при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций;
- 10% — при продаже еды, товаров для детей, журналов и книг, медицинских товаров;
- 20% — основная, для всех остальных случаях.
Налог на прибыль. Его платят только юридические лица. Облагается разница между полученными доходами и произведенными расходами. В расчет берутся доходы и расходы, связанные с реализацией товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы и расходы.
Основная ставка — 20%. Для некоторых категорий налогоплательщиков в Налоговом кодексе предусмотрены льготные ставки.
Налог на имущество: ставка до 2,2% в зависимости от региона, так как поступления идет в местный бюджет.
Торговый сбор — пока только для Москвы. Сумма зависит от вида торговли и района.
НДФЛ, взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование — при наличии сотрудников.
Другие налоги. Компании могут платить дополнительные налоги: транспортный, земельный, водный — только если есть за что платить. Если, например, нет автомобиля или земли в собственности, то ничего не надо платить.
А вы знали, что, если контрагент не платит налоги, ответственным могут сделать вас? Чтобы обезопасить бизнес, передайте бухгалтерию на аутсорсинг Главбух Ассистент. Эксперты предоставят юридическую защиту сделок, а также подготовят подробный отчет о благонадежности контрагентов. Услуги бухгалтеров, юристов и кадровика входят в каждый тариф — рассчитайте оптимальный для вашего бизнеса.
Отчетность и проверки
Важно! С 2023 года все налогоплательщики, в том числе и компании на ОСНО, сдают отчетность в новый единый срок — до 25 числа отчетного периода. Это связано с обязательным переходом на единый налоговый платеж (ЕНП).
Компании на ОСНО сдают декларации по всем налогам, которые платят. Каждый квартал не позднее 25 числа отчитываются по НДС. При этом декларацию ФНС принимает только в электронном формате — придется настроить электронный документооборот.
Другая обязанность — ведение электронных книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по НДС. Налоговики тщательно проверяет всю первичку, связанную с НДС. Информацию по организации и ее контрагентам сверяет специальная программа АСК НДС-2. Чтобы не погрязнуть в постоянных сверках и ответах на требования из налоговой, без специалиста со знаниями налогового учета не обойтись. Сориентироваться по тарифам на бухгалтерское обслуживание вы можете здесь.
Кроме декларации по НДС организации на общей системе ежеквартально направляют в инспекцию отчеты и по другим налогам. Например, по налогу на прибыль отчет подают за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Годовой отчет — до 25 марта.
Если есть сотрудники, также нужно ежеквартально сдавать расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ — годовую форму 25 февраля и отчетную 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и 9 месяцами.
Специальные режимы для малого и среднего бизнеса
Режимы, предназначенные только для малого и среднего бизнеса, называются специальными или льготными режимами. На них проще работать и легче считать налоги. К ним относятся:
- УСН — упрощенная система. Бывает двух видов: доходы или доходы минус расходы.
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
- ПСН — патент.
- НПД — налог на профессиональный доход, который платят самозанятые.
- АУСН — экспериментальный налоговый режим, который действует с 1 июля 2022 года в четырех субъектах федерации.
На каких налогах может сэкономить ваша компания, подскажут эксперты Главбух Ассистент. Специалисты аутсорсинга на прямой связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами, первыми узнают обо всех изменениях в финансовом, трудовом, налоговом законодательстве. Оставьте заявку сейчас, чтобы успеть воспользоваться льготами в 2023 году.
Упрощенная система налогообложения
УСН — самая популярная система. Обычно новички в бизнесе, которые не знают, какая у них будет выручка и расходы, выбирают упрощенку. Если на общей системе компания платит несколько налогов, то на упрощенке — один. Но упрощенная система подходит не всем — есть ограничения:
- количество сотрудников в штате не более 100 человек;
- годовой оборот — до 150 млн рублей;
- нет филиалов;
- остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей;
- доля участия других компаний не больше 25%.
На упрощенке не могут работать страховые компании, банки, ломбарды, микрофинансовые организации. А с 2023 года УСН не могут применять также компании и ИП, которые производят ювелирные изделия. Полный список ограничений в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Почему выгодно работать на УСН
- Организации на УСН не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Правда, есть исключения.
- На упрощенке вы сдаете минимум налоговой отчетности.
- УСН можно совмещать с патентом.
- Вы можете выбрать налоговую базу и ставку исходя из специфики вашего бизнеса.
- Предпринимателям на упрощенке засчитывается стаж.
- Разрешено нанимать сотрудников.
Кроме того, на упрощенке до конца 2024 года продлили действие нулевой ставки для впервые зарегистрировавшихся ИП. В течение первых двух лет могут не платить налог ИП:
- работающие в социальной или научной сфере;
- оказывающие бытовые услуги населению;
- предоставляющие места для временного проживания.
Обратите внимание, что программа господдержки распространяется только на предпринимателей, компании воспользоваться льготой не смогут.
Налоги на УСН
Компании и ИП на упрощенке платят единый налог. Он заменяет НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций.
С учетом специфики бизнеса можно подобрать один из двух видов упрощенки:
- УСН с объектом «доходы»;
- УСН с объектом «доходы минус расходы».
Для каждого объекта свои ставки — 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы».
Выбор объекта налогообложения, зависит от нескольких факторов. Основные — состав и структура затрат, которые можно официально подтвердить. Если расходы больше доходов на 60% и подтвердить их не сложно, то лучше выбрать «доходы минус расходы».
Какие расходы можно учесть при УСН «доходы минус расходы»:
- расходы на основные средства, сырье, материалы, патенты и другое имущество и права;
- зарплату, надбавки, оплаты командировок, обязательные страховые взносы и другие расходы на работников;
- аренду, лизинг, коммунальные услуги, покупку ПО и другие расходы на работы и услуги в пользу бизнеса;
- платежи в бюджет — НДС и другие налоги, сборы и пошлины. Исключение — авансы и сам налог по УСН учесть в расходах нельзя.
Если расходы подтвердить сложно, а доходы больше расходов на 60%, то выгоднее работать с объектом «доходы».
Пример, когда на объекте «доходы» можно потерять в прибыли
ИП Иванов Иван Иванович открыл бизнес по перепродаже техники из стран Азии. Спрос большой, продажи каждый день, а прибыль низкая. Почему?
Оказалось, что при наценке в 50% предприниматель применял объект “доходы” и отчислял в бюджет с каждой продажи налог в 6%.
Разберем на конкретном примере:
Стоимость закупки смартфона 10 000 рублей
Цена продажи — 15 000 рублей
В бюджет с такой продажи ИП платил 900 рублей (15 000 × 6%).
Однако если бы ИП применял объект «доходы минус расходы» и подтвердил бы расходы в 10 000 на закупку товара, то в бюджет нужно было бы заплатить 750 рублей ((15 000 − 10 000) × 15%).
С каждой продажи предприниматель смог бы экономить по 150 рублей на налогах и значительно увеличил бы свою прибыль.
Чтобы первыми узнавать о правовой поддержке бизнеса, обратитесь к экспертам Главбух Ассистент. Специалисты аутсорсинга на прямой связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами, помогут грамотно использовать льготы: налоговые каникулы, пониженные ставки страховых взносов, налоговые вычеты. Оставьте заявку сейчас и получите месяц обслуживания в подарок.
Кроме того, при выборе объекта стоит учитывать направление работы и регион. От региона, где зарегистрирована компания, зависит ставка налога на УСН. Регионы вправе понижать ставки для отдельных категорий налогоплательщиков в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами.
Для предпринимателей с объектом «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
Отчетность и проверки
- декларация по единому налогу при упрощенке;
- декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС;
- декларация по НДС — при операциях по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям, а также при выполнении обязанности налогового агента;
- расчет по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организациям.
Отчетность по имущественным налогам предприниматели не сдают. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматели уплачивают на основе налоговых уведомлений.
Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: с 2023 года все компании и предприниматели в обязательном порядке переходят на единый налоговый платеж.
Поэтому вся отчетность будет сдаваться в новые единые сроки. Так, сроки сдачи декларации по УСН:
- для компаний — 25 марта года, следующего за отчетным;
- для ИП — 25 апреля года, следующего за отчетным.
Срок уплаты налога на УСН тоже поменялся. Крайний срок уплаты для компаний перенесли на 28 марта, для ИП — на 28 апреля.
Отправлять декларацию нужно будет по новой форме. Сейчас ФНС вносит в форму технические корректировки с учетом применения ЕНП. Обновленный вариант скоро будет утвержден.
Разобраться в новых требованиях поможет команда специалистов бухгалтерского аутсорсинга. Квалифицированные бухгалтеры проходят аттестацию каждые полгода и первыми узнают обо всех изменениях в налоговом, финансовом и трудовом законодательстве. Для новых клиентов — месяц обслуживания в подарок.
Автоматизированная упрощенка или АУСН
ФНС разработала для микропредприятий и малого бизнеса налоговый режим без отчетности и с минимальным контролем — Автоматизированную упрощенную систему налогообложения, или АУСН.
На АУСН налоги считают инспекторы, выездных проверок нет, а за работников и за ИП не нужно платить взносы в ИФНС. Но и ставка по налогу спецрежима, соответственно, выше.
Режим экспериментально ввели в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Тестировать новый спецрежим будут полтора года — с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2023 года. Затем спецрежим распространят на всю страну.
Для нового режима действует ряд ограничений. Его смогут применить только микрокомпании и ИП с числом сотрудников не более 5 и годовыми доходами до 60 млн рублей.
При работе на АУСН нельзя открывать обособленные подразделения и применять другие режимы, нанимать нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию, заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения, работать по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.
Кому стоит перейти на АУСН
Новая упрощенка подходит маленьким предприятиям, которые не хотят тратить время и ресурсы на ведение налоговой отчетности и бухучета. Еще преимущества АУСН:
- не нужно платить страховые взносы в ФСС (кроме взносов по травматизму);
- расчет налогов производит ФНС;
- НДФЛ с зарплат сотрудников будет исчислять, удерживать и перечислять в бюджет уполномоченный банк.
Если у вас есть вопросы по новому спецрежиму, вы можете проконсультироваться с экспертами Главбух Ассистент. Они помогут подобрать максимально экономичную налоговую систему. Просто перейдите на сайт и закажите звонок.
Налоги на АУСН
Налог на спецрежиме будут считать сами инспекторы на основании данных онлайн-касс и сведений из банков по расчетным счетам. Доходы, которые не отражены по кассе или расчетному счету, нужно будет самостоятельно указать в личном кабинете.
АУСН, также как и классическая упрощенка, будет двух видов: «доходы» или «доходы минус расходы». При объекте «доходы» ставка 8%, при объекте «доходы минус расходы» — 20%. Регионы не вправе уменьшать ставки.
Отчетность и проверки
На автоматизированной упрощенке не нужно вести книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию по единому налогу. Компании и ИП также не будут отчитываться по формам 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС. Отчетность по НДФЛ инспекторы получат из банка. Сведения, необходимые для формирования отчетности, банк будет получать от работодателей.
Бухучет тоже можно не вести, но без него компании не смогут рассчитать дивиденды, а собственники понять, как идут дела в бизнесе.
На АУСН нет выездных проверок, но останются проверки ККТ, встречные проверки. Камеральную проверку проведут только в случае, если обнаружат обстоятельства, которые повлекли неуплату налога.
Единый сельскохозяйственный налог
ЕСХН — специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Для работы на ЕСХН компания и предприниматель должны соответствовать требованиям:
- Компания должна заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Важно именно производство. Если покупаете мясо у фермера и делаете из нее колбасу, перейти на ЕСХН не получится.
- Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов.
Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть свои или арендованные судна, а численность работников меньше 300 человек.
Нельзя перейти на ЕСХН производителям подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, шампанского, виноматериалов), представителям игорного бизнеса, казенным и бюджетным учреждениям.
Когда выгодно работать на ЕСХН
- Простая система учета — нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
- К учету можно принять больше расходов, чем по УСН — лимита расходов нет.
- Не нужно платить НДФЛ и в большинстве случаев НДС.
Налоги и отчетность на ЕСХН
ЕСХН заменяет налог на прибыль и на имущество. Налог рассчитывают с разницы между полученными доходами и расходами. Учитываются только расходы на бизнес, которые можно подтвердить документами.
Общая ставка налога — 6%. Регион может уменьшить ставку вплоть до 0%. Узнать ставку своего региона можно на сайте ФНС.
Декларацию по ЕСХН по новым правилам нужно сдавать до 25 марта года, идущего за отчетным.
Сам ЕСХН платят два раза в год. Авансовый платеж за полугодие перечисляют до 25 июля. Налог по итогам года платят до 28 марта.
Платить за транспорт и землю на ЕСХН надо также как на общей системе. По общим ставкам уплачиваются и страховые взносы. Однако их разрешено включать в расходы при расчете единого сельскохозяйственного налога.
Еще организации на ЕСХН должны платить НДС, но есть условия для освобождения от уплаты. Например, если за три предыдущих месяца доход не превысил 2 млн рублей. Так что, если у вас небольшая ферма или сельхозпроизводство, вам можно работать без НДС.
Чтобы грамотно оптимизировать расходы с учетом особенностей вашего бизнеса, обратитесь в Главбух Ассистент. Эксперты изучат учет, сделки и договоры с контрагентами, чтобы понять ваши бизнес-процессы и сэкономить на каждом этапе работы. Услуги бухгалтеров, юристов и кадровика входят в каждый тариф — сравните, насколько это выгоднее, чем содержать штатных специалистов.
Патент
Режим подходит только предпринимателям. Патент оформляется на срок 1–12 месяцев. При ПСН не нужно сдавать отчётность, считать налоги каждый квартал. Можно заплатить один раз, например на торговлю пиццей, и целый год развивать бизнес.
Но такой вариант подойдет не всем — есть ограничения:
- патент могут применять только ИП с определенными видами деятельности. Так, с 1 января 2023 года ПСН не могут применять производители ювелирных изделий;
- лимит по средней численности сотрудников — до 15 человек за налоговый период;
- лимит по годовому доходу — до 60 млн рублей.
Кроме того, регионы вправе устанавливать дополнительные ограничения, например, по площади торгового зала или количеству автотранспорта.
Преимущества работы на ПСН
- Не нужно платить НДС, НДФЛ, налога по УСН и налога на имущество.
- Можно выбирать срок действия патента.
- В некоторых случаях невысокая стоимость.
- Можно снизить стоимость патента.
- Для определенных видов деятельности не нужен кассовый аппарат.
Налоги на ПСН
Все ИП на патентной системе платят налог в виде стоимости патента, а также страховые взносы за себя.
Стоимость патента варьируется в зависимости от региона. Поэтому, если решите торговать одной и той же пиццей в разных населенных пунктах, вам придется купить два патента.
Стоимость патента рассчитывают по формуле: (Д × 6%) × Т/12, где Д — потенциально возможный доход, Т — время, на которое берете патент.
Эксперты Главбух Ассистент рекомендуют: отнеситесь к выбору срока патента серьезно. Если ожидаете большие поступления выручки, не приобретайте патент на весь календарный год. Лучше приобрести на один или три месяца. В противном случае, если превысите лимиты по выручке, вы потеряете право на патент с начала налогового периода, на который его приобрели.
Налог на профессиональный доход
Самозанятыми могут стать только предприниматели и граждане, доходы которых не превышают 2,4 млн рублей в год. Также у самозанятых не должно быть работников.
Предприниматели могут перейти на новый режим добровольно в любое время. Для этого достаточно пройти регистрацию в качестве плательщика профессионального дохода в приложении «Мой налог» и подать в инспекцию заявление.
Совмещать патент с другими режимами нельзя, так что сначала придется отказаться от применения текущей системы налогообложения.
Когда выгодно работать на НПД
- упрощённая регистрация в режиме онлайн;
- отсутствие отчётности и онлайн-кассы;
- минимальные ставки по налогу;
- нет взносов;
- автоматический расчет налогов;
- не нужен кассовый аппарат;
- трудовой стаж по месту работы не прерывается.
Налоги на НПД
Ставки налога на профессиональный доход:
- 4%, если ваши клиенты — физические лица;
- 6%, если клиенты — юрлица и ИП.
Как перейти на новый налоговый режим
Поменять систему налогообложения можно по инициативе владельца компании либо по требованию закона, например, если изменилась доля одной компании в другой.
Поменять налогообложение ООО порой допустимо в строго установленное время. Так на ОСНО или УСН можно перейти только в начале календарного года, подав заявление не позднее 31 декабря текущего года.
Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения
Налоги для физических лиц являются обязательными платежами, которые удерживаются с официального дохода или которые необходимо оплачивать при продаже недвижимости или получения иной прибыли (НДФЛ). О том, какие налоги, в каком размере должны платить граждане в 2022 году и изменятся ли ставки – в материале РИА Новости.
Налоги для физических лиц
Налоги в бюджеты различных уровней обязаны платить как компании, так и граждане. Именно эти средства впоследствии участвуют в финансировании различных сфер общественной жизни: здравоохранения, образования, дорожной отрасли и т.д. Налоги физлиц и организаций отличаются, некоторые из них удерживаются автоматически, другие необходимо платить самостоятельно.
Виды налогов
Ставка налога и способ его уплаты определяются Налоговым кодексом и зависят от вида.
Подоходный налог
Налога с конкретно таким названием в российском законодательстве не существует. Обычно под ним понимается налог на доходы физлиц в части заработка. Им облагается зарплата физического лица при условии официального трудоустройства. Подоходный налог составляет 13% для годового дохода менее 5 млн рублей и 15%, если он выше. Рассчитывать и платить НДФЛ по зарплате самостоятельно не нужно, работодатели сами вычитают налог в пользу ФНС.
Налог на вклады
С 2021 года действуют новые правила для налогов на вклады. Ранее ими облагались депозиты, процентная ставка которых превышала ключевую ставку ЦБ на 5%. К примеру, ставка ЦБ 4,25%, тогда со всех вкладов, процентная ставка которых выше 9,25% необходимо было заплатить налог в 35%. Сейчас это правило убрали и облагается только часть прибыли. Выглядит это так: с 1 млн рублей рассчитывается ставка ЦБ и получившаяся сумма – это та часть, которая налогом не облагается. С дохода выше получившейся суммы необходимо заплатить 13%. Самостоятельно ничего высчитывать не надо, банк сам передаст данные в ФНС.
Налог на облигации
Он появился только в 2021 году, его сумма составляет 13% для резидентов (физлицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев) и 30 % для нерезидентов. Налог относится к любым облигациям, независимо от их суммы и года выпуска. В этом случае в ФНС все данные передаст брокер и самостоятельно высчитывать ничего не нужно. Тем не менее такие нововведения, установленные законом № 102-ФЗ от 01.04.2020, не распространяются на купоны, которые были получены инвестором до 31 декабря 2020 года.
Сюда относятся все основные налоги на доходы физических лиц, в том числе и подоходный. Конкретные проценты зависят от вида дохода и от того, кем является физлицо – резидентом или нерезидентом. Поэтому каждый налог необходимо рассматривать отдельно.
Налог от продажи недвижимости и сдачи в аренду
Если физлицо является резидентом РФ и сдает квартиру, то на него ложится обязательство платить с такого дохода 13 %, для нерезидента – 30 %. Облагается налогом не только сумма арендной платы, но и коммунальные платежи (кроме счетчиков), если их оплачивают арендаторы. Рассчитывать и платить налог необходимо самостоятельно, но не каждый месяц. До 30 апреля нужно подать декларацию 3-НДФЛ с информацией обо всех доходах за прошедший год, и после этого рассчитаться по налогу.
В случае продажи недвижимости резидент должен заплатить 13 %, а нерезидент – 30 %. Но есть много нюансов, подробнее об этом рассказала Екатерина Цепова, руководитель агентства налогового консалтинга.
«При расчете этого налога доходы от продажи недвижимости можно либо уменьшить на сумму расходов, связанных с ее приобретением, либо воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере не более 1 млн рублей для жилой недвижимости и земельных участков. Для остального имущества сумма вычета составляет не более 250 000 рублей.
Какой именно вариант использовать, решает сам налогоплательщик. Например, если гражданин в 2022 году продал за 3 млн рублей квартиру, которую приобрел в 2020 году за 2 млн рублей, то в случае, если он воспользуется правом на вычет расходов, налог составит: (3 000 000 — 2 000 000) х 13 % = 130 000 рублей, а если имущественным налоговым вычетом, то налог составит: (3 000 000 — 1 000 000) х 13 % = 260 000 рублей. В этом случае выгоднее использовать вычет расходов.
Но если, например, гражданин в 2022 году продает комнату стоимостью 1 млн рублей, которую приобрел менее 5 лет назад за 500 000 рублей, то ситуация будет другой: в случае если он выберет право на вычет расходов, налог составит: (1 000 000 — 500 000) х 13 % = 65 000 рублей, при имущественном вычете: (1 000 000 — 1 000 000) х 13% = 0 рублей.
“Сумму сделки по продаже необходимо сравнить с кадастровой стоимостью недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7. Если она окажется меньше, то налог придется заплатить с величины кадастровой стоимости, умноженной на 0,7 и уменьшенной на сумму понесенных расходов или на сумму налогового вычета», — отметила эксперт.
Налог от источников дохода за пределами России
Он составляет 13% и распространяется на такие доходы, как:
получение средств при работе на иностранные компании;
продажа или сдача в аренду имущества за рубежом;
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
выплата страховки при наступлении страхового случая;
выплаты за использование авторских или смежных прав.
Налог с выигрышей
Им облагаются выигрыши в гослотереях, у букмекеров, в казино и других азартных играх, он составляет 13%. Согласно ст. 217 п. 28 НК РФ выигрыши до 4000 рублей в год налогом не облагаются. Если общая годовая сумма вознаграждений больше, то из этой суммы необходимо вычесть 4000 и получившийся результат будет объектом налогообложения. Например: за победы в лотереях за год было получено 10 000 рублей. Из них надо вычесть 4000 рублей и с получившихся 6000 рублей надо заплатить 13%.
Лотереи организовывает только государство, все остальное считается рекламными акциями. Выигрыш в таких акциях облагается налогом в 35%, но, как правило, организатор изначально включает налог в сумму выигрыша и платит его вместо физлица.
Налог с реализации иных товаров
Он составляет 13%, но платить его при продаже абсолютно любого товара не нужно. В частности, налог не придется платить, если соблюдается одно из условий:
вещь была продана дешевле стоимости, за которую изначально покупалась. К примеру, если физлицо продает куртку за 4000, хотя покупал за 5000, то по факту он не имеет никакого дохода с этой сделки, поэтому и налог платить не нужно;
вещь стоит меньше 250 000 рублей и находилась в личном пользовании;
вещь находилась в личном пользовании не менее трех лет.
Налог на имущество
Налог на имущество физических лиц представляет собой налог на принадлежащую гражданам недвижимость, к которой относятся квартиры, комнаты, частные дома (в том числе и недостроенные), апартаменты, гаражи и др., вся она перечислена в ст. 401 НК РФ.
Базовые ставки налогообложения определяются законом и на данный момент составляют: 0,1% от стоимости комнаты, квартиры, жилого дома или гаража, 0,5% от стоимости всего остального и 2% , если объект дороже 300 млн рублей. На основе этих ставок каждый регион РФ может устанавливать свои значения, при этом налог может быть уменьшен до нуля или увеличен, но не более чем в три раза (сейчас не более 0,3%).
Налог на недвижимость раз в год рассчитывает ФНС, после этого она направляет физлицу квитанцию, в которой указано за что и сколько нужно заплатить.
Земельный налог
Это местный налог, размер которого устанавливают региональные органы власти. Оплачивать земельный налог обязаны физлица, владеющие земельными участками или имеющие на них право бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Понятие объекта налогообложения закреплено в ст. 389 НК РФ.
Транспортный налог
Региональный налог, ставку которого устанавливают местные органы власти с учетом мощности транспортного средства. Базовые ставки указаны в п. 1 ст. 361 НК РФ, но в зависимости от региона они могут быть как уменьшены, так и увеличены (но не более, чем в 10 раз).
Капремонт
Это не совсем налог, это взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме. Оплачивать их необходимо каждый месяц по квитанции. Но если ее нет – лучше всего проверить, не включен ли дом в региональную программу капремонта. Бывает, что платежки не приходят по какой-то причине, но платить взносы необходимо, иначе накапливается долг. Размер взносов зависит от региона, например, в 2022 в Москве за 1 кв. м. установлена сумма в 20,99 рублей.
Госпошлины
За оформление некоторых документов и совершение определенных действий необходимо заплатить госпошлину. Полный список таких услуг представлен в главе 25.3 НК РФ, среди распространенных можно выделить:
заключение брака – 350 рублей;
расторжение брака – 650 рублей;
замена паспорта при достижении 20 и 45 лет – 300 рублей;
замена паспорта в случае порчи или потери – 1500 рублей;
оформление загранпаспорта – 5000 (для взрослых) и 2500 (для детей до 14 лет) рублей за паспорт нового образца, 2000 (для взрослых) и 1000 (для детей до 14 лет) рублей за паспорт старого образца.
Это налог на добавленную стоимость, заложенный в цену любых товаров, которые покупают физлица. Это касается не только продуктов, техники и одежды, но и, например, проезда в транспорте. Ставка НДС зависит от категории товара и может быть 0%, 10% и 20%. Самостоятельно потребитель этот налог не рассчитывает, он включен в итоговую стоимость продукта, поэтому фактически любое физлицо его уплачивает.
Таможенный налог или таможенная пошлина
Этот налог относится к перевозке товаров из одной страны в другую. В отношении физических лиц таможенный налог имеет множество нюансов. Владислав Ким, юрист в области защиты бизнеса и граждан, разъяснил РИА Новости, что понимается под таможенной пошлиной и когда физическое лицо обязано ее уплатить:
«Таможенные пошлины выводятся за рамки налоговых правоотношений и регулируются таможенным правом (таможенные отношения в таком случае возникают в связи с перемещением товаров и грузов через границу). Регулирование вопросов уплаты, исчисления пошлин сосредоточено в «Таможенном кодексе Евразийского экономического союза».
В вопросе о том, при каких обстоятельствах подлежит уплате физическим лицом таможенная пошлина, следует сказать, что по общему правилу товары личного пользования освобождаются от уплаты. Это указано в ст. 257 Таможенного кодекса ЕАЭС. Наиболее подробно критерии отнесения товаров к товарам личного пользования указаны в решениях Совета Евразийской экономической комиссии.
К примеру, согласно Приложению № 1 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 № 107, товарами личного пользования признаются товары, ввозимые в сопровождаемом или несопровождаемом багаже воздушным видом транспорта, стоимость которых не превышает эквивалентную сумму 10 000 евро, и/или вес не превышает 50 кг. Данный критерий не относится к таким товарам, как этиловый спирт, алкогольные напитки. Условно говоря, если физлицо везет с собой в самолете наручные часы стоимостью меньше 10 000 евро, приобретенные в другом государстве таможенного союза, то уплачивать пошлину не нужно.
При этом важный критерий для признания товаров личными — частота пересечений таможенной границы груза из однородных предметов за определенный период. К примеру, гражданин возит по 10 наручных часов, приобретенных в другом государстве, два раза в год, при этом формально по стоимости они подходят под товары личного пользования. Однако принимая во внимание совокупность обстоятельств (частота подобных перевозок, количество предметов в определенном ассортименте и пр.) таможенники могут справедливо не рассматривать их как товары личного пользования, и потребовать уплаты пошлины.
Акцизы на сигареты, алкоголь и бензин
Владислав Ким уточняет, что акцизы – это косвенные федеральные налоги, налогоплательщиками по которым являются индивидуальные предприниматели или организации, реализовывающие подакцизные товары или перемещающие их через таможенную границу. Перечень подакцизных товаров установлен в ст. 181 НК РФ. В том числе к ним относятся табачная продукция, алкоголь и бензин.
«Ключевой особенностью акцизов как налогов является их косвенная фискальная природа. Несмотря на то, что налогоплательщиками по акцизам в соответствии со ст. 179 НК РФ физические лица не являются, они все равно фактически уплатят сумму акциза. Обусловлено такое обстоятельство тем, что сумма уплаченного акциза организацией будет включена в итоговую цену такой продукции. Включение в конечную стоимость подакцизных товаров для потребителя с такой точки зрения может представляться механизмом возмещения уплаченной суммы акциза.
Таким образом, можно установить следующую экономическую связь: повышение налоговой ставки по акцизу будет являться причиной повышения стоимости реализуемой подакцизной продукции для потребителя», – дополнил эксперт.
Кто платит
Категории налогоплательщиков-физлиц закреплены в ст. 207 НК РФ:
физических лица, являющиеся резидентами РФ;
физические лица, не являющиеся резидентами, но получающие доход от источников в РФ;
российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ и другие.
Физлицо может быть не признано налоговым резидентом РФ на основании его заявления с приложенным сертификатом от компетентного органа иностранного государства, подтверждающим его налоговое резидентство в другой стране, или обоснования невозможности получения такого сертификата с приложением подтверждающих документов.
Что касается налога на недвижимость и транспорт, то налогоплательщиками выступают физические лица, на которые оформлены соответствующие объекты.
Как оплатить
Оплатить налоги можно оффлайн:
через отделения банков;
через банкоматы (с помощью штрих-кода на квитанции);
через терминалы самообслуживания в отделениях налоговой;
через отделения многофункциональных центров;
через отделения почтовой связи.
Перед тем, как оплачивать налоги оффлайн, необходимо получить квитанцию-извещение с идентификационным номером. Это можно сделать в отделении налоговой по месту регистрации объекта налогообложения.
-
сайт “Госуслуги”;
-
личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
-
специальный сервис на сайте ФНС;
-
через банковские онлайн-сервисы и мобильные приложения.
Когда платить
Сроки уплаты налогов зависят от их вида. Некоторые из них удерживаются автоматически, об оплате других необходимо позаботиться самостоятельно.
Вид налога
Срок оплаты
Налог на вклады
до 1 декабря 2022 года (за доходы в 2021 году)
НДФЛ
до 15 июля 2022 года (за доходы в 2021 году)
Налог с выигрышей
до 15 июля 2022 года (за выигрыши в 2021 году)
Налог на имущество
до 1 декабря 2022 года (за недвижимость, которой владели в 2021 году)
Земельный налог
до 1 декабря 2022 года (за земельные участки, которыми владели в 2021 году)
Транспортный налог
до 1 декабря 2022 года (за транспорт, которым владели в 2021 году)
За что не надо платить
Доходы физлица, которые не облагаются налогами, закреплены в ст. 217 НК РФ. К примеру, от НДФЛ освобождены:
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
возмещение вреда, причиненного повреждением здоровья;
стипендии и другие.
О других ситуациях, когда не нужно платить налог, РИА Новости рассказала Валерия Дементьевская, советник налоговой практики консультационной группы «Прайм Эдвайс»: «Достаточно много ситуаций, когда не надо платить НДФЛ и подавать декларацию. В частности, если вы получили доходы от продажи недвижимости, которая была в вашей собственности более пяти лет и не использовалась в предпринимательской деятельности (например, для сдачи в аренду)”.
Достаточно всего трех лет и доходы от продажи недвижимости также будут освобождены от НДФЛ, если она была получена:
в дар или наследство от члена семьи (родители, дети, бабушки и дедушки, супруги, полнородные братья и сестры);
в результате приватизации;
по договору пожизненного содержания с иждивением или если это единственная жилая недвижимость в собственности (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Также не нужно платить налог с продажи автомобиля, который находился в собственности более трех лет и не использовался в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Не нужно платить НДФЛ и с прибыли от продажи акций, облигаций на брокерском счете, которые были приобретены более трех лет назад (пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)».
Налоговые льготы
Категории граждан, которые имеют право на налоговые льготы и виды объектов налогообложения, на которые эти льготы распространяются, закреплены в ст. 407 НК РФ. В частности, к льготным категориям относятся:
инвалиды I и II групп инвалидности;
инвалиды с детства, дети-инвалиды;
родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий;
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья и т.д., имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более и др.
«Понятие налоговых льгот определяется в ст. 56 НК РФ. Это определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщикам сборов по сравнению с иными лицами. Налоговые льготы как преимущества в таком случае подразумевают возможность не уплачивать определенные налоги или сборы либо осуществлять их оплату в меньшем размере», – отметил Владислав Ким.
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты не относятся к льготам. По словам юриста Владислава Кима, нет единого мнения относительно правовой природы такой категории, это иной инструмент снижения налогового бремени, предусмотренный исключительно по налогу на доходы физических лиц. Регулирование вопроса о вычетах по НДФЛ сосредоточено в ст. ст. 218 – 222 НК РФ. Согласно этим статьям, можно выделить семь типов вычетов:
стандартный (на детей и самого налогоплательщика);
социальный (на лечение, обучение);
имущественный (на приобретение жилья);
вычет при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
вычет при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе;
Штрафы за неуплату налогов
Они закреплены в ст. 122 НК РФ. Согласно закону, неуплата налогов грозит штрафом в 20% от неуплаченной суммы. В случае если будет доказано, что нарушение совершено умышленно, сумма штрафа возрастет до 40%.
Налоги для физических лиц
Основной налог для физических лиц. Его платят все, кто получает зарплату. Если вы, конечно, работаете официально. Работодатели за вас производят все расчеты с ФНС. Самостоятельно платить и отчитываться не нужно.
С 2021 года начал работать повышенный НДФЛ — 15%. Он касается только доходов свыше 5 млн рублей в год. Все что меньше — считается по прежней ставке в 13%.
Налог на вклады — 13 или 15%
В 2021 году появился новый налог на доход по вкладам. Обратите внимание, налог не на всю сумму вклада, а только на прибыль. Считается так: берется 1 млн рублей и от него отсчитывается ставка Центробанка. Это доход по вкладам, который не будет облагаться налогом. Все что больше — подлежит налогообложению по ставке 13%. Если годовой доход больше 5 миллионов рублей, то ставка увеличивается до 15%. Самим считать ничего не нужно: данные налоговой передаст банк и вам придет уведомление.
В марте 2022 года власти официально разрешили не уплачивать налог с прибыли по вкладам, полученной в 2021-2022 годах. Таким образом, налог должен вернуться во второй половине 2024 года – ведь проценты за текущий год государство получает в следующем.
Налог на облигации — 13 или 15%
Налог ввели с 2021 года. Купоны абсолютно всех облигаций (федерального займа, муниципальные, корпоративные) облагаются налогом. Год выпуска и сумма значения не имеют. Данные в налоговую передает брокер. Самостоятельно считать ничего не нужно. При годовом доходе свыше 5 миллионов рублей ставка поднимается до 15%.
Вы платите только 13% со своей зарплаты, а работодатель еще минимум 30,2% с вашего дохода. Это отчисления в пенсионный, фонд социального страхования, медицинская страховка и взносы за степень травмоопасности производства. Последние могут варьироваться и увеличивать налог для работодателя.
К нему также относится ранее упомянутый подоходный налог. Но сюда входят все основные налоги для физических лиц. Разберем их подробнее. Обратите внимание, что мы приводим процент для налоговых резидентов России. Это все, кто находится в стране не менее 183 календарных дней в течение года. Для нерезидентов налоги другие.
От продажи недвижимости и сдачи в аренду — 13%
Нужно заплатить физическим лицам, которые продали квартиру раньше минимального срока владения.
Также указывать доход в декларации и платить налог в 13% должны арендодатели жилья. Заблуждением является, правило: «Если я сдаю квартиру на 11 месяцев, не нужно платить налог». Вы обязаны указать заработок в декларации 3-НДФЛ.
Налог на доходы от источников за пределами России — 13%
Редкий, но существующий налог. К нему относят несколько видов доходов из-за рубежа:
— дивиденды и проценты, выплаты страховки, пособий, пенсии, стипендии;
— выплаты по ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок;
— за работу на зарубежные фирмы;
— доходы с использованием в других странах имущества, авторских и смежных прав;
— от продажи имущества за границей;
— от использования транспортных средств.
Налог с выигрышей — 13 или 35%
За выигрыш в гослотерею, казино, азартные игры и у букмекеров полагается уплатить налог в 13%. Однако из суммы выигрыша нужно предварительно вычесть 4000 рублей. То есть если вы выиграли 3000 рублей, платить ничего не нужно. А если 5000 рублей — заплатите 13% с 1000 рублей.
Второй налог в 35% нужно заплатить за успех в рекламных акциях. Поскольку лотереи в России организует только государство, все остальные выигрыши считаются рекламой. Но зачастую организатор акции заранее закладывает налог в приз и платит его за вас.
Налог с продажи всего — 13%
Мало кто знает, что с продажи любых вещей, нужно платить налог. Другое дело, что если вещь стоит дешевле 250 тысяч рублей или вы продали ее за ту же цену, что купили или дешевле — платить ничего не нужно. Поэтому в обычной жизни, например, продажа смартфона налогом не облагается.
Налог на недвижимость и земельный — 0,1-0,3%
Платят его собственники. В каждом регионе ставка налога своя. Измеряется в зависимости от кадастровой стоимости квартиры (комнаты) или, например, льгот. Сюда же относятся недостроенные частные дома, апартаменты и гаражи.
Транспортный налог 1-50%
Счастливые обладатели машин, мотоциклов (и прочих мото-), автобусов, яхт, катеров и лодок всех мастей должны заплатить государству. Но есть и исключения. Например, платой не облагаются машины, оборудованные для инвалидов, или трактора.
Это региональный налог, поэтому ставку по нему устанавливают депутаты в вашем субъекте страны. Причем рекомендованные ФНС ставки могут уменьшить или увеличить в 10 раз. Размер налога варьируется исходя из мощности, года выпуска, марки, используемого топлива и других параметров.
Строго говоря, это не налог. Но платить его должны почти все владельцы квартир. Размеры этого взноса устанавливают региональные власти – в зависимости от квадратуры помещения, этажности здания и прочих параметров.
Подали заявление в ЗАГС, хотите заверить документ у нотариуса, получаете паспорт, права или регистрируете квартиры — также должны оплатить пошлину. Но поскольку квартиры покупаем не часто, да и документы оформляем редко, налог кажется несущественным. Но не упомянуть о нем мы не могли.
Во все товары, которые покупают граждане РФ, заложен этот налог. Неважно, новый это телефон, булка хлеба или проезд в транспорте. А вот ставка НДС на разные категории будет отличаться. Касается этот пункт в первую очередь бизнесменов. Но свои траты они закладывают в цену товара, так что в конечном итоге платит потребитель.
За ввоз бизнесмены платят пошлину. Средний размер — около 10%. И эта стоимость потом закладывается в цену товара.
Акцизы на сигареты
Действующая с 1 марта 2023 года ставка акциза на сигареты — 2603 рублей за 1000 штук + 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 3 536 рубля за 1000 штук).
Акциз на алкоголь
Акциз с литра спирта – 613 рублей.
Акциз на бензин
На топливо, не соответствующее классу 5 – 14 776 рублей за тонну. Бензин, соответствующий классу 5 – 14 345 за тонну.
Расходы на систему «Платон»
Кажется, что обычные граждане далеки от этого налога. Его платят грузоперевозчики, которые используют в работе крупные фуры. Понятно, что бизнесмены всю финансовую нагрузку перекладывают по цепочке и она доходит до конечного потребителя. С 1 февраля 2023 года тариф за 1 километр пройденного пути в системе «Платон» вырос до 2,84 рублей.
Свыше половины россиян должны банкам. Но казалось бы, где налоги и где кредиты? Знайте, что часть ваших платежей банку также уходит государству.
— Банк дает вам деньги, например, под 15%. Эти деньги он берет у Центробанка, который также выдает деньги под процент — по ставке рефинансирования, — объясняет Вадим Шадрин.
Выходит, что из вашего платежа по кредиту процент ставки рефинансирования — это плата за выданные ЦБ деньги. Остальное — доход банка-кредитора.
В России действуют и налоговые льготы.
Во-первых, некоторые категории граждан не платят налоги. Например, пенсионеры не платят налог на имущество, землю и транспортный налог (за один объект собственности по каждому налогу).
Во-вторых, уплаченный НДФЛ можно частично вернуть. Действуют налоговые вычеты: если покупаешь недвижимость, инвестируешь в акции, лечишься в платной клинике или тратишь деньги на частное образование.
В 2022 и 2023 годах не нужно платить налог на доходы (13%) при продаже золотых слитков. Также с 1 марта 2022 года отменен НДС (20%) при покупке золотых слитков в банках. Хотя последний налог ранее был включен в цену золота, его инвесторы платили, когда покупали драгметаллы, и не подавали отдельных деклараций.