Кто такой резидент и нерезидент рф простым языком

Что такое налоговое резидентство и как нерезиденты платят налоги

Отвечаем на важные вопросы. Как понять, кто вы — резидент или нерезидент? Когда лишают статуса резидента? Что будет, если не заплатить налоги?

Кадр: фильм «Как отмыть миллион»

Про резидентство рассказала

Анастасия Рязанцева

Руководитель налоговой поддержки Solar Staff — международного сервиса для работы с фрилансерами

По приблизительным оценкам, за последние месяцы Россию покинули 700 тысяч — миллион человек. Многие из них потеряют статус налоговых резидентов России.

В этом материале Skillbox Media расскажем про налоговое резидентство.

• Что такое налоговое резидентство и что означает этот статус
• Кто такой налоговый нерезидент
• Нужно ли нерезидентам платить налоги в России
• Как вернуть статус налогового резидента в РФ
• Когда можно перестать платить налоги в России после переезда , если не платить налоги
• Можно ли быть налоговым резидентом нескольких стран
• Можно ли нигде не платить налоги
• Нужно ли сообщать налоговой об открытии иностранного счёта

Что такое налоговое резидентство и что значит этот статус

Статус налогового резидента определяет, в какой стране человек платит налоги со своих доходов.

Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Налоговый статус не связан с гражданством: можно быть гражданином России, но налоговым резидентом Испании — и платить налоги там.

Неважно, в каком государстве вы зарабатываете, — вы должны платить налог с дохода в той стране, где вы стали налоговым резидентом. Например, если вы налоговый резидент Испании, но работаете на фрилансе с заказчиками из России, вы должны платить налоги в Испании.

Пример. Ваня — гражданин России, он работает на себя. Когда он жил в России, сотрудничал и с местными заказчиками, и с иностранными клиентами. Подоходный налог Ваня платил со всех заработанных сумм.

Год назад он переехал в Испанию, а через полгода жизни там утратил статус резидента в России и автоматически стал резидентом Испании. Ваня по-прежнему работает с заказчиками как из России, так и из-за рубежа, но теперь платит налог в Испании со всех своих доходов.

Изначально каждый человек — резидент той страны, гражданином которой он является. Если гражданин въехал в другую страну и пробыл там 183 дня в течение года, статус резидента перестаёт действовать — человек становится нерезидентом.

Это общее правило, но есть исключения — особые условия резидентства в некоторых странах. Такие действуют, например, на Кипре. О них мы расскажем ниже.

Кто такой налоговый нерезидент

Налоговый нерезидент РФ — это физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Статус нерезидента работает во всех странах, кроме той, где человек является налоговым резидентом. Нерезидент платит налог стране, только если получил доход от источника внутри неё. Например, от работодателя или от продажи жилья.

Чтобы стать нерезидентом, не обязательно находиться за границей 183 дня подряд. Можно выезжать из страны и возвращаться несколько раз. Если за 12 месяцев накопится 183 дня за границей, статус резидента сменится на статус нерезидента. Время начинает считаться с даты первого выезда за границу. День выезда и въезда в учёт не идут.

Пример. Ваня выехал в Испанию 15 ноября 2021 года. С этого момента и до 15 ноября 2022 года считались дни, которые он проводит за границей. Ване понравилось в Испании, поэтому он решил не возвращаться в Россию и спустя полгода — 18 мая 2022-го — стал в России нерезидентом.

Так как все полгода Ваня жил в Мадриде, 18 мая он стал налоговым резидентом Испании. Если бы Ваня приехал в Россию на неделю, чтобы погостить у родителей, а потом бы уехал обратно, то резидентом Испании он стал бы 27 мая 2022 года.

В большинстве стран статус налогового резидента присваивают после 183 дней нахождения на территории страны. Но есть исключения: например, на Кипре действует «правило 60 дней». Статус резидента появится через два месяца, если:

• вы пробыли на острове 60 дней за год;
• у вас нет резидентства в других странах;
• вы работаете в кипрской компании или ведёте бизнес на территории страны;
• вы владеете любой недвижимостью.

Требования для получения статуса могут обновляться, поэтому лучше заранее проверять условия, если собираетесь переезжать. Правила для многих стран можно посмотреть в этом документе.

Нужно ли нерезидентам платить налоги в России

Нерезиденты платят налог в России, если источник дохода российский. Например, если это доход от сдачи квартиры в аренду, продажи автомобиля, ценных бумаг или другого имущества, а также авторских прав на территории РФ. Деньги, полученные не от российских источников, не облагаются здесь подоходным налогом.

Если вы нерезидент, но оформлены в российской компании, то источник дохода — локация рабочего места, которая указана в трудовом договоре. Если в трудовом договоре указано, что сотрудник работает в Испании, доходы будут считаться полученными из Испании. Следовательно, платить с них налог в России не нужно.

Пример. Настя работает на удалёнке в российской компании по трудовому договору. Место работы, которое прописано в её договоре, — Санкт-Петербург. В прошлом году Настя решила переехать в Эстонию и попросила работодателя поменять место работы и в договоре. Они заключили допсоглашение к трудовому договору и изменили место работы с российского на зарубежное.

Когда Настя станет нерезидентом в России, ни она, ни её компания не должны будут платить налог с зарплаты в РФ.

Как вернуть статус налогового резидента РФ

Чтобы вернуть статус налогового резидента России, нужно провести на её территории более 183 дней за год. Можно выезжать из страны и возвращаться, главное — за 12 месяцев провести в РФ более полугода.

Пример. Иракли родился и жил в России до 25 лет. Затем он переехал в Израиль и не выезжал оттуда два года, поэтому приобрёл статус налогового резидента страны. В 28 лет он решил вернуться в Россию.

Иракли уже год живёт в Москве и лишь пару раз за это время выезжал на неделю в отпуск. Совокупно в России он провёл больше полугода, поэтому вернул статус резидента РФ. Статус резидента Израиля он потерял.

Когда можно перестать платить налоги в России после переезда

Для налоговой службы не важно местонахождение человека. Важно, является ли он резидентом по итогу налогового периода — то есть календарного года.

Если в конце года человек обладает статусом налогового резидента России, он платит здесь НДФЛ с дохода и от российских источников, и от зарубежных. Для физических лиц с доходом меньше 5 миллионов рублей за год это 13%. С доходами свыше — 15%.

Но если человек стал нерезидентом РФ в декабре, за календарный год он заплатит налог только на доходы, которые получены от источников в России. Например, на продажу имущества на территории страны. НДФЛ при этом вырастет с 13 до 30%, а по дивидендам от российских компаний нерезиденты платят 15%.

Пример. Год назад Ваня переехал в Испанию. Он больше не резидент России, поэтому платит в России налоги только с местных проектов. А вот Маша, которая уехала в Казахстан в октябре, под конец года всё ещё является резидентом страны. Положенные для утраты статуса 183 дня не прошли. Поэтому Маша платит налоги за все проекты в налоговую службу РФ.

Уплатить налоги можно в личном кабинете налогоплательщика или на портале «Госуслуги», с помощью приложений банков РФ или в сервисе налоговой службы.

Что будет, если не платить налоги

Если вы работаете по трудовому договору, работодатель сдаёт за вас декларацию и платит налоги. Вам ничего не нужно делать.

Если у вас есть другие доходы, по ним по итогам года нужно представить в ФНС декларацию 3-НДФЛ и заплатить по ней налог. Если вы не представите декларацию, придётся заплатить штраф — от 5 до 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей. Если вы не заплатили налоги или заплатили их не полностью, штрафа тоже не избежать. Он составит 20% от суммы, а если докажут наличие умысла — 40%.

За каждый день просрочки начисляются пени . Сумма рассчитывается по формуле: 1/300 ключевой ставки , умноженной сначала на сумму долга, а после — на количество дней просрочки. Посчитать пени можно на калькуляторе ФНС.

Пример. Сумма, уплату которой Женя просрочил, — 45 000 рублей, а ключевая ставка сейчас — 7,5%. Женя опоздал на 28 дней. Он решил заранее посчитать, какие пени должен уплатить, и воспользовался формулой: 7,5% / 300 × 45000 рублей × 28 дней. Получилось 315 рублей.

Налоговые резиденты-физлица могут получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. Правда, на практике это довольно сложно. Нужно документально подтвердить основания, по которым вы не можете уплатить налог вовремя, и предоставить гарантии, что сделаете это позже. Подробнее об этом можно почитать на сайте налоговой службы.

Запрашивать отсрочку нужно в Управлении ФНС России по месту жительства. Там у вас могут попросить оригиналы документов — например, поручительство или банковскую гарантию.

Пример. Катя, налоговый резидент России, забыла подать декларацию по доходам от зарубежных заказов за 2022 год. А когда вспомнила, сроки уже вышли. 10 августа Катя наконец сдала декларацию — опоздала почти на 100 дней. Сумма налога к уплате — 10 000 рублей. Налоговая выставила ей штраф в размере 1000 рублей за нарушение срока сдачи декларации и насчитала пени — 53 рубля за 26 дней просрочки.

Можно ли быть налоговым резидентом нескольких стран

Нет. Но вас могут обязать заплатить налог в нескольких странах. Например, если вы зарегистрированы в одной стране, а ведёте бизнес на территории другой или являетесь налоговым резидентом одной страны, а работаете или владеете собственностью в другой. В таких ситуациях есть риск двойного налогообложения.

Пример. У Вани, который переехал в Испанию, в Москве осталась квартира. Когда Ваня уезжал, он решил сдать её в аренду. Сейчас Ваня — налоговый резидент Испании, поэтому платит там налоги за любой доход, среди прочего за сдачу квартиры в России. При этом ему приходится платить налог за сдачу квартиры и в России, так как источник дохода российский.

Чтобы исключить двойную уплату налогов, государства могут на законодательном уровне «зачесть» налоги, которые были выплачены в другой стране. Иногда страны заключают друг с другом международные соглашения об избежании двойного налогообложения — СИДН. Например, Россия имеет такое с 84 странами.

Пример. Между Россией и Испанией заключён СИДН. В нём говорится: если резидент Испании владеет капиталом, который, согласно Конвенции, может облагаться налогами в России, Испания разрешит вычесть из налога на капитал сумму, равную уплаченной в России. Ваня знает об этом, поэтому всегда делает вычет в Испании, когда платит налог.

Правила международных договоров юридически имеют больший вес, чем законы стран. Но прежде чем начать работу в новом месте, изучите нормы соглашений об избежании двойного налогообложения и правила присвоения статуса налогового резидента. Обратите внимание, какие именно налоги, уплаченные в другом государстве, засчитываются к уплате в РФ, и наоборот. Обычно эти правила касаются зачёта налога на доходы физлиц, но не ИП.

Можно ли нигде не платить налоги

Скорее нет, чем да. Если вы планируете постоянно переезжать, помните о том, что в некоторых странах налоговое резидентство может наступить раньше, чем вы проведёте в стране 183 дня. Внимательно изучите местные законы по этой теме.

Также учтите, что налоговое резидентство могут назначить не только по количеству дней, проведённых в стране. Вы можете стать налоговым резидентом по принципу центра жизненных интересов. Например, если налоговая страны выяснит ваше место регистрации или узнает о счёте для получения дохода. Если вы не являетесь резидентом ни в какой стране, вы можете получить этот статус в стране с центром жизненных интересов по такому принципу.

Пример. Игнат решил путешествовать по миру и меняет страну проживания каждые два-три месяца. Через полгода путешествий он потерял статус резидента в России, но, так как не задерживался ни на одном месте дольше трёх месяцев, решил, что он не должен платить налоги нигде.

Когда Игнат был на Кипре, он снял квартиру на полгода и арендовал офис, чтобы возвращаться время от времени на остров. В итоге через 60 дней пребывания в стране для местной налоговой службы он стал резидентом.

Нужно ли сообщать налоговой об открытии иностранного счёта

Да, и важно учитывать срок, в течение которого нужно оповестить налоговую. Если вы резидент страны, вы должны сообщить об этом не позднее месяца со дня открытия и закрытия счетов или банковских вкладов. Если вы не сделаете этого, вам выпишут штраф от 4000 до 5000 рублей. О том, как уведомлять налоговую, можно почитать на сайте ФНС.

Пример. Маша переехала в Казахстан в октябре и открыла там счёт. Друзья предупредили её, что она должна сообщить об этом в налоговую. Счёт ей открыли 17 октября, поэтому у неё был месяц на то, чтобы уведомить госорган. Маша заполнила форму в личном кабинете налогоплательщика 10 ноября и не переживала насчёт штрафа.

Есть несколько случаев, когда можно не уведомлять об открытии иностранного счёта:

• Если гражданин России не менее года живёт в другой стране с видом на жительство или по рабочей либо студенческой визе.
• Если он открыл счёт в зарубежном филиале российского банка.
• Если счёт открыт в стране, которая заключила с Россией соглашение об обмене финансовой информацией. Дополнительное правило — сумма транзакций в год не должна превышать 600 000 рублей.

Пример. Ваня переехал в Испанию и открыл счёт в банке Мадрида. Так как у Испании заключено соглашение об обмене финансовой информацией с Россией, он не должен сообщать в ФНС России об открытии счёта. Но за год через него должно пройти 15 000 евро — это больше установленного лимита. Чтобы обезопасить себя, Ваня предупредил ФНС сразу, как открыл счёт.

Главное о налоговом резидентстве

• Статус налогового резидента определяет, в какой стране человек платит налоги со своих доходов.
• Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
• Налоговый нерезидент РФ — это физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
• Если налоговая страны выяснит ваше место регистрации или счёт для получения дохода, то может сделать вас налоговым резидентом этой страны.
• Вас могут обязать заплатить налог в нескольких странах. Например, если вы зарегистрированы в одной стране, а ведёте бизнес на территории другой.
• Важно вовремя заполнять декларацию о доходах. Иначе придётся заплатить штраф. В России он от 5 до 30% от суммы налога, но не меньше 1000 рублей. Если вы не заплатили налоги или заплатили не полностью, штрафа тоже не избежать. Он будет 20% от суммы, а если докажут умысел — 40%.

Другие материалы Skillbox Media о налогах

: что это такое, какие есть и как между ними выбрать . Разбираемся, как он устроен и кому подходит : кому она подойдёт и как на неё перейти : насколько они выгодны, кто и как может их получить : всё, что нужно знать желающим на нём работать

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Считается в процентах от совокупного дохода за вычетом документально подтверждённых расходов.

Штраф за невыполнение каких-либо обязательств в срок.

Минимальный процент, под который ЦБ РФ выдаёт кредит коммерческим банкам.

Резидент и нерезидент иностранец: как определить и для чего это важно

Каждый работник, который работает официально, обязательно платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это касается в том числе и иностранцев. Ставки и деятельность, которая облагается налогом, могут быть разными. И зависят от налогового статуса иностранца. Этот же статус влияет на получение вычетов.

1. Резиденты и нерезиденты – кто это
2. Как определить статус резидента и нерезидента
3. Ставка НДФЛ для резидента и нерезидента
4. Особый статус иностранца

Резиденты и нерезиденты – кто это..

Резидент — определённый статус физического лица в налоговом законодательстве, который показывает связь этого лица с государством. Нерезидент — это статус лица, который еще не имеет связи с государством.

Определение статуса резидента и нерезидента в отношении иностранных граждан важен для бухгалтерии: он влияет на налоговую ставку, а также на получение иностранцем налоговых вычетов.

Как определить статус резидента и нерезидента

Еще один важный документ, который определяет разницу между резидентом и нерезидентом – Налоговый кодекс РФ. Он определяет специфику налогообложения и тех, и других как получателей дохода и налогоплательщиков.

Согласно ст. 207 НК РФ, резидент – человек, который:

• находится в РФ не менее 183 дней в году;
• независимо от фактического времени нахождения в России — российские военнослужащие, которые служат за границей, и госслужащие, командированные заграницу.

При этом срок нахождения человека в РФ прерывается на момент выезда за границу, кроме случаев лечения и обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). То есть, чтобы проверить статус, необходимо взять произвольный период в 12 месяцев и посчитать, сколько дней в году человек был в РФ. Как это проверить? По отметкам о въезде и выезде в загранпаспорте.

Все остальные граждане признаются нерезидентами РФ.

Ставка НДФЛ для резидента и нерезидента

Зачем контролировать статус резидента и нерезидента? У этих категорий есть различия в налогообложении:

• для нерезидента РФ НДФЛ распространяется только на доход, полученный на территории России. Ставка налога для нерезидентов – 30% (ст. 224 НК РФ)
• резидент отчисляет 13% от зарплаты по НДФЛ со всех доходов – на территории РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ).

Статус резидента РФ дает право оформить налоговые вычеты. Нерезидент не может оформить налоговые вычеты (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Если работник лишается статуса резидента, его НДФЛ пересчитывается. Если работник получает статус резидента, то весь ранее уплаченный налог также подлежит перерасчету.

Особый статус иностранца

Однако, здесь есть исключения. Особый статус – у следующих иностранцев. Для них также действует ставка налога на доход в размере 13% с 1 дня работы, независимо от статуса резидент или нерезидент:

• иностранец, который работает по патенту (ст. 227.1 НК РФ);
• высококвалифицированные специалисты;
• граждане стран-членов ЕАЭС;
• участники программы переселения соотечественников;
• беженцы и получившие временное убежище .

Несмотря на то, что по остальным иностранцам налоговая ставка не меняется, отслеживать их налоговый статус важно. После его получения иностранец имеет право на получение налоговых вычетов, в том числе и через работодателя.

Примечание редакции: помимо налогового статуса, важно разбираться и в правовых статусах иностранцев. Подробную информацию о них вы найдете в разделе «Правовые статусы иностранца».

Итак, от статуса резидент/нерезидент зависит, какой процент от дохода человек будет отчислять и сможет ли он оформить налоговый вычет. Таким образом, определяя размер НДФЛ для иностранца, следует обращать внимание на:

• статус иностранца – резидент/нерезидент;
• наличие/отсутствие у иностранца особого статуса.

При работе с иностранными гражданами есть множество нюансов, которые нужно учитывать. Поэтому миграционному специалисту нужно разбираться не только в миграционном законодательстве, но и в смежных — трудовом и налоговом. И даже в охране труда. Чтобы получить такие комплексные знания, советуем правильно выбирать базовое обучение и постоянно проходить курсы повышения квалификации из-за изменений в законодательстве.

Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты, и что о них нужно знать бухгалтеру

Вопрос налогового резидентства сотрудников всегда актуален для бухгалтера. Ведь ему важно начислить НДФЛ по правильной ставке. Расскажем на примерах: как правильно считать срок пребывания сотрудника на территории России, по какой ставке начислять налог в 2021 году, и какими документами можно подтвердить статус сотрудника.

Кто такие резиденты и нерезиденты

По отношению к НДФЛ законодатель выделяет 2 вида налогоплательщиков: резиденты и нерезиденты.

Резиденты – это физлица, которые проживают на территории РФ не меньше 183 дней в течение 12-ти месяцев, идущих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Исключение:

1. Российские военные, которые несут службу за границей.
2. Сотрудники органов власти, которые находятся в командировке за рубежом (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Эти две категории лиц считаются резидентами независимо от того, сколько времени в течение года они фактически находятся в России.

Нерезидентами считают физлиц, проживающих в России менее 183 дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев.

Статус налогоплательщика несет определенные налоговые последствия :

1. От статуса зависит величина налоговой ставки. В общем порядке (об исключениях мы расскажем ниже) она составляет:

• 13% – для резидентов;
• 30% – для нерезидентов.

Отметим, что в рамках валютного регулирования нерезидентами считают всех иностранцев без вида на жительство временно пребывающих (проживающих) на территории России.

Подробнее о порядке расчета и удержания налога из доходов иностранных работников мы рассказывали в статье « Работники-иностранцы: что нужно знать всем работодателям» .

2. Состав доходов для каждой из групп свой. Для нерезидентов это только доходы, которые получены от источников в РФ.

3. Резиденты в отличие от нерезидентов имеют право на налоговые вычеты по НДФЛ.

Когда применяют ставку НДФЛ 15%

С 01.01.2021 ставка 15% устанавливается для случаев, когда сумма годового дохода физлица превышает 5 млн рублей, а сам доход включен в перечень, приведенный в законе от 23.11.2020 № 372-ФЗ.

Закон закрепляет два отдельных списка для налоговых резидентов и нерезидентов.

Резиденты платят налог по ставке 15% со следующих доходов (п. 2.1 ст. 210 НК РФ):

• основная налоговая база (например: зарплата, вознаграждение по гражданско-правовому договору);
• от долевого участия;
• в форме выигрышей в лотерею и азартных играх;
• по операциям с акциями, облигациями, деривативами;
• от участия в инвестиционном товариществе;
• в виде прибыли контролируемой зарубежной организации.

Получается, что для резидентов с ростом доходов ставка НДФЛ увеличивается.

Нерезиденты в группу доходов, облагаемых по ставке 15%, включают доходы (п. 2.2 ст. 210 НК РФ):

• полученные высококвалифицированным работником, беженцем, переселенцем, при ведении трудовой деятельности по патенту;
• в форме выигрышей в лотереи и азартных играх;
• по операциям с акциями, облигациями, деривативами;
• по операциям РЕПО;
• от участия в инвестиционном товариществе;
• и другие доходы, перечисленные в п. 3 ст. 224 НК РФ.

Получается, что для нерезидентов ставка 15% по факту является пониженной по сравнению с общей ставкой 30%.

Как считать срок пребывания: 4 актуальных вопроса

1. Входит ли день въезда на территорию РФ в общий срок?

По закону течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (п. 2 ст. 6.1. НК РФ), то есть на следующий день после даты въезда.

Есть примеры судебной практики, подтверждающие правильность этого вывода (Постановление ФАС Центрального округа от 11.03.2010 по делу № А54-3126/2009С4).

Но Позиция Минфина прямо противоположная, он стабильно подтверждает собственно мнение о том, что день въезда / выезда физлица на территорию / с территории РФ необходимо включать в срок пребывания (Письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-04-05/61114, Письмо Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-05/8334).

2. Какие периоды включать в 183-дневный срок?

В срок засчитываются только дни фактического нахождения в России . Дни пребывания лица за рубежом во время командировки или отпуска в общий срок не входят.

Приведем пример:

Иван Смирнов в течение 2020 года дважды выезжал в Штаты: в июле – в отпуск на 21 день и в сентябре – на 28 дней в командировку.

Таким образом, из общего срока пребывания гражданина Смирнова на территории России 49 дней подлежат вычитанию.

Подсчет дней нужно вести путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев ( Письмо № БС-3-11/4763@ от 25.06.2020 ). Окончательный статус физлица определяется по итогам налогового периода (года).

Исключение из общего правила составляют случаи, когда гражданин выезжает в другие страны для прохождения лечения или обучения (п. 2 статьи 207 НК РФ) . Это время не прерывает 183-дневный срок и входит в его состав.

Но важно, чтобы у гражданина были подтверждающие документы:

• договор с медицинской (образовательной) организацией о лечении (обучении).
• справка о прохождении обучения (лечения) (Письмо ФНС от 15.10.2015 № ОА-3-17/3850).

Не забудьте, что документы, составленные на иностранном языке должны иметь перевод на русский язык.

3. С какого момента исчислять 12-месячный срок?

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто удерживает и перечисляет налог.

НДФЛ из доходов налогоплательщика удерживает и перечисляет работодатель

Из анализа норм НК РФ и разъяснений Минфина следует вывод о том, что статус лица определяется на день фактического получения дохода в виде зарплаты, то есть на дату перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке (п. 1 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ уплачивает сам налогоплательщик

Здесь 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход (период с 1 января по 31 декабря). То есть определять налоговый статус лица нужно по итогам этого года (п. 2 ст. 207, ст. 216, ст. 228 НК РФ).

Подтвердить статус резидента можно, направив в ФНС заявление. Его можно передать как лично, так и через специальный сервис на сайте ведомства . Заявителю нужно зарегистрироваться и авторизоваться ( для регистрации необходимо ввести ФИО, ИНН (необязательно) и получить пароль на указанную электронную почту). Документ, подтверждающий статус резидента (или отказ в его получении), также можно получить в электронном виде.

4. Как посчитать 12-месячный срок, переходящий с одного календарного периода на другой?

Знаковым в этом вопросе оказалось Постановление Конституционного суда РФ от 25.06.2015 № 16-П.

Кратко суть дела : гражданин Республики Беларусь прибыл для работы в Россию в июле 2010 г. С этого момента работодатель удерживал из дохода белоруса НДФЛ по ставке 30%.

В 2011-м году гражданин Беларуси решил, что уже приобрел статус налогового резидента. Он обратился в ИФНС с заявлением о возврате суммы переплаты по НДФЛ. Но налоговики нашли ошибки в декларации (ставку налогоплательщику указал 30%, а статус — резидент) и отказали в возврате налога.

Тогда гражданин Беларуси подал иск в суд. Он требовал от ИФНС возврата излишне уплаченного налога за 2010 год. Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения апелляционным судом, в удовлетворении иска отказано. Основные доводы судов сводились к следующему:

1. Ставка НДФЛ 13% применяется, если заявитель пребывал на территории России не менее 183 дней.
2. Из представленных документов видно, что фактический срок пребывания гражданина в 2010-м году составил всего 172 дня. А значит признать его налоговым резидентом в этом периоде нельзя и причин для перерасчета суммы налога нет.

Рассмотрев жалобу лица, Конституционный Суд РФ пришел к следующему выводу:

В обычном случае для перерасчета уплаченной суммы налога требуется подтвердить статус резидента в определенном налоговом периоде (с 1 января по 31 декабря).

Однако между Россией и Республикой Беларусь подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения от 10.01.1997 № 14-ФЗ. Согласно этому Соглашению в срок пребывания включают весь непрерывный период, в котором гражданин трудился на территории РФ, даже если такой период начался в одном календарном году, а истек – в другом .

Кроме того в этом случае также действует Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014). Согласно этому договору, если гражданин – налоговый резидент страны-члена ЕАЭС, работает по найму в одной из стран, входящих в союз, то он платит налог с дохода по ставке, установленной для резидентов этой страны .

Вывод:

• общее правило : при исчислении 12-месячного периода за основу берется календарный год с 1 января по 31 декабря;
• частный случай: устанавливается для граждан государств ЕАЭС и стран, между которыми подписаны Соглашения об избежании двойного налогообложения, – лицо другого государства платит налоги так же, как и резиденты этой страны, а срок пребывания (12 месяцев) считают непрерывно даже в том случае, когда его начало приходится на один календарный год, а окончание – на другой.

Мнение Минфина в данном случае с судом не совпадает, он неоднократно высказывал в своих письмах мнение, что наличие Соглашения не означает, что работнику, например, из Белоруссии не нужно определять свой статус по окончании налогового периода (года). Пример — Письмо Минфина № 03-04-06/74275 от 25.08.2020 .

Какие документы подтверждают статус налогоплательщика?

Конкретный перечень таких документов отсутствует. Согласно Письму Минфина РФ от 21.04.2020 № 03-04-05/31921 в качестве подтверждения можно использовать копию паспорта с отметками пограничной службы, квитанции из гостиницы и т.п. документы.

Что еще можно использовать:

• загранпаспорт;
• служебный или дипломатический паспорта;
• удостоверение личности моряка;
• миграционная карта или проездной документ для беженца;
• справка с места работы (с приложением копии табеля учета рабочего времени или выписки из него) или учебы, подтверждающие, что физлицо действительно работало или обучалось в это время на территории России.

Обратите внимание! Вид на жительство в качестве подтверждающего документа не подойдет. Он удостоверяет только право лица (иностранца или лица без гражданства) на постоянное проживание в России, а также его личность.

Для избежания двойного налогообложения, если физлицо по законодательству России и другого государства, с которым у РФ заключено соглашение, считается резидентом, применяется такое понятие как « центр жизненных интересов» .

Под ним подразумевают ту страну, где у человека сосредоточено большее количество личных и экономических интересов. Например — наличие проживающих в стране близких родственников, бизнеса, работы и др. (Письмо ФНС от 25 июня 2020 г. № БС-3-11/4763@). Налог на доходы в этом случае уплачивается в той стране, где у физлица находится такой центр.

Резиденты и нерезиденты

Российским законодательством предусмотрено деление всех лиц на резидентов и нерезидентов. Подобное деление позволяет упорядочить налогообложение, вести надлежащий валютный контроль и соблюдать трудовое законодательство.

Предпринимателям и руководителям бизнеса нужно знать, с кем они сотрудничают, чтобы избежать ошибок и нарушений.

Бухгалтерия внешнеэкономической деятельности требует особого подхода и знаний, позволяющих избежать штрафов и проверок.

Резиденты и нерезиденты: понятие, отличия

В Российском законодательстве понятия резидент и нерезидент Российской Федерации трактуются в двух нормативно-правовых актах:

Федеральный закон о валютном регулировании и валютном контроле N 173-ФЗ от 10.12.2003 года (в ред. От 01.05.2022г.)

Часть вторая Налогового Кодекса Российской Федерации.

Но, если говорить об этих понятиях упрощённо, то окажется, что резиденты – это лица, являющиеся гражданами России или пользующиеся равными с ними правами.

Нерезиденты – это юридические, физические лица, действующие в России, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом государстве.

Сказанное не означает, что российские законы допускают дискриминацию.

Различия заключаются в том, что нерезиденты не могут рассчитывать на некоторые льготы, которые предоставляются резидентам, но менее ограничены в вопросах валютного регулирования.

Также для нерезидентов существуют некоторые ограничения при выборе сферы бизнеса. Например, деятельность, которая стратегически важна для государства.

Если заострить внимание на отличиях, то окажется, что государство использует разный подход к резидентам и нерезидентам:

В налогообложении их доходов;

В валютном регулировании;

В открытии банковских счетов и финансовых операциях.

В возможности заниматься тем или иным видом деятельности.

Кто признается резидентом

Законодательство РФ не даёт чёткого определения понятия «резидент», зато указывает подробный список лиц, которые можно так назвать. Согласно закону «О валютном регулировании» резидентами считаются:

Все граждане России;

Проживающие в стране на основании вида на жительства иностранцы и лица без гражданства;

Юридические лица, созданные на территории страны на основании российских законов;

Зарубежные филиалы и представительства юридических лиц – резидентов России;

Государственные структуры, представляющие интересы страны за рубежом;

Сама Россия, её субъекты и муниципальные образования.

Этот перечень исчерпывающий, добавить к нему другие лица не получится. Особо важно остановиться на третьем пункте. Он не указывает кто является учредителем юридического лица. То есть, даже при открытии ООО нерезидентом РФ, созданная с учётом норм российского законодательства компания будет считаться резидентом.

В Налоговом кодексе Российской Федерации определение «резидент» проще.

Он причисляет к ним всех людей, которые находятся на территории России более полугода (183 суток). Исключение составляют военнослужащие и госслужащие, вынужденные исполнять собственный долг за рубежом. Также в расчёт дней, проведённых за рубежом, не входят поездки на учёбу, в санатории и медицинские учреждения (но не более 6 месяцев). Главное, чтобы все перечисленные исключения имели документальное подтверждение.

Кто признаётся нерезидентом

Нерезидентами считаются все лица, не вошедшие в приведённый список резидентов. Подобная трактовка применима, поскольку закон «О валютном регулировании и валютном контроле» оставляет перечень нерезидентов открытым и допускает включение в него тех, кто в нём не упоминается. При этом данный нормативный акт прямо указывает список лиц, которые являются нерезидентами:

Физические лица, не являющиеся гражданами России и не имеющие вида на жительство;

Юридические лица, созданные на основе зарубежного права и находящиеся за пределами России;

Организации, которые в соответствии с зарубежным законодательством не являются юридическими лицами;

Находящиеся в России представительства и филиалы нерезидентов;

Аккредитованные в России дипломатические службы, представительства зарубежных государств, международных компаний и межправительственных организаций.

То есть, к нерезидентам относятся и все компании, созданные не в соответствии с российским законодательством и находящиеся за пределами страны, даже если их учредителем является резидент.

Наем работников-нерезидентов

Наем работников, не являющихся резидентами России, требует предварительного разрешения со стороны надзорных органов. Необходимо добиться разрешение на привлечение и трудоустройство нерезидентов. Когда одобрение контролирующих органов будет получено, останется заключить трудовой договор и поставить работника на миграционный учёт.

В остальном наем нерезидента не отличается от найма граждан России и лиц с видом на жительство в России. Работодатель обязан заключить договор, обеспечить нового сотрудника рабочим местом и своевременно выплачивать зарплату.

Важно подчеркнуть, что наем нерезидентов без разрешение запрещён. Нарушившим данный запрет организациям придется выплатить штраф. Для юридических лиц он установлен в размере от 250 до 800 тысяч рублей. В наиболее тяжёлых случаях, когда нарушение повторяется неоднократно или совершается в особо крупном размере, возможно административное приостановление деятельности компании на срок до 90 суток.

Налоги для нерезидентов

Важным условием трудоустройства нерезидентов является размер НДФЛ. Для подобных лиц он увеличен и составляет 30%. Стоит подчеркнуть, что речь идёт о налоговом законодательстве, поэтому нерезидентами считаются не все иностранные граждане, а лишь те, что проводят в России менее 183 суток за год.

Поскольку НДФЛ выплачивается регулярно, а статус лица может измениться (резидент может покинуть страну и стать нерезидентом), руководителям компаний и бухгалтерам следует помнить, что налог иногда нужно пересчитывать. Изменение статуса приведёт к тому, что стандартная ставка в 13% для резидентов увеличится до 30% для нерезидентов. В этом случае недостачу придётся компенсировать, переведя средства на счета налоговой службы.

Также заслуживают внимания социальные и страховые взносы.

Если у работника нет разрешения на временное проживание или вида на жительство, необходимости осуществлять такие платежи нет. Их необходимо делать, когда нерезидент получит право на проживание (не пребывание) в стране. В данном случае никаких перерасчётов и доплат делать не придётся. Страховые взносы вносятся только в тот период, когда лицо имеет разрешение на проживание.

Заработная плата нерезидентам может выплачиваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Данный факт указывается в трудовом договоре. При этом оплата проводится исключительно безналичным путём через российские банки. Расчёт наличными запрещен.

Исключения при расчете НДФЛ

Законом предусмотрено 5 категорий лиц, которые, будучи нерезидентами, освобождены от повышенной ставки НДФЛ и имеют право на налоговые вычеты. К ним относятся:

Иностранцы, работающие в России на основании патента;

Беженцы и вынужденные переселенцы;

Лица, попавшие в Россию по программе переселения соотечественников;

Граждане государств, входящих в ЕАЭС;

Каждый упомянутый случай имеет логичное объяснение. Беженцы и соотечественники освобождены от ставки в 30 процентов, поскольку входят в число наименее защищённых слоёв населения. Граждане государств ЕАЭС по соглашению между странами не ограничены в праве на трудоустройство в России.

В приглашении высококвалифицированных специалистов заинтересована сама Россия, поэтому им предоставляются благоприятные условия труда. А обладатели патентов и без того платят за право работать в стране, облагать их повышенной налоговой ставкой не требуется.

Но важно помнить, что изменение статуса перечисленных лиц влечет за собой и изменение условий их труда. Работодатель несет ответственность за налоговые отчисления за своих работников, поэтому должен контролировать данный факт.

Банковские счета резидентов и нерезидентов

Валютное законодательство России предусматривает особые условия открытия счетов резидентов и нерезидентов. Поэтому бухгалтерские услуги по ВЭД требуют дополнительных знаний. Так, резиденты, открывая валютный счет в зарубежном банке, обязаны отчитаться об этом перед налоговой и сообщать обо всех финансовых операциях по счету. Пользоваться электронными кошельками, не привязанными к этому счёту, им запрещено. Это необходимо для борьбы с отмыванием денег и незаконным выводом капитала за рубеж.

Нерезиденты подобных ограничений не имеют, но им нельзя открывать счета в первом попавшемся российском банке. Для них предусмотрен небольшой список финансовых учреждений, предоставляющих подобные услуги и имеющих разрешение на работу с нерезидентами.

Валюта вклада в российском банке выбирается нерезидентом самостоятельно. Им разрешается иметь счета как в рублях, так и иностранной валюте. При этом все операции в валюте свыше 200 тысяч рублей требуют документального подтверждения, без него банки могут отказать в проведении транзакции.

Денежные расчеты резидентов и нерезидентов

Резидентам разрешено рассчитываться с нерезидентами в валюте. Для этого допускается открытие счетов как в зарубежных, так и в российских уполномоченных банках. В исключительных случаях допускается расчёт наличными, но подобные действия не приветствуются.

Одновременно закон запрещает использование средств электронных платежей, предоставленных резидентам иностранными партнёрами без открытия счёта в российском банке. За нарушение установленного ограничения возможно наказание.

Следует подчеркнуть, что валютные расчёты между резидентами запрещены. Банки будут блокировать подобные сделки, а надзорные органы, в случае обнаружения валютных расчётов, обязательно организуют проверку и наложат на нарушителей штраф.

Работа с партнёрами нерезидентами РФ требует тщательного документирования каждой проведённой операции. Любая сделка должна быть обоснована и юридически закреплена. При этом закон налагает на компании резиденты обязанности строго следить за валютными операциями и контролировать ввоз приобретённого сырья и товаров. Если осуществить импорт в полной мере не удалось, необходимо вернуть нерезиденту всю переплаченную сумму. То есть, необходимо полное соответствие между полученной оплатой и объёмом закупок.

Контроль валютных операций надзорными органами

Валютные операции между резидентами и нерезидентами строго контролируются и проверяются налоговой службой, а также другими уполномоченными органами. Чтобы избежать сложностей, компании должны иметь под рукой достоверные доказательства правомерности собственных действий. К ним относятся контракты и договоры, акты, подтверждающие получение товаров или оказание услуг, претензии, векселя и другие документы, закрепляющие отношения между сторонами.

Дополнительной гарантией того, что у надзорных органов не возникнет претензий, является бухгалтерский аутсорсинг внешнеэкономической деятельности, а также обращение за аудиторскими услугами. Платёжные операции должны обеспечиваться профессионалами и проверяться независимыми специалистами.

Также следует следить за курсом валют в момент проведения денежных операций (если в договорах он не закреплён на определенном уровне). Данный нюанс особенно важен, поскольку во внутренних документах и счетах резидентов все операции отражаются в рублях. Расхождение официального курса с итоговыми цифрами в расчётах также станет причиной проверки и последующего наказания.

Создание бизнеса в России нерезидентом

Проблемы у нерезидентов при открытии бизнеса в РФ обычно связаны с их незнанием законов страны. При этом порядок открытия ИП или ООО нерезидентами практически не отличается от того, что предусмотрено для резидентов. Основное отличие заключается в том, что все иностранные документы требуется переводить на русский язык. Иных важных отличий нет.

Чтобы нерезиденту открыть ИП, ему необходимо заполнить заявку, указать вид планируемой предпринимательской деятельности и предоставить документы, удостоверяющие его личность. Также потребуется информация о месте его проживания в России. Важно отметить, что некоторые иностранные документы не содержат информации о дате и месте рождения человека. В подобных случаях следует дополнить базовый пакет бумаг свидетельством о рождении.

Для открытия ООО также достаточно подать заявку в налоговую, приложив к ней устав будущего общества и документы, удостоверяющие личность учредителя. Следует отметить, что нерезидентам для открытия ООО не требуется обязательное проживание в России. Им достаточно указать в собственной заявке фактическое место проживания. Это объясняется тем, что нерезиденты лишь организуют бизнес, а руководят им обычно другие люди.

Часто задаваемые вопросы

Нерезиденты, согласно валютному законодательству России, – это компании, созданные на основании зарубежных законов и находящиеся за рубежом. Также к нерезидентам относятся иностранные граждане, лица без гражданства, филиалы и представительства иностранных компаний, а также дипломатические представительства, консульства и международные организации. Налоговое законодательство признаёт нерезидентами всех, кто находится за пределами России более 183 дней (кроме военнослужащих и госслужащих).

Может ли нерезидент устроиться на работу в российскую компанию?

Почти никаких ограничений, запрещающих нерезидентам работать в российской компании, не предусмотрено. Достаточно, чтобы работодатель получил разрешение на наем нерезидентов и не забыл поставить нанятых иностранцев на миграционный учёт.

Как уплачивать налоги за работника нерезидента?

НДФЛ для нерезидентов повышен до 30%. Исключения предусмотрены для обладателей патента, высококвалифицированных специалистов, беженцев, участников программы переселения соотечественников и граждане ЕАЭС. Для них ставка сохраняется на уровне 13%. Также работодателям не придется делать страховые взносы за работников, которые не проживают в России (не имеют РВП или ВНЖ).

Может ли нерезидент открыть бизнес в России?

Никаких ограничений для открытия нерезидентом бизнеса в России не предусмотрено. Порядок открытия ИП или ООО практически не отличается от того, что предусмотрен для резидентов. Единственной особенностью является необходимость дополнительно подавать в налоговые органы переводы иностранных документов.

Можно ли компаниям-резидентам переводить деньги компаниям-нерезидентам?

Расчёты между резидентами и нерезидентами при ведении бизнеса допустимы. Главное, чтобы каждая финансовая операция подтверждалась документами.

Каковы ограничения на денежные переводы компании-нерезиденту?

Главное ограничение на переводы валюты компании-нерезиденту касается запрета на использование электронных платежных инструментов (кроме банковских карт). Также необходимо проследить, чтобы количество полученного товара или оказанных услуг соответствовало переведённой сумме. Иных существенных запретов не установлено.

Как доказать законность валютной операции с нерезидентом?

Для подтверждения законности валютной с нерезидентом необходимо сохранять договора, соглашения, акты приёма-передачи, претензии и другие документы, обосновывающие денежный перевод. Более того, банки вправе отказаться в проведении валютной операции на сумму более 200 тысяч рублей, если им также не будут представлены доказательства её законности.