Что такое оборудование в бухгалтерском учете

Что такое оборудование в бухгалтерском учете

СЧЕТ 07 «ОБОРУДОВАНИЕ К УСТАНОВКЕ»

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах капитальных вложений. Этот счет используется организациями — застройщиками.

К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений; комплекты запасных частей такого оборудования. В состав такого оборудования включается контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывают оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражают непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения. Оборудование к установке принимают к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке на склады организации.

Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражают по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывают со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом завезенное застройщиком на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с учета забалансового счета 005. Стоимость оборудования к установке, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, с учета у застройщика не снимают.

При продаже, списании, передаче безвозмездно и т.д. оборудования к установке его стоимость списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведут по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).

Учет оборудования к установке

Обособленному учету подлежат основные средства, которые не могут использоваться по назначению сразу после их доставки на объект покупателя. Эта группа активов требует предэксплуатационной наладки, доработки, установки или оснащения дополнительными техническими элементами. В категорию таких основных средств могут включаться как единичные экземпляры оборудования, так и масштабные технические комплексы.

Понятие оборудования к установке в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете термин «оборудование к установке» объединяет комплекс амортизируемых материальных активов, которые до даты ввода в эксплуатацию должны подвергаться ряду подготовительных мероприятий. Эти объекты характеризуются такими свойствами:

• предполагается долгосрочное использование оборудования;
• высокая стоимость приобретения;
• после начала эксплуатации актив способен влиять на размер получаемой предприятием материальной выгоды;
• не могут быть запущены без первичного монтажа на специальной платформе, рабочем объекте, для некоторых видов оборудования требуется подвод коммуникаций, создание опор или подготовка фундамента;
• требуется сборка основных элементов;
• оборудованию может потребоваться настройка и программирование.

В группу основных средств, подлежащих установке, включают производственные, технологические активы, оборудование энергетического и лабораторного типа.

ВАЖНО! Нельзя отражать в составе оборудования к установке транспортные средства, машины сельскохозяйственного и строительного назначения, инструменты, используемые производственными рабочими, хозяйственный инвентарь и отдельно стоящие станки.

Особенности учета оборудования к установке

Основные средства, подлежащие предэксплуатационной сборке, настройке и установке приходуются предприятием на отдельный от других внеоборотных активов синтетический счет. По этим объектам обособленный учет на спецсчете ведется до приобретения оборудованием свойств работоспособного актива. После всего комплекса монтажных и наладочных работ производится запуск основного средства. В этот момент оформляется документация по вводу в эксплуатацию установленного оборудования, в учете составляется проводка перевода актива в состав ОС.

Вопрос: Можно ли применить вычет «ввозного» НДС, если имущество учтено на счете 07 «Оборудование к установке» (п. 1 ст. 172 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Техника отражается в учетных данных по суммарному объему понесенных затрат на ее покупку и предэксплуатационную подготовку:

• оплаченная поставщику стоимость оборудования;
• затраты, осуществленные на этапе доставки актива и его отгрузки на объект покупателя;
• расходы, связанные с пуско-наладочными и монтажными мероприятиями;
• величина ресурсов, затрачиваемых новым владельцем оборудования, на обеспечение необходимых условий хранения техники до ее запуска;
• возведение опор для оборудования, платформ, фундамента.

При одновременной закупке нескольких единиц активов, требующих сборки и последующей установки, накопленные по их подготовке общие затраты подлежат распределению между задействованными объектами. Монтаж может быть произведен своими силами или с привлечением специалистов сторонних организаций. Процесс монтажа подразумевает проведение таких работ, как:

• установка на площадке, отведенной для эксплуатации этого типа техники;
• сборка составных элементов;
• подсоединение измерительных и контрольных приборов, инженерных сетей;
• проверка правильности наладки;
• оценка работоспособности актива, исправности всех его деталей;
• изолирование проводки.

ЗАПОМНИТЕ! Оборудование, требующее монтажа, которое на отчетную дату не успели ввести в эксплуатацию, должно быть отражено в бухгалтерской отчетности.

В форме Баланса для него предусмотрена строка 1190, в которой стоимость таких активов суммируется с денежной оценкой прочих внеоборотных объектов.

Постановка на учет предприятия техники, подлежащей сборке и установке, осуществляется на основании документации, подтверждающей факт приема-передачи актива (например, подписанный акт ОС-14). Направление техники в монтаж отражается актом ОС-15. Это мероприятие сопровождается переводом стоимости устанавливаемого основного средства на счет вложений во внеоборотные средства.

Объем расходов, понесенных в связи с монтажными мероприятиями, зачисляется на стоимость актива на основании одного из двух документов:

• акт выполненных подрядной организацией работ;
• бухгалтерская справка.

Последний бланк используется в случаях, когда предэксплуатационные работы выполнялись сотрудниками владельца оборудования, сторонние организации для монтажа не привлекались. После окончания подготовительного этапа проверяется работоспособность техники, правильность ее подключения, безопасность нового рабочего места для персонала. Следующий шаг – ввод в эксплуатацию. С этого момента оборудование причисляется к категории основных средств.

Счет и типовые проводки

Обозначение принадлежности актива к основным средствам, которые не могут быть введены в эксплуатацию сразу после приобретения и требуют дополнительных монтажных и настроечных работ, осуществляется путем отнесения их стоимости на 07 счет. Этот счет является активным, его предназначение – обособленный учет технических средств, которые на дату приобретения не готовы к вводу в действие.

Получение оборудования фиксируется дебетовым оборотом по 07 счету, передача в сборку, монтаж или настройку – по кредиту счета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дебетовое сальдо по 07 счету должно быть отражено в Балансе.

При помощи синтетического 07 счета повышается эффективность контроля сохранности устанавливаемого оборудования. Фирма, которой поручена сборка технических средств, приходует его составные части на забалансовом 005 счете дебетовым оборотом. При обратной передаче оборудования заказчику работ стоимость готового к эксплуатации основного средства снимается с 005 счета кредитовой записью.

Заказчик предэксплуатационного комплекса работ использует в своем учете такие типовые корреспонденции:

1. Дебетование счета 07 с одновременным проведением кредитовых оборотов по счету 20 или 23 – запись свидетельствует об изготовлении хозяйственным способом технического оборудования для комплектования производственных линий.
2. Д07 – К75 – подтверждение факта осуществления учредителем неденежного взноса в капитал компании в форме оборудования, требующего сборки.
3. Д07 – К79 – оборудование было доставлено из филиала или обособленного подразделения предприятия.
4. Д07 – К86 – приобретение техники является частью программы целевого финансирования;
5. Д07 – К60 или 76 – основное средство, подлежащее монтажу, закуплено у поставщика.

После оприходования и постановки технических средств на баланс решается вопрос о том, кто будет заниматься сборкой, монтажом и отладкой. Процедура передачи объекта в монтаж отражается через проводку Д08 – К07. Все сопутствующие работам расходы будут причисляться к стоимости актива при помощи дебетовых оборотов по 08 счету в корреспонденции с 60 или 10 счетом. При подтверждении готовности объекта к вводу его в производственную деятельность составляется акт, осуществляется перевод техники по учетным данным в группу эксплуатируемых основных средств. Бухгалтер должен составить запись между Д01 и К08.

Если оборудование к установке вместо монтажных работ было продано третьим лицам, то в учете делаются записи выбытия такой техники и появления прочего дохода:

• Д62 – К91 – отражение размера дохода, полученного от сделки по продаже актива, без учета НДС;
• сумма налога показывается отдельной проводкой между Д91 и К68;
• все принятые ранее к учету затраты по приобретению основных средств, требующих проведения дополнительных работ по сборке, установке и настройке, должны быть списаны через кредитовый оборот по счету 07 и дебетование счета 91.

В ситуации, когда выбытие актива обусловлено не продажей, а его порчей, владелец оборудования инициирует служебное расследование. Итогом следственных мероприятий будет вывод о наличии или отсутствии преднамеренности в действиях причастных лиц. Комиссионный состав выявляет виновных лиц (если они имеются) и выясняет обстоятельства произошедшего. При порче объекта его стоимостная оценка списывается записью Д94 – К07.

Безвозмездное дарение оборудования сторонним организациям показывается в учете корреспонденцией Д91 – К07. Если актив предполагается использовать на территории филиала организации или обособленного подразделения, его передают на баланс этой структуры Д79 – К07.

Как устроен бухгалтерский счёт 07 «Оборудование к установке»

Иллюстрация: «Переводчик с бухгалтерского»

Всем привет! С вами Алексей Иванов – директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском и управленческом учётах. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам – взглянуть на привычные категории под другим углом. Предпринимателям – понять, какую пользу можно извлечь из бухгалтерии.

Продолжаю переводить План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций на русский язык. Сегодня расскажу о счёте 07. Напоминаю, что если значение термина непонятно, а он написан синим шрифтом – смело кликайте на него, и окажетесь в посте с объяснением.

Зачем нужен счёт 07

Счёт 07 используется застройщиками. Остальные с ним обычно не сталкиваются. На этом счете отражается оборудование, которое приобретено для установки в строящиеся объекты. Речь идет о ситуациях, когда строится не просто пустое здание, а объект для выполнения определённых задач заказчика «под ключ». В этом случае внутри нужно будет смонтировать оборудование, которое станет неотделимой частью здания. Например, если застройщик должен ввести в эксплуатацию цех, то оборудованием к установке может быть:

конвейерная линия, установленная на отдельном фундаменте;

стационарные кран-балки для перемещения грузов по цеху;

контрольно-измерительная аппаратура: датчики и счётчики, вмонтированные в стены и полы.

Главное отличие оборудования к установке от других капитальных вложений в том, что конструктивно оно является частью строящегося объекта основных средств. А, например, отдельно стоящие станки и другое производственное оборудование можно переместить в другое здание, поэтому они будут самостоятельными инвентарными объектами.

Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.

Бухгалтерия для бизнеса

онлайн-курс Алексея Иванова

Получите бесплатные видео с уроками курса!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись

Как работает счёт 07

Это основной активный счёт, его дебетовое сальдо включается в сумму по статье «Основные средства» в бухгалтерском балансе.

По дебету счёта 07 отражается фактические затраты, связанные с поступлением оборудования к установке. Формируются они так же, как и для других капвложений. Как правило, при этом делается проводка Дт07Кт60,71,76 – в зависимости от того, как приобреталось оборудование к установке. Альтернативный способ – отражать приобретение оборудования к установке через счёт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» аналогично запасам (Дт07К15). Я расскажу о нём, когда буду комментировать счёт 15.

Бывают и другие варианты поступления оборудования к установке в компанию. Например, если его передают в качестве вклада учредителей в уставный капитал, это сопровождается проводкой Дт07Кт75. Если от дочерней или материнской организации – Д07К79. А при самостоятельном изготовлении – Д07К20,23. При приобретении оборудования к установке за счёт кредитов или займов, в фактические затраты нужно включить проценты, начисленные до принятия к учёту: Д07К66,67. О том, как составляются проводки, я рассказывал здесь.

С кредита счёта 07 стоимость оборудования к установке списывается при выбытии: продаже, дарении, частичной или окончательной ликвидации (Дт91Кт07), утрате по результатам инвентаризации (Дт94Кт07) или передаче неиспользованных остатков в производство (Д23,20К07). Но основной путь эволюции оборудования к установке – стать частью капитальных вложений (Дт08К07), чтобы затем сформировать первоначальную стоимость построенного здания.

Внутри синтетического счёта 07 организуется аналитика по субконто в разрезе мест хранения и наименований оборудования к установке.

Что можно увидеть из оборотки по счёту 07

Вот как перевести показатели оборотно-сальдовой ведомости по счёту 07. Сальдо – фактическая себестоимость оборудования к установке, не переданного в монтаж на начало и конец периода. Оборот по дебету – её увеличение за период. Оборот по кредиту – фактическая стоимость переданного в монтаж и выбывшего по другим основаниям оборудования к установке за период.

Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на меня в Telegram, Дзене и YouTube – там ещё много интересного!

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Что относить к ОС и как их классифицировать в 2022 году

С 2022 года активы в качестве основных средств учитываются по правилам ФСБУ 6/2020, утвержденного приказом Минфина от 17 сентября 2020 г. № 204н. В новой редакции изложены критерии для признания актива основным средством. А для установления порядка учета ОС их нужно сгруппировать по видам и группам.

Какие объекты относят к основным средствам

• имеет материально-вещественную форму;
• предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
• способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Под обычную деятельность, помимо традиционных видов, подвели деятельность по охране окружающей среды. Ввели новый признак отнесения объекта к ОС – материально-вещественная форма. А такой признак, как отсутствие намерения о перепродаже, с 2022 года исключен, так как отдельные объекты для продажи могут учитываться в составе ОС.

Стоимостной лимит ОС

К основным средствам относят активы, соответствующие стоимостному лимиту, который фирма устанавливает сама. Это может быть любая сумма, которая определена с учетом существенности информации (п. 5 ФСБУ 6/2020). Например, 100 000 рублей, как в налоговом учете, или даже больше, если это не будет искажать информацию об активах компании.

ФСБУ 6/2020 не распространяется на объекты, которые отвечают признакам ОС, но стоят дешевле лимита, который установила фирма. Такие объекты ФСБУ 6/2020 предписывает списывать в расходы в момент приобретения, не дожидаясь момента ввода в эксплуатацию. Учитывать их в составе запасов запрещает ФСБУ 5/2018.

Единица учета основных средств

Единицей учета основных средств является инвентарный объект (п.10. ФСБУ 6/2020).

Инвентарный объект основных средств определяется по функциональному единству его составных частей.

Инвентарным объектом основных средств признается:

• объект основных средств со всеми приспособлениями и принадлежностями;
• отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;
• обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Понятие единицы основных средств в ФСБУ 6/2020 разложено по полочкам, так как разъяснено, что является комплексом конструктивно сочлененных предметов и когда несколько частей одного объекта может быть признана самостоятельным инвентарным объектом.

Плюс определен новый самостоятельный инвентарный объект. Это существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев.

Группировка основных средств

В настоящее время для классификации основных фондов используется Общероссийский классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов», принятый и введенный в действие приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. N 2018-ст.

В этом классификаторе имеется 7 видов основных фондов по кодам, в каждом из них имеются уточняющие группировки:

• 100.00.00.00 — Жилые здания и помещения;
• 200.00.00.00.000 — Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель;
• 300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты;
• 400.00.00.00 — Системы вооружений;
• 500.00.00.00.000 — Культивируемые биологические ресурсы;
• 600.00.00.00 — Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы;
• 700.00.00.00 — Объекты интеллектуальной собственности.

Что касается основных средств, то ФСБУ 6/2020 предписывает установить их классификацию по видам и по группам.

Виды ОС, которые упомянуты в пункте 11 ФСБУ 6/2020:

• недвижимость;
• машины и оборудование;
• транспортные средства;
• производственный и хозяйственный инвентарь.

Группой основных средств считается совокупность объектов основных средств одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования.

Группировать ОС можно, к примеру так:

• здания, которые используются в производственной деятельности;
• сооружения, которые используются в производственной деятельности;
• инвестиционная недвижимость;
• информационное, компьютерное и телекоммуникационное оборудование;
• прочие машины и оборудование;
• транспортные средства;
• производственный и хозяйственный инвентарь;
• другие объекты.

Основные средства, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости, образуют отдельную группу основных средств. ФСБУ 6/2020 именует такую недвижимость инвестиционной недвижимостью.

Для всех объектов, относящихся к одной группе, применяется один способ последующей оценки и способ амортизации (п. 13, 34 ФСБУ 6/2020). По разным группам можно устанавливать разные способы. Поэтому чем больше групп основных средств вы установите, тем проще вам будет вести их учет — больше будет возможностей для маневров.