Как перевести сотрудников на самозанятых
Перейти к содержимому

Как перевести сотрудников на самозанятых

  • автор:

Еще один миф о самозанятых: увольнения ради экономии на налогах

Так. Тут по интернетам гуляет очень вредный совет: увольте, говорят, своих сотрудников, заставьте их переоформиться как самозанятых, и вы сэкономите на налогах. Это настолько полная чушь, что мы даже попросили официальный комментарий у ФНС .

Короче

Нельзя уволить сотрудника и тут же перенанять его как самозанятого. За такое могут нахлобучить на полную сумму налогов и взносов, плюс штрафы и пени.

Если хотите, чтобы ваш сотрудник работал с вами как самозанятый, между увольнением и регистрацией должно пройти два года. Но даже это очень рискованно, и мы вам такого не советовали.

В чем суть схемы?

Есть закон о налоге на профессиональный доход. Он позволяет любому человеку зарегистрироваться через приложение «Мой налог» и стать самозанятым. И тогда без регистрации ИП , покупки кассы и представления деклараций можно легализовать доход и платить налог по льготным ставкам: 4% с доходов от физлиц, 6% — от юрлиц и ИП . С вычетом выйдет и того меньше. Страховых взносов нет.

А работодатели платят за своих сотрудников страховые взносы: примерно 30% сверх зарплатного фонда. При этом по 13% из зарплаты удерживают в счет НДФЛ . И все это отдают государству.

И вот кто-то подумал: а что если не отдавать государству взносы и НДФЛ , а сделать сотрудников самозанятыми. То есть фиктивно уволить их и зарегистрировать в приложении. И потом официально платить зарплату без взносов и отчетности. Работник заплатит 6%, компания сэкономит, и все будут довольны.

Эта схема не сработает. Вот почему.

Доход от бывшего работодателя не попадает под льготный режим

Если работодатель уволит человека, чтобы сделать его самозанятым, то все, что у него получится, — это регистрация в приложении. А вот экономии не будет. Доход от этого работодателя в течение двух лет после увольнения не попадет под специальный налоговый режим. То есть никаких льгот по ставкам и взносам не будет. Платить придется как обычно, даже если будет чек в приложении. Это норма закона — пп. 8 п. 1 статьи 6.

Скрыть от ФНС , кто платит самозанятому деньги, не получится. Когда работник формирует чек по доходам от юрлица или ИП , он указывает там ИНН плательщика. Этот чек автоматически уходит в налоговую. ФНС видит, кто, за что и кому заплатил. И что эта фирма месяц назад была работодателем самозанятого, она тоже видит. А дальше дело техники: доначисления обеим сторонам гарантированы. И взносы придется заплатить, и НДФЛ по ставке 13%, плюс пени и сверху штраф.

А если платить работникам от другой фирмы?

Эта схема долго не проработает и в итоге все равно закончится доначислениями. Будет примерно так.

Допустим, какая-то хитрая компания решила уволить всех продавцов и грузчиков и сделать их самозанятыми. ФНС скоро заметит, что среднесписочная численность внезапно уменьшилась на 30 человек.

Какое совпадение — уволенные из этой компании работники сразу же стали самозанятыми. И все вместе стали получать деньги, которые примерно равны их зарплате на прежнем месте, но уже от другой компании. По случайности в этих фирмах один учредитель или офисы в одном бизнес-центре.

В течение нескольких месяцев эти самозанятые получают доход только от одной компании. Странное дело — такую же сумму прежний работодатель этих людей платит общему заказчику новоиспеченных самозанятых за какие-то услуги. Или одновременно с увольнением клиенты первой компании вдруг стали клиентами второй компании.

Но у самозанятых красота: с ними даже составили подробный гражданско-правовой договор с арендой рабочего места. Подстраховались, как советовали в интернете.

ФНС может присмотреться: что там происходит? Доказать незаконную оптимизацию при таком раскладе проще простого. Гражданско-правовой договор переквалифицируют в трудовой. Кстати, аренда рабочего места, о которой так много говорят, станет одним из главных доказательств трудовых, а не подрядных отношений.

Верховный суд в таких ситуациях на стороне налоговой — даже по договору услуг и подряда можно начислить налоги и взносы, как по трудовому договору. Начислить небольшой фирме миллион рублей за работу по гражданско-правовым договорам вместо трудовых? Запросто. В законодательстве все для этого есть.

Работникам невыгодно расторгать трудовой договор

Если работодатель предлагает уволиться ради самозанятости, то есть расторгнуть трудовой договор, у работника должна быть серьезная мотивация, чтобы согласиться. Без трудового договора нет права на отпуск, компенсации и пенсию. У самозанятых этого не будет — им, в отличие от ИП , даже стаж не идет. Сразу об этом обычно никто не думает и как-то договариваются. А потом годами ходят по судам, доказывая, что рассчитывали на гарантии и выплаты.

Сторонники этой схемы говорят, что компании и так не дают работникам отпуск и не платят компенсацию. Допустим — это все-таки расходы компании. Но больничные, декретные и пенсия — это за счет бюджетных фондов. Даже если получать минимальную зарплату, все равно есть социальные гарантии. После увольнения их не будет.

Значит, работнику нужно предлагать ощутимую компенсацию. С учетом налоговых рисков и потери гарантий успех этой затеи сомнительный.

Тонкости налога для самозанятых

Налог на профессиональный доход действует не по всей России

В соцсетях приводят примеры, что по такой схеме работает полстраны. Целые отрасли якобы перешли на самозанятость и давно оптимизируют налоги. Булшит, как говорят наши зарубежные партнеры. Налог на профессиональный доход заработал в 2019 году, и только в четырех регионах. Пока самозанятых около шести тысяч человек.

Кто хотел, тот и так работает как ИП на УСН

Многие компании действительно работают с ИП вместо трудовых договоров. Часто это вполне оправданно. Например, фитнес-тренер работает в трех клубах сразу, дизайнер делает сайты для постоянного клиента, но когда захочет и из дома. Это на самом деле гражданско-правовые отношения без аренды рабочего места, соблюдения трудового распорядка и графика работы. И это не запрещено. Такие ИП могут стать самозанятыми, но в налогах никто ничего не выиграет.

При работе с юрлицами ИП даже на льготном режиме платит 6%. Самозанятость для него — это только возможность работать без кассы и деклараций. Экономии для клиента тут нет. При работе с ИП клиенту и так не нужно платить за него страховые взносы. А если их платит сам ИП , то взносы уменьшают налог.

Схема работы с сотрудниками как с ИП давно известна, многие ее применяют — кто-то с нарушениями, кто-то честно. Но налог на профессиональный доход преимуществ не дает. Наоборот, он сильно облегчит работу налоговикам.

А если все-таки получится провернуть увольнение и самозанятость. Чем это грозит?

Это грозит проблемами. По закону нельзя прикрывать трудовые договоры какими-то другими, например договорами подряда. Если такое вскроется, то гражданско-правовой договор переквалифицируют в трудовой. Причем с первого дня работы, то есть задним числом. Будет считаться, что этот самозанятый гражданин или ИП на самом деле штатный сотрудник, за которого надо было платить страховые взносы, выдавать ему отпускные и удерживать НДФЛ .

Всё это обязательно доначислят — придется платить за несколько лет. Дешевле сразу платить как положено.

То есть эту схему лучше не использовать?

Каждый сам решает, как ему оптимизировать налоги. Кажется, реальных примеров использования этой схемы и так нет. Ни один бухгалтер не порекомендует ее компании, если это не однодневка.

Если вам кто-то советует уволить работников ради экономии, почитайте наши статьи о налоге для самозанятых. Многое прояснится. А идти на этот риск ради призрачной экономии или нет — дело ваше. Внимание налоговой к себе вы точно привлечете.

Обложка статьи

Мне предлагают уволиться и стать самозанятым. Стоит соглашаться?

Вам могут пообещать, что в работе, зарплате и гарантиях ничего не изменится, но это не так. У самозанятых нет пенсии, больничных, декретных и отпуска. И вообще нет трудовых прав — они сами за себя. Переводить вам деньги после увольнения должна будет какая-то другая фирма. Прежний работодатель не сможет, иначе он ничего не сэкономит.

Проблемы потом будут и у вас тоже. Допрос в налоговой — не самая приятная процедура. Но решать все равно вам.

Обложка статьи

Да кто вы такие вообще? Мы вам не верим!

Тогда вот вам комментарий от представителя ФНС — той организации, которая потом будет расследовать незаконные схемы и доначислять налоги. Специально для читателей Т⁠—⁠Ж.

Что об этом думает ФНС

На первый взгляд может показаться, что работодателям выгодно переводить сотрудников в статус самозанятых граждан. Потому что это якобы позволит легально сэкономить на налогах. Это предположение ошибочно, а советы использовать такую схему в интересах компании — опасны.

Аватар автора

руководитель Федеральной налоговой службы

Налог на профессиональный доход — это льготный налоговый режим, который введен специально для самозанятых граждан. Но он подходит не всем и пока применяется только в четырех регионах. Для этого режима есть ряд ограничений. В том числе они касаются работы по трудовому договору. Если самозанятый гражданин получает доход от работодателя, с которым он состоял в трудовых отношениях менее двух лет назад, такие доходы не облагаются налогом на профессиональный доход. Для них применяются иные налоговые режимы, предусмотренные для гражданско-правовых отношений: с уплатой страховых взносов и удержанием налога на доход.

В чеке самозанятого указывается ИНН плательщика. Таким образом налоговый орган узнает о факте наличия трудовых отношений между работодателем и самозанятым гражданином. Расторжение трудовых договоров и прием на работу новых сотрудников с их последующим оформлением в качестве плательщиков налога на профессиональный доход будет оперативно выявлено налоговыми органами. В результате гражданско-правовые отношения могут быть переквалифицированы в трудовые на основании положений ТК РФ .

Аналитика таких случаев не представляет особых проблем. Для обнаружения фактов подобной «оптимизации» используется комплексный подход. Если будут выявлены факты маскировки трудовых договоров другими видами оформления отношений с работниками, есть основания применить положения статьи 54.1 НК РФ . Это приведет к доначислению страховых взносов и налога на доход с учетом пеней и штрафов.

ФНС располагает достаточным арсеналом инструментов, чтобы выявить попытки незаконной налоговой оптимизации. При этом большинство аналитических операций не потребуют значительных трудозатрат, потому что они производятся автоматически.

Почему работодатель может попросить вас стать самозанятым?

Почему работодатель может попросить вас стать самозанятым?

С 1 января этого года в нашей стране проводится необычный эксперимент, призванный обеспечить «выход из тени» тех, кто работает на себя 1 . Репетиторам, няням, домашним водителям часто передают деньги за их услуги «в конвертах», они работают без соответствующего оформления и не платят налоги со своих доходов. Поэтому тем, кто получает неофициальные заработки, было предложено зарегистрироваться в налоговых органах в качестве плательщиков налога на профессиональный доход и тем самым оказаться в числе самозанятых.

После этого стали высказываться предположения, что сотрудничать с зарегистрированными фрилансерами может быть выгодно компаниям и индивидуальным предпринимателям и что работодатели станут переводить своих сотрудников в самозанятые. Давайте разберемся, может ли такой перевод быть выгоден и какими последствиями это чревато.

Зачем работодателям переводить сотрудников в самозанятые?

Уплата взносов за работников в Пенсионный фонд, ФСС и ФФОМС осуществляется за счет средств работодателя, а самозанятый гражданин уплачивает их самостоятельно.

Помимо взносов самозанятые уплачивают налог на профессиональный доход. Налоговая ставка для них составляет 4%, при сделке с юридическим лицом – 6%. Она ниже стандартного НДФЛ, который подлежит уплате практически с любого дохода физического лица (13%), а по сделкам с гражданами – ниже минимальной налоговой ставки для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (6%).

Соответственно, поскольку самозанятый погашает свои обязательства перед бюджетом самостоятельно, работодатель может существенно сэкономить как минимум на взносах в ПФР, ФСС и ФФОМС. То есть если работодатель предлагает вам уволиться, зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход и продолжить работать с компанией уже в качестве самозанятого лица, то, вероятно, он хочет извлечь из этого налоговую выгоду. Ведь тарифы страховых взносов высоки. В 2019 г. тариф взносов на пенсионное страхование составляет 22% от заработной платы сотрудника, на медицинское страхование – 5,1%, на социальное страхование – 2,9%. Уплата взносов в фонды заметно увеличивает расходы работодателя.

Кроме того, будучи налоговым агентом своих сотрудников, работодатель уплачивает НДФЛ, который составляет 13%. Налоговая ставка для самозанятых на 9 процентных пунктов ниже, и платить эту сумму в бюджет они должны сами. В общем, выгода для работодателя очевидна.

Работодатель действительно сможет сэкономить? Нет ли подводных камней?

Такой способ экономии может быть интересен небольшим компаниям, которые оказывают, например, профильные IT-услуги, услуги по курьерской доставке товаров и т. д. Предоставление подобных услуг не требует получения специальных лицензий, поэтому формально нарушений в действиях компании не будет.

Для работодателей, деятельность которых требует специального лицензирования (образование, медицина, общественное питание и т. д.), такой способ снижения налоговой нагрузки вряд ли будет актуален. Работать по таким направлениям самозанятые не смогут, в том числе в силу требований отраслевого законодательства.

Более того, выгоду из перевода сотрудников в самозанятые в любом случае удастся извлечь нескоро, поскольку для таких ситуаций было предусмотрено специальное правило. Если работник как самозанятый продолжает сотрудничать с бывшим работодателем, то последний должен в обычном порядке уплачивать НДФЛ и взносы в фонды еще на протяжении двух лет 2 . Поэтому, даже если сотрудники перейдут в самозанятые, работодатель не сможет на этом сэкономить.

Что делать, если работодатель вынуждает стать самозанятым?

Если работодатель настаивает, напомните ему о ст. 54.1 Налогового кодекса. Из положений этой статьи следует, что, раз отношения между вами и работодателем останутся рабочими, ему придется нести обязанности налогового агента и плательщика взносов в фонды. А если он этого делать не будет, ему придется уплатить штраф – до 40% от сумм не уплаченных в бюджет налогов.

Стоит ли становиться самозанятым?

Если вы работаете на себя, например даете частные уроки английского языка, возможно, именно «самозанятость» – ваш шанс на «выход из тени». Да, для этого придется проявить сознательность и встать на учет в налоговой инспекции, предоставлять налоговому органу информацию о своих доходах и платить налоги, пусть и невысокие.

Что вы получите взамен? Как минимум обезопасите себя от неожиданных блокировок банковского счета за «подозрительные» переводы. То есть сможете без проблем получать денежные средства, используя свою банковскую карту. Для банков вы будете желанным клиентом, а значит, сможете обращаться и за получением кредита.

Каким требованиям нужно соответствовать, чтобы стать самозанятым?

1. Вы должны вести деятельность в регионе, где проводится эксперимент. Это Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан.

Место жительства при этом не имеет значения. То есть если вы живете в Иркутске, а ваши клиенты находятся в Татарстане, стать самозанятым можно. Но обратная ситуация права стать самозанятым не дает. Например, когда вы живете в Москве, а работаете с клиентами из регионов, на территории которых эксперимент не проводится. Стоит отметить, что в конце февраля глава ФНС Михаил Мишустин, выступая в Совете Федерации, сообщил, что новый налоговый режим осенью может быть введен и в других регионах, «если они этого захотят».

Если вы ведете деятельность в нескольких регионах, которые участвуют в эксперименте, то у вас есть право выбрать, где именно применять налоговый режим, например в Москве или Калужской области. Место деятельности можно менять, но не чаще одного раза в год.

2. Ваш доход должен составлять не более 2,4 млн руб. в год, то есть 200 тыс. руб. в месяц.

Если доход больше, придется подумать об иных способах уплаты налога – НДФЛ, упрощенная система налогообложения.

3. У вас не может быть работодателя и наемных работников по трудовым договорам.

Почему «самозанятость» может быть невыгодна?

Если вы решили работать на себя, нужно учитывать несколько моментов.

  • Придется зарегистрироваться в налоговой инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход и самостоятельно общаться с налоговым органом через мобильное приложение «Мой налог» и специальные сервисы на сайте ФНС.
  • Все сведения о доходах будут передаваться в налоговую с помощью приложения «Мой налог». Получать доходы, не пользуясь приложением, будет проблематично. Кроме того, клиенты-организации в таком случае не смогут принять расходы на ваши услуги для целей налогообложения.

Нужно будет формировать чеки и выдавать их тем, кому вы предоставляете услуги. Чек можно напечатать на бумаге, например распечатать с помощью принтера, отправить по электронной почте или дать считать клиенту через QR-код.

  • Вы не сможете получить налоговые вычеты, например после приобретения квартиры или оплаты дорогостоящего лечения. Они распространяются только на плательщиков НДФЛ, к которым «самозанятые» не относятся (подробнее о налоговых вычетах – в публикации «Как вернуть потраченные на обучение и лечение деньги»).

Правда, у самозанятых есть «свой» налоговый вычет, но его сумма ограничена 10 тыс. руб. Этот вычет применяет налоговый орган самостоятельно, производя уменьшение налога. При этом в законе предусмотрены лимиты, в рамках которых налог может быть уменьшен: при ставке 4% вычет не может быть больше 1% от полученных доходов; при ставке 6% – не более 2% от суммы доходов.

  • Для получения доступа к страховой части пенсии самозанятый должен будет оформить правоотношения с ПФР и самостоятельно производить выплаты в фонд. Их размер определяется не самозанятым, а рассчитывается исходя из полученного в течение года дохода. Сведения об этом передаются в фонд налоговыми органами.

Отмечу, что самозанятый гражданин не обязан делать выплаты в ПФР в счет будущей пенсии. Однако ему в этом случае будет недоступна страховая пенсия по старости. Исключение составляют те, кто уже наработал минимально необходимый страховой стаж и ИПК, а также те, кто воспользовался правом на страховую пенсию.

Как видите, помимо плюсов, есть и минусы. Но только вам решать, стоит ли игра свеч.

1 Проведение эксперимента осуществляется на основе Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Можно ли перевести штатного сотрудника на самозанятость?

Компания может нанимать бывших сотрудников как самозанятых только через два года после увольнения. Налоговая ввела это ограничение, чтобы работодатели не переводили своих сотрудников на самозанятость ради экономии на НДФЛ и взносах.

Если грузчик работал на складе как штатный сотрудник до 15 марта 2021 года, нанимать его по договору ГПХ как самозанятого можно только с 15 марта 2023 года.

При этом на другую компанию самозанятый может работать без ограничений.

Эксперты ответят на ваш вопрос

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.

Нельзя работать с самозанятыми как со штатными сотрудниками

Самозанятых нанимают для разовых проектов. Они работают где и когда захотят — сами себе хозяева, а оплату получают после выполнения задачи. Штатные же сотрудники подчиняются правилам компании, соблюдают распорядок и получают ежемесячную оплату.

Если нанимаете самозанятого грузчика, то можно поручить ему разово, например, разгрузить три машины. Но обязать его работать по графику 2/2 с 10:00 до 22:00 нельзя.

Если налоговая или трудовая инспекция заподозрят трудовые отношения, компании доначислят НДФЛ, взносы, штраф — до 40% от недоимки, моральную компенсацию и компенсацию за переработки, дополнительный штраф в размере до 100 000 ₽.

Разберем на примере, когда условия работы грузчика будут похожи на трудовые отношения, а когда — на сотрудничество с самозанятым.

Перевод работников в самозанятые: плюсы и минусы

С 1 января 2019 года в России введён налог на профессиональный доход граждан, известный в СМИ как «налог на самозанятых». Этот налог в качестве пилотного проекта введён не на всей России, а только в Москве, Московской области, Татарстане и Калужской области. Особенность данного налога заключается в сверхнизких налоговых ставках. Так, человек вместо базовой ставки по НДФЛ в размере 13% будет платить налог по ставке 4%, если он получает доход от других физических лиц. В случае, когда самозанятый получает доход от предпринимателей и компаний, он должен платить налог по ставке 6%.

Кто может получить статус самозанятого? Это те граждане, которые одновременно удовлетворяют следующим критериям:

  • гражданин ведёт свою деятельность в одном из вышеперечисленных регионов, где действует данный налог на профессиональный доход;
  • гражданин не должен принимать на работу других граждан.

Однако даже если человек соответствует данным критериям, то далеко не во всех случаях он может быть плательщиком налога на профессиональный доход. Это связано с наличием некоторых исключений. В частности, самозанятыми не могут являться люди, получающие следующие виды доходов:

  • в рамках трудовых отношений;
  • в натуральной форме;
  • от продажи недвижимости и транспорта;
  • от перепродажи имущества;
  • от передачи имущественных прав на недвижимость, за исключение аренды;
  • от перепродажи имущества, за исключением имущества, которое используется для личных нужд;
  • от реализации ценных бумаг;
  • от участия в договорах простого товарищества;
  • от уступки прав требований.

Также налог на профессиональный доход не применяется лицами, ведущими посредническую деятельность на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров. Граждане, применяющие спецрежимы или ведущие деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, не вправе считаться самозанятыми. Кроме того, лица, у которых годовые доходы превысили 2,4 миллиона рублей, также не могут платить налог на профессиональный доход.

Разобравшись с правовой сущностью этого налога, мы можем приступить к обсуждению цели введения данного налога. Понимание мотивации законодателя поможет лучше осознать нюансы регулирования налогообложения самозанятых.

И так, цель нового налога заключается в выведении лиц, неофициально занимающихся бизнесом – так называемых самозанятых, из тени. По сложившейся практике, все фрилансеры должны уплачивать НДФЛ по общей ставке 13%, либо регистрироваться в качестве предпринимателей. Однако теперь закон предусматривает для фрилансеров возможность экономии на налоге и вместо 13% платить от 4% до 6%. Для упрощения регистрации самозанятых разработано специальное мобильное приложение «Мой налог», где можно подать все необходимые документы в налоговую службу.

Теперь обсудим особенности перевода работников компании или предпринимателя в самозанятые.

Сейчас в интернете имеется множество рекомендаций по изменению трудовых отношений с работниками с целью экономии на налогах. Суть этих предложений сводится к одному – к переводу сотрудников в статус самозанятых. По факту это означает их увольнение с последующим оформлением с ними сотрудничества не через трудовые договоры, а через гражданско-правовые.

Чтобы оценить целесообразность подобных действий нужно чётко понимать их последствия. Начнём с плюсов.

Работодатель получит возможность сэкономить на налогах и страховых взносах. Этот положительный финансовый эффект достигается за счёт трёх факторов. Первый фактор связан с тем, что работодатель теряет статус налогового агента по НДФЛ в отношении бывшего работника. Самозанятые освобождены от уплаты этого налога по доходам, которые облагаются налогом на профессиональный доход. Второй фактор – работодатель не уплачивает страховые взносы за самозанятого. Третьим фактором является то, что вознаграждение по гражданскому договору, может варьироваться выгодным для обеих сторон образом и учитываться у компании в качестве расхода, уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль.

Следующим плюсом от перевода работников в самозанятые является то, что у работодателя отсутствуют обязательства в соответствии с Трудовым кодексом в отношении бывших сотрудников. Таким образом, выходные пособия, ежегодный оплачиваемый отпуск, пособие на случай нетрудоспособности – всё это больше не является обязанностью бывшего работодателя.

Бывший работник после приобретения статуса самозанятого больше не будет обязан подчиняться принятым у работодателя правилам. Например, самозанятый может не сидеть в офисе 8 часов и не предупреждать о расторжении договора за две недели. В принципе для выполнения обязательств по договору вообще необязательно появляться в офисе – но это зависит от характера работы или услуги, о которой работодатель договорился с бывшим работником.

На первый взгляд такие достоинства могут показаться достаточными основаниями для перевода персонала в статус самозанятых. Однако подобный перевод работников ничем не отличаются от хорошо известных схем с использованием сотрудников, которые зарегистрировали в качестве предпринимателей. Поэтому, прежде чем думать о налоговой экономии путём перевода работников в самозанятые, необходимо проанализировать практику и определить моменты, на которые обращают внимание инспекторы.

И так, мы плавно подошли к вопросу недостатков перевода работников в самозанятые.

Налоговая служба уже объявила о мерах борьбы с попытками компаний переводить сотрудников на новый налог. Налоговики говорят, что закон не запрещает самозанятым оказывать услуги или выполнять работу по заказу своих бывших работодателей. Тем не менее, если самозанятый получает доход от заказчика, с которым он состоял в трудовых отношениях менее двух лет назад, такие доходы облагаются страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке.

Налоговые органы будут выявлять массовый переход сотрудников из режима трудовых отношений в режим самозанятости. Если подобное будет зафиксировано, то работодателю могут доначислить страховые взносы и НДФЛ с учетом пеней и штрафов.

При этом следует отметить, что просто так массово перевести работников, не привлекая лишнего внимания инспекторов, вряд ли получится. Возможно несколько вариантов массового перевода сотрудников на режим самозанятых. Предполагается либо следование процедуре сокращения штата, сопровождаемой выплатами работнику зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия, а также среднего месячного заработка на период трудоустройства. Альтернативным способом перевода сотрудников является расторжение договора по соглашению сторон. Не исключено, что некоторые работодатели захотят избрать второй путь, при этом прибегая, в том числе к оказанию давления на работников. В таком случае, нельзя исключать риск того, что работник на допросе в налоговой инспекции сам укажет, что его новый статус не является добровольным и он остался в подчинении работодателя.

Нельзя забывать, что обороты набирает и практика по статье 54.1 Налогового кодекса, запрещающая искажение сведений о фактах хозяйственной жизни. В любом случае массовое увольнение сотрудников, которые потом получат статус самозанятых, даже в отсутствие прямых взаимоотношений с ними, как минимум, привлечёт внимание проверяющих и может потребовать дополнительных объяснений.

Для самих работников переход на режим самозанятых невыгоден, так как лишает их пенсионных взносов и гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Судебная практика показывает, что для налоговиков и судов формальный статус лиц, а также наименование договора не значат ровно ничего в отсутствие обоснования тех или иных действий и изменений во взаимоотношениях. При этом следует помнить о том, что нахождение бывшего работника в офисе и практически на том же рабочем месте может быть расценено как один из признаков сохраняющихся трудовых отношений, что может повлечь за собой риск их переквалификации.

Чтобы избежать налоговых претензий из-за заключения гражданских договоров с бывшими работниками, при принятии бизнес-решений не стоит руководствоваться исключительно соображениями налоговой экономии. Нужно обосновать разумную деловую цель. В качестве альтернативы данной рекомендации можно не нанимать сотрудников, а сотрудничать только с самозанятыми или предпринимателями. Но данный вариант не всем может подойти, поскольку специфика бизнеса может требовать наличие определённого количества квалифицированных сотрудников в штате.

Скорее всего, налоговые органы будут оценивать деятельность по переводу сотрудников в разряд «самозанятых» в каждом конкретном случае в соответствии с её действительным смыслом. Случаи успешной переквалификации налоговиками гражданско-правовых отношений в трудовые хорошо известны судебной практике.

Попробуем рассмотреть один из таких случаев – дело ООО «ЮжноЯкутская металлургическая компания» (определение ВС РФ от 27.02.2017 по делу № А58-547/2016). В этом кейсе суды всех инстанций согласились с выводами инспекторов и переквалифицировали гражданские договоры в трудовые. В рамках дела было установлено, что заключенные компанией и предпринимателями договоры оказания услуг были направлены на обеспечение деятельности организации в соответствии с её основным видом деятельности, при этом в штате был только один сотрудник – директор. Предмет договоров содержал указание на специальности и профессии (кассир и бухгалтер), а также на конкретный вид поручаемой работы. Кроме того, на бухгалтера и кассира была возложена материальная ответственность за недостачу имущества. Дополнительным аргументом в пользу инспекторов послужил тот факт, что все договоры носили систематический характер (заключались на год, по окончанию они перезаключались снова). Предприниматели, с которыми фирма заключала договоры, ежедневно (кроме воскресенья) оказывали услуги в течение полного рабочего дня с 9:00 до 18:00, с перерывом на обед с 13:00 до 14:00. При этом они могли оставить рабочее место только при уведомлении руководства компании. То есть предприниматели обязаны были соблюдать график работы самой организации. Указанные коммерсанты использовали инструменты и материалы, принадлежащие компании. Одним из условий заключения договоров оказания услуг с физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей. При прекращении оказания услуг предприниматели прекращали свою деятельность и снимались с регистрационного учёта. Компания являлась единственным источником дохода этих коммерсантов.

В другом деле с участием ООО «Уралспецмаш» суд также счёл необходимым осуществить переквалификацию гражданско-правовых отношений в трудовые (постановление АС Уральского округа от 10.03.2017 по делу № А76-24593/2015). Рассмотрим это дело поподробнее. Компания заключила с несколькими предпринимателями агентские договоры. По условиям данных сделок предприниматели, являющиеся агентами, должны были продавать спецтехнику, которая принадлежала компании. При этом инспекторы выявили следующие моменты:

  • источником дохода предпринимателей являлись поступления от компании и взаимозависимых с ней лиц;
  • договоры с покупателями заключались по инициативе представителей компании, в них не было ссылки, что они заключены на основании агентского договора;
  • контрагенты, с которыми заключены договоры поставки спецтехники, ранее были контрагентами компании;
  • расходы по транспортировке техники несла сама организация «Уралспецмаш», в то же время эти расходы фигурировали в отчётах предпринимателей;
  • из их отчётов не ясно, какие конкретные действия они совершали и какие расходы несли.

В результате налоговый орган начислил компании налоги, так как фирма специально вместо трудовых договоров в целях налоговой экономии заключила гражданско-правовые договоры.

Из анализа данных дел видны ошибки, допущенные компаниями при оформлении договоров с предпринимателями. Аналогичные ошибки могут повлечь переквалификацию не только договоров с предпринимателями, но и с самозанятыми.

Переквалификация гражданского договора в трудовой автоматически предусматривает для самозанятых граждан дополнительные гарантии, связанные с выплатой пособий, предоставлением отпусков.

Также переквалификация договора может повлечь для компании административную ответственность. Так, размер штрафа для компании может составить до 100 000 рублей в случае, если будет установлено заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения.

Для снижения вероятности подобной переквалификации необходимо чётко понимать принципиальное отличие гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг и трудового договора.

Если заключается трудовой договор, то в предмет договора включается личная работа человека на конкретной должности. Обязанности работников прописаны в трудовых договорах или должностных инструкциях. А вот при заключении гражданско-правового договора в предмет входит выполнение конкретной работы с определенным результатом.

Кроме того, выплаты самозанятым отличаются от выплат по трудовому договору. По трудовому контракту выплаты осуществляются два раза в месяц, а вот по гражданско-правовому договору выплаты осуществляются за выполненную работу и могут быть единовременными или состоять из нескольких платежей. Гражданский договор предполагает существенную вариативность при регулировании порядка выплаты вознаграждения.

Однако чтобы максимально обезопасить бизнес от риска переквалификации договоров с самозанятыми, необходимо учитывать ошибки, которые допускали фирмы из рассмотренных нами кейсов. Если при принятии управленческих решений и оформлении договоров будут приняты во внимание все вышеперечисленные ошибки, то с большой долью вероятности, компания сможет убедить инспекторов и суд в обоснованности заключения договоров с самозанятыми.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *