Номер рнпт что это

Номер рнпт что это

Прослеживаемость импортных товаров

и всё, что с ней связано

Где найти РНПТ в документах

Если вы ИП или юрлицо и купили прослеживаемый товар у российского поставщика, вы увидите РНПТ во входящем УПД или счёте-фактуре. Оттуда вы сможете перенести его в свои документы и отчёты. В новой форме счёта-фактуры РНТП находятся в графе 11 – раньше тут был номер таможенной декларации.

Реквизиты прослеживаемости в новой форме счёта-фактуры

Код РНПТ указывается:

1. В счете-фактуре – в графе 11.
2. В универсальном передаточном документе (УПД) – для него есть только рекомендованная форма. Но в УПД со статусом «1» должны быть все обязательные реквизиты счета-фактуры. Поэтому код РНТП в УПД тоже указывают в колонке 11.
3. В декларации по НДС – в разделах 8 и 9. В них отражаются данные из книг покупок и продаж.

Как выглядит код РНТП

Регистрационный номер состоит из четырёх блоков цифр, разделённых косой чертой «/»:

1. код таможни (раздел 29 ГТД)/
2. дата регистрации таможенной декларации (раздел 54 ГТД) /
3. порядковый номер декларации/
4. порядковый номер товара из раздела 32 таможенной декларации.

Первые три блока совпадают с номером таможенной декларации в разделе А.

Кто присваивает РНПТ

Порядок получения регистрационного номера партии зависит от того, как прослеживаемый товар попал к бизнесмену. Учитывают из какой страны он ввезён и был ли в остатках к моменту внедрения новой системы. Присвоить РНПТ может налоговая инспекция или сам импортёр (организация или ИП).

Налоговая инспекция присваивает РНПТ в двух случаях:

1. Если товар был куплен до 8 июля 2021 года и на эту дату остатки числились на складе. По ним нужно подать налоговикам специальное уведомление. Точного срока нет, главное – получить регистрационный номер до продажи или утилизации.
2. Если товар ввезён в Россию из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) после 8 июля 2021 года. То есть из Армении, Беларуси, Казахстана или Кыргызстана. Если партию завезли из этих стран, в течение 5 дней нужно направить в ФНС уведомление о ввозе.

Номера партий по таким товарам ФНС передаёт в электронном виде в течение 1 календарного дня после получения уведомлений.

Импортëр присваивает РНПТ самостоятельно по товарам, ввозимых после 8 июля 2021 года из прочих стран, то есть не входящих в ЕАЭС.

Откуда поступил товар	Как получить РНТП
Ввоз товара из стран ЕАЭС – России, Армении, Беларуси, Казахстана и Кыргызстана.	Подайте в налоговую электронное уведомление о ввозе товара. В ответ на уведомление налоговая пришлет квитанцию с РНПТ.
Ввоз товара из прочих стран, не членов ЕАЭС.	Присвойте РНПТ самостоятельно. Он формируется из номера таможенной декларации на товары и порядкового номера строки товара из этой декларации.
Импортный товар куплен до введения системы прослеживаемости и ещё не продан	Подайте в налоговую инспекцию уведомление об остатках.

Как формируется РНПТ

Если у организации или ИП по прослеживаемым товарам, ввезенным в Россию с 1 января 2018 года по 1 июля 2021 года, есть информация о номере декларации на товары и их порядковый номер, РНПТ тоже можно сформировать самостоятельно. Его нужно будет указать в уведомлении об остатках. Если он правильный, налоговая это подтвердит.

Чтобы самостоятельно сформировать регистрационный номер, понадобится любой из двух документов:

1. Заявление о выпуске товаров до подачи декларации на товары.
2. Декларация на товары.

Из них берут регистрационный и порядковый номер товара.

Уведомлять налоговую инспекцию о присвоении номера не нужно. Если в ГТД несколько партий, то РНПТ присваивается каждой из них.

Пример номера РНПТ

Допустим, импортёры ввезли из Чехии партию холодильников. По информации из таможенных документов:

• код таможни – 10129020 (Московский железнодорожный таможенный пост);
• дата регистрации таможенной декларации – 20 сентября 2021 года;
• номер декларации – 1123456;
• порядковый номер товара в графе 32 – 001.

В счетах-фактурах на реализацию бухгалтер будет указывать РНПТ: 10129020/200921/1123456/001.

В дальнейшем все участники сделок по холодильникам будут указывать в своих документах тот же РНПТ и дополнительные реквизиты – единицы измерения и количество.

Проверка РНПТ на сайте ФНС

Узнать правильно ли поставщик указал регистрационный номер партии товара можно в онлайн-сервисе налоговой службы «Проверь идентификатор прослеживаемости».

1. В поисковом поле введите РНПТ и нажмите «Найти». В ответ сервис выдаст нужные сведения.
2. Если ваш контрагент сделал опечатку в РНПТ, ошибочно или умышленно внёс несуществующий номер, вы увидите предупреждающую надпись «Введённый регистрационный номер партии товара не найден». Принимать такие документы нельзя, иначе в будущем возникнут проблемы с налоговой инспекцией – и вы, и контрагент нарушаете порядок прослеживаемости товаров.

Обратите внимание, что сервис ФНС работает в тестовом режиме, то есть не исключены ошибки и неточности.

Вас "прослеживают": что за зверь РНПТ и где его найти в декларации на товары

Это – регистрационный номер партии товара. Налогоплательщик самостоятельно формирует РНПТ из номера декларации на товары и порядкового номера товара в указанной декларации, указал Минфин.

Ведомство разъяснило, что в случае реализации товаров, подлежащих прослеживаемости:

• регистрационный номер партии товара (РНПТ) указывается в счете-фактуре (УПД);
• плательщик НДС отражает операцию в книге продаж (в разделе 9 декларации);
• организация (ИП), не являющаяся плательщиком НДС, отражает такую операцию в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

При этом компании самостоятельно формируют РНПТ из номера декларации на товары и порядкового номера товара в указанной декларации.

При ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, из государств ЕАЭС в течение 5 дней с даты принятия таких товаров на учет необходимо подать уведомление о ввозе товара, подлежащего прослеживаемости, а в ответ на уведомление инспекцией будет направлена квитанция с присвоенным РНПТ.

Для получения РНПТ по остаткам товаров для реализации после 1 июля 2021 года необходимо провести инвентаризацию имеющихся импортных товаров и подать уведомление об остатках, подлежащих прослеживаемости, в ответ на уведомление инспекцией будет направлена квитанция с присвоенным РНПТ.

Ведомство также обращает внимание, что прослеживаемость не распространяется на следующие товары:

• полученные (образовавшиеся) в результате операций по переработке на территории РФ или операций по переработке для внутреннего потребления (продукты переработки, отходы и остатки), помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
• изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (свободного склада), товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (склада), и товаров РФ и помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
• подлежащие прослеживаемости, предназначенные для официального пользования диппредставительствами и консульскими учреждениями;
• отчужденные физлицам для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью, нужд, а также – проданные самозанятым плательщикам НПД;
• сведения об операциях, которые составляют государственную тайну (письмо от 30.03.2021 № 27-01-24/23047).

Напомним, что в ноябре прошлого года законом № 371-ФЗ в НК были внесены поправки в связи с введением системы прослеживаемости товаров. С 1 июля участие в прослеживаемости (которая пока что существует в виде эксперимента) для некоторых товаров будет обязательным.

Система прослеживаемости товаров в 2023 году

С 8 июля 2021 года стартовала система прослеживаемости товаров. Это еще одна мера контроля государства за оборотом товаров. На этот раз следить будут за импортом мониторов, проекторов, холодильников, стиральных машин, детских кресел и колясок, бульдозеров, автопогрузчиков и т. д.

Главное отличие — нужно обязательно обмениваться электронными счетами-фактурами и сдавать в налоговую новый отчет об операциях.

Рассказываем подробнее, за какими товарами следить и какую отчетность надо сдавать.

Вебинар «Прослеживаемость товаров»

Наш эксперт шаг за шагом рассказывает, в чем отличие прослеживаемости от маркировки, что изменится в работе, какую отчетность сдавать и как внедрить у себя.

Что вы узнаете

О национальной системе прослеживаемости

Цель системы прослеживаемости продукции — чтобы государство могло отслеживать путь ввозимого из других стран товара от импортера до покупателя. И тем самым снизить долю нелегальных продуктов на российском рынке.

Система регулируется следующими законодательными актами:

— внес поправки в Налоговый кодекс РФ и утвердил национальную систему прослеживаемости. — утвердило перечень товаров, подлежащих прослеживаемости. — определило дату старта прослеживаемости — 8 июля 2021.

Кто участники системы

Оператором системы прослеживаемости импортных товаров выступает ФНС России.

Участники оборота — импортеры и те, кто реализует или приобретает подконтрольный товар. Система прослеживаемости распространяется и на ИП, и на организации. При этом система налогообложения значения не имеет — отчитываются и обмениваются электронными документами и ООО на ОСНО, и ИП на Патенте.

Как работает система прослеживаемости

При ввозе прослеживаемых товаров в Россию присваиваем каждой партии РНПТ.

РНПТ — это регистрационный номер партии товара. Именно с его помощью ФНС будет следить за движением импортных товаров. Импортер после ввоза товаров получает на всю партию специальный номер, который далее указывается в счетах-фактурах, отгрузочных документах, отчете об операциях и декларации по НДС.

• Если ввозим из Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана (ЕАЭС) — импортеры в течение 5 дней с даты принятия товаров на учет отправляют в налоговую Уведомление о ввозе. На его основании ФНС формирует на каждую партию РНПТ.
• Если из других стран — импортеры формируют РНПТ самостоятельно на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

При продаже и покупке прослеживаемых товаров обмениваемся электронными документами с РНПТ:

• плательщики НДС — счетами-фактуры;
• неплательщики НДС — документами отгрузки.

Ежеквартально отчитываемся в налоговую по всем операциям с прослеживаемыми товарами:

• Плательщики НДС — заполняют сведения о прослеживаемых товарах в обновленной декларации НДС. Могут дополнительно сдавать отчет об операциях с товарами, при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС.
• Неплательщики НДС — сдают новый отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.

Отчетность сдается в электронном виде не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом начиная с 3 квартала 2021 года.

Работа с системой прослеживаемости под ключ

Чем система прослеживаемости отличается от маркировки

Прослеживаемость — это не маркировка, это новая система контроля. Вот основные отличия:

1. Код маркировки физически наносят на товары, его нужно сканировать и передавать в документах.
2. Следят за оборотом каждой единицы товара.
3. Не нужно отдельно сдавать отчет по ТКС.

1. Ничего не наносят на товары и не сканируют, путь товара отслеживается по электронным документам.
2. Следят за всей партией сразу.
3. Сдается отчет об операциях с прослеживаемыми товарами или обновленная декларация по НДС.

Какие импортные товары попадают под прослеживаемость

В таблице покажем перечень товаров с кодами ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2.

Товар	ТН ВЭД ЕАЭС	ОКПД 2
Мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприемники, мониторы и проекторы без встроенной телеприемной аппаратуры.	8528	26.40.20 26.40.34
Бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы.	8418 (кроме 8418 69 000, 8418 91 000 0, 8418 99)	27.51.11 28.25.13
Коляски детские	8715 00 100 0	30.92.40.110
Детские автокресла	9401 71 000 1 9401 79 000 1 9401 80 000	29.32.20.130
Стиральные и сушильные машины (бытовые и промышленные)	8450 (кроме 8450 90 000 0)	27.51.13 28.94.22
Бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы	8429	28.92.21 28.92.21 28.92.24 28.92.26 28.92.27
Автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях.	8709 8427 (кроме 8427 20 900 0)	28.22.15

Штрафы за нарушение правил оборота прослеживаемого товара

Размер штрафа универсален — 1000 ₽ за каждый документ с нарушением, а за уклонение от использования ЭДО — 200 ₽ за документ, но не более 100 000 ₽. Если проект федерального закона утвердят, ответственность вступит в силу с 1 января 2024 года.

Что делать с остатками прослеживаемых товаров

Участники системы прослеживаемости движения товаров обязаны отправить в налоговую Уведомление об остатках таких товаров.

Получив от компании или ИП это уведомление, ФНС не позднее следующего дня присвоит регистрационные номера товарам и сообщит их налогоплательщику в электронной форме.

Присвоенные товару РНПТ следует указывать в счетах-фактурах и отгрузочных документах.

Преимущества работы с прослеживаемостью в СБИС

Чек-лист: как подготовиться к прослеживаемости

1. Подключите ЭДО — для обмена электронными документами с РНПТ.
2. Подключите СБИС Отчетность — для ежеквартальной сдачи отчета об операциях с прослеживаемыми товарами.
3. Купите лицензию СБИС Прослеживаемость — для проверки кодов партии на корректность в налоговой.

Комплексное решение СБИС для прослеживаемости

Электронная регистрация партии в ФНС

Загрузка поступления из вашей учетной системы, отправка запроса в ФНС, получение номера партии и его загрузка в учетную систему.

Автоподбор партии для электронных УПД

СБИС возьмет накладную из вашей учетной системы, подберет номер партии, сформирует УПД и отправит контрагентам.

Легкий ЭДО с контрагентами по e-mail

Ваши клиенты будут получать электронные УПД независимо от оператора ЭДО, даже если они еще не подключены к электронному документообороту.

Проверка РНПТ во входящих УПД

При закупке СБИС за один клик проверит номер партии в УПД на корректность и загрузит документы поступления в вашу учетную систему.

Отправка отчетов об операциях с товарами

В СБИС вы легко загрузите или сформируете отчет обо всех операциях. СБИС проверит данные и РНПТ и передаст в ФНС.

Автозаполнение НД по НДС

СБИС автоматически заполнит налоговую декларацию по НДС, подтянет все РНПТ, проверит и отправит в ФНС и сообщит, когда отчет примут.

Самое важное о прослеживаемости импортных товаров

На территории ЕАЭС планируется введение единого механизма контроля за законностью оборота товаров (Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС от 29.05.2019, г. Нур-Султан).

Для реализации этого проекта на первом этапе формируются национальные системы прослеживаемости товаров.

Цель прослеживаемости – контроль за движением ввезенного товара, которое связано с переходом права собственности либо его утратой по иным причинам (п. 3–5 Положения о национальной системе прослеживаемости).

Планировалось, что с 1 июля 2021 года на территории России будет запущена наша национальная система прослеживаемости товаров (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ), разработанная в рамках международного Соглашения для обеспечения единого механизма налогового и таможенного администрирования.

Однако внедрение системы прослеживаемости товаров было приостановлено (письмо ФНС России от 30.06.21 №ЕА-4-15/9208@) и возобновлено только с 8 июля 2021 г.

В целях реализации этого проекта Правительство России приняло ряд постановлений от 01.07.2021 г.:

№ 1108 «Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров»,

Какие импортные товары подлежат прослеживаемости

Перечень таких товаров утвержден Постановлением Правительства от 01.07.2021 г. № 1110 «Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости на территории Российской Федерации». Ранее, в рамках проведения эксперимента, перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, был утвержден Постановлением Правительства от 25.06.2019 № 807.

Какие именно товары подпадают под контроль, необходимо определять по их наименованию и коду. Основные коды нужно смотреть по ТН ВЭД ЕАЭС (Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС). В том случае, если не можете определить коды по ТН ВЭД ЕАЭС – используйте ОКПД2 (Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности).

Под прослеживаемость попадают товары вне зависимости от страны их происхождения.

Однако под действие системы прослеживаемости не подпадают следующие товары (п. 6 Положения о национальной системе прослеживаемости, письмо Минфина России от 30.03.2021 № 27-01-24/23047):

полученные в результате переработки на территории России (включая продукты переработки, отходы и остатки);

изготовленные из иностранных товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада;

предназначенные для официального использования в дипломатических представительствах, консульских учреждениях, международных организациях, которые пользуются привилегиями на основании международных договоров с Россией;

переданные физлицам для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, или плательщикам налога на профессиональный доход;

Кто участвует в системе прослеживаемости

Оператором системы прослеживаемости является ФНС России. Она создает, внедряет и сопровождает информационную систему, в которой аккумулируются, учитываются и хранится сведения о прослеживаемых товарах и информация об их обороте.

Важно не путать систему прослеживаемости товаров с системой их маркировки, реализацией которой занимается ЦРПТ (Центр развития и поддержки предпринимательства).

Участниками системы прослеживаемости являются организации и предприниматели не зависимо от принимаемой ими системы налогообложения, у которых есть операции с прослеживаемыми товарами. Прежде всего, это импортеры и продавцы прослеживаемых товаров, а также те, кто утилизирует, конфискует, передает, и экспортирует такие товары. В процессе участвуют и посредники, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами.

Операции с прослеживаемыми товарами приведены в постановлении Правительства от 01.07.2021 № 1108 (39 операций).

Как будут отслеживать товары

В системе прослеживаются партии товаров, а не товары как таковые. Для этого каждой партии товаров, подлежащих прослеживанию, присваивается регистрационный номер.

РНПТ (регистрационный номер партии товаров) состоит из четырех элементов, которые разделены между собой знаками «/».

Первый элемент – восьмизначный код таможни, зарегистрировавшей декларацию.

Второй элемент – шестизначная дата регистрации декларации в формате «ДДММГГ».

Третий элемент – семизначный порядковый номер декларации, присвоенный таможней в журнале регистрации.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) компании-импортеры обязаны в течение 5 дней с даты принятия товаров на учет подать уведомление о ввозе в ФНС России, которая и формирует РНПТ на каждую партию. Налоговая сообщит о присвоении номера не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления.

Формат квитанции о присвоении РНПТ налоговая служба довела письмом от 14.05.2021 № ЕА-4-15/6594.

Если товар, подлежащий прослеживанию, ввозится из стран, не имеющих отношения к ЕАЭС, то экономические субъекты сами формируют РНПТ на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

РНПТ по остаткам импортных товаров, подлежащих прослеживанию, по состоянию на 08 июля 2021 г. также присваивает ФНС на основании поданного вами уведомления об остатках. Кстати, если товар находится в торговом зале магазина розничной торговли и будет реализован до 1 января 2022 г., то подавать в отношении него уведомление об остатках не нужно (письмо ФНС от 09.09.2021 № ЕА-4-15/11185).

Обратите внимание, если товар, подлежащий прослеживанию, был ввезен с 1 января 2018 г. до 8 июля 2021 г., то РНПТ можно присвоить и самостоятельно по номеру декларации на товары и порядковому номеру товара в ней (письмо ФНС от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015). Однако уведомление об остатках товара, но уже с указанием РНПТ, в налоговую подавать все равно придется. В ответ на уведомление получите квитанцию о присвоении РНПТ:

с указанием вашего номера, если он верный;

Если же обратились за получением РНПТ ошибочно, то необходимо в налоговую подать корректировочное уведомление с указанием количества товара равным нулю (письмо ФНС от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627).

Если обратились за получением РНПТ и получили его с 1 июля, но до даты введения в действие системы прослеживаемости (8 июля), то повторно обращаться за получением РНПТ не нужно. Этот номер вы можете указывать в счетах-фактурах на отгрузку, УПД, иных документах по прослеживаемости (письмо ФНС от 09.07.2021г. № ЕА-4-15/9627).

Все операции с прослеживаемыми товарами участники отражают в декларации по НДС, журнале учета счетов-фактур и (или) в отчете об операциях.

Независимо от системы налогообложения участников отдельную отчетность нужно подать по экспорту и импорту из стран ЕАЭС:

уведомление о ввозе (импорт);

Как организовать прослеживаемость товаров в организации

Контроль за прослеживаемыми товарами требует перехода на электронный документооборот (ЭДО). Это требование Федерального закона от № 371-ФЗ от 09.11.2020 и статьи 169 НК РФ.

Чтобы перейти на ЭДО, необходимо заключить договор с оператором ЭДО и приобрести у него программное обеспечение. Вместе с тем следует заключить соглашение с контрагентами о переходе на электронные счета-фактуры.

Ваша учетная программа должна содержать модули с новыми и обновленными формами и форматами документов, необходимыми для учета прослеживаемых товаров.

В порядке исключения можно выставлять бумажные счета-фактуры при следующих операциях:

реализация физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;

реализация плательщикам налога на профессиональный доход;

реализация и перемещение товара с территории РФ при экспорте (реэкспорте);

Участники системы оформляют покупку, продажу и другие операции с прослеживаемыми товарами с применением счетов-фактур, универсальных передаточных документов и НДС-регистров.

Организации, которые не являются плательщиками НДС, при совершении сделок с прослеживаемыми товарами вместо счетов-фактур составляют УПД и не оформляют книги покупок и продаж.

Законодательство не регламентирует сам порядок учета прослеживаемых товаров в организации. Порядок учета, в том числе и на бухгалтерских счетах, вы можете организовать самостоятельно (письмо Минфина России от 23.08.2021 № 27-01-22/67650, ФНС России от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015).

Отчетность

Уведомление об остатках

Уведомление в электронном виде подают в ФНС по ТКС один раз для каждого наименования прослеживаемого товара все организации и предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения, у которых есть остатки прослеживаемых товаров.

Уведомление необходимо представить до того, как совершите первую операцию с прослеживаемыми товарами (письмо ФНС от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627). Вас известят о присвоении РНПТ не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления (п. 28-29 Положения о национальной системе прослеживаемости).

Уведомление в ФНС подает головная организация с указанием в строках 5-5б уведомления наименование, ИНН и КПП головной организации (подп. «д-ж» п. 1 Порядка заполнения уведомления, утв. приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645). Порядок заполнения уведомления утвержден в приложении 7, а электронный формат – в приложении 11 к приказу ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645.

Если подаете уведомление об остатках прослеживаемых основных средств, в строке 18 отражайте их остаточную балансовую. Если прослеживаемый товар является составной частью основного средства, то в строке 18 уведомления укажите пропорциональную часть стоимости основного средства.

Стоимость имущества за балансом, допустимо отражать в строке 18 уведомления в оценке, которую применяете для контроля и учета движения на забалансовых счетах (письмо ФНС от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12338).

Корректировочное уведомление

Если в отправленном уведомлении обнаружили ошибки, подайте корректировочное уведомление. Срок отправки корректировочного документа — следующий рабочий день после выявления ошибок (п. 31 Положения о национальной системе прослеживаемости).

В строке 1 корректировочного документа укажите номер, присвоенный первичному уведомлению, в строке 2 проставьте дату первичного уведомления, а в строке 3 – номер корректировки, например, 1, 2, 3 и т. д. В строках и графах, где допустили ошибку, проставьте правильный показатель. Строки и графы, которые не содержат ошибок, продублируйте в корректировочное уведомление из первоначального документа.

Декларация по НДС

Подается в ИФНС по месту учета по сроку (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) плательщиками НДС.

Журнал учета счетов-фактур

Подается в ИФНС по месту учета по сроку (не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом) лицами, выполняющими посреднические функции.

Уведомление о ввозе товаров из стран ЕАЭС

Подают импортеры товаров из стран ЕАЭС в ФНС не позднее 5 рабочих дней с даты постановки товаров на учет.

Уведомление о перемещении товаров в страны ЕАЭС

Подают экспортеры товаров в страны ЕАЭС в ФНС не позднее 5 рабочих дней с даты отгрузки товаров.

Отчет об операциях

Неплательщики НДС подают в ИФНС по месту учета по сроку (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом по НДС), а плательщики только по отдельным операциям с прослеживаемыми товарами, например:

при передаче в производство и (или) на переработку (код 01);

при уничтожении или безвозвратная утрата в результате форс-мажорных обстоятельств (код 03);

Как действовать в разных ситуациях

При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, – подавать отчет об операциях и уведомление о ввозе не надо. Сведения в ФНС передаст таможня (п. 18 Положения о национальной системе прослеживаемости). Включить в декларацию по НДС или отчет об операциях (код 15) (если вы неплательщик НДС) импортные товары следует за квартал, в котором будете совершать операции с этим товаром, которые подпадают под контроль, например, продавать.

При экспорте в страны, не входящие в ЕАЭС, товар отразите в декларации по НДС или в отчете об операциях (код 05) (если вы неплательщиками НДС).

• Если прослеживаемые товары используете в производстве других товаров, которые так же подпадут под прослеживаемость, но с другим кодом, то такую передачу отразите в отчете об операциях независимо от применяемой системы налогообложения (код 01). Для этого перед передачей прослеживаемого товара в производство проведите инвентаризацию и подайте в ФНС уведомление об остатках.

Внимание! Операции с непрослеживаемым товаром, в состав которого включены прослеживаемые товары, в специальной отчетности отражать не надо (письмо ФНС от 26.07.2021 № СД-4-15/10448).

Передачу прослеживаемого товара на ремонт и его возврат из ремонта в отчетах об операциях отражать не нужно (п. 2 письма ФНС от 26.07.2021 № СД-4-15/10449).

В случае продажи прослеживаемого товара в комплекте – его нужно отразить в отдельной подстроке к строке комплекта (письма ФНС России от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015 и от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469).

Продажа прослеживаемого товара в рамках госконтракта, содержащего гостайну, прослеживаемости не подлежит и отражается в декларации по НДС без указания РНПТ и других реквизитов прослеживаемости.

ФНС нам в помощь

На сайте ФНС размещен интерактивный сервис, с помощью которого можно посмотреть информацию по прослеживаемым товарам. Также, с помощью сервиса можно проверить приобретаемые товары, если поставщик не указал РНПТ (письмо ФНС от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700).

Ответственность

Ответственности за нарушения при работе в системе прослеживаемости пока нет. Планируется ввести административную ответственность с 1 июля 2022 г. (п. 3 письма Минфина России от 11.08.2021 № 27-01-22/64473, письмо ФНС России от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208).

Официальных разъяснений, в отношении возможности привлечения к ответственности по п. 1 уже действующей ст. 15.6 КоАП, пока нет. Более того, Минфин разъяснил, что привлечь продавца в переходный период к административной ответственности за выставление счета-фактуры или УПД по прослеживаемым товарам на бумажном носителе нельзя (п. 4 письма Минфина от 11.08.2021 № 27-01-22/64473).

Важно, что непредставление отчетности об операциях и документов с реквизитами прослеживаемости товаров налоговым правонарушением не является. Следовательно, ответственности в соответствии с гл. 16 НК РФ пока не будет (письмо ФНС России от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14005).

А вот продавца, не выставившего счет-фактуру вообще, в том числе по прослеживаемым товарам, привлекут к ответственности по статье 120 НК РФ.

Контроль за прослеживаемыми товарами со стороны ФНС

ИФНС в ходе проведения камеральной проверки деклараций (по НДС, УСН, ЕСХН, иных) сможет истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям с прослеживаемым товаром если выявлены несоответствия:

между сведениями декларации и отчетом об операциях с прослеживаемыми товарами и (или) документами с РНПТ, представленных налогоплательщиком;

между сведениями декларации по НДС налогоплательщика и отчета об операциях с прослеживаемыми товарами, представленного другим налогоплательщиком;

При наличии указанных противоречий ИФНС сможет осматривать территорию, помещение, предметы и документы налогоплательщика (ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@, Информация ФНС России от 27 апреля 2021 № Б/Н).

Однако независимо от наличия ответственности необходимо четко соблюдать требования действующего законодательства и быть готовым к пристальному вниманию контролирующих органов к товарам, подлежащим контролю, особенно в рамках проведения камерального контроля.