1009 счет бухгалтерского учета что относится

Счет 10.09 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Описание счета «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

Что относится к счету 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»? В бухгалтерском учете на данном субсчете проводится учет наличия и движения инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей, а также других средств труда, которые могут быть использованы в составе средств в обороте.

На практике на счете 10.09 ведут учет малоценного оборудования и расходных материалов.

Анализ учета ведется также по отдельным наименованиям (основным субконто является «Основные средства»), местам хранения («Номенклатура») и партиям («Партии»). Важно учитывать, что каждое наименование является единицей элемента справочника Номенклатура , а каждое место хранения — частью справочника Склады .

1009 счет бухгалтерского учета что относится

Счет 10 «Материалы»

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 «Материалы», в течение этого года (до составления годовой отчетной калькуляции) учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.

При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

10-4 «Тара и тарные материалы»;

10-5 «Запасные части»;

10-6 «Прочие материалы»;

10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

(см. текст в предыдущей редакции)

10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

(абзац введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.

(абзац введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных — у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.

На субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей — у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 «Товары».

Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

(см. текст в предыдущей редакции)

На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 «Сырье и материалы».

Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 «Товары».

На субсчете 10-5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.

На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 «Топливо».

На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.

Субсчет 10-8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).

На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.

(абзац введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

На субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.

(абзац введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, могут открывать к счету 10 «Материалы» отдельные субсчета для учета: семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых для борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с болезнями сельскохозяйственных животных, и др.

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.

В случае использования организацией счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию — до или после получения расчетных документов поставщика.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

В случае если организацией не используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов поставщика.

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

ТМЦ, купленные для хоз.нужд — это запасы, малоценное оборудование или основные средства?

При осуществлении своей деятельности организации приобретают различные товарно-материальные ценности (ТМЦ) для собственного использования: материалы для производства, запасные части, комплектующие, оборудование, офисную технику, транспортные средства и прочее. При постановке на учет бухгалтеру необходимо принять решение: учитывать имущество как основное средство, как малоценное оборудование или как запасы? Ведь это решение существенно влияет на итоговый финансовый результат деятельности компании. В нашем Телеграм-канале мы привели примеры учета таких ТМЦ в строительных организациях, а в этой статье дадим вам памятку-инструкцию по имуществу, которое есть абсолютно в каждой компании – по офисной технике и канцтоварам. Сохраняйте в заметках, делитесь с коллегами, информация очень полезная!

Традиционно начнем с теоретической части.

Критерии, по которым имущество относится к той или иной категории обозначены в законодательстве.

В бухгалтерском учете:

— запасами считаются активы, потребляемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев (ФСБУ 5/2020);

— основным средством признается имущество, отвечающее следующим критериям: имеет материально-вещественную форму, предназначено для использования организацией с целью получения экономических выгод, срок службы более 12 месяцев. Срок службы организация определяет самостоятельно, в учетной политике, исходя из ожидаемого периода эксплуатации, ожидаемого морального устаревания, ожидаемого физического износа (ФСБУ 6/2020).

В налоговом учете амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода. Срок полезного использования этого имущества более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

Таким образом, по сроку использования можно разделить имущество на 2 группы: запасы и основные средства/амортизируемое имущество.

Сложности возникают из-за стоимостного критерия. В налоговом учете стоимостной лимит установлен законодательно. А в бухгалтерском учете организация в учетной политике самостоятельно определяет стоимость имущества для признания его основным средством, с учетом критериев существенности, которые так же закреплены в учетной политике.

Например, для сближения бухгалтерского и налогового учета организация может в учетной политике по бухгалтерскому учету установить стоимостной лимит 100 000 рублей, как и в налоговом. В этом случае:

— имущество сроком службы менее 12 месяцев и стоимостью до 100 000 рублей признается запасами, и в случае использования/потребления/передачи в производства списывается в бухгалтерском и налоговом учете на расходы текущего периода (запасы);

— имущество сроком службы более 12 месяцев и стоимостью от 100 000 рублей и выше признается основным средством/амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества и в бухгалтерском и в налоговом учете, не отражается в расходах текущего периода, а погашается посредством амортизации, т.е. признается в расходах постепенно/по частям в течение ряда лет (основные средства);

— имущество сроком службы более 12 месяцев, но стоимостью ниже установленного стоимостного лимита признается малоценным имуществом. В бухгалтерском учете это имущество признается в расходах при приобретении, но для достоверного учета и контроля наличия этого имущества учитывается на забалансовом счете. В налоговом учете малоценное имущество признается в расходах в момент передачи в производство/работу/использование.

Не всегда стоимостной лимит совпадает в БУ и НУ, как описано выше. При наличии особенностей ведения бизнеса или каких-то управленческих/финансовых решений, с учетом критерия существенности, организация может в учетной политике по бухгалтерскому учету установить стоимостной лимит ниже «налогового» лимита.

А теперь давайте законодательную часть переведем на понятный язык.

К запасам у вас будут относиться канцтовары (бумага, ручки, карандаши, степлеры, скрепки и т.д.). Их приходуете на субсчета 10 счета и списываете документом «Расход материалов (Требование-накладная)». На забалансовые счета такие материалы относить не нужно! Они к вам поступили, израсходовались в ближайшие месяцы, и вы их благополучно списали.

Малоценное оборудование или ОС – это те ТМЦ, которые используются для обеспечения вашей работы в офисе.

К ним относятся компьютеры, ноутбуки, телефоны, МФУ, столы, стулья, шкафы… Т.е. в основном это оборудование, которое вы закрепляете за конкретным сотрудником, которое нужно инвентаризировать, проверять наличие, которое может перемещаться между работниками и кабинетами. Канцтовары для управленческого персонала тоже могут быть отнесены к малоценке, об этом мы писали здесь.

И только критерий стоимости будет отправной точкой для понимания основное средство вы купили или малоценное оборудование, потому что тот же принтер может быть, как ОС, так и малоценкой.

В НУ к ОС всегда относятся ТМЦ со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (ФСБУ 6/2020).

В БУ суммового критерия признания ОС нет. Его нужно установить самостоятельно в учетной политике.

Для облегчения понимания рекомендуем и в БУ признавать ОС стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Тогда вы просто отталкиваетесь от того, что у вас ОС – это ТМЦ стоимостью свыше 100 тысяч и в БУ, и в НУ.

Но бывает, что организации устанавливают разный критерий признания ОС в БУ и НУ. Тогда нужно более внимательно просчитать первоначальную стоимость ОС.

Важный нюанс! НДС в первоначальную стоимость ОС не входит! Поэтому если вы купили, например, принтер за 105 000 рублей (в т. ч. НДС 17 500 руб.), то в первоначальную стоимость этого принтера войдет сумма 87 500 руб. Открываете вашу учетную политику и смотрите критерии признания ОС. В НУ это точно не ОС, т.к. в НУ стоимость должна быть свыше 100 тысяч. Но это может быть ОС по БУ, всё зависит от суммы, прописанной в учетной политике. Поэтому мы и рекомендуем уравнять суммы для облегчения понимания.

Малоценным оборудованием будет считаться всё, что по стоимости ниже критериев признания ОС.

На примере принтера с первоначальной стоимостью 87 500 рублей приведем конкретные примеры:

Если у вас по учетной политике основными средствами признаются ТМЦ, которые и в БУ и в НУ стоимостью свыше 100 тысяч рублей, то тогда принтер за 87500 рублей – это малоценное оборудование. Потому что он по стоимости ниже установленного лимита.

Если же у вас, например, критерии ОС в БУ – 70 тысяч, а в НУ – 100 тысяч, то принтер за 87 500 рублей в БУ будет ОС и начнет амортизироваться, а в НУ он признается малоценным имуществом и списывается на расходы в момент принятия к учету.

Малоценное оборудование обязательно должно быть отнесено на забалансовые счета!

Приведем практические примеры в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0:

Допустим в ООО «Наша компания» учетной политикой по БУ установлено, что основным средством в организации признается имущество стоимостью от 70 000 рублей, в НУ – естественно от 100 000 рублей. Организация ПБУ 18/02 не применяет.

ООО приобрело в бухгалтерию телефон стоимостью 60 000 рублей (в т.ч. НДС 10 000 рублей) и МФУ (многофункциональное устройство/принтер/сканер) стоимостью 90 000 рублей (в т.ч. НДС 15 000 рублей), НДС не включается в стоимость имущества. При приобретении МФУ возникли дополнительные расходы: установка 3 000 рублей (в т.ч. НДС 500 рублей), осуществляла компания «Поставщик»; доставка 1 500 рублей (без НДС), осуществляла транспортная компания «Транспорт». 01.10.2022 г.

Разберемся сначала с телефоном стоимостью 60 000 рублей (в т.ч. НДС 10 000 рублей). Т.к. срок службы этого имущества более 12 месяцев, а стоимость ниже лимита в БУ и в НУ, телефон признается малоценным оборудованием.

Введем документ поступления товаров в разделе «Покупки».

В нашем примере номенклатуру «Телефон» введем кратко, вам же рекомендуем подробно прописывать марку и серию телефона, например, «Телефон Samsung Galaxy S9».

При создании номенклатурной единицы «Телефон» особое внимание необходимо обратить на вид номенклатуры — «Малоценное оборудование и запасы».

Программа формирует проводки:

Д 10.21.1 К 60.01 Оприходован телефон по первоначальной стоимость 50 000 рублей (без НДС), стоимость отражена в БУ и в НУ.

Д 44.01 К 10.21.2 В БУ стоимость телефона отражена в расходах текущего периода сразу при оприходовании. В НУ расходы возникнут только при передаче в работу/использование.

Д 19.03 К 60.01 В БУ отражен НДС.

ОСВ по счетам за октябрь показывают следующие данные:

По счету 10.21.1 при оприходовании телефона стоимость отразилась как в БУ, так и в НУ, количество 1:

По счету 10.21.2 происходит списание стоимости телефона, но только в БУ:

На счете 44.01 стоимость списанного имущества отражена в расходах только по БУ:

Так как в расходы по НУ имущество попадает после передачи в работу/использование, необходимо оформить документ «Расход материалов (требование-накладная)».

02.10.2022 Телефон передали в работу/использование в бухгалтерию.

Посмотрим на проводки документа:

Д 10.21.2 К 10.21.1 Закрытие субсчетов по малоценному оборудованию в БУ.

Д МЦ.04 Автоматически на забалансовом счете отражен телефон, стоимость и количество.

Д 44.01 К 10.21.1 Стоимость телефона отражена в расходах по НУ.

ОСВ по счетам за октябрь показывают теперь такую картину:

Счет 10 закрыт, малоценное оборудование списано и в БУ, и в НУ, и стоимость, и количество:

Счет МЦ.04 (забалансовый) имеет остаток, стоимость и количество; данный регистр содержит информацию об имуществе, ответственном лице, которому имущество передано и дате передачи. Регистр может использоваться при проведении инвентаризации. Списание имущества со счета произойдет в момент реального списания и утилизации имущества:

Счет 44 имеет остаток, стоимость телефона полностью отражена в текущих расходах, в БУ и в НУ (без НДС); закрытие счета произойдет при закрытии месяца, т.е. стоимость приобретенного телефона полностью отразится в расходах организации при определении финансового результата октября (будет описано ниже):

Теперь разберемся с МФУ.

03.10.2022 г. было оприходовано МФУ стоимостью 90 000 рублей (в т.ч. НДС 15 000 рублей). Т.к. срок службы имущества более 12 месяцев и стоимость выше предусмотренного учетной политикой лимита, в БУ МФУ отражается в качестве основного средства.

В НУ данное имущество не может быть признано основным средством, т.к. его стоимость ниже лимита 100 000 рублей, установленного налоговым законодательством. В НУ МФУ признается малоценным имуществом и списывается на расходы в момент принятия к учету.

Если бы у МФУ не было дополнительных расходов в виде доставки и установки, то оприходовать такое ОС можно было бы документом «Поступление основных средств» в разделе «ОС и НМА». Напоминаем, что этот документ сразу делает несколько проводок: Д 08 К 60, Д 01 К 08, тем самым ОС сразу попадает на счет 01 и ввести доп. расходы в этом случае не получится.

В нашем примере у МФУ есть такие дополнительные расходы как доставка и установка. Это значит, что нужно использовать более длинную цепочку документов: сначала документ «Поступление оборудования», потом «Поступление доп.расходов», и в конце «Принятие к учету ОС».

Начнем с документа «Поступление оборудования».

При создании в программе номенклатурной единицы «МФУ», вид номенклатуры «Оборудование (объекты основных средств)».

Проводки документа будут такими:

Д 08.04.1 К 60.01 Оприходовано МФУ, в учете отражен внеоборотный актив стоимостью 75 000 рублей без НДС.

Д 19.01 К 60.01 В БУ отражен НДС по приобретенному имуществу.

Т.к. установку МФУ осуществляла эта же компания «Поставщик», достаточно часто пользователи допускают ошибку, отражая дополнительные расходы в этом же документе на закладке «Услуги».

Так делать нельзя! Вкладка «Услуги» предназначена для отражения других услуг, которые будут отражены на затратных счетах (20,23,25,26,44).

По кнопке «Создать на основании» создадим корректный документ «Поступление доп.расходов».

Программа при проведении документа относит сумму доп. расходов на увеличение первоначальной стоимости ОС.

Доставка, осуществляемая компанией «Транспорт», также включается в первоначальную стоимость приобретаемого имущества согласно учетной политики.

Сформируем еще один документ «Поступления доп.расходов».

Закладка «Товары» заполнилась автоматически.

Проводка всего одна Д 08.04.1 К 60, т.к. нет НДС в отличие от предыдущего примера поступления доп.расходов.

Таким образом, МФУ отражено в учете по первоначальной стоимости с учетом всех дополнительных расходов (без НДС):

04.10.2022 г. МФУ принято к учету в качестве основного средства:

Необходимо внимательно заполнить все закладки этого документа, т.к. далее учет основного средства в программе автоматизирован. В закладке «Оборудование» информация об имуществе, которое переходит в категорию основного средства.

На закладке «Основные средства» в карточке МФУ подробное описание самого основного средства.

На закладке «Бухгалтерский учет» настраивается отражение на счетах БУ основного средства и амортизации, а также срок полезного использования. Т.к. в БУ МФУ отражается в качестве основного средства, следовательно, стоимость этого имущества будет отражаться в расходах постепенно, в течение 25 лет, через амортизацию.

На закладке «Налоговый учет» настраивается учет основного средства и амортизации в НУ, а также срок полезного использования. Т.к. в НУ МФУ не основное средство, его стоимость включается в расходы при принятии к учету.

Отражение в учете:

Д 01.01 К 08.04.1 В БУ и в НУ к учету принято имущество в качестве основного средства по первоначальной стоимости.

Д 44.01 К 01.01 В НУ стоимость этого имущества сразу отражена в расходах текущего периода.

ОСВ показывают следующую картину:

Счет 01 имеет остаток только по БУ – первоначальная стоимость основного средства;

Счет 08 остатка не имеет;

Счет 44 — МФУ отражено как неамортизируемое имущество; полная стоимость отражена в расходах только по НУ.

Амортизация в программе начисляется автоматически при «Закрытии месяца» в разделе «Операции», со следующего месяца после принятия основного средства к учету.

После закрытия октября ОСВ по 44 счету имеет такой вид:

Стоимость приобретенного телефона (малоценное оборудование и запасы) полностью отразилась в расходах организации при определении финансового результата октября. Стоимость МФУ (неамортизируемое имущество) отразилась только в расходах по НУ.

Отражение амортизации в учете: Д 44.01 К 02.01 Начислена амортизация в БУ.

ОСВ за ноябрь такая:

Счет 01 имеет остаток – первоначальная стоимость основного средства в БУ. Этот показатель не измениться до конца срока амортизации.

Счет 02 имеет остаток – сумма начисленной амортизации в БУ. Этот показатель будет одинаковый каждый месяц, т.е. с течением времени будет накапливаться в бухгалтерском учете;

Счет 44.01 остатка не имеет, т.к. расходы ноября учтены при определении финансового результата при закрытии месяца; амортизация в качестве расходов отражена только в БУ.

Что относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям

Инвентарь и хозяйственные принадлежности на протяжении всего срока использования не утрачивают своей формы. Износ происходит постоянно. Обычно на предприятии есть большие объемы инвентаря. Все эти факторы обуславливают необходимость учета их в обороте.

Стандартный состав

В законе отсутствует перечень признаков, по которым определяется объект. Традиционно под хозяйственными принадлежностями понимаются следующие объекты:

• Мебель для офиса: диваны, столы.
• Оборудование, обеспечивающее связь: телефоны.
• Электронная техника: камеры, планшеты, компьютеры.
• Инструменты для уборки внутренней и прилегающей территории предприятия: пылесосы, грабли, швабры.
• Инструменты, обеспечивающие пожарную безопасность: огнетушители.
• Инструментарий для освещения: лампы, фонари.
• Принадлежности для туалета: полотенца, техника для сушки рук, освежители воздуха, туалетная бумага, мыло.
• Канцелярские принадлежности: ручки, карандаши, блокноты.
• Бытовая техника для оснащения кухонных помещений: микроволновки, холодильники, электрические чайники.

Перечень принадлежностей будет зависеть от величины предприятия и вида его деятельности. Однако основной перечень является стандартным.

Учет инвентаря

В состав основных средств принадлежности будут включены только в том случае, если время их использования превышает год. Данное правило содержится в подпункте «б» пункта 4 Правил бухгалтерского учёта (ПБУ). Инвентарь допускается фиксировать в составе материалов. Однако допустимо это только в пределах определенного лимита. Данный лимит может устанавливаться политикой самого предприятия. Однако он не может быть больше 40 тысяч рублей. Предельный объем лимита установлен абзацем 4 пункта 5 ПБУ.

Если время полезного пользования не превышает год, учет ведется в перечне материалов. Для этого используется, согласно пунктам 2 и 4 ПБУ, счет 10-9. Введение объектов отражается в бухучете в стандартном порядке.

Вопрос: Предприятие для своего нового подразделения закупило инвентарь и хозяйственные принадлежности, однако в связи с тем, что подразделение не начало деятельность, вынуждено было их продать. Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете?
Посмотреть ответ

Документальное сопровождение

При отпуске инструментов со складских помещений необходимо оформить требование-накладную. Документ выполняется по форме № М-11. Требование учреждены Госкомстатом РФ от 1997 года (постановление № 71а). В документе указываются, согласно приказу Минфина РФ №119н, следующие сведения:

• Название подразделения, которое запросил инвентарь.
• Номер счета по учету затрат на обеспечения деятельности подразделения.

Принадлежности могут передаваться промежуточному подразделению (под этим понятием понимаются бухгалтерские отделы, отделы закупок). В такой ситуации сложно установить точный объем инвентаря, который будет использован подразделениями. Выход из положения – оформление актов по мере расхода принадлежностей. Акты составляются в свободной форме, однако в них должна быть указана следующая информация:

• название подразделения;
• количество выдаваемых принадлежностей;
• стоимость;
• цели, для которых запрашивается объект.

На основании составленных актов производится списание объектов на траты. Порядок утвержден МУ №119н.

Учет в упрощенной форме

Компании, относящиеся к субъектам малого бизнеса, могут вести бухучет по упрощенной форме. Отпуск объектов предполагает связь со счетом «Производственные траты» или счетом 44 «Траты на реализацию». Бухгалтер должен оформить требование-накладную. Выполняется она по форме № М-11. Одновременно выполняется проводка: ДТ 25, 26, 44 КТ 10-9 (отпуск объектов).

Списание принадлежностей предполагает установление цены, по которой они будут списаны. Операция производится со счета 10-9. Стоимость определяется на базе следующих методов:

• По себестоимости одной штуки.
• ФИФО.
• Усредненная себестоимость.

Методики утверждены пунктом 16 ПБУ. Используемый метод нужно отразить в политике осуществления учета. Нужно это для осуществления бухучета. Данное положение введено пунктом 73 МУ №119н.

При отражении используется контроль сохранности. Связанно это с тем, что при переводе объекта в эксплуатацию происходит перенос стоимости в затраты.

Контролируются только объекты, срок эксплуатации которых превышает год, поставленные на учет в перечне материалов.

В законе не оговаривается порядок учета объектов, переведенных в использование. Поэтому он устанавливается самим предприятием. Для отслеживания передвижений объектов по отделам используются следующие документы:

• Ведомость.
• Забалансовый учет.

Избранный вариант ведения бумаг фиксируется в политике компании. Документация ведется сотрудником с материальной ответственностью. В Плане отсутствует индивидуальный забалансовый счет, а потому он создается самостоятельно. Например, на предприятии открывается счет 013 «Хоз. принадлежности».

При переводе инвентаря в использование выполняются проводки следующего вида:

• ДТ 25, 26, 44 КТ 10-9 (отпуск объектов со склада).
• ДТ 013 (учет объектов).
• КТ 013 (списание инвентаря).

Когда объекты выбывают, требуется создать акт о списании. Форма его не устанавливается законом. Допускается ее самостоятельное утверждение. Порядок фиксирования сопутствующих расходов определяется в зависимости от принятой на предприятии системы обложения налогом.

Как исчисляется налог

Объекты, срок эксплуатации которых составляет больше года, стоимостью свыше 100 тысяч рублей, должны быть включены в состав основных средств.

Это амортизируемое имущество, что оговорено пунктом 1 статьи 256 НК РФ. Траты на принадлежности, не включенные в состав амортизируемых объектов, учитываются в составе материальных трат. Порядок списания оговаривается самим предприятием. К примеру, данная операция может происходить единовременно или частями. Если на предприятии ведется кассовый метод, производится снижение налоговой базы после перевода объектов в эксплуатацию.

Все затраты должны обосновываются экономической политикой предприятия. К примеру, целесообразность их приобретения может быть оговорена внутренним договором. В документе указывается необходимость поддержания санитарно-гигиенических норм. В связи с данным правилом выполняется покупка принадлежностей для туалета. Иные статьи трат могут обосновываться прочей внутренней документацией.

Пример

Предприятием были закуплены следующие принадлежности для туалета:

• Туалетная бумага на 1180 рублей (НДС составит 180 рублей).
• Полотенца на сумму 11 800 рублей (налог равен 1 800 рублям).
• Мыло на 3 540 рублей (НДС – 540 рублей).
• Освежитель на 2 950 рублей (налог – 450 рублей).

Совокупная стоимость составила 19 470 рублей. НДС – 2 970 рублей). Было отпущено со склада принадлежностей на сумму 1 650 рублей. Требуется выполнить следующие проводки:

• ДТ 10-9 КТ 60 (16 500 рублей).
• ДТ 19 КТ 60 (2 970 рублей).
• ДТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КТ 19 (налог к вычету в размере 2 970 рублей).
• ДТ 60 КТ 51 (19 470 рублей).
• ДТ 26 КТ 10-9 (1 650 рублей).

Все траты должны быть записаны в соответствии с отчетным периодом, месяцем. Перед учетом производятся все соответствующие расчеты. В частности, нужно определить совокупность затрат, вычесть из полученной суммы НДС. Затем производится сам учет на основании первичной документации.