Возврат страховых взносов индивидуальному предпринимателю
В предыдущем номере журнала мы сообщили о новой возможности для страхователей – возможности возвратить переплату по взносам в рамках обязательных платежей по пенсионному страхованию[1]. Речь, разумеется, шла о взносах, которые работодатели уплачивают за своих работников.
Однако недавно подобная проблема была рассмотрена в отношении взносов, которые индивидуальные предприниматели платят за себя. И ее тоже пришлось решать судебному органу.
О возвращении переплаты таких взносов расскажем в данной статье.
Названная проблема рассмотрена в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 05.08.2020 № 91-КА20-1.
У индивидуального предпринимателя возникла переплата по страховым взносам еще до 01.01.2017, то есть в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Этот закон содержал положение, согласно которому возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в ПФ РФ не производится, если по сообщению территориального органа данного фонда сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (п. 22 ст. 26). С 01.01.2017 аналогичное положение появилось в п. 6.1 ст. 78 НК РФ (здесь будем говорить о редакции этой нормы, которая действует до 01.01.2021, но и ее предстоящее изменение в данном случае не принципиально).
В 2018 году предприниматель обратился в территориальный орган ПФ РФ с требованием о возврате переплаты, но тот ему отказал на основании ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.
К сведению:
В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до указанной даты.
Этот отказ фонда поддержали городской и областной суды, но предприниматель обратился в ВС РФ. И тот принял решение в пользу предпринимателя. Выводы Верховного суда примечательны и, по нашему мнению, абсолютно логичны.
Городской и областной суды посчитали неправомерным просто ссылаться на ч. 3 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ (очевидно, что задолженность должна иметь место и это надо доказать). Они воспользовались п. 6.1 ст. 78 НК РФ и ч. 22 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ, приняв во внимание, что сведения о взносах, перечисленных предпринимателем, уже учтены на его индивидуальном лицевом счете органом ПФ РФ.
Однако ВС РФ обратил внимание на то, что в этих двух сходных нормах говорится о передаче сведений о застрахованных лицах плательщиком страховых взносов, то есть страхователем.
Индивидуальный предприниматель признается страхователем, если осуществляет прием на работу по трудовому договору, а также заключает договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы (абз. 4 ст. Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»), его права и обязанности определены в ст. 15 этого закона.
Согласно ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ страхователи предоставляют в органы ПФ РФ по месту своей регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже – на основании приказов и других документов по учету кадров. Следовательно, ограничения по возврату излишне уплаченных страховых взносов установлены в отношении взносов, учтенных в отношении физических лиц, являющихся работниками страхователя.
Но если ИП платил страховые взносы в силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ (добавим – аналогично в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), то нет оснований для применения ч. 22 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ (снова добавим – а равно и п. 6.1 ст. 78 НК РФ). Действительно, требуя возврата переплаты, индивидуальный предприниматель затрагивает только свои собственные права, но никак не права третьих (застрахованных) лиц.
Таким образом, на фиксированные страховые взносы, которые предприниматель перечисляет в ПФ РФ, указанное ограничение не распространяется.
[1] См. статью Е. С. Казакова «Возвратить пенсионные взносы станет легче», № 11, 2020, стр. 73.
Возврат переплаты страховых взносов в 2023 году
Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?
В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).
Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.
Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что взносы, уплачиваемые в 2023 году, платятся в Социальный фонд России (НС и ПЗ) и в налоговую (медицинские, социальные и пенсионные взносы по единому тарифу).
«Несчастные» взносы остались в ведении СФР и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2023 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого закона.
О нюансах возврата или зачета переплаты по взносам узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и СФР
С 2023 года произошли революционные изменения в уплате налогов и взносов. Бюджетные платежи теперь совершаются посредством единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Единый налоговый платеж перечисляется по единым для всех налогоплательщиков реквизитам и попадает на единый налоговый счет. Затем на основании поданных налогоплательщиком деклараций и уведомлений налоговики списывают положительное сальдо ЕНС в счет уплаты тех или иных платежей по срокам уплаты. Таким образом с 2023 года не идет речь о возврате переплаты именно взносов. Можно вернуть положительное сальдо ЕНС.
Подробнее об этом мы писали в статье.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 было сформировано с учетом переплат прошлых лет, но не более чем трехлетней давности.
Правила возврата «несчастных» взносов в законе № 125-ФЗ с 2017 года выделены в отдельные статьи, содержание которых в основных моментах дублирует правила, применяемые к налоговым платежам до 2023 года (т. е. положения ст. 78 и 79 НК РФ в редакции актуальной до 2023 года). Заявление о возврате таких взносов надо направить, соответственно, в СФР.
ВАЖНО! С 2023 года произошло объединение Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ в единый Социальный фонд России (СФР). Подробнее об этом мы писали в материале.
Письмо на возврат страховых взносов — бланк
Таким образом, в 2023 году можно говорить о возврате положительного сальдо ЕНС, а не о переплате страховых взносов.
Для обращения в налоговую за возвратом денежных средств плательщику взносов требуется подать заявление о распоряжении путем возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС на своем особом бланке, утвержденном приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Вы можете скачать его бесплатно, кликнув по картинке ниже. Там же вам будет доступен заполненный образец:
Можно ли вернуть излишне взысканные страховые взносы, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
При обращении за возвратом в СФР нужно использовать форму 23-ФСС, утвержденную приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457. Скачайте ее бесплатно по ссылке ниже:
Проверьте, правильно ли вы отражаете в бухучете возврат положительного сальдо ЕНС с помощью экспертных советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Итоги
Сейчас возврат страховых взносов (кроме «несчастных») подчинен правилам, установленным НК РФ, и происходит через обращение в ИФНС. Аналогичные по основным положениям правила введены в закон 125-ФЗ, посвященный «несчастным» взносам, которые с 2023 года курирует СФР. С 2023 года все налоги и взносы учитываются на едином налоговом счете, поэтому можно говорить не о возврате переплаты по взносам, а о возврате положительного сальдо ЕНС.
Как ИП вернуть «старые» страховые взносы
Разберем возможность возврата уплаченных до 01.01.2017 взносов ИП на упрощенке (доходы-расходы) или ЕСХН и не производящие выплаты физлицам.
Почему возникли споры о возврате излишне уплаченных страховых взносов?
Основаниями для расчета суммы уплачиваемых страховых взносов являлись сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами в Пенсионный фонд РФ.
В адрес Пенсионного фонда РФ направлялись сведения только о доходах, без учета расходов плательщика страховых взносов (если система налогообложения предусматривает учет расходов). Пенсионный фонд РФ из полученных от налоговиков данных и рассчитывал сумму страховых взносов, подлежащих уплате.
Однако, в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Конституционный суд разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.
Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, единый сельскохозяйственный налог, судебная практика пошла по тому пути, что изложенная КС РФ в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющими УСН, и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В свою очередь, если индивидуальный предприниматель самостоятельно выбрал упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», страховые взносы уплачиваются исходя из всей суммы полученных налогоплательщиков доходов, безотносительно произведенных им расходов.
Такие налогоплательщики, применяющие УСН, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов.
Из определения Конституционного суда Российской Федерации от 25.01.2018 № 45-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Меренкова Виктора Ивановича на нарушение его конституционных прав частями 1 и 3 статьи 5, а также статьями 14 — 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» следует, что индивидуальные предприниматели, самостоятельно выбравшие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», для которой предусмотрена более низкая ставка налога, уплачивают страховые взносы исходя из всей суммы полученных налогоплательщиком доходов безотносительно от произведенных им расходов; при этом, однако, такие налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ).
После выхода указанного Постановления КС РФ индивидуальные предприниматели стали обращаться с соответствующими заявлениями в Пенсионный фонд РФ, однако столкнулись с отказом в возврате излишне уплаченных страховых взносов, что повлекло обращение в арбитражные суды. В следующем номере мы разберем, куда нужно обратиться индивидуальному предпринимателю (как условие для дальнейшего обращения в суд), в каком порядке и как суды разрешают споры о возврате страховых взносов.
Способы возврата
Действующее процессуальное законодательство предусматривает два способа возврата страховых взносов: путем оспаривания отказа Пенсионного фонда РФ либо путем обращения с исковым заявлением к Пенсионному фонду РФ о взыскании излишне взысканных страховых взносов. Разберем каждый.
1. Оспаривание отказа Пенсионного фонда РФ в возврате излишне уплаченных страховых взносов
Согласно статье 26 Федерального закона № 212-ФЗ суммы излишне уплаченных страховых взносов подлежат возврату страхователю по его заявлению, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.
Вместе с тем, статьей 20 Закона № 250-ФЗ определено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.
Из положений указанных статей 19-21 и иных положений Закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате — 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.
Следовательно, налоговый орган просто исполняет решение Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не имея возможности его оспорить, поэтому если возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда, то именно фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган.
Таким образом, индивидуальному предпринимателю следует обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации с соответствующим заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за периоды, возникшие до 01.01.2017. После получения отказа в возврате страховых взносов (а судя по сложившейся правоприменительной практике именно отказ получит индивидуальный предприниматель) в течение трех месяцев (срок на обжалование решений, действий/бездействий, предусмотренный частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) в арбитражный суд с заявлением об оспаривании именно отказа Пенсионного фонда Российской Федерации в возврате излишне уплаченных страховых взносов, т.е. оспариваться будут действия Пенсионного фонда Российской Федерации.
Государственная пошлина составит 300 рублей (пункт 2.1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ).
2. Обращение с исковым заявлением к Пенсионному фонду РФ (территориальный орган) о взыскании излишне взысканных страховых взносов
В пункте 65 Постановление Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, судам необходимо исходить из того, что положения Налогового кодекса Российской Федерации не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров.
Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в арбитражный суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям, в том числе, необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ).
Следовательно, требования предпринимателя в данном споре будут подлежать рассмотрению по существу независимо от факта оспаривания решений о взыскании страховых взносов в порядке искового производства.
При этом, с учетом того, что в данном случае требование является имущественным, то есть подлежащим оценке, то государственная пошлина будет рассчитываться с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ, то есть исходя из цены иска.
А что со сроком?
Согласно пункту 1 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пени, штрафов.
При этом в силу пункта 13 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля по заявлению плательщика, поданному в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Как ранее указывалось, с 01.01.2017 года порядок и сроки возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов регулируется положениями статей 78, 79 Налогового кодекса РФ.
Пунктами 2, 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ установлено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.
Таким образом, положения Налогового кодекса РФ аналогичны Федеральному закону № 212-ФЗ.
Следовательно, при формировании Пенсионным фондом РФ позиции по делу, где индивидуальный предприниматель возвращает излишне уплаченные страховые взносы, фонд будет указывать на пропуск трехлетнего срока на обращение.
Однако, в таких ситуациях суды не считают срок на обращение пропущенным (Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 22 февраля 2019 г. № 20АП-9047/18, Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15 марта 2019 г. № 19АП-9833/18, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21 марта 2018 г. № 17АП-1878/18).
Так суды придерживаются позиции, что о факте излишней уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателям стало известно в связи с принятием Конституционным Судом Российской Федерации постановления от 30.11.2016 № 27-П по итогам рассмотрения дела о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ.
При этом, основанием к рассмотрению указанного дела Конституционным Судом Российской Федерации явилась обнаружившаяся неопределенность в вопросе о том, соответствуют ли Конституции Российской Федерации указанные законоположения.
Следовательно, до принятия КС РФ указанного постановления имелась неопределенность в вопросе о порядке исчисления базы для расчета страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, зависящей от размера доходов индивидуального предпринимателя.
В связи с чем срок на обращение в суд за возвратом уплаченных сумм взносов следует исчислять с даты принятия указанного постановления Конституционным Судом Российской Федерации, устранившего неопределенность в спорном вопросе.
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П вступило в силу 02.12.2016 и действует непосредственно.
Таким образом, срок на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в судебном порядке (оспаривание действий либо подача искового заявления) не пропущен, а индивидуальный предприниматель на сегодняшний день имеет возможность вернуть излишне уплаченные страховые взносы.
Как ИП на УСН вернуть переплату по страховым взносам?
Для индивидуальных предпринимателей, которые используют УСН 15%, поменялся порядок расчетов дополнительных взносов для Пенсионного фонда. Теперь сумма рассчитывается следующим образом — из доходов вычитаются расходы. Сэкономить удастся на 1% от расходов, прописанных в декларации УСН. В результате можно получать 20 000 р. с 2 млн прибыли. Разницу за 2020 год уже можно снять со счета в налоговой. Чтобы получить переплату за прошлые года, нужно сделать несколько шагов. В статье объясним, кто и как может вернуть деньги.
Кого касаются новые правила расчетов страховых взносов
Вернуть средства по страховым взносам смогут не все индивидуальные предприниматели, а только те, которые числились на УСН «доходы — расходы» на протяжении 2-х лет с 2017 года и платили дополнительные налоги с доходов от 300 000 рублей. Вернуть переплату не смогут те, кто платил единый налог на вмененный доход или был зарегистрирован на УСН доходы.
Как узнать о начислениях дополнительных взносов
Самый простой вариант — запросить в электронной системе отчетности. Если вы не подключали такую систему, то данные можно посмотреть в личном кабинете на сайте налоговой, на портале «Госуслуги» или самостоятельно приехать в ФНС.
Дополнительные начисления будут рассчитаны налоговым органом по декларации УСН. В выписке будет указано, как именно произвели расчет. С 2017 по 2018 гг. должны посчитать 1% с доходов, за 2020 г. — разницу доходов и расходов.
Как сделать перерасчет и возврат страховых взносов
Необходимо заполнить 2 заявления:
Заявление на пересчет
Заявление пишется в свободной форме. Вам нужно самостоятельно рассчитать доходы и расходы, прописанные в декларации по УСН за год.
Какие ограничения важно учитывать:
- Из доходов можно вычесть только расходы этого года, то есть убытки последних лет нельзя указать в расходах.
- Максимальную сумму, которую можно вернуть за 2017 год, — 187 200 р., 2018 г. — 212 360 р.
Передайте заявление в ФНС любым удобным способом. Проконтролируйте, чтобы сумму пересчитали правильно. Для этого можно повторно заказать выписку по расчетам.
Заявление по форме КНД 115005
Отправьте заполненное заявление на возврат в ФНС. Если сумма получилась незначительная, то рекомендуем не снимать ее и оставить для погашения будущих платежей. Переплата не является доходом УСН.
Корректировка деклараций УСН
Дополнительный взнос входит в сумму расходов, а значит расходы уменьшаются. В таком случае нужно подготовить уточненную декларацию и уплачивать пени по УСН. Если перечисляли фиксированный минимальный налог — оформлять дополнительные документы не нужно.
Как не получить отказ по заявлению о переплате от Пенсионного фонда?
При формировании заявления на возврат суммы излишне уплаченных средств, опирайтесь на правила, прописанные в статье 26 № 212-ФЗ, из которой следует, что заявление о переплате может быть подано не позднее, чем через 3 года после излишней уплаты взносов.
Административный контроль за возвратом страховых взносов с 01.01.2017 осуществляют налоговые органы (Закон № 250-ФЗ). Однако контроль за корректностью возврата взноса (а именно, правильностью начислений, соблюдением сроков возвратов по заявлению о переплате и корректностью сумм), осуществляют органы Пенсионного Фонда Российской Федерации (в соответствии со статьей 20 Закона № 250-ФЗ).
В течение какого времени после подачи заявления о возврате взноса можно ожидать решения? Это также прописано в законе. Согласно пунктам 1 и 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ, Пенсионный фонд Российской Федерации обязан предоставить заявителю решение о возврате в течение 10 рабочих дней с момента регистрации заявления в письменной форме (допустимо подавать заявление в электронном виде. В этом случае оно должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью).
После принятия решения о возврате, орган Пенсионного фонда РФ обязан направить его в соответствующий налоговый орган в течение одного рабочего дня.
Интересный момент: в статьях 19-21 Закона № 250-ФЗ указано, что разграничение полномочий органов налоговой службы и Пенсионного фонда осуществляется по датам — 01.01.2017. Однако законом не предусматривается возможность возникновения несогласий между налоговым органом и Пенсионном фондом. Иными словами, это означает, что налоговые органы обязаны принять и использовать информацию, которую им передает Пенсионный фонд за периоды, которые ему подконтрольны.
Иными словами, согласно закону, налоговые органы по сути являются исполнителями решения фондов о возврате средств по заявлению переплате и не имеют полномочий для его оспаривания.
Вывод: если возникла необходимость оспорить решение о возврате взноса по заявлению о переплате, необходимо обращаться в уполномоченный пенсионный фонд.
Как вовремя сдавать отчетность?
Подключите сервис Электронная отчётность СФЕРА, чтобы быстро отправлять отчеты в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат, вести переписку с госорганами и получать от них уведомления.