Корпоративный налог
Корпоративный налог
Поделиться видео // www. Investopedia. ком / условия / с / corporatetax. asp
Что такое «Корпоративный налог»
Корпоративный налог — это налог, взимаемый с прибыли фирмы для повышения налогов. После того, как операционная прибыль рассчитывается путем вычета расходов, включая себестоимость проданных товаров (COGS) и амортизации от доходов, применяемые налоговые ставки применяются для формирования юридического обязательства, которое бизнес должен государству. Правила, касающиеся корпоративного налогообложения, сильно различаются по всему миру и должны быть проголосованы и одобрены правительством, которое будет принято.
ОТКЛЮЧЕНИЕ «Корпоративный налог»
Корпоративные налоговые вычеты
Корпорации разрешено уменьшать налогооблагаемый доход за счет определенных необходимых и обычных деловых расходов. Все текущие расходы, необходимые для функционирования бизнеса, полностью не облагаются налогом. Инвестиции и недвижимость, приобретенные для намерения по получению дохода для бизнеса, также вычитаются. Корпорация может вычитать зарплаты сотрудников, льготы для здоровья, компенсацию за обучение и бонусы. Кроме того, корпорация может уменьшить свой налогооблагаемый доход по страховым премиям, проездным расходам, безнадежным долгам, процентным платежам, налогам с продаж, налогам на топливо и акцизам. Плата за подготовку налогов, юридические услуги, расходы на бухгалтерский учет и рекламу также используются для снижения доходов от предпринимательской деятельности.
Двойное налогообложение и корпорация S
Центральная проблема, связанная с налогообложением компаний, относится к концепции двойного налогообложения. Некоторые корпорации облагаются налогом на налогооблагаемый доход компании. Если эта чистая прибыль распределяется среди акционеров, эти лица вынуждены платить индивидуальные подоходные налоги с полученных дивидендов. Чтобы обойти эту проблему, бизнес может зарегистрироваться как корпорация S и получить все доходы для владельцев бизнеса. Корпорация S не уплачивает корпоративный налог, поскольку все налоги уплачиваются через индивидуальные налоговые декларации.
Преимущества корпоративного налогообложения
Уплата корпоративных налогов может быть более выгодной для владельцев бизнеса по сравнению с уплатой дополнительного индивидуального подоходного налога. Корпоративные налоговые декларации вычитают медицинскую страховку для семей, а также дополнительные льготы, включая пенсионные планы и налоговые отложенные трасты.Корпорация легче удержать потери. Корпорация может вычесть всю сумму убытков, в то время как индивидуальный предприниматель должен предоставить доказательства относительно намерения получить прибыль до того, как потери могут быть вычтены. Наконец, прибыль, получаемая корпорацией, может быть оставлена внутри корпорации, что позволяет использовать налоговое планирование и потенциальные будущие налоговые преимущества.
Что такое корпоративные налоги: значение и ставки к налогам
Налоги, взимаемые с корпораций, существенно влияют на общее финансовое положение компании, независимо от размера бизнеса или сектора, в котором она работает. Компании должны иметь полное представление о сложности корпоративных налогов, чтобы успешно управлять своими финансами, выполнять свои юридические обязательства и делать свою налоговую стратегию максимально эффективной. Этот пост в блоге расскажет вам, что такое корпоративные налоги, как они работают и как рассчитать их ставку и вычет.
Что такое корпоративные налоги?
Корпоративные налоги — это налоги, взимаемые с прибыли корпораций. Налоги уплачиваются с налогооблагаемого дохода компании, рассчитываемого путем вычитания таких расходов, как себестоимость проданных товаров, общие и административные расходы, расходы на продажу и маркетинг, затраты на исследования и разработки, амортизацию и другие операционные расходы из выручки. Ставки корпоративного налога различаются в зависимости от страны; некоторые страны известны как налоговые гавани из-за их низких ставок. Однако эффективная ставка корпоративного налога обычно ниже установленной законом ставки из-за вычетов, субсидий и налоговых лазеек.
Как работают корпоративные налоги?
Корпоративные налоги — это налоги, взимаемые с прибыли корпорации. Они рассчитывают налогооблагаемый доход путем вычитания расходов из доходов, таких как себестоимость, общие и административные расходы, расходы на продажу и маркетинг, расходы на исследования и разработки, амортизацию и другие операционные расходы. Ставки корпоративного налога варьируются от страны к стране: в некоторых странах ставки ниже для привлечения бизнеса, а в других — выше. Двойное налогообложение является центральной проблемой корпоративного налогообложения, при этом некоторые корпорации облагаются налогом на налогооблагаемый доход, а акционеры облагаются налогом на полученные дивиденды. Некоторые предприятия регистрируются как компании S, чтобы им не приходилось платить налоги дважды. Когда это происходит, доход переходит к владельцам бизнеса, которые платят с него налоги через свои налоговые декларации.
Бремя корпоративных налогов ложится как на бизнес, так и на его потребителей и сотрудников. Столкнувшись с более высокими налогами, корпорации могут повысить цены, чтобы покрыть дополнительные расходы, затрагивающие потребителей. Кроме того, корпорации могут снижать заработную плату или ограничивать прием на работу, чтобы компенсировать налоговое бремя, влияющее на сотрудников.
В соответствии с международным налогообложением компании должны платить налоги со всех своих доходов, независимо от того, откуда они получены. В некоторых странах существуют территориальные налоговые системы, которые требуют от корпораций уплаты налогов только на доходы, полученные в пределах границ страны. Корпорации часто планируют свои налоги так, чтобы платить как можно меньше налогов, но агрессивные планы уклонения от уплаты налогов могут привести к наказаниям.
Требуется корпоративная налоговая декларация, с формой 1120 в Соединенных Штатах, в которой указывается налогооблагаемый доход корпорации и рассчитывается сумма причитающегося налога. Налоговые платежи акционеров могут облагаться подоходным налогом с физических лиц, если корпорация распределяет прибыль среди акционеров в виде дивидендов. Крайне важно проконсультироваться со специалистом по налогам или бухгалтером, чтобы обеспечить соблюдение конкретных налоговых законов и правил в вашей юрисдикции.
Цель корпоративных налогов
Целью корпоративных налогов является получение доходов для правительства за счет налогообложения прибыли, полученной корпорациями. Эти налоги играют роль в финансировании государственных расходов и предоставлении общественных товаров и услуг.
Распространение налога и его влияние на экономический рост и неравенство являются предметом споров среди экономистов.
Преимущества корпоративных налогов
Владельцам бизнеса может быть выгоднее платить налоги со своих корпораций, чем платить дополнительный подоходный налог с себя. Когда компании подают свои налоги, они могут вычесть расходы на семейное медицинское страхование и другие льготы, такие как пенсионные планы и трастовые фонды с отсроченным налогообложением. Корпорации также легче вычитать убытки, чем физическому лицу.
При вычете убытков индивидуальные предприниматели должны представить доказательства того, что они намерены получить прибыль, прежде чем их убытки могут быть списаны. С другой стороны, корпорации могут полностью вычесть убытки. Наконец, корпорация, получившая прибыль, может сохранить эту прибыль внутри самой корпорации. Этот выбор позволяет налоговое планирование и может привести к будущим налоговым преимуществам.
Вычет корпоративных налогов
Корпоративные налоговые вычеты относятся к расходам, которые корпорация может вычесть из своего налогооблагаемого дохода, уменьшая сумму налога, которую она должна уплатить. Налоговые органы разрешают такие вычеты, и их доступность зависит от страны и ее налогового законодательства. Общие корпоративные налоговые вычеты включают следующее:
- Обычные и необходимые деловые расходы: IRS разрешает вычеты на обычные и необходимые деловые расходы. Эти расходы необходимы для ведения бизнеса, и вы можете вычесть их все из своих налогов. Примеры включают арендную плату, коммунальные услуги, канцелярские товары и заработную плату сотрудников.
- Страховые взносы: Страховые взносы за пожар и кражу, ответственность и страхование компенсации работникам подлежат вычету. Профессиональные профессии, такие как бухгалтеры, адвокаты или врачи, могут вычитать страховые взносы за злоупотребление служебным положением или ошибки и упущения.
- Командировочные расходы: Расходы, связанные с местными и междугородними поездками в деловых целях, подлежат вычету. Сюда входят авиабилеты, билеты на поезд или автобус, а также расходы на развлечения, такие как питание и чаевые во время деловых поездок.
- Плохие долги: корпорации могут вычитать причитающиеся им безнадежные долги. Сюда входят долги от продаж в кредит клиентам, которые остались невыплаченными и считаются безнадежными.
- Налоги: Корпорации могут вычитать свои налоги. Сюда входят налоги с продаж, акцизы и налоги на топливо, федеральные подоходные налоги и налоги на недвижимость, уплачиваемые с коммерческой собственности.
Однако конкретные правила и ограничения для корпоративных налоговых вычетов могут различаться в зависимости от юрисдикции.
Ставка корпоративного налога
Ставка корпоративного налога относится к проценту налогооблагаемого дохода, который корпорация должна заплатить в виде налогов.
Федеральная ставка корпоративного налога
Ставка федерального корпоративного налога в США в настоящее время составляет 21%. Эта ставка была установлена Законом о снижении налогов и занятости от 2017 года. До налоговой реформы максимальная ставка федерального корпоративного налога составляла 35%.
Государственные ставки корпоративного налога
В дополнение к ставке федерального налога в большинстве штатов также применяются ставки корпоративного налога. Эти ставки могут варьироваться от 0% до 9.99%. Важно отметить, что в некоторых штатах не взимается ставка корпоративного налога, в то время как в других может взиматься корпоративный подоходный налог и налог на валовую выручку. Штаты могут применять фиксированную налоговую ставку или использовать скобки на основе налогооблагаемого дохода корпорации.
Двойное налогообложение
Корпорации подлежат двойному налогообложению. Это означает, что компания платит налоги со своей прибыли, а владельцы или акционеры также платят налоги со своих доходов. Напротив, другие бизнес-структуры, такие как индивидуальные предприниматели, перекладывают налоги на владельца, который платит налоги с прибыли только один раз.
Расчет федеральных налогов
Чтобы рассчитать федеральные налоги для корпорации, вам необходимо умножить ставку федерального корпоративного налога (21%) на налогооблагаемый доход корпорации. Налогооблагаемый доход рассчитывается путем вычитания расходов (например, стоимости проданных товаров) из дохода. Например, если корпорация имеет годовой доход в размере 250,000 55,000 долларов США и квалификационные расходы в размере 250,000 55,000 долларов США, налогооблагаемая прибыль будет составлять 195,000 195,000 – 0.21 40,950 долларов США = XNUMX XNUMX долларов США. Задолженность по федеральному налогу составит XNUMX XNUMX долларов * XNUMX = XNUMX XNUMX долларов.
Налог на прибыль за рубежом
Корпорации также могут облагаться иностранным подоходным налогом, если они имеют доход или деятельность в других странах. В некоторых случаях корпорации могут получить иностранный налоговый кредит за налоги, уплаченные правительствам иностранных государств. Это помогает избежать двойного налогообложения иностранных доходов.
S корпорации
Корпорации типа S — это тип корпорации, которая позволяет доходу от бизнеса передаваться акционерам, избегая двойного налогообложения. В корпорации S доход облагается налогом по налоговым декларациям акционеров, а не на корпоративном уровне. Это может быть выгодно для малого бизнеса. Однако не все корпорации имеют право на статус корпорации S, поскольку существуют определенные квалификационные требования.
Как рассчитать ставку корпоративного налога
Чтобы рассчитать ставку корпоративного налога (эффективную налоговую ставку), разделите налоговые расходы на прибыль до налогообложения компании. Эта ставка обеспечивает более точное представление об общих налоговых обязательствах компании, чем ее предельная налоговая ставка.
Расчет эффективной налоговой ставки
Эффективная налоговая ставка рассчитывается путем деления расходов по налогу на прибыль на чистую прибыль компании.
Пример расчета ставки корпоративного налога:
- расход по налогу на прибыль = 18000
- прибыль до налогообложения = 100000
- эффективная налоговая ставка = расход по налогу на прибыль / прибыль до налогообложения
В этом примере компания заработала 100,000 18,000 долларов США до вычета налогов и заплатила 18 XNUMX долларов США в виде налогов, в результате чего эффективная ставка налога составила XNUMX%.
Факторы, влияющие на эффективную налоговую ставку
Существует несколько причин, по которым эффективная налоговая ставка компании может отличаться от установленной законом ставки. Они включают следующее:
- Налоговые льготы и вычеты: Эффективная налоговая ставка учитывает налоговые льготы, вычеты, освобождения, кредиты и льготные ставки, которые уменьшают налогооблагаемый доход. Налоговый кодекс предусматривает эти стимулы для поощрения определенного поведения или поддержки определенных отраслей. Компании, которые имеют право на эти налоговые льготы, будут иметь более низкую эффективную налоговую ставку, чем установленная законом ставка.
- Лазейки и стратегии: некоторые компании могут использовать лазейки в налоговом кодексе или использовать стратегии налогового планирования, чтобы минимизировать свои налоговые обязательства. Эти стратегии включают в себя юридическое структурирование своих операций, использование оффшорных компаний или участие в сложных сделках для уменьшения налогооблагаемого дохода. В результате их эффективная налоговая ставка может быть ниже установленной законом ставки.
- Предельные налоговые ставки: Предельная налоговая ставка применяется к последнему доллару налогооблагаемого дохода и увеличивается по мере того, как компании продвигаются вверх по налоговой шкале. Эффективная налоговая ставка учитывает различные налоговые категории и ставки, применимые к различным частям дохода. Таким образом, компании с доходом в одной и той же верхней предельной налоговой группе могут иметь разные эффективные налоговые ставки в зависимости от того, какая часть их дохода попадает в эту группу.
- Убытки и переносы: Компании, понесшие убытки в предыдущие годы, могут перенести эти убытки на будущие периоды, чтобы компенсировать будущую прибыль. Используя эти убытки, переносимые на будущие периоды, компании могут уменьшить налогооблагаемую прибыль и снизить эффективную налоговую ставку. Следовательно, позволяя компаниям сглаживать свои налоговые обязательства в течение нескольких лет.
- Международные операции: Компании с глобальными операциями могут столкнуться с разными налоговыми ставками в разных странах. Они могут воспользоваться льготными налоговыми ставками в определенных юрисдикциях или использовать практику трансфертного ценообразования для распределения доходов в юрисдикциях с низким налогообложением.
Когда должны быть уплачены корпоративные налоги
Сроки уплаты налога на прибыль варьируются в зависимости от таких факторов, как размер компании, тип юридического лица и финансовый год. Крупные компании должны сделать четыре платежа, причем первый платеж должен быть произведен через шесть месяцев и 13 дней после первого дня их отчетного периода.
Подача декларации по корпоративному налогу также требуется для компаний и других юридических лиц, облагаемых корпоративным налогом. Конкретный срок подачи декларации зависит от даты окончания отчетного периода.
Как правило, налоговая декларация корпораций и товариществ типа S должна быть подана до 15-го числа третьего месяца, следующего за окончанием налогового года. В то время как налоговые декларации корпораций C должны быть представлены к 15-му числу четвертого месяца.
Финансовый год предприятия могут следовать за финансовым годом, который совпадает с календарным годом, при этом срок подачи налоговых деклараций и расчетных налоговых платежей обычно приходится на 15-й день третьего месяца после закрытия финансового года.
Кто платит корпоративный подоходный налог?
Федеральное правительство и правительства штатов взимают корпоративный подоходный налог с прибыли бизнеса. Сквозные предприятия, такие как товарищества, ООО и индивидуальные предприниматели, не облагаются корпоративным подоходным налогом. Бремя корпоративного подоходного налога ложится на предприятия, потребителей и сотрудников. Компании, которые сталкиваются с более высоким налоговым бременем, часто перекладывают расходы на потребителей за счет повышения цен и снижения заработной платы. Однако фактическое начисление налога на прибыль корпораций зависит от таких факторов, как рыночные условия, эластичность спроса и предложения и способность предприятий перекладывать расходы на потребителей.
Каковы два типа корпоративного налога?
Существует два вида корпоративного налога: подоходный налог и налог на дивиденды.
Корпоративный подоходный налог — это налог на прибыль, полученную корпорациями на национальном, государственном или местном уровнях, различающийся по ставке и проценту от чистой прибыли. Это относится к отечественным и иностранным корпорациям. Хотя налог на дивиденды является налогом на дивиденды корпораций, часть прибыли распределяется среди акционеров. Ставка налога может отличаться от налога на прибыль корпораций и включать двойное налогообложение, когда корпорации и отдельные акционеры облагаются налогом на один и тот же доход.
(Corporate Tax)
Корпоративный налог — это налог на прибыль корпораций (акционерных обществ). Может взиматься как по прогрессивной шкале налогообложения (к примеру, в США), что предусматривает несколько уровней прибыли и применения увеличивающихся (прогрессивных) ставок налога для каждого последующего уровня, так и по плоской, где одна и та же ставка применяется для всех уровней прибыли (как, к примеру подоходный налог с физ. лиц в Российской Федерации и в Казахстане).
Корпорационный налог в Британии
Корпорационный налог, или подоходный налог с компаний, в Англии был введен в 1965 г. На смену классической схеме корпорационного налогообложения, когда организации облагались наравне с физ. лицами, и к ним применялся дополнительный 15%-ный налог на прибыль, в 1973 г. пришла так называемая импутационная система взимания корпоративного налога.
Корпоративный налог применяется ко всем прибылям компаний резидентов, полученных ими в течение всего налогового года. Резидентской организацией считается корпоративный орган, если его деятельность осуществляется в контролируется в данной стране, т.е. там находится руководящий орган фирмы.
Корпоративный налог взимается после разрешенных вычетов из доходов организации. Ставка налога устанавливается ежегодно бюджетом страны и применятся к выгодам за предыдущий финансовых год. В настоящее время действуют ставки 33 и 24% (для мелкого бизнеса). Обложение корпорационным налогом осуществляется исходя из расчетных периодов, не превышающих 12 месяцев. Обычно налог уплачивается спустя 9 месяцев после окончания расчетного периода.
В соответствии с импутационной системой организация подлежит налогообложению корпорационным налогом в отношении всей суммы полученных ею прибылей. Если эти прибыли подлежат распределению среди акционеров, то соответствующая часть уплаченного фирмой налога засчитывается акціонерам при уплате причитающегося с них подоходного налога.
Импутационная система характеризуется пятью основными признаками:
Фирма уплачивает корпоративный налог по единой ставке со всех своих прибылей (распределенных и нераспределенных).
Подоходный налог не взимается у источника с дивидендов.
Если фирма выплачивает дивиденды, то она должна призвести предварительный платеж в счет корпорационного налога, т.е. уплатить авансовый корпоративный налог, исчисленный путем отнесения ставки налога к сумме прибылей, подлежащей распределению среди акционеров.
Резиденту Британии, получающему дивиденды, разрешается производить вычет на сумму авансового платежа при уплате подоходного налога.
По окончании расчетного периода уплаченный организацией авансовый корпорационный налог вычитается из общей суммы обязательств в сет уплаты корпорационного налога.
Нерезидентская организация, занимающаяся торговлей в Англии через отделение, облагается корпорационным налогом:
а) с выгоды от торговли, возникающего прямо или косвенно через отделение или от имени отделения 4
б) с наживы от собственности или права собственности, используемых этим отделением;
в) с прироста капиталов от активов, используемых этим отделением.
Нерезидентская фирма облагается подоходным налогом по базовой ставке с любого профита, возникающего в Британии, не подлежащего обложению корпоративным налогом, при этом она не облагается авансовым корпоративным налогом с распределяемой прибыли.
Облагаемый профит компаний исчисляется путем вычета из валового выгоды фирмы всех разрешенных законодательством затрат, произведенных в отчетном году. При этом большинство законодательных актов не носит характер разрешения на вычитаемые доходы, а предусматривает не разрешаемые к вычету расходы. Таким образом, вычету подлежат все расходы, которые не запрещены.
Чтобы иметь право на вычет, эти расходы должны проходить по статье «Текущие расходы» и использоваться полностью и исключительно в целях предпринимательской деятельности.
Специальный налоговый режим установлен для компаний, добывающих нефть в Северном море. Эти организации уплачивают нефтяной корпоративный налог по ставке 75%. Они не освобождаются, однако, от уплаты общего корпоративного налога.
Среди налогов на потребление большую роль играет налог на добавленную стоимость. В Англии он был введен с 1 апреля 1973 г. Законодательством страны определены лица, с которых взимается НДС. В основном эти лица, осуществляющие продажу товаров и услуг.
В настоящее время действуют три ставки НДС – 0; 8 и 17,5%. Нулевая ставка применяется к 17 группам товаров и услуг, включающим: продукты питания; водоснабжение и канализацию; топливо и отопление; строительство жилых домов; международные услуги; транспорт; золото; ценные бумаги; экспорт; благотворительность; лекарства; книги; одежду и обувь. Ставка 8% применяется к услугам по снабжению топливом и электроэнергией предприятий и организаций некоммерческого характера.
Существуют также группы товаров и услуг, освобождаемые от НДС. К этим группам относится: земля; страхование; почтовые услуги; игорный бизнес и лотереи; финансы; образование; здравоохранение; похоронные услуги; тред-юнионы и профессиональные общества; спортивные соревнования; произведения искусства.
Гербовые сборы – самые старые налоги в Британии – были введены в 1694 г. Строго говоря, это налоги на документы, а не на сделки или с лиц.
По закону 1891 г., который действует и настоящее время с дополнениями болем позднего периода, этот налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Почти все коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога.
Корпорационный налог в Казахстане
Плательщики и объекты обложения корпоративным налогом
В соответствии со статьёй 77 кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 года к плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением национального банка Республики Казахстан и государственных учреждений. Также плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый профит;
2) профит, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый профит определяется как разница между совокупным годовым выгодой и вычетами с учетом корректировок. Совокупный годовой профит подлежит корректировке в соответствии с Налоговым кодексом.
Из налогооблагаемого наживы налогоплательщика подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого профита следующие расходы:
1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;
2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;
3) адресная социальная помощь, предоставленная физ. лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
К выгодам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, относятся:
2) вознаграждение по депозитам;
3) выигрыши и т. д.
Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком.
Совокупный годовой профит
Совокупный годовой профит юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
В совокупный годовой профит включаются следующие виды доходов налогоплательщика:
1) профит от реализации товаров (работ, услуг);
2) профит от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих износа;
3) доходы от списания обязательств;
4) доходы по сомнительным обязательствам;
5) доходы от сдачи в рентау имущества;
6) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;
9) выигрыши и т. д.
Профит от реализации товаров (работ, услуг) – это стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан.
Профит от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих износа.
Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их балансовой стоимостью.
Балансовой стоимостью является стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором они были реализованы.
К выгодам от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его заемщиком;
2) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности;
3) списание обязательств по решению суда.
Сумма выгоды, полученного в результате списания обязательств, равна сумме списанной кредиторской задолженности.
Доходы по сомнительным обязательствам – это обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам выгодам и другим выплатами не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения.
Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его наживой, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Корректировка совокупного годового наживы
Из совокупного годового профита налогоплательщиков подлежат исключению:
1) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;
2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прироста стоимости при реализации собственных акций эмитентом;
3) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;
4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению и т. д.
Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала налогового периода с извещением налогового органа.
Вычеты по корпоративному налогу
Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового выгоды, подлежат вычету при определении налогооблагаемого наживы, за исключением издержек, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового профита. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.
В случае, если одни и те же издержки предусмотрены в нескольких статьях затрат, то при расчете налогооблагаемого выгоды указанные расхода вычитаются только один раз.
Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового наживы, за исключением подлежащих внесению в госбюджет.
К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату издержек за бронь;
2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату затрат за бронь;
3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;
4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
К представительским затратам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским издержкам и не подлежат вычету расходы на компанию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.
Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
Вычетами по вознаграждению являются:
1) вознаграждение по полученным займам (займам);
2) вознаграждение по вкладам (депозитам) и т. д..
Сомнительные требования — требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юр. лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:
1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;
2) при наличии счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных издержек, оформленных в установленном порядке.
Так же вычету подлежат уплаченные в госбюджет налоги в пределах начисленных, кроме:
1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового профита;
2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;
3) налога на сверхприбыль.
Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.
Расходы, не подлежащие вычету:
1) расходы, не связанные с получением совокупного годового выгоды;
2) затраты на строительные работы и приобретение фиксированных активов и другие расходы капитального характера;
3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в госбюджет;
4) расходы, связанные с получением совокупного годового наживы, превышающие установленные Налоговым кодексом нормы отнесения на вычеты;
5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;
6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;
7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе.
Порядок исчисления и сроки уплати корпоративного налога
Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового кодекса, к налогооблагаемому выгоде с учетом корректировок, уменьшенному на сумму убытков.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.
Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.
Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.
Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.
Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение установленного налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно Налогового кодекса.
Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.
Ставки корпоративного подоходного налога
Налогооблагаемый профит налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.
Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.
В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.
Источники
bestreferat.com.ua Лутшие рефераты
ru.wikipedia.org Википедия – свободная энциклопедия
Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 г., издательство дом «БИКО», Алматы, 2005г.