Порядок действий при обратной реализации товара поставщику
Процедура по приобретению продовольственной или промышленной продукции между продавцом и покупателем регламентируется положениями Гражданского Кодекса РФ (гл. 30).
Участниками заключается договор, по которому одна из сторон обязуется поставить определенное количество товара (услуг), а вторая сторона обязуется его оплатить. Неисполнение положений соглашения служит основанием для его расторжения и возврата товара, основания для которого законодательно определены.
Вопрос: Покупатель перепродает продавцу ранее приобретенный у него и принятый на учет товар. В этом случае покупатель как новый продавец выставляет продавцу как новому покупателю счет-фактуру. В таком случае бывший продавец принимает НДС к вычету в общем порядке как обычный покупатель.
Как отразить в учете этот вариант возврата товара?
Посмотреть ответ
Основные понятия
Продавец при покупке изделия для дальнейшей реализации (оптом) именуется поставщиком, а покупатель – контрагентом. В роли поставщика может выступать непосредственно производитель (изготовитель) продукции, юридическая организация или частное лицо. По отношению к покупателю поставщик обязан:
- предоставить определенное количество приобретаемых изделий соответствующего качества;
- удовлетворить полностью претензии законного характера к приобретению со стороны контрагента;
- произвести поставки в зафиксированные в договоре сроки, без задержек.
Контрагент обязан принять поставляемые объекты и оплатить все предоставленное ему способом, оговоренным в договоре: авансовым (предварительным) платежом, по факту получения, по факту реализации (по графику).
При нарушении платежных условий продавец имеет право выставить потребителю претензии по оплате.
При несоблюдении поставщиком условий соглашения покупатель имеет право произвести возврат товара полностью или частично. Проблемы по обратной передаче чаще возникают из-за нарушения комплектности поставки или несоответствия качественным параметрам. Поставщик и контрагент оформляют операцию документально, выполняя в учете необходимые бухгалтерские проводки.
Кстати! По договоренности допускается замена приобретения или устранение нарушений в установленные сроки. При уклонении продавца от исполнения претензий контрагент имеет право направить в судебные органы исковое заявление.
Правовые основы для возврата товара
Передача покупки между сторонами сделки регулируется договором поставки (ст. 506 ГК РФ). Допускается передача по месту приобретения той продукции, которая поставлена контрагенту фактически. Согласно ГК РФ в числе причин могут указываться следующие:
- приобретенное не соответствует заявленному качеству (ст. 475);
- поставленный ассортимент не соответствует документам (ст. 468);
- количество (объем) поставленного объекта оказалось меньше указанного в документах значения (ст. 466);
- контрагенту не переданы необходимые документы по поставленному объекту (ст. 464);
- упаковка продукции выполнена не по установленным требованиям или отсутствует необходимая тара (ст. 482).
Получатель, обнаруживший неисполнение (исполнение ненадлежащего качества или объема) поставщиком условий соглашения в части сроков поставки, комплектности, качественных характеристик поставляемой продукции, вправе отказаться от выполнения договорных требований в отношении изделий, по которым соответствующие требования нарушены. Подобный отказ может явиться основанием для возврата продукции.
Тот факт, что продукция не соответствует условиям соглашения, может выявляться в ходе ее приемки или позже в результате обнаружения скрытых дефектов. Поэтому в учете потребителя товары могут быть как оприходованы, так и нет. Реализатору направляется документ о расхождениях (акт) с приложением претензии на возврат полученного.
В числе условий для возвращения может быть оговоренное в договоре право контрагента вернуть приобретенное, не реализованное им в течение оговоренного срока после поставки, или право на обратную передачу по взаимной договоренности участников сделки.
В таких ситуациях по соглашению о поставке применяется обратная реализация полученного, но теперь поставщик выступает в роли покупателя, а предыдущий покупатель – поставщика.
Различия в понятиях
Некоторые бухгалтерские работники не разделяют понятия «возврат товаров» и «обратная реализация», получая в итоге многочисленные проблемы с оформлением документации и с отражением в учете (налоговом, бухгалтерском) совершаемых операций.
Если через некоторое время после отгрузки купленной партии приобретатель возвращает продавцу полученное (полностью, частично), важно выяснить точную причину для этого.
Когда причиной обратного перемещения продукции указывается несоответствие поставки условиям соглашения (спецификации) по комплектации, окраске, качеству или размеру, то процедура должна трактоваться именно как возврат.
Такая ситуация возникла в результате неисполнения должным образом реализатором своих обязательств по поставке заказанного.
Если договор расторгнут по причине, указанной в ГК РФ, обязательства сторон получаются не исполненными, отсутствует факт реализации. При такой передаче получается отказ от прав собственника на полученное приобретение, а не восстановление перешедшего права владения. Покупатель, уже оприходовавший поступление в учете, должен сделать сторнирующие проводки для исправления.
В случаях, когда у приобретателя отсутствуют какие-либо претензии к полученной продукции, а ее перемещение по месту продажи производится по договоренности с продавцом (к примеру, нереализованная в срок часть), то процесс представляет собой обратную реализацию. Фактически происходят 2 сделки: при первой поставщик продал товары покупателю, а затем во второй сделке покупатель реализовал эти же объекты или их часть поставщику. Обе стороны оформляют и отражают в учете сделку как обычную куплю или продажу продукции.
Кстати! Полученный по соглашению продукт соответствующего требованиям качества возвращается продавцу только по решению участников сделки или если ситуация оговорена условиями действующего договора (ст. 450, ст. 453 ГК РФ). При получении право собственности на продукцию передается приобретателю (ст. 223 ГК РФ), а при обратной реализации, совершаемой по той же стоимости, по которой продукция приобретена, право собственности меняется на первоначальное состояние (до продажи).
Оформление обратной реализации
Процедура обратной реализации не требует оформления акта (ф.ТОРГ-1). Приобретатель направляет поставщику счет-фактуру на сумму передаваемого обратно товара. Указанный документ регистрируется в книге продаж (письма МФ РФ №№ 03-07-09/17 (02.03.2012), 03-07-11/79 (23.03.2012)).
По бухгалтерскому учету реализатора поступления от продажи признаются поступлениями от обычных видов деятельности, а расходы (в виде себестоимости) — тратами по обычным типам деятельности (приказ Министерства финансов РФ №32Н, 33Н, 06.05.1999).
Контрагент оформляет продажу стандартным образом, а у поставщика выполняются следующие проводки (по дебету/по кредиту):
- 62 / 90.1 – отражение выручки от продажи (Расчеты с покупателями и заказчиками/Продажи (выручка));
- 90.3 / 68 – начисление НДС с продажи (Продажи (НДС)/Расчеты по налогам и сборам (НДС));
- 90.2 / 41 – списание себестоимости продукции (Продажи (себестоимость продаж)/Товары);
- 41 / 60 – передача объекта на склад (возврат);
- 19 / 60 – выделение НДС по товару;
- 68 / 19 – направление НДС на вычет;
- 60 / 62 – взаимозачет сторон (с составлением акта).
Кстати!
Продавец при возврате может зачесть начисленный при реализации НДС к вычету (ст. 171 НК РФ), который в полном размере может применяться после проведения в учете всех корректировок, но не позже 12 месяцев от даты возврата (ст. 172 НК РФ).
Оформление в случае, когда покупатель — не плательщик НДС
При обратной реализации первоначальный покупатель, а ныне – продавец, который не зарегистрирован плательщиком НДС в связи с работой по упрощенной системе налогообложения, тем не менее может поставить НДС на вычет по возвращенным товарам (письмо МФ РФ №03-07-15-29, 07.03.2007).
Первоначальный продавец вносит корректировки в счет-фактуру, которую ранее выставил приобретателю. Указанный документ подлежит регистрации в журнале покупок (на величину суммы к возврату). Поэтому выходит, что несостоявшийся реализатор сможет произвести зачет НДС по вернувшимся предметам. Причина возвращения продукции и факт принятия или непринятия ее на учет контрагентом-неплательщиком НДС к моменту возврата не имеют значения.
Если приобретенное возвращает физическое лицо, при передаче денег из кассы рекомендуется выполнить регистрацию в журнале покупок реквизитов выданного кассового ордера (расходного). После оприходования полученного вновь объекта продавец получает возможность принять НДС (на вычет).
Кстати! Некоторые бухгалтера полагают, что при возврате бывший приобретатель должен перечислить продавцу НДС посредством платежного поручения, так как указанная сделка идентична взаимозачету требований и товарообменным операциям, когда партнеру сумма налога перечисляется деньгами (ст. 168 НК РФ). Но по разъяснению МФ РФ (письмо № 03-07-11/128, 27.04.2007) если приобретение возвращено поставщику, то сумма налога должна ставиться на вычет и не может быть компенсирована за счет средств приобретателя. Поэтому при обратной передаче покупатель не должен направлять сумму налога отдельно.
Как сделать сторно в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2)
В сфере российского бухгалтерского учета используется понятие «сторно» или же «красное сторно». Нужно понимать, как делается сторно в самой популярной в СНГ бухгалтерской программе «1С Бухгалтерия 8.3».
История возникновения и методология применения сторно
Сторно — вариант корректировки в бухгалтерском учете всех востребованных данных. Само слово stornare итальянского происхождения и означает «поворачивать обратно», «отводить». Понятия «сторнировать» и «минусовать» идентичны.
Могут быть внесены документы:
- лишние;
- с ошибочной корреспонденцией;
- в которых указана завышенная сумма.
Такая документация подлежит обнулению. Проводки подобного рода отражаются в учетных документах с отрицательным знаком.
Термин «сторнировать» не всегда применим при ошибках. Иной раз, когда в обусловленный период учет осуществляется в плановых ценах, после чего проводится доводка до фактических показателей, эти суммы приходится снижать. Применим термин «отсторнировать», как вариант.
Раньше, при ручных расчетах, обнаруженные ошибки фиксировались следующим способом: неверные суммы не перечеркивались, а дополнительно вносились обозначения красными чернилами. Но красные чернила были не у всех. Приходилось такие суммы вписывать и тут же обводить прямоугольными рамками. Рассчитывая окончательные суммы, красные цифры отнимались — сторнировались.
Пример. Обороты по бухгалтерскому счету: правильная сумма 1000, а вместо суммы 4000 было указано 4400 (операция с рис. 2).
Целесообразность введения цветного сторно была описана А. А. Беретти еще в 1889 году. В российском бухгалтерском учете более приемлемым стало словосочетание «красное сторно».
Конечно, можно было бы (теоретически) поменять местами дебет с кредитом и тем самым обнулить ошибочную проводку. Так получают обратное сторно с формированием верного итогового сальдо. Однако в этом случае сумма оборотов по счетам получается завышенной. Отмечается не полная достоверность бухгалтерских сведений.
У методики исправления ошибок обратной доводкой имеется неофициальное название — «черное сторно». И здесь также предусмотрены разные способы исчислений. Можно произвести расчет подобно последнему варианту (рис. 3), если корреспонденция счетов правильная. Достаточно обозначить лишь дельту между верной и внесенной суммами. Тогда дополнительно формировать правильную проводку не потребуется.
Методика обратного сторно применима больше в западных системах учета и в кредитных организациях. Российский бухучет под сторно понимает «красное сторно» по умолчанию.
В законодательстве касательно бухучета нельзя найти термин «сторно». Если обратиться к источнику ПБУ 22/2010, где описан порядок исправления ошибок, то и там не найти термина сторно. Зато в законодательных актах, регламентирующих бухгалтерскую деятельность автономных и бюджетных организаций, прямо указывается, что исправлять ошибки следует методом красного сторно. В стране сложилась практика сторнировать ошибочные документы, так что под термином «сторно» в дальнейшем нужно учитывать именно «красное сторно».
Сторно при введении автоматизированных процессов
Когда учет оказался переведенным в область автоматизированных процессов (на ПК), проводки начали формировать со знаком минус — без смены корреспонденции счетов. В оборотках же, чтобы улучшить визуализацию, для отрицательных значений был оставлен красный цвет. Есть формы отчетности, где предусмотрены следующие указания: отрицательные числа следует показывать в круглых скобках. Подсчитывая итоги, будет понятно, что их нужно отнимать.
Вот еще вариант. В результате ошибки могла указываться заниженная сумма, при том что корреспонденция счетов верная. Тогда можно использовать вариант с неприменением метода сторно. Попросту придется создать дополнительную проводку на разницу в сумме.
Стоит обратить внимание на следующий нюанс, обусловленный спецификой автоматизированного ведения бухучета в 1С. Когда проводят документ, формируют в программе проводки с учетом плана счетов. Их называют проводками по бухгалтерскому учету, в итоге будут предъявлены суммы актива и пассива баланса. Однако финансовой службе также требуется заполнять отчеты в фонды, налоговые декларации, другие регистры. Эти показатели методологически к плану счетов привязать нельзя. Их формируют с учетом иных принципов.
Возник термин «налоговый учет», и он оказался довольно устойчивым. Данные для него нужно формировать с учетом требования налогового кодекса (основным стандартом для формирования бухучета остается такой документ, как ПБУ — Положением о бухгалтерском учете).
В настройках, в проводках 1С зачастую встречается аббревиатура БУ, то есть бухгалтерский учет, а также НУ, он означает налоговый учет. А еще введены вспомогательные промежуточные регистры. К примеру, в подобных регистрах формируются данные для книги закупок и продаж. Так что сторнирование документации охватывает и те операции, что связаны с бухучетом, и налоговый расчет. Причем регистры следует заполнять корректно.
Как создают документы сторно в 1С 8.3
Как пример, можно взять сторнирование документов в 1С при начислении отпуска.
Пример. В ноябре 2017 года сотруднику были начислены отпускные. Сумма — 30 тыс. руб., тогда как следовало указать сумму 25 тыс. руб. Значит, операция сторно в 1С 8.3 проводится декабрем 2017 г.
Вот путь по меню: Операции => Операции, что вводились вручную.
Задействовав кнопку «Создать», пользователь получает список допустимых действий. Нужно выбрать «Сторно документа».
Теперь указывается сторнируемая документация.
Поначалу выбирается тип документа, а дальше — непосредственно документ.
Проводится автоматическое формирование проводок сторно.
Заполняются не только данные бухучета и налогового учета, но также прочие учетные регистры.
Некий учетный регистр мог автоматически не попасть в документ сторно. Тогда он добавляется вручную. Нужно задействовать меню кнопки «Еще» и нажать «Выбор регистров». Появится список, из которого выбирается соответствующий регистр.
Печатным форматом документа Сторно является бухгалтерская справка.
Здесь представляется техническая сторона Сторно отпуска в 1С. На практике же нередко выходит так, что просто уменьшить начисленную сумму, то есть взыскать с сотрудника ранее выплаченные деньги, не получится. Здесь нельзя нарушать положения Трудового кодекса (ст. 137 ТК РФ).
Учёт Сторно реализации в 1С
В разделе «Реализация» для документов сторно в 1С выполняется по тому же алгоритму, что уже указывался выше. Сторнирование реализации прошлого периода проводки по бухучету будет сформировано автоматически. Обозначатся правильные показатели. Зато сторнирование НДС в налоговом учете нуждается в выполнении вспомогательных настроек.
Пример. В сентябре 2017 года выписывались акт и счет-фактура. Сумма оказываемой услуги составила 11800 руб., туда же вошло начисление НДС — 1800 руб. Документы были проведены через бухгалтерию. Однако в сентябре акт выполненных работ контрагентом подписан не был, он дал согласие поставить подпись лишь в ноябре 2017 г. Значит, сентябрьский документ следует сторнировать.
Чтобы произвести правильный учет НДС, потребуется совместно со сторнированием документа в бухгалтерском учете произвести заполнение дополнительного листа к книге продаж за третий квартал 2017 года. Этот доп. лист уже не будет представлять ошибочную счет-фактуру, она аннулируется. Сам же документ, корректирующий НДС, сформируется в ноябре 2017 года. При этом в нем обозначится 3-й квартал 2017 года, как период корректировки.
Данные будут скорректированы. С учетом корректировки заполняется уточненная декларация по НДС. Нужно будет задействовать раздел 9.
В документе Сторно реализации потребуется перейти на вкладку «НДС Продажи».
Заполняются графы, что имеют отношение к доп. листу книги продаж. Потребуется задействовать графу «Корректируемый период», где поставить дату из 3-го квартала.
Задействуется отчет «Книга продаж». Нужно установить настройки.
Книга продаж открыла новые разделы — листы с дополнительным содержанием.
Происходит сторнирование счета фактуры.
Нужно заполнить декларацию по НДС после уточнения. Номер корректировки указывают в обязательном порядке.
После заполнения декларации данные будут представлены в 9-м разделе.
Как представить Сторно поступления в 1С
Пример. Накладная от поставщика была проведена дважды — ошибочно. Зафиксировалась в авансовом учете (один раз) и в документации поступления товаров (второй раз). Значит, требуется удалить одно из обозначенных поступлений. Следует суммы сторнировать как раз по второму из указанных документов.
Сторно поступления в 1С 8.3 будет сформировано по ранее рассматриваемому алгоритму. Суммы сторнировались без сложностей только по бухгалтерскому учету, а по налоговому учету произвести сторнирование будет сложнее. Регистр «НДС Покупки» отсутствует.
Рассматривается документ счет-фактура (первичный, не сторно). В нем имеются данные, по которым формируются доп. листы книги покупок.
Разработаны разные методики заполнения регистра «НДС Покупки». Предлагается задействовать кнопку «Еще», тогда можно будет этот регистр добавить в документ. Это сторно Поступление. Заполняется вручную.
Также обозначенный регистр можно заполнить автоматически, когда будет проводиться сторнирование счета фактуры.
В случае правильного заполнения регистра по НДС, когда будет формироваться книга покупок, следует ожидать появления доп. листа.
В разделе 8 появятся данные, когда будет заполняться декларация.
Доп. листы книги покупок могут оказаться заполненными другими способами.
Способ 1
Продвижение по меню: Операции => Отражение НДС к вычету.
В настройках данного документа должно указываться, что формируются доп. листы, записи книги покупок.
Используется вкладка «Товары и услуги». Выбирается кнопка «Заполнить» с вариантом «Заполнить по расчетному документу».
Заполняя этот раздел, ставятся положительные цифры счетов, по умолчанию. Потребуется аннулировать счет-фактуру. Значение «Сумма» подлежит замене вручную на отрицательное, а графы «НДС», «Всего» станут перечисляться автоматически.
Можно теперь заняться переформированием отчета по книге покупок и декларации. Выше указывалось, как это сделать.
Способ 2
Продвижение по меню: Операции => Регламентные операции НДС.
Теперь Создать => Восстановление НДС.
Нужно обозначить, что потребовалось отразить восстановление в книге покупок. Появится предупреждение. Следует нажать «Да».
Предоставляется возможность для заполнения данных вручную, используя кнопку «Добавить». Задействовав кнопку «Заполнить» выбирается вариация «Заполнить суммы к восстановлению». Здесь не нужно менять знак суммы на отрицательный.
В дальнейшем формирование книги покупок с доп. листами и уточненной декларации проводится стандартно.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь .
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Сложные ситуации по НДС и их отражение в «1С:Бухгалтерии 8»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», сентябрь 2019 г.
Рассмотрим сложные ситуации, с которыми бухгалтеры сталкивались при сдаче отчетности в этом году и как можно было их решить, а также те нововведения по НДС, которые вышли в последнее время.
Новый взгляд на старые проблемы
Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ очень сильно упростило правила отражения возвратов товара. Если ранее нужно было различать возврат принятых и непринятых к учету товаров, смотреть, обратная реализация это или возврат, то с 1 января 2019 г., согласно Письму, на любой возврат – независимо от того, принят товар к учету покупателем или нет, возвращается часть товара или несколько штук из партии, на УСН ли был покупатель или нет – поставщик выписывает корректировочный счет-фактуру. Следует учесть, что в графе 7 «Налоговая ставка» корректировочного счета-фактуры указывается ставка, по которой товар реализовывали.
Для этого была сохранена прежняя ставка в книге продаж. Ранее согласно Постановлению Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 произошли небольшие изменения в книге продаж: в графах 14 и 17 поменялась ставка с 18 на 20%, но прежняя ставка также пока сохранена в графах 14а и 17а для возможности отражать корректировочные счета-фактуры по продажам 2018 г.
Возврат товаров от «упрощенца»
Ранее при возврате от «упрощенца» в номере счета фактуры мы указывали номер ранее выданного документа. Теперь же, согласно упомянутому письму ФНС № СД-4-3/20667@ сказано, что, если вам возвращает товар покупатель, который на УСН, вы также в общем порядке выписываете корректировочный счет-фактуру. У инспектора ФНС может возникнут вопрос, почему у покупателя не отражен данный документ. В таком случае в ответ на Требование ИФНС пишите пояснительное письмо и предоставляете первичный счет-фактуру для подтверждения своего права на уменьшение налога.
В базе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, реализована возможность отражать возврат при помощи документов «Корректировка реализации» или «Возврат от покупателя»: и там, и там будет кнопка «Выписать корректировочный счет-фактуру». Корректировочный документ будет иметь номер «1» (если это первая корректировка) и текущую дату, а не дату первичного счета-фактуры. Возможно, что покупатель вернул часть товара и была выписана корректировка с номером «1», если покупатель вернет потом еще часть товара, то тут будет уже корректировка с номером «2».
Отражение в книге покупок исправленного счета-фактуры по продаже прошлого отчетного периода
Весьма длинное название раздела имеет под собой такую же длинную проблему. В IV квартале 2018 г. пришлось столкнуться с таким явлением, как исправление покупки в III квартале. Ситуация была сложная: из большого количества позиций в первичном документе изменилось несколько, и это был не стандартный возврат, а исправление первичного документа.
Операция была отражена через документ «Корректировка поступления», принят к учету исправленный счет-фактура, все проводки легли красиво…
Но в книге покупок данная операция отразилась как повторное принятие счета-фактуры от поставщика. В Книгу покупок, которая формируется как отчет в базе, сторно первоначального счета-фактуры попало. Но в декларации в разделе 8.1 «Сведения из доп. Листов книги покупок» это сторно не отразилось.
Вообще-то должно это было выглядеть так: в дополнительном листе книги покупок с минусом отражается сумма первоначального документа, а в основном разделе – сумма исправленного документа с положительным значением. Тогда мы бы восстановили принятый к зачету по первичному НДС, а потом приняли к зачету уже новую сумму.
Стали искать, куда ушло наше сторно. Поиски продолжались более двух часов и увенчались успехом. Чтобы данный документ попал туда, куда ему должно попадать, нужно проделать следующие манипуляции: так как первичный документ был выписан в III квартале, то формируем корректировочную декларацию по НДС за III квартал. Для этого идем следующим путем: «Отчеты» – «1С-Отчетность» – «Регламентированные отчеты». В открывшемся поле выбираем вид и период отчета, кликаем кнопку «Создать», в появившейся декларации на титульном листе обязательно указываем порядковый номер корректировки, далее нажимаем «Заполнить» и в разделе 8.1 указываем, что ранее предоставленные сведения не актуальны.
Тогда в книгу наконец-то попадает наш документ, и при отправке уточненной декларации в ИФНС уходит только эта часть книги покупок. Для наглядности можно выгрузить декларацию в формате xml, где будет видно, что в ней содержится информация только по этой операции. Данная система придумана для того, чтобы не проводить камеральную проверку всей декларации заново, а проверять только данные в части доплистов.
После формирования доплиста не забудьте, что восстановление, отраженное в этом доплисте, увеличит сумму налога, поэтому перед отправкой необходимо доплатить разницу, образовавшуюся при увеличении суммы НДС, иначе будет начислена пеня.
Ответ на Требование по уточнению данных
В первом квартале мы получили требование, что у нас отражен счет-фактура, которого нет у поставщика. К моему ужасу, сумма документа была весьма приличной и, к тому же, декларация была за III квартал 2018 г. Взяв себя в руки, сверила данные в базе и с оригиналом документа. Только с третьего раза поняла, что в номере документа перекручены две цифры. Все остальные данные идентичны. Для исправления таких ошибок ФНС создала следующий механизм.
Для ответа на требование ИФНС переходим по следующим разделам «Отчеты» – «1С-Отчетность» – «Регламентированные отчеты» – «Входящие» и выбираем требование, на которое нам нужно дать ответ. Открываем его, кликаем «Подготовить пояснения» в котором сразу появится строчка для уточнения данных.
Если нам надо исправить номер или дату, то заходим в поле «Уточненные данные» и в открывшемся окошке указываем верное значение, отправляем ответ в ИФНС.
Механизм очень удобен и избавляет бухгалтеров от пересдачи декларации из-за мелких несущественных ошибок.
Корректировка прошлых периодов в 1С 8.3
В 1С 8.3 Бухгалтерии 3.0 реализован упрощённый механизм корректировки прошлых периодов и исправления ошибок прошлого периода. Действия при обнаружении ошибки различаются от влияния ошибки на налог:
- Занижен налог – корректируется прошлый период;
- Налог не занижен – корректировка текущего периода.
Важно! Если бухгалтер планирует внести корректировки в прошлый период и налог не занижен, то корректировка налоговых данных в 1С 8.3 производится вручную.
Корректировка поступления прошлого периода
Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило техническую ошибку при предоставлении услуг связи за декабрь 2015 года, сумма затрат была превышена на 30 600 руб.
Поступление услуг связи в 1С 8.3 было оформлено документом Поступление (акты, накладные) из раздела Покупки. Также сразу был зарегистрирован счёт-фактура:
Также был выставлен счёт-фактура:
и был принят НДС к вычету:
На данное поступление был оформлен корректирующий документ Корректировка поступления.
Важно определить причину корректировки (вид операции):
- Исправление собственной ошибки – если допущена техническая ошибка, но первичные документы правильные.
- Исправление первичных документов – если соответствие товаров/услуг и прочего не совпадает с первичными документами, техническая ошибка в документах поставщика.
Рассмотрим данный пример при двух этих ситуациях.
Собственная ошибка
В данном случае допущена техническая ошибка в сумме бухгалтером, поэтому выбираем Исправление собственной ошибки:
При редактировании документа прошлого периода в поле Статья прочих доходов и расходов устанавливаются Исправительные записи по операциям прошлых лет. Это статья доходов/расходов с видом статьи Прибыль (убыток) прошлых лет:
На закладке Услуги заносим новые данные:
При проведении документ формирует сторнирующие проводки в сторону уменьшения, если окончательная сумма меньше исправленной. И дополнительные проводки на недостающую сумму при обратной ситуации:
Помимо этого, при корректировке прошлого периода в 1С 8.3 создаются корректировочные проводки прибыли (убытка):
В Книге покупок отображается скорректированная сумма НДС:
После исправления прошлого периода в 1С 8.3 необходимо сделать Реформацию баланса за прошлый год в разделе Операции – Закрытие месяца в декабре.
Как исправить ошибку, если забыли внести расходную накладную, как учитывать «забытые» неучтенные документы в части налогового учета при расчете налога на прибыль в 1С 8.3 читайте в нашей статье.
Техническая ошибка в документах поставщика
При допущенной ошибке поставщика Вид операции устанавливаем Исправление в первичных документах. Указываем номер исправления как для поступления, так и для счёта-фактуры:
На закладке Услуги указываем правильное значения:
Документ делает аналогичные проводки с исправлением собственной ошибкой по корректировке прошлого периода. Также можно распечатать исправленные печатные документы.
Для отражения исправленного счёта-фактуры в Книге покупок необходимо создать документ Формирование записей книги покупок из раздела Операции, выбрав Регламентные операции по НДС:
Помимо основного листа в Книге покупок:
Исправление также отражается в дополнительном листе:
Корректировка реализации прошлого периода
Рассмотрим на примере.
Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило техническую ошибку при реализации услуг связи за декабрь 2015 года, сумма доходов была занижена на 20 000 руб.
Реализация услуг связи в 1С 8.3 была оформлена документом Реализация (акты, накладные) из раздела Продажи. Также сразу был зарегистрирован счёт-фактура:
На данную реализацию был оформлен корректирующий документ Корректировка реализации. Вид операции при технической ошибке выбирается Исправление в первичных документах. На закладке Услуги необходимо внести корректирующие изменения:
Также необходимо выставить исправленный счёт-фактуру:
В движениях отражаются корректирующие проводки:
Исправленная реализация отражается в дополнительном листе Книги продаж. Для её формирования необходимо перейти на страницу Продажи – Книга продаж:
Как исправить ошибку в документах поступления или отгрузки, которая задевает первичные документы, а также специальные регистры налогового учёта рассмотрено в следующей нашей статье.
Аннулирование ошибочно занесённого документа
Бывают ситуации, когда ошибочно занесён документ, например, создан дубль в базе 1С 8.3.
Например, общество «Конфетпром» в марте обнаружило несуществующий документ поступления услуг связи за декабрь 2015 года.
Аннулирование ошибочно занесённого документа в 1С 8.3 производится ручной операцией Сторно-операцией в Операции, введённые вручную из раздела Операции.
В поле Сторнирующий документ выбрать ошибочно введённый документ. Данный сторно документ сторнирует все проводки, а также начисление НДС:
Для занесения сторно операции в Книгу покупок необходимо создать Отражение НДС к вычету из страницы Операции:
- В документе необходимо установить все галочки;
- Обязательно указать дату записи дополнительного листа:
На закладке Товары и услуги:
- Заполнить данные из расчётного документа и установить отрицательную сумму;
- Проконтролировать, чтобы в поле Событие было установлено значение Предъявлен НДС к вычету:
Проверить правильно ли отражено аннулирование ошибочного документа можно в Книге покупок – раздел Покупки:
Как отразить реализацию прошлого периода
Рассмотрим на примере.
Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило неотражённую реализацию услуг связи за декабрь 2015 года.
Для отражения забытого документа реализации в 1С 8.3 формируем Реализация (акты, накладные) на дату нахождения ошибки. В нашем случае март, а не декабрь:
В документе счёт-фактура указываем дату исправления (март) и эта же дата указывается в Выставлен (передан контрагенту):
Для отражения НДС в прошлом периоде необходимо установить галочку Ручная корректировка и исправить в регистре НДС Продажи:
- Запись дополнительного листа – установить Да;
- Корректируемый период – установить дату изначального документа. В нашем случае декабрь:
Ошибочно забытый документ при формировании Книги продаж из страницы Продажи:
Рекомендуем посмотреть наш семинар, где рассматривается как исправить суммовые ошибки по НДС, повлиявшие на расчет налога и как исправить “технические” ошибки, не влияющие на расчет налога:
Более углубленно изучить механизм корректировки прошлых периодов и исправления ошибок прошлого периода в 1С 8.3, а также необходимые действия при обнаружении ошибки, Вы можете на нашем мастер-классе “Исправление ошибок и корректировки в учете“