На какой счет отнести услуги

Дата публикации 26.11.2020

Использован релиз 3.0.84

Для отражения поступления услуг в программе в зависимости от хозяйственной операции могут быть использованы следующие документы.

Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Услуги (акт, УПД)" (рис. 1).

Используется для отражения услуг сторонних организаций, стоимость которых относится на счета затрат, прочих доходов и расходов, расходов будущих периодов или формирует стоимость внеоборотных активов.

Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
Кнопка «Поступление», вид операции документа «Услуги (акт, УПД)".
Заполните и проведите документ. При заполнении табличной части в колонке "Номенклатура" можно в первой подстроке выбрать из одноименного справочника полученную услугу (при создании новых элементов в справочнике выбирайте вид номенклатуры "Услуги") или просто ввести наименование услуги текстом во второй подстроке (выбирать номенклатуру из справочника необязательно).

Документ "Поступление доп. расходов" (рис. 2).

Документ предназначен для отражения услуг сторонних организаций, стоимость которых включается в стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей (товаров, сырья и материалов, оборудования). Документ можно ввести на основании документа "Поступление" (акт, накладная, УПД).

Раздел: Покупки – Поступление доп. расходов.
Кнопка "Создать".
Заполните и проведите документ.
Подробнее см. статью "Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) учесть дополнительные расходы при поступлении товарно-материальных ценностей?".

Документ «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции "Товары, услуги, комиссия" (рис. 3).

Используется для отражения услуг сторонних организаций одновременно с поступлением товаров (тем же документом), но при условии, что услуги оказывает тот же контрагент, который поставляет товары. Стоимость услуг в данном случае не включается в стоимость приобретаемых ТМЦ, а относится на счета затрат, прочих доходов и расходов, расходов будущих периодов.

Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
Кнопка "Поступление", вид операции документа "Товары, услуги, комиссия".
Заполните и проведите документ. При заполнении табличной части на закладке "Услуги" в колонке "Номенклатура" можно в первой подстроке выбрать из одноименного справочника полученную услугу (при создании новых элементов в справочнике выбирайте вид номенклатуры "Услуги") или просто ввести наименование услуги текстом во второй подстроке (выбирать номенклатуру из справочника необязательно).
Подобнее см. статью. «Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика в расходах на продажу».

Документ "Авансовый отчет" (рис. 4).

Используется для отражения услуг сторонних организаций, оплаченных сотрудником за счет средств, полученных под отчет.

Раздел: Банк и касса – Авансовые отчеты.
Кнопка "Создать", вид операции документа «Авансовый отчет».
Информация о полученных услугах заполняется на закладке "Прочее".
Подобнее см. статью. «Оплата работ (услуг) по авансовому отчету».

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Бухгалтерский учет услуг сторонних организаций

Услуги — вид деятельности, результаты которого не имеют материального воплощения. Они создаются и потребляются в процессе взаимодействия между контрагентами. Покупателями и поставщиками могут быть индивидуальные предприниматели, компании, госорганы и физлица.

Услуги могут предоставляться конкретным потребителям или группам и изменяться в зависимости от потребностей заказчиков. Они не подлежат хранению и перевозке, не накапливаются и не могут выступать в роли активов. Их производство и потребление взаимосвязаны в пространстве и времени. Перепродажа этого объекта не предусмотрена законодательством. Эти особенности влияют на отражение услуг в бухгалтерских реестрах и базах данных.

Первичные учетные документы

Сфера услуг требует от бухгалтера регулярной обработки множества первичных документов. Пристальное внимание стоит уделять договорам, актам, счетам на оплату, чекам и платежным поручениям. Указанные документы используются при оказании любых видов услуг. Особые категории коммерческой деятельности добавляют в работу дополнительные бумаги. Например, в перевозке используются путевые листы и товарно-транспортные накладные.

Если документы на услуги оформлены правильно, то их можно включить в затраты при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Ошибки в первичке увеличивают риск исключения расходов при проведении проверки, что приводит к доначислениям и штрафным санкциям.

Бухучет у поставщика услуг

Бухгалтерский учет у исполнителя зависит от режима налогообложения и видов деятельности. Чаще всего в целях снижения налогового бремени налогоплательщики, оказывающие услуги, применяют УСН или ПСН. ОСНО требует дополнительного учета НДС.

Отражение выручки в бухучете регламентируется п. 5 ПБУ 9/99. При реализации услуг используются следующие проводки:

Дт 62 Кт 90.1 — оказание услуг заказчику.

Дт 90.3 Кт 68 — начисление НДС (при ОСНО).

Дт 90.2 Кт 20 (23, 25, 26, 43) — списание себестоимости выполненных услуг.

Дт 50 (51) Кт 62 — получение оплаты в кассу или на банковский счет.

Бухгалтерский учет затрат зависит от конкретного вида деятельности. Если исполнитель не имеет материальных вложений, например при оказании консультационных, аудиторских, информационных услуг, то все расходы аккумулируются в дебет счета 20. В бухгалтерии учет затрат выглядит так:

Дт 20 Кт 70 (76, 69, 60) — начисление вложений.

Дт 90.2 Кт 20 — списание затрат на себестоимость услуг.

При расходовании материалов для учета производственных вложений используется счет 25, для отражения управленческих издержек — счета 20 и 26. Произведенные в рамках оказания услуги объекты учитываются на счете 43. В бухгалтерии используются следующие проводки:

Дт 20 (26, 25, 23) Кт 10 (70, 69, 60) — включение затрат в стоимость продукции.

Дт 20 Кт 26 (25) — распределение накладных расходов.

Дт 43 Кт 23 (20) — формирование себестоимости продукции.

Дт 90.2 Кт 26 (43) — списание общехозяйственных расходов или себестоимости.

Бухучет у заказчика

Для клиента услуги являются расходами и относятся в бухгалтерии на затратные счета 20 (23, 25, 26, 44). При этом используются такие проводки:

Дт 60 Кт 51 — оплата услуг.

Дт 44 (26, 25, 23, 20) Кт 60 — принятие затрат к учету.

Дт 19 Кт 60 — оформление входящего НДС (при ОСНО).

Некоторые услуги, например информационные или транспортные, увеличивают стоимость основных приобретаемых средств и товаров (п. 11 ФСБУ 5/2019, п. 12 ФСБУ 6/2020). Эта операция отражается в учете следующим образом: Дт 08 (10, 41) Кт 60 — увеличение цены ОС (ТМЦ, МПЗ) на сумму сопутствующих услуг.

Бухгалтерский учет на предприятиях сферы услуг — ответственная работа, требующая внимания к документам и своевременной обработки хозяйственных операций. При ОСНО важную роль играет учет расходов, так как от него напрямую зависит размер налога на прибыль.

Для организации качественного бухучета услуг необходимо иметь квалифицированную штатную бухгалтерию или воспользоваться аутсорсингом . Второй вариант поможет сократить расходы на организацию и содержание рабочих мест, сохранив высокую эффективность учета.

Поступление и реализация услуг – проводки

В процессе подготовки к оказанию услуги или в момент ее совершения все затраты собираются в дебете счетов 20, 23, 29, 44. В момент, когда оказание услуги произведено, что подтверждается первичными документами, расходы переносятся с кредита затратных счетов в дебет счета 90.2. По счету 90.1 фиксируется сумма выручки. Так как произведено оказание услуг, проводки должны зафиксировать задолженность заказчика в сумме выручки – ее отражают в дебете счета 62.

Пример

Дт 20 – Кт 10 – 77 000 руб. – в расходную базу отнесена стоимость затраченных исполнителем материалов;
также в расходную часть надо отнести зарплату непосредственных исполнителей, поэтому составляется запись: Дт 20 – Кт 70 на сумму 11 200 руб.;
при учете услуг проводки отражают весь спектр расходов, формирующих их себестоимость, в нее входят и страховые отчисления работодателя с ФОТ исполнителей заказа: Дт 20 – Кт 69 на сумму 3696 руб.;
далее формируется себестоимость – расходы списываются в дебет счета 90.2: Дт 90.2 – Кт 20 на сумму 91 896 руб. (77 000 + 11 200 + 3696);
Дт 62 – Кт 90.1 – 222 000 руб. – оказаны услуги, проводка отражает выручку исполнителя;
Дт 90.3 – Кт 68/НДС – 37 000 руб. – из стоимости услуги выделен НДС;
в момент поступления оплаты по акту выполненных работ задолженность контрагента обнуляется, одновременно с этим увеличивается сальдо по счету учета денежных средств: оплачены услуги, проводка Дт 51 – Кт 62 в сумме 222 000 руб.

Если в процессе оказания услуг исполнитель, указанный в договоре, привлекает третьих лиц, например, по агентскому соглашению, то он переходит в статус принципала, а привлеченная фирма становится агентом. У заказчика изменений в учете полученных услуг не будет. Агент отражает у себя данные по выполненному заказу в обычном порядке с использованием счетов 76 и 62. Когда оказываются агентские услуги, проводки у принципала должны отразить вознаграждение посреднику. Выплата денег агенту может производиться двумя способами:

агент перечисляет выручку за минусом своего вознаграждения:
принципал перечисляет исполнителю денежные средства со своего счета.

Какой порядок налогообложения операций по оказанию услуг, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплтано переходите в Готовое решение.

Пример

Дт 62 – Кт 90.1 – 57 000 руб., показана выручка от выполнения и продажи услуг непосредственному заказчику;
Дт 20 – Кт 76 – 5000 руб. – в расходную базу отнесены расходы на агентское вознаграждение;
Дт 76 – Кт 51 – 5000 руб. – перечислено вознаграждение ООО «Маст»;
Дт 51 – Кт 62 – 57 000 руб. – на счет ООО «КУБ» поступили деньги от заказчика услуг.

Поступление услуг – проводки

При оплате услуг у заказчика всегда образуется расход, поэтому суммы, перечисляемые исполнителям услуг, в учете заказчика относят на затратные счета. Выбор конкретного счета для фиксации издержек зависит от содержания учетной политики и характера услуг. Затраты на услуги сторонних организаций могут относиться на счета 20, 26, 41 (при доставке товаров), 08, 10, 44.

Пример

Дт 60 – Кт 51 – 6960 руб. – оплачена стоимость юридической консультации;
Дт 44 – Кт 60 – 5800 руб. – отражены расходы на получение услуги;
Дт 19 – Кт 60 – 1160 руб. – в учете отражен входящий НДС.

Итоги

Проводки по учету услуг в бухгалтерском учете составляются как у заказчика этих услуг, так и у исполнителя. Методологие учета будет отличаться у каждого налогоплательщика, т.к. зависит от вида деятельности предприятия. В общем случае услуги у заказчика относятся к затратам, а у исполнителя — к доходам.

Оказание услуг: прямые затраты учитываются в момент их реализации в 1С

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Реализация услуг в 1С — пошаговая инструкция

Заработная плата — 50 000 руб.
Страховые взносы — 15 100 руб.
Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Реализация услуг
25 декабря	*62.01*	*90.01.1*	826 000	826 000	700 000	Выручка от реализации услуг	Реализация (акт, накладная) — Услуги (акт)
	*90.03*	*68.02*	126 000	Начисление НДС с выручки
Выставление СФ на отгрузку покупателю
25 декабря	—	—	826 000	Выставление СФ на отгрузку	Счет-фактура выданный на реализацию
	—	—	126 000	Отражение НДС в Книге продаж	Отчет Книга продаж
Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг
31 декабря	*90.02.1*	*20.01*	165 100	165 100	165 100	Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг	Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

Оказание услуг — нормативное регулирование

Оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной основе признается реализацией (ст. 39 НК РФ). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся оказанием услуг, учитывают полученные доходы и осуществленные расходы, связанные с оказанием услуг.

Доходы:

В БУ выручка от оказания услуг относится к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и признается в момент оказания услуги (п. 12 ПБУ 9/99).Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата оказания услуг (ст. 271 НК РФ).

Расходы:

В БУ это расходы, осуществление которых связано с оказанием услуг (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Состав прямых расходов определяется технологическим процессом и видом деятельности. Бухучет услуг до момента их оказания осуществляется, в основном, на счете учета затрат 20.01 (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). В момент оказания услуг прямые затраты списываются в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, непосредственно связанные с оказанием этих услуг (п. 1 ст. 253 НК РФ) при условии экономической обоснованности и наличии подтверждающих учетных документов (ст. 252 НК РФ). В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
- Расходы на сырье и материалы, используемые при оказании услуг.
- Оплата труда работников, оказывающих услуги (в т. ч. страховые взносы).
- Амортизация основных средств, непосредственно связанных с оказанием услуг.
- Иные расходы, учитываемые в БУ на счете 20.01 «Основное производство».
Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

Услуги в 1С 8.3

В программе 1С Бухгалтерия 8 3 услуги оформляются документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (Акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) .

Если по услуге в 1С 8.3 необходимо автоматизировать расчет себестоимости 1 единицы услуг, то необходимо использовать документ Оказание производственных услуг в разделе Производство – Выпуск продукции – Оказание производственных услуг .

Изучить подробнее Реализация производственных услуг. Расчет себестоимости 1 единицы услуг

Оказание услуг в 1С

В шапке документа указывается:
- Договор — документ, по которому ведутся расчеты с заказчиком, Вид договора — С покупателем.
В нашем примере расчеты ведутся в рублях, что отмечено в 1С в договоре услуг PDF. Поэтому в документе Реализация (акт, накладная) автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:
- Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
- Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».
- Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры .
- Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».
- Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
- Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
- Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к реализуемым услугам, выбирается из справочника Номенклатурные группы.
Номенклатурная группа, относящаяся к реализации собственных услуг, должна быть указана в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг PDF в разделе Главное – Настройки — Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль – ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг . Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики

Оказание услуг — проводки в 1С 8.3

При проведении документа Реализация (акт, накладная) признаются только доходы от реализации услуг (Дт 62.01 Кт 90.01.1). Признание расходов на оказанные услуги (Дт 90.02.1 Кт 20.01) осуществляется при Закрытии месяца.

Услуги в 1с 8.3 — проводки:
- Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации услуг:
  - в БУ с учетом НДС;
  - в НУ без учета НДС.
  Документальное оформление
  
  Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа реализации услуг. В 1С используются следующие основные формы:
  - Акт на оказание услуг PDF
  - Универсальный передаточный документ PDF
  Бланки можно распечатать по кнопке Печать – Акт на оказание услуг и Печать – Универсальный передаточный документ (УПД) .
  
  Декларация по налогу на прибыль
  
  В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации услуг отражается в составе доходов от реализации:
  
  Лист 02 Приложение N 1:
  - стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.:
    - стр. 011 «… выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства». PDF
    Выставление СФ на отгрузку покупателю
    
    Организация обязана выставить счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней с даты отгрузки и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).
    
    Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная) . Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная) .
    - Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».
    Документальное оформление
    
    Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный или документа Реализация (акт, накладная) . PDF
    
    Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж . PDF
    
    Декларация по НДС
    
    В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:
    - сумма выручки от реализации, без НДС;
    - сумма начисленного НДС.
    В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
    - счет-фактура выданный, код вида операции «01».
    Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг
    - в момент реализации: затраты распределяются на остатки незавершенного производства;
    - полностью в расходах отчетного периода: без распределения на остатки незавершенного производства.
    - Флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам .
    - Затраты списываются — С учетом всей выручки.
    При оказании услуг прямые затраты регистрируются разными документами в зависимости от вида затрат, например:
    Для того чтобы затраты были учтены при расчете себестоимости услуг, они должны быть отражены по той же номенклатурной группе, что и реализация.
    
    Прямые затраты будут учтены в себестоимости услуг в месяце их реализации (декабре) при выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25,26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца .
    
    Проводки по документу
    
    Документ формирует проводку:
    - Дт 90.02.1 Кт 20.01 — списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг.
    Контроль
    
    В ноябре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера были учтены затраты в размере:
    - Заработная плата — 25 000 руб.
    - Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
    - Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.
    - Итого за месяц — 132 550 руб.
    Так как учетной политикой установлено, что прямые расходы учитываются в момент реализации, то на конец ноября прямые затраты по оказываемым услугам останутся в остатке на счете 20.01 «Основное производство». PDF.
    
    В декабре по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера так же были учтены прямые затраты по оказываемым услугам в размере:
    - Заработная плата — 25 000 руб.
    - Страховые взносы (в т. ч. от НС и ПЗ) — 7 550 руб.
    - Итого за месяц — 32 550 руб.
    Сформируем отчет Анализ счета 20.01 «Основное производство» за декабрь по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета .
    
    Из отчета видно, что по номенклатурной группе Дизайн-проект интерьера:
    - на начало месяца было незавершенное производство услуг — 132 550 руб.
    - на конец месяца все прямые затраты в размере 165 100 руб. были списаны в себестоимость реализованных услуг.
    Декларация по налогу на прибыль
    
    В декларации по налогу на прибыль себестоимость реализованных услуг отражается в составе прямых расходов:
    
    Лист 02 Приложение N 2:
    - стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)». PDF
    Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>
    
    См. также:
    
    Если Вы еще не подписаны:
    
    Активировать демо-доступ бесплатно →
    
    или
    
    Оформить подписку на Рубрикатор →
    
    После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
    
    Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
    важные изменения 1С и законодательства
    
    Помогла статья?
    
    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
    
    Похожие публикации
    (4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
    Похожие публикации:

На какой счет отнести услуги