Как рассчитать налоги ип

Как рассчитать налоги ип

Убытки прошлых лет

Заполняется автоматически в зависимости от введенных доходов

Заполняется автоматически в зависимости от введенных доходов

Заполняется автоматически в зависимости от введенных доходов

Заполняется автоматически в зависимости от введенных доходов

Убыток по итогам года составляет и может быть учтен в течение следующих 10 лет. Перенос убытков на будущие годы производится в той очередности, в которой они получены п. 7 ст. 346.18 НК РФ

Объект налогообложения , расчётный период , отчетный год

Основная ставка % Основная ставка изменена с % на % ( п. 1.1 ст. 346.20 п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ) Основная ставка % – 1 квартал, % – 2 , 3 , 4 квартал Основная ставка % – 1, 2 квартал, % – 3 , 4 квартал Основная ставка % – 1, 2, 3 квартал, % – 4 квартал

налоговая база × ставка

налоговая база, предшествующая кварталу с превышением × первоначальная ставка + ( налоговая база за отчетный период − налоговая база, предшествующая кварталу с превышением) × 8%

( налоговая база − убытки прошлых лет) × ставка

налоговая база, предшествующая кварталу с превышением × первоначальная ставка + ( налоговая база за отчетный период − налоговая база, предшествующая кварталу с превышением − убытки прошлых лет ) × 20%

(равен страховым взносам , не превышающим половины первоначального налога )

первоначальный налог − вычет − торговый сбор − авансовые платежи

первоначальный налог − вычет − торговый сбор

первоначальный налог − вычет − торговый сбор − авансовые платежи

первоначальный налог минимальный налог − авансовые платежи

(равна авансовым платежам)

авансовые платежи − ( первоначальный налог − вычет − торговый сбор )

авансовые платежи − первоначальный налог минимальный налог

1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Доходы
Сумма нарастающим итогом
Торговый сбор
Страховые взносы
Расходы
Авансовые платежи	−
Средняя численность работников

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля
п. 6 ст. 52 НК РФ

Упрощенка для предпринимателя в 2023 году

С 2021 года изменились условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Применять УСН разрешили и тем, у кого незначительно превышены показатели численности работников и доходов. Но в этом случае налог придется платить по повышенной ставке на любом виде упрощенки. Расскажем о действующих условиях применения УСН для ИП в 2023 году, о том, как платить налог с упрощенки без ошибок, куда и в какие сроки отчитываться.

Что вы узнаете

Получить точный учет на УСН без хлопот

Упрощенная система налогообложения — что это

Упрощенная система налогообложения (УСН, или упрощенка) — это специальный налоговый режим для юрлиц и предпринимателей (глава 26.2 НК РФ). Вести бизнес на УСН или нет, компания решает самостоятельно.

Если ИП работает на упрощенке, ему не нужно платить государству следующие налоги:

• НДФЛ по предпринимательским доходам;
• налог на имущество физлиц, если такие объекты используются в бизнесе;
• НДС.

При упрощенке предпринимателю нужно сдавать один раз в год декларацию по УСН. Отчетность подается в налоговую инспекцию по адресу проживания ИП раз в год. Срок сдачи декларации — не позднее 25 апреля следующего года. Налог платится авансами поквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Итоговая сумма налога уплачивается по результатам календарного года в срок до 28 апреля следующего года. Это называется «начисление нарастающим итогом».

Виды УСН

Упрощенка для предпринимателя бывает двух видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позднее 31 декабря.

На УСН «Доходы» налог платится по ставке 6%. Тариф может быть снижен по решению региона в пределах 1–6%. Налог начисляется нарастающим итогом с тех доходов, которые фактически поступили в адрес ИП.

На УСН «Доходы минус расходы» налог уплачивается по ставке 15%. По решению субъектов России могут действовать дифференцированные ставки в пределах 5–15%. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.

Кто может применять УСН в 2023 году

Чтобы работать на упрощенке, обязательно соответствовать нескольким критериям: вид деятельности, лимиты численности сотрудников и размера доходов.

Согласно п. 3 ст. 346.12 НК, на УСН не вправе работать:

• ИП, которые производят подакцизную продукцию, добывают и реализуют полезные ископаемые, кроме предусмотренных исключений;
• ИП — производители или продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. Вид торговли — оптовая или розничная — значения не имеет;
• ИП, которые перешли на уплату сельхозналога (ЕСХН).

Предпринимателям, подходящим по виду деятельности, нужно уложиться в лимиты численности работников и размера доходов. С 2023 года лимиты доходов, как и в прошлые годы, проиндексировали, то есть увеличили, позволяя большему количеству ИП перейти на упрощенку.

Новые лимиты для ИП на УСН

Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Больше его не поднимали. Если количество работников свыше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%) и до 20% для «Доходов минус расходы» (вместо 15%).

Размер доходов. Новый проиндексированный лимит на 2023 год — 251,4 млн ₽. Если доходы выше, ИП теряет право применять УСН. Повышенная ставка налога применяется в 2023 году теми, кто заработал свыше 188,55 млн ₽, но не более 251,4 млн ₽.

Заказать переход на УСН под ключ

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2023 году

На этот год значение коэффициента-дефлятора по УСН установлено приказом Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573. Его размер составляет 1,257. На этот коэффициент индексируются (умножаются) лимиты доходов в 200 млн ₽ и 150 млн ₽. Выше мы привели проиндексированные значения.

Как определить доходы и расходы на УСН

Порядок определения и признания доходов и расходов утвержден НК РФ (ст. 346.15, 346.16, 346.17).

Доходами ИП на УСН считаются:

• основные доходы — от реализации ТРУ (товаров, работ и услуг) собственного производства или приобретенных со стороны;
• внереализационные доходы — например, курсовые разницы, проценты по займам, выявленные при инвентаризации излишки материально-производственных запасов и прочие (ст. 250 НК РФ).

Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с предпринимателем. Если покупателю возвращается аванс — на сумму предоплаты уменьшаются доходы того периода, когда был сделан возврат.

Расходами ИП на УСН считаются:

• себестоимость товаров или материалов,
• аренда,
• связь,
• зарплата,
• банковское обслуживание.

Список издержек закреплен в п. 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе, нельзя относить к расходам.

Остановимся подробнее на том, что нельзя включать в доходы и расходы на УСН. Сразу скажем: списки разрешенных/запрещенных сумм — внушительные. Удержать всю информацию в голове бухгалтеру непросто. Нюансы помнить необязательно, если работаете в бухгалтерской программе СБИС. Программа знает, какие доходы/расходы учитывать нельзя. В проведенных документах можно увидеть, принята сумма к учету или нет. При необходимости типовые настройки в СБИС можно поменять. Например, сделать так, чтобы определенный вид начислений не принимался в расходы на УСН, хотя по умолчанию программа бы их учитывала.

Попробовать СБИС Бухгалтерию, которая сама соблюдает НК и подсказывает вам

Что не является доходом

По нормам статьи 346.17 НК РФ доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления). К примеру, на дату зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу предпринимателя.

Не все доходы учитываются упрощенцами, а значит, не со всех поступлений нужно платить налог. Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, приведен в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ. При расчете упрощенки не учитываются:

• переданное как вклад в уставный капитал имущество;
• суммы задатка или залога;
• суммы возвращенной предоплаты;
• займы и кредиты;
• средства, поступившие от контрагента по ошибке;
• гранты;
• средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов;
• суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов;
• доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения;
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%;
• суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения;
• прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.

Что нельзя включать в расходы

Нельзя включать в расходы любые траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе. Самые распространенные расходы, которые нельзя учесть при УСН, перечислили в таблице.

Какие расходы не учитываются при УСН 15%	Письмо Минфина с обоснованием (номер и дата)
По выплате дивидендов	03-11-11/54321 от 22.07.2019
Представительские	03-11-11/16982 от 23.03.2017
По подписке на печатные издания	03-11-03/2/26501 от 07.05.2015
Пени, штрафы и прочие виды неустоек за нарушение договорных обязательств	03-11-06/2/19835 от 07.04.2016
Вклад (или взнос) учредителя в уставный капитал	03-11-06/2/25967 от 18.04.2018
На питьевую воду	03-11-06/3/24963 от 26.05.2014, 03-11-11/53315 от 06.12.2013
Предоплата (авансовые платежи)	03-11-11/36060 от 20.05.2019
Банковская комиссия за досрочное погашение кредита	03-11-11/59072 от 06.08.2019
Плата банку за выпуск карт	03-11-06/2/124 от 14.07.2009
По договору аутстаффинга	03-11-06/2/23984 от 26.04.2016
Компенсация сотруднику за разъездной характер работы	03-11-06/2/18724 от 21.03.2019, 03-11-06/2/174 от 16.12.2011
По тестированию работников на коронавирус	03-11-06/2/101770 от 23.11.2020
Услуги по подбору персонала или по оплате затрат на поиск персонала через интернет	03-11-06/2/31416 от 31.05.2016
На личные нужды ИП	03-11-11/665 от 16.01.2015

Как рассчитать налог на УСН

Стандартные налоговые ставки для упрощенки — 6 и 15%. Налог по повышенным ставкам 8 и 20% применяют только к доходам (доходам за вычетом расходов) квартала, в котором превысили лимит по доходу или численности работников.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог по обычной ставке, когда нет никакого превышения лимитов, для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы». Расчет будет более сложным, если упрощенец превышает промежуточные лимиты. Тогда нужно задействовать две ставки — обычную и повышенную.

Бывает, доходы невысокие, но есть другие неоднозначные моменты: убыток, ошибки в авансовых платежах, некорректное формирование налогового вычета на УСН «Доходы». Сидеть и вручную разбираться во множестве подобных ситуаций — трудозатратно. Можно один раз пересмотреть привычные принципы работы, автоматизировать учет на УСН с помощью СБИС — и весь год программа будет считать налог за вас. Если в учете есть ошибки, программа предупредит о недочетах.

Подключить авторасчет налога с «умными» проверками и подсказками

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1–6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Если доходы ИП превысили 150 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора (в 2023 году — 188,55 млн ₽), но не больше 200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора (в 2023 году — 251,4 млн ₽), налог начисляется по ставке 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке 8%:

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

• если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем за себя взносы;
• если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные взносы по единому тарифу в ФНС и взносы в СФР на травматизм. Также в налоговый вычет можно включать расходы по выплате персоналу больничных пособий и платежи по договорам добровольного страхования сотрудников. В Москве налоговый вычет также может формировать торговый сбор.

Пример расчета единого налога по УСН на объекте «Доходы» по обычной ставке

ИП Семенов платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы за себя. Приводим пример расчета налога с упрощенки в 2023 году. Показатели доходов по периодам:

• за 1 квартал — 180 000 ₽;
• за полгода — 400 000 ₽;
• за 9 месяцев — 570 000 ₽;
• за год — 1 200 000 ₽.

В 2023 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы за себя в совокупном фиксированном размере 45 842 ₽. Срок перечисления — 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300 000 ₽, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительный 1%, требуется оплатить их в 2023 году. ИП Семенов платил взносы так:

• в 1 квартале — 10 000 ₽;
• во 2 квартале — 10 000 ₽;
• в 3 квартале — 10 000 ₽;
• в 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме 22 042 ₽.

Общая сумма взносов ИП Семенова за себя за 2023 год равна 52 042 ₽. Это 45 842 ₽ фиксированных взносов. И дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300 000 ₽. В нашем примере это 6 200 ₽ (920 000 ₽ — 300 000 ₽) × 1%.

С учетом этих показателей рассчитаем налог по УСН за 2023 год.

Отчетный (налоговый) период	Исчисленный аванс (нарастающим итогом с начала года), ₽	Налоговый вычет (нарастающим итогом с начала года), ₽	Налог (аванс) к уплате с учетом вычета и авансов, уплаченных за предыдущий период, ₽
1 квартал	10 800 (180 000 × 6%)	10 000	800 (10 800 — 10 000)
Полугодие	24 000 (400 000 × 6%)	20 000	3 200 (24 000 — 20 000 — 800)
9 месяцев	34 200 (570 000 × 6%)	30 000	200 (34 200 — 30 000 — 800 — 3 200)
Год	72 000 (1 200 000 × 6%)	52 042	15 758 (72 000 — 52 042 — 800 — 3 200 — 200)

Для ИП на УСН 15% «Доходы минус расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5–15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример расчета минимального налога на УСН с объектом «Доходы минус расходы» и определения налога к уплате

Доходы предпринимателя Сидорова за 2023 год составили 18 000 000 ₽, а расходы — 17 000 000 ₽. Рассчитаем налог:

1. Определяем налоговую базу = 18 000 000 ₽ — 17 000 000 ₽ = 1 000 000 ₽.
2. Начисляем налог = 1 000 000 ₽ × 15% = 150 000 ₽.
3. Рассчитываем минимальный налог = 18 000 000 ₽ × 1% = 180 000 ₽.

Налог, который начислен в общем порядке, меньше минимальной суммы. Поэтому в бюджет предпринимателю придется уплатить минимальный налог в сумме 180 000 ₽.

Если считаете налог вручную, в Excel-файле, важно не забыть про такие нюансы, как минимальный налог — на УСН «Доходы минус расходы», лимит налогового вычета — на УСН «Доходы». Чтобы минимизировать человеческий фактор, доверьте учет программе. СБИС считает налоги по алгоритмам, которые прописаны в Налоговом кодексе. Даже если вы что-то забыли, программа предупредит о возможных ошибках и вы сможете их исправить до уплаты налога и сдачи отчетности. Не придется переделывать учет, корректировать платежи и сдавать уточненки.

Рассчитать налог в программе проще, чем вручную

Посмотреть, как работает

Когда и за какой период платить

Уплачивать налог по УСН за год предпринимателям нужно не позднее 28 апреля следующего года. Авансы за кварталы перечисляются не позднее 28 числа следующего месяца. Если последняя дата уплаты выпадает на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Календарь уплаты предпринимателями налога по УСН на 2023 год

Период уплаты	Срок уплаты налога
За 2022 год	28.04.2023
1 квартал 2023	28.04.2023
Полугодие 2023	28.07.2023
9 месяцев 2023	30.10.2023
За 2023 год	29.04.2024

Что еще нужно платить

Если нет работников, упрощенная система налогообложения для ИП в 2023 году предусматривает уплату единого налога по УСН и фиксированных взносов. Не требуется вести расчет и перечислять НДС, НДФЛ и налог на имущество. При наличии наемных сотрудников нужно платить за них НДФЛ и страховые взносы, включая травматизм.

Контролировать уплату налогов, взносов удобно в СБИС с помощью календаря бухгалтера. В сервисе можно:

• отслеживать ближайшие платежи. Ставить напоминания — тогда система предупредит о наступлении срока за несколько дней;
• фильтровать события по дате, статусу (например: выполнено/просрочено), ответственному;
• добавлять свои события. Например, уплату 1-процентных взносов за ИП в течение года или отложенный налог в связи с предоставленной отсрочкой;
• проводить платежи прямо из календаря. Реквизиты заполнит программа.

Уплачивать налог вовремя и с правильными реквизитами

Ответственность за налоговые нарушения

Если представить декларацию по УСН с опозданием, придется заплатить штраф. Размер санкции — от 5 до 30% от неоплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (п. 1 статьи 119 НК РФ). Учитываются как полные месяцы, так и неполные. Операции по счетам ИП могут быть приостановлены, если период задержки в подаче декларации составляет более 20 рабочих дней (ст. 76 НК РФ).

Нарушение сроков уплаты налога грозит взысканием штрафа в размере 20–40% от суммы налога (ст. 122 НК РФ). Помимо этого, ИП придется заплатить государству пени.

Уплатить налоги вовремя и не запутаться в расчетах поможет система СБИС. Оформляйте документы в системе, и в конце отчетного периода СБИС посчитает налог, сформирует декларацию по УСН и напомнит о сроках.

Работать без штрафов

Налоговые каникулы для ИП на УСН

В 2023 году некоторые предприниматели имеют право на налоговые каникулы, которыми предусматривается нулевая ставка по УСН. Льгота предоставляется на два года и действует до конца 2024 (п. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ в редакции от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Остальные налоги платятся в общем порядке. Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, должны соблюдаться следующие обязательные условия.

• В регионе ведения бизнеса принят нормативно-правовой акт о каникулах.
• ИП работает в социальной, научной, производственной сфере или оказывает физлицам бытовые услуги, предоставляет в гостиницах места для проживания. Точный перечень ОКВЭД, по которым предоставляются каникулы, устанавливается регионом самостоятельно.
• Предприниматель зарегистрирован после принятия в регионе НПА о каникулах. Субъектом РФ может быть предусмотрено, что закон о каникулах распространяется и на более ранний период.
• Доля выручки по льготной деятельности составляет не менее 70% от общего размера доходов.

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, никаких заявлений никуда подавать не нужно. ИП заполняет за год декларацию, где указывает ставку налога 0%. В результате платить в бюджет единый налог с УСН не придется.

Куда сдавать отчетность

Декларация представляется в ИФНС на унифицированном бланке не позднее 25 апреля следующего года. В 2023 году отчитаться требуется за 2022 год до 25 апреля 2023 включительно. Форма отчета утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. С 3 апреля 2023 декларацию за 2023 год сдавайте на обновленном бланке. За 2022 год даже после 3 апреля отчитывайтесь по старой форме. Декларация представляется даже при отсутствии деятельности. В этом случае подается нулевой бланк.

Кроме декларации ИП на УСН заполняет книгу учета своих доходов и расходов (КУДиР). Сдавать в ИФНС КУДиР не нужно, но заполнять необходимо, чтобы обосновать правильность расчета налога. Книгу вправе запросить налоговый орган при проведении камеральной или выездной проверки. КУДиР можно формировать на бумаге или в электронном виде. Хранить книгу требуется за 4 последних года.

Дополнительно предприниматель обязан подавать отчетность по страховым взносам, которые уплачиваются за работников, а также по НДФЛ. В обязательном порядке подаются сведения в Соцфонд о трудовой (иной) деятельности и другая персонифицированная отчетность. Если наемного персонала нет, формы за сотрудников не сдаются.

Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами

Нельзя сочетать УСН и ОСНО (общую систему налогообложения), поскольку каждый из этих режимов должен применяться к бизнесу в целом, а не к отдельным ОКВЭД.

Можно совмещать УСН и ПСН. Но тогда придется следить за тем, чтобы не превысить максимальный годовой лимит 60 млн ₽. В случае совмещения УСН и ПСН при подсчете размера доходов учитываются все доходы, включая полученные в рамках упрощенки.

Доходы по деятельности на УСН нужно учитывать отдельно от доходов, которые получили в рамках патента. Аналогичное требование — по расходам на разных спецрежимах. Вести раздельный учет поможет бухгалтерская программа СБИС. В настройках учетной политики достаточно:

• установить совмещение УСН и ПСН;
• определить особенности раздельного учета — какие суммы и в какой пропорции будут относиться на упрощенку, а какие — на патентную систему.

Без корректного раздельного учета есть опасность неправильно рассчитать платежи по обоим налоговым режимам.

Инструкция для начинающего ИП на упрощенке 6 %

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:

ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;

Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);

Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В 2023 году УСН пользуются много организаций. Это выгодный, удобный спецрежим, но и трудный, с постоянными изменениями законодательства. Бухгалтеры путаются в упрощенке, поэтому мы создали программу профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН» .

В курсе 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям. Эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету научат всему, что нужно знать при работе с УСН.

Посмотреть бесплатный урок

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база – доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база – доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя – это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% – 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Сумма доходов (для того, чтобы рассчитать величину – 1% от суммы превышения 300 000 руб.) определяется по данным декларации – строка 113 раздела 2.1.1 декларации по УСН (налоговая база – доходы).

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно – пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС – 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС – 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;

Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);

Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);

Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Предоплата по договору от 20.03.2018 № 1

Предоплата по договору от 25.03.2018 № 2

Предоплата по договору от 26.03.2018 № 3

Итого за I квартал

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Предоплата по договору от 09.04.2018 № 4

Возврат предоплаты в связи с расторжением договора от 20.03.2018 № 1

Итого за II квартал

Итого за полугодие

3. Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет – не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Период

Срок

30 апреля следующего года

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6%.

Далее сумма уплаты определяется следующим образом:

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода – уплаченные страховые взносы за отчетный период – авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% – уплаченные страховые взносы за налоговый период – авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

Отчетный (налоговый) период

Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб.

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

– 4 000 руб. – в I квартале;

– 12 000 руб. – в течение полугодия;

– 20 000 руб. – в течение 9 месяцев;

– 28 000 руб. – в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 – 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 – 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 – 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 – 320 – 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 – 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 – 320 – 4960 – 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

А вот в 2023 году уменьшить сумму УСН нужно по-другому. Как грамотно это сделать смотрите на вебинаре «Клерка» специально для ИП.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

– наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

– приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел «Информация для респондентов»/»Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения». После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru, штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.

Как ИП работать на УСН

Если кратко, предприниматели на упрощенной системе налогообложения платят один налог с коммерческих доходов и страховые взносы. Сдают годовую декларацию, а если есть сотрудники — еще и отчетность за них. Дополнительно ведут книгу учета доходов и расходов, но представляют ее только по требованию налоговой. Разбираем подробно.

Что ИП обязан делать на УСН

УСН — специальный режим налогообложения, его еще называют «упрощенка». Он подходит большинству предпринимателей.

У ИП на УСН такие обязанности:

• платить налоги;
• платить страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть;
• сдавать отчетность в налоговую за себя и за сотрудников, если есть.

Давайте разбираться с каждой.

Бесплатная регистрация ИП

• Без посещения налоговой и привязки к прописке
• Подготовим документы за вас
• Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации

АО «Тинькофф Банк». Реклама

Как рассчитать налоги на УСН

На УСН два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». На каждом ставка налога зависит от дохода и числа сотрудников.

УСН «Доходы». При расчете налога учитываются только доходы:

Ставки налога на УСН «Доходы». В 2023 году установлены новые ограничения по доходам для ИП на УСН.

Например, если на УСН «Доходы» за первый квартал 2023 года вы заработали , то надо заплатить 500 000 ₽ × 6% = 30 000 ₽.

УСН «Доходы минус расходы». При таком объекте налогообложения налог платят с прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Также есть минимальный налог — 1% от годового дохода. Принцип такой: сравнивают налог с прибыли и минимальный налог. Платят в бюджет тот, который больше.

Ставки налога на УСН «Доходы минус расходы»

Регионы могут снизить ставки 6 или 15%. Информация об этом есть на сайте налоговой службы.

Как рассчитать страховые взносы

ИП на всех системах налогообложения, кроме НПД и АУСН, платят страховые взносы за себя. Есть фиксированные и дополнительные.

Фиксированные взносы. Сумма фиксированных страховых взносов для ИП в 2023 году — 45 842 ₽.

Дополнительные страховые взносы. Если доход или прибыль превышает 300 000 ₽ в год, нужно заплатить дополнительные пенсионные взносы: 1% от превышения над 300 000 ₽.

Формулы для расчета дополнительных взносов в зависимости от системы налогообложения:

За 2023 год ИП заработал 5 000 000 ₽ на УСН «Доходы». Рассчитаем сумму всех страховых взносов: дополнительных и фиксированных.

Дополнительные взносы: (5 000 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 47 000 ₽.

Фиксированные взносы за 2023 год: 45 842 ₽.

Всего взносов за 2023 год: 47 000 ₽ + 45 842 ₽ = 92 842 ₽.

Максимальная сумма дополнительных взносов, которые может заплатить предприниматель по итогам 2023 года, составляет 257 061 ₽. Поэтому если при расчете в сумме получилось больше, заплатите только 257 061 ₽.

Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.

Когда платить налоги и взносы

С 2023 года действует новая схема уплаты налогов и взносов. Их перечисляют в составе ЕНП — единого налогового платежа — на ЕНС — единый налоговый счет. Подробно разобрали ЕНП в отдельной статье.

Налоги. Платят четыре раза в год:

• за первый квартал, полугодие и 9 месяцев — до 28-го числа следующего месяца;
• за год — до 28 апреля следующего года.

Взносы. Фиксированные взносы уплачивают до 31 декабря текущего года, а дополнительные — до 1 июля следующего года.

У ИП есть льготы — по УСН «Доходы» можно уменьшать налог на уплаченные страховые взносы. Для этого надо разделить сумму фиксированных взносов на четыре части и перечислять ее четыре раза в год до конца квартала.

За первый квартал 2023 года вы заработали 300 000 ₽.

Надо заплатить авансовый платеж по УСН за первый квартал — 6% от этой суммы.

Авансовый платеж: 300 000 ₽ × 6% = 18 000 ₽. Эту сумму нужно уплатить до 28 апреля.

Чтобы получить налоговый вычет, надо заплатить часть взносов — 10 000 ₽ — до 31 марта.

Теперь мы можем вычесть сумму страховых взносов из авансового платежа.

Авансовый платеж к уплате: 18 000 ₽ − 10 000 ₽ = 8 000 ₽.

В итоге вы за первый квартал заплатите 10 000 ₽ взносов и 8 000 ₽ аванса по УСН, всего 18 000 ₽. А если бы вы перечислили взносы позже, не смогли бы уменьшить авансовый платеж за первый квартал.

Чтобы экономить на налогах, лучше всего платить страховые взносы четырьмя частями — раз в три месяца.

Когда платить налоги и взносы за 2023 год

Собрали сроки уплаты налога на УСН за 2023 год в таблицу:

Период	Срок уплаты налога
Первый квартал 2023 года	28 апреля 2023 года — авансовый платеж за первый квартал
Первое полугодие 2023 года	28 июля 2023 года — авансовый платеж за полугодие
Девять месяцев 2023 года	28 октября 2023 года — авансовый платеж за 9 месяцев
Весь 2023 год	28 апреля 2024 года — налог за предыдущий год

Сроки уплаты взносов:

• до 3 июля 2023 года — дополнительные взносы за 2022 год;
• до 8 января 2024 года — фиксированные взносы за 2023 год;
• до 1 июля 2024 года — дополнительные взносы за 2023 год.

Онлайн-бухгалтерия Тинькофф поможет упростить расчеты. Все поступления на ваш счет автоматически учитываются. Сервис сам подсчитает, сколько налогов нужно заплатить, и сформирует платежку в налоговую. Вам останется только подписать.

Какую отчетность нужно вести

На УСН индивидуальному предпринимателю надо сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.

Если нет сотрудников, вести отчетность проще всего: достаточно сдавать налоговую декларацию один раз в год и заполнять КУДиР.

КУДиР. В книгу учета доходов и расходов записывают все операции, чтобы потом рассчитать налог по УСН. На УСН «Доходы» в КУДиР заносят только доходы и страховые взносы, на которые можно уменьшить налог. На УСН «Доходы минус расходы» записывают еще и расходы.

Сдавать КУДиР никуда не нужно, а налоговой ее предъявляют только при проверке.

Можно распечатать КУДиР и заполнять вручную, а можно вести в электронном виде и распечатать, если понадобится.

Если подключить онлайн-бухгалтерию Тинькофф, сервис будет вести КУДиР автоматически.

Декларация по УСН. ИП подает декларацию в налоговую раз в год, до 25 апреля следующего года. Так, декларацию за 2023 год нужно подать до 25 апреля 2024 года.

На УСН «Доходы» декларацию поможет сформировать сервис «Онлайн-бухгалтерия» от Тинькофф Бизнеса.

Отчетность за сотрудников. По сотрудникам, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, надо сдавать несколько видов отчетности. С этим вряд ли получится разобраться без бухгалтера.