Как вернуть налог самозанятым за 2021 год

Налог на профессиональный доход: вычет в 2021 году

Налог на профессиональный доход (НПД) – специальный режим для самозанятых, применяемый ИП и физлицами. В 2021 г. НПД действует во всех субъектах РФ, применять его можно к доходу от использования имущества, а также к деятельности, при ведении которой у физлица нет работодателя, и не заключаются трудовые договоры с наемными работниками. Налог исчисляется по более низким ставкам, чем НДФЛ, при этом самозанятому предоставляется стандартный налоговый вычет на профессиональный доход. Расскажем о применении вычета в 2021 году.

Ставки НПД и налоговый вычет на профессиональный доход

Порядок исчисления налога регулируется законом № 422-ФЗ от 27.11.2018. Доход от «самозанятой» деятельности облагается налогом по следующим ставкам (ст. 10 закона № 422-ФЗ):

4% — если доход поступил от реализации физлицам;
6% — если источник дохода от реализации – организация или ИП.

Исчисленный налог автоматически уменьшается на сумму налогового вычета (ст. 12 закона № 422-ФЗ). Его размер составляет 10 000 рублей, но сразу всю эту сумму использовать нельзя – вычет применяют, ежемесячно уменьшая выручку на определенную долю, пока он не будет исчерпан полностью:

вычет с дохода, облагаемого по ставке 4%, составляет 1% от налоговой базы;
доход, облагаемый по ставке 6%, уменьшается на 2% от налоговой базы.

Когда весь вычет (10 000 руб.) будет полностью использован, налог станут исчислять в обычном размере.

Пример

в октябре – 30 000 руб. (все поступления — от физлиц),
в ноябре – 70 000 руб. (из них 50 000 руб. поступило от физлиц, 20 000 руб. — от организаций);
в декабре — 100 000 руб. (в т.ч. 75 000 руб. — от физлиц, 25 000 руб. — от организаций).

В октябре налог составил 1200 руб. (30 000 х 4%), а вычет – 300 руб. (30 000 х 1%). НПД к уплате – 900 руб. (1200 – 300).
В ноябре сумма налога — 3200 руб. (50 000 х 4% + 20 000 х 6%), сумма вычета – 900 руб. (50 000 х 1% + 20 000 х 2%). К уплате – 2300 руб. налога (3200 – 900).

В декабре налог составил — 4500 руб. (75 000 х 4% + 25 000 х 6%), а вычет – 1250 руб. (75 000 х 1% + 25 000 х 2%). Сумма НПД к уплате – 3250 руб. (4500 – 1250).

Порядок предоставления НПД-вычета

Вычет предоставляется самозанятому лишь один раз в жизни. Это происходит автоматически – подавать в ИФНС заявление не требуется. Расчет с использованием вычета производится налоговиками, делать его самостоятельно тоже не нужно.

Если регистрация в качестве самозанятого будет прекращена, а спустя какое-то время гражданин снова зарегистрируется в этом статусе, он сможет использовать только неиспользованную ранее часть вычета. Полностью использованный вычет при новой регистрации повторно не предоставляется.

В 2020 году в связи с пандемией коронавируса самозанятым предоставлялись дополнительные меры поддержки. Так, неиспользованный ими на 01.06.2020 г. стандартный вычет увеличивался на сумму «налогового капитала» в размере 1 МРОТ (закон № 166-ФЗ от 08.06.2020). Этот увеличенный вычет применялся к налогу, подлежащему уплате в период с 1 июля по 31 декабря 2020 года. Если до конца 2020 года сумма вычета не исчерпалась полностью, с января 2021 г. вычет применяется в размере, не превышающем его остаток по состоянию на 01.06.2020 г. Для тех, кто получил статус самозанятого после 1 июня 2020 г., остаток вычета на начало 2021 года не может быть выше 10 000 руб. (п. 2.1, 2.2 ст. 12 закона № 422-ФЗ).

Как самозанятым применять налоговый вычет: правила меняются

Год заканчивается, а с ним прекращает действие и дополнительный налоговый бонус для самозанятых. Но основной налоговый вычет остаётся! Объясняем, как теперь будут применяться налоговые вычеты.

Было: С 1 июля 2020 года налоговый бонус автоматически применялся для полной оплаты налога, задолженности и пени по налогу на профессиональный доход.

Стало: С 1 января 2021 года государственный налоговый вычет гасит начисленные налоги не полностью.

● В 2020 году самозанятые могли использовать сразу два налоговых вычета. Первый и основной вычет — 10 000 рублей — получают все самозанятые при регистрации, начиная с 2019 года. А второй, дополнительный вычет (налоговый бонус) в размере 12 130 рублей выдавали после 1 июня 2020 года в качестве поддержки из-за пандемии. Дополнительный вычет суммировался с основным. Эти налоговые вычеты каждый месяц автоматически гасили всю сумму налога, поэтому во второй половине 2020 года самозанятым не приходилось тратить свой заработок на оплату налога.

● Основной вычет самозанятые продолжают получать при регистрации. А вот дополнительный налоговый бонус — нет. Фактически он уже не работает, сообщает сайт ФНС: последний раз бонус можно было использовать для уменьшения в полном объёме налогов на ноябрьские доходы. С 1 января 2021 года дополнительный налоговый бонус сгорает, остаётся основной вычет. Его сумма не превышает 10 000 рублей — или сумму остатка по состоянию на 1 июня 2020 года (если вы оформили самозанятость до этой даты).

● С 1 декабря 2020 система вернулась к условиям, которые были до 1 июня. Налоговый вычет в отношении доходов, полученных после 1 декабря 2020 года, будет уменьшать налог по ставке 4% — на 1%, а по ставке 6% — на 2%.

● Что даёт налоговый вычет самозанятым в новом году? Пока вы не исчерпаете основной налоговый вычет, то будете платить налог по ставке 3% вместо 4%, если работаете с физлицами, и 4% вместо 6% — если работаете с юрлицами или ИП. Когда вычет закончится, ставки станут равны 4% и 6%.

Зарегистрироваться как самозанятый легко за пару минут в сервисе «Своё дело» в приложении СберБанк Онлайн. Сервис позволяет автоматически формировать чеки и уплачивать налог, а также вы получите целый пакет бесплатных услуг для самозанятых. Подключайтесь!

Вычет самозанятым: пример расчета

Самозанятые не рассчитывают вычет по НПД самостоятельно, это делает налоговая автоматом. Но знать порядок расчета будет нелишним.

Обычно применение вычета означает, что посчитанный налог уменьшается на определенную сумму. И если вычет превышает налог, то налог не уплачивается (например, вычеты по НДФЛ или по НДС).

Но в данном случае порядок несколько иной. За счет вычета у самозанятого (ст. 12 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

налоговая ставка 4%, установленная в отношении доходов, полученных от физлиц, уменьшается на 1%;
ставка 6%, установленная в отношении доходов, полученных от ИП и юрлиц, уменьшается на 2%.

За счет этого и снижается налог к уплате. То есть взять и полностью оплатить налог за месяц суммой налогового вычета не получится (см. письмо ФНС от 02.07.2020 № ЗГ-2-20/1294@).

Поясним на примере.

Допустим, самозанятый получил за месяц доход в размере 60 000 руб. от физических лиц.

Без налогового вычета налог по ставке 4% составит 2400 руб. С учетом вычета его посчитают по ставке 3% — это 1800 руб. Значит, сумма использованного в данном месяце вычета равна 600 руб. (2400 – 1800).

И дальше ставка 3% (или 4% — если будут доходы от бизнес-субъектов), будет применяться до исчерпания суммы вычета, который равен 10 000 руб. в год.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. ст. 129.13, 129.14 НК РФ):
для налогоплательщика:
штраф в размере 20% от суммы расчета;
штраф в размере.
Подробнее см. в К+. Пробный доступ бесплатен.

Предусмотрен ли налоговый вычет для самозанятых

Законодательно возврат НДФЛ гражданам, уплачивающим налог на профессиональный доход, не предусмотрен. Однако при соблюдении определенных условий самозанятым вернуть налог возможно.

Имеют ли самозанятые право на налоговый вычет

Самозанятыми называют физических лиц, которые уплачивают налог на профессиональный доход (НПД), который введен Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 . Удивительно, что действие НПД регулируется не Налоговым кодексом РФ, а вышеуказанным Федеральным законом № 422-ФЗ. Но возврат налога самозанятым, а именно НДФЛ, законодательно закреплен НК РФ, как и для всех физических лиц.

Профессиональным доходом называют доход граждан от деятельности, когда у них нет работодателя и наемных сотрудников. Эксперимент по введению НПД продлится до 31 декабря 2028 года включительно. Если он покажет себя успешным, то его регламентируют НК РФ.

Граждане, выбравшие в качестве спецрежима НПД, платят налоги по приятным ставкам:

4 % с выручки от реализации физическим лицам;
6 % — от суммы реализации ИП и юрлицам.

В ст. 220 НК РФ представлен порядок применения имущественных налоговых вычетов (или НВ), в которой сказано, что воспользоваться им возможно при наличии облагаемых доходов по ставке 13 %. На основании данной статьи НК РФ возмещение самозанятым НДФЛ предоставляется только при наличии у них доходов, облагаемых под 13 %.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, кто относится к самозанятым гражданам. Используйте эти инструкции бесплатно.

В каких случаях самозанятые могут получить вычет

Отчаиваться не стоит, поскольку при соблюдении определенных условий и самозанятый вправе вернуть НВ, например, при приобретении жилья в размере фактически произведенных им расходов при условии, что за период уплачен НДФЛ по ставке 13 %.

Примеры, когда самозанятые смогут получить имущественный НВ:

Работа по трудовому договору в организации: с зарплаты физлица исчислят, удержат и перечислят в бюджет налог в размере 13 %.
От сдачи имущества в аренду при условии уплаты НДФЛ по ставке 13 %.
Оказываете услуги по договору гражданско-правового характера. В этом случае организация, которая привлекла физическое лицо для оказания услуг или выполнения работ, обязана удержать и уплатить в бюджет с доходов физлица— резидента НДФЛ в размере 13 %.

Приведем пример, возвращают ли налоги самозанятым гражданам:

Пэпэтэшин Петр Петрович является самозанятым и одновременно работает по трудовому договору в ООО «PPT.ru». За 2023 год Пэпэтэшин П.П. заработал: как самозанятый 200 000 руб., заплатил налог в размере 4 % — 8000; в организации 500 000 рублей, с него удержали НДФЛ и перечислили в бюджет в сумме 65 000 руб., стандартные вычеты не предоставлялись. В 2023 г. Пэпэтэшин П.П. приобрел квартиру в собственность, следовательно, в 2024 г. он вправе подать декларацию 3-НДФЛ и заявить НДФЛ в сумме 65 000 руб. к возврату.

Резюмируем, можно ли вернуть подоходный налог самозанятому — да, при наличии у него доходов, облагаемых по ставке 13 %. В таком случае он вправе рассчитывать на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ, например:

в размере фактически произведенных расходов на строительство дома или приобретение квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков и т.д. Размер вычета не превышает 2 000 000 руб. по базе и 260 000 по возврату НДФЛ. Воспользоваться физлица вправе один раз в жизни;
на погашение процентов по кредитам и займам. Распространенным примером является ипотечное кредитование. Предельный размер вычета составляет 3 000 000 руб., или 390 000 возврата налога.

Как получить налоговый вычет самозанятому

Ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 предусмотрен лишь один вид НВ самозанятым в размере не более 10 000 руб. на уменьшение НПД. Предоставляется единожды за всё время нахождения на спецрежиме. Порядок предоставления прописан в п. 2 ст. 12 закона № 422-ФЗ.

Ответ на вопрос, как получить налоговый вычет за услуги самозанятого в 10 000 руб., простой: налоговые инспекторы рассчитают его самостоятельно нарастающим итогом по окончании каждого налогового периода. Если вы оказываете услуги физлицам, то используется ставка не 4, а 3 %. Если юрлицам или ИП — не 6, а 4 %. И так до периода, в котором не израсходуется вычет в размере 10 000.

А можно ли вернуть НДФЛ самозанятому при условии, что он получает доход, облагаемый под 13 %? Да, можно.

Путем подачи декларации 3-НДФЛ. Представить ее вправе через личный кабинет налогоплательщика, по почте России, через МФЦ, личным визитом и т.д.
Получить у работодателя. Для этого сначала обратитесь в ИФНС и заявите о своём желании. В организацию поступит уведомление о подтверждении права физлица на имущественный вычет, и фирма не станет удерживать с вашей зарплаты НДФЛ.

Если заявление на возврат налога самозанятым подается в составе декларации 3-НДФЛ, то оно выглядит так.