Какие медицинские услуги облагаются ндс

НДС на медицинские товары и услуги: как определить ставку налога

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из наиболее широко распространенных налогов в мире. Каждая компания, занимающаяся обращением товаров или оказанием услуг, обязана платить этот налог. В России ставка НДС составляет 20%, кроме случаев, когда законодательством предусмотрено иное.

Получение льготы от НДС для определенных категорий товаров и услуг зависит от кодов общероссийского классификатора продукции и услуг (ОКПД2), которые описывают область деятельности, к которой относятся наименования товаров и услуг.

Многие компании, особенно те, которые занимаются обращением медицинских товаров и услуг, заинтересованы в возможности освобождения от уплаты НДС. В статье мы рассмотрим, на что следует обратить внимание при использовании кодов ОКПД2 и как определить ставку налога для медицинских товаров и услуг.

Что такое НДС?

НДС — это налог на добавленную стоимость, установленный законодательством РФ. Он является основным видом налогообложения всех товаров и услуг в стране. Согласно закону, все организации и предприниматели, занимающиеся продажей и производством товаров или услуг, облагаются этим налогом.

В соответствии с перечнем облагаемых НДС товаров и услуг, определенным Министерством финансов РФ и Федеральным департаментом налоговой службы, медицинское оборудование и изделия, а также услуги, связанные с медицинским обслуживанием, освобождаются от уплаты этого налога.

Для получения льготы по НДС на медицинские товары и услуги необходимо представить соответствующий документ, подтверждающий их наименование и код в классификаторе товаров и услуг. Коды медицинских товаров и услуг, освобожденных от НДС, доступны в письме, выданном Минфином РФ или на сайте Федерального департамента налоговой службы.

Для ввозимых медицинских товаров и услуг также предоставляются освобождения от НДС в соответствии с постановлением Евразийского правительства.

В случае возникновения вопросов по вопросам налогообложения медицинских товаров и услуг организации могут обратиться за поддержкой к компании, специализирующейся на налоговой обработке.

Для получения права на льготу по НДС на медицинские товары и услуги руководитель организации обязан подать заявление в налоговый орган по месту своего нахождения и представить необходимые документы.

Определение налога

Определение налога на медицинские товары и услуги является важным процессом для компаний, занимающихся медицинской деятельностью. Для правильного расчета налога необходимо учитывать такие факторы, как вид изделия или услуги, налоговый код, страну происхождения и т.д.

В соответствии с законодательством общих принципов налогообложения, Минфин РФ устанавливает тарифы налога на медицинские товары и услуги. Конкретные ставки определяются на основе данных из документов, которые подтверждают вид продукта или услуги.

Мобильный классификатор кодов налоговой базы содержит список облагаемых и освобождаемых от НДС позиций. Интересующие нас коды медицинского оборудования определены Постановлением Правительства РФ от 26 октября 2015 года № 1170 «Об утверждении перечня медицинского оборудования, льготного по НДС и освобождаемого при ввозе на таможенную территорию РФ».

Некоторые медицинские изделия и случаи медицинских услуг будут облагаться стандартной ставкой НДС, в то время как другие могут быть освобождены от добавленной налоговой стоимости.

Для получения льготы по НДС для ввозимых товаров необходимы дополнительные процедуры, такие как получение соответствующего письма департамента Минфина РФ и предоставление его при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

Помимо этого, те компании, которые занимаются продажей медицинских товаров или услуг, могут получить доступ к пересматриваемой базе данных и поддержке компании по определению налога на медицинские товары и услуги, облагаемые налогом на добавленную стоимость в рамках Евразийского экономического союза.

Какие медицинские товары облагаются НДС?

Орган общих знаний в области налогового законодательства – минфин РФ – выданное им в октябре 2019 года письмо поможет рассмотреть вопрос облагаемости НДС медицинских товаров и услуг.

Согласно письму, НДС облагаются медицинские изделия, ввозимые на территорию России, соответствующие позициям Единого Товарного Номенклатуры ЕАЭС (классификатор товаров, определяющий коды и наименования товаров, для совместного внешнеэкономического ведения и налогообложения стран-членов Евразийского экономического союза).

При этом, определить, какие товары именно облагаются налогом, можно путем обработки данных кодов и наименований товаров из ЕТН ЕАЭС в соответствии с постановлением Правительства РФ от 25.04.2008 № 303.

Также, официальными комментариями предусмотрено, что налоговыми льготами в отношении медицинских товаров пользуются субъекты малого и среднего предпринимательства. При этом, медицинские услуги освобождаются от НДС, если они входят в перечень услуг, утвержденный правительством.

Если вы заинтересованы в получении поддержке в сфере налогового облагания медикаментов и медицинских услуг, вы можете обратиться в департамент Минфина РФ и получить необходимые коды товаров из ЕТН ЕАЭС. Также, вас могут заинтересовать мобильные приложения с возможностью поиска определенных товаров и кодов для них.

Ввозимые медицинские товары могут быть освобождены от уплаты НДС при условии наличия соответствующей льготы для данного вида товара.

• Для оформления льготы необходимо изучить вопросы, связанные с правилами таможенного оформления ввозимых товаров, сроками подачи заявлений и прочими требованиями законодательства.
• На ресурсах компаний-импортеров известны перечни облагаемых медицинских товаров и услуг и дополнительные сведения, которые могут оказаться полезными.
• Руководство по обработке товаров в соответствии с требованиями законодательства и комментарии официальных представителей могут дать новые знания в сфере налогообложения.

Определение медицинских товаров

Для правильного определения ставки НДС на медицинские товары необходимо ориентироваться на перечень медицинских товаров, выданный Министерством здравоохранения. Также можно воспользоваться классификатором медицинских товаров, который разработан органом правительства.

В соответствии с законодательством, ставку НДС для медицинских товаров и услуг определяет департамент налоговой и таможенной политики Минфина. Для этого необходимо знать коды ввозимых и облагаемых изделий, которые доступны на сайте Евразийского экономического союза.

При ввозе медицинских товаров в Россию необходимо обращаться в орган таможенного контроля. Для получения льготных условий налогообложения медицинских товаров, компании могут обратиться за освобождением от НДС в документальной форме. Для этого необходимо обратиться в налоговую инспекцию и получить письменное постановление директора.

Медицинские товары и услуги, которые не облагаются НДСом, указаны в комментариях к закону. Также имеются освобождения НДС, действующие в интересах населения, такие как выплата зарплаты медицинским работникам.

В общих случаях, медицинские товары и услуги облагаются ставкой НДС 20%. Но особенности налогообложения могут меняться в зависимости от наименованиями позиций медицинских товаров и услуг.

Для удобства определения ставки НДС, на сайте налоговой службы доступна таблица с кодами медицинских изделий и ставками НДС, которые облагаются на их ввоз.

Таким образом, для правильного определения ставки НДС на медицинские товары и услуги необходимо ориентироваться на документы и данные, обработанные офисом налоговой службы и внимательно следить за изменением правил и постановлений.

Ставка налога на медицинские товары

НДС на медицинские товары и услуги является важной темой для многих компаний в медицинской отрасли. Как правило, ставка налога зависит от того, является ли медицинское изделие или услуга облагаемым.

Коды налогообложения на медицинские товары и услуги определены в классификаторе ОКВЭД. Данные коды могут быть использованы для получения доступа к перечню облагаемых и освобождаемых от налога товаров и услуг.

Возможности освобождения от НДС могут быть применимы к различным медицинским изделиям и услугам. Например, в соответствии с законодательством, ввозимые медицинские изделия, по кодам которых не присвоен код ОКПД2, освобождаются от НДС.

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России предоставляет комментарии по данному вопросу. Будем рады поддержке офиса Минфина в интересе наших компаний и пациентов.

По постановлению Правительства РФ от 23 октября 2017 года, медицинские товары, включая мобильные медицинские комплексы, объявлены освобождаемыми от НДС.

Получение кода ОКПД2 является важной частью процесса обработки заявок на медицинские изделия и услуги. Информация по названиям товаров и кодам ОКПД2, а также данные по освобождению от НДС, доступна на сайте Федеральной службы государственной статистики.

Для получения льготы по НДС на медицинские товары и услуги, необходимо соответствовать требованиям законодательства и иметь соответствующий код ОКПД2. В выданном недавно письме директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России говорится, что льгота по НДС на медицинские товары и услуги будет применяться, если они входят в перечень освобожденных наименований ОКПД2.

Общие коды ОКПД2 для всех медицинских товаров, облагаемых НДС, включают такие позиции, как «медицинские инструменты», «медицинские расходные материалы», «медицинская техника» и «медицинская мебель». Однако, каждое медицинское изделие или услуга может иметь свой собственный код ОКПД2, который определяет ставку налога.

Примеры кодов ОКПД2 для медицинских изделий и услуг:

Несмотря на то, что НДС на медицинские товары и услуги может быть сложной темой, понимание соответствующих кодов и классификаторов ОКПД2 может оказаться полезным для компаний в медицинской отрасли, чтобы определить ставку налога и получить возможные льготы.

Какие медицинские услуги облагаются НДС?

Для облагаемых НДС медицинских услуг и товаров существует специальный перечень, утвержденный Минфином России постановлением от 11 октября 2010 года № 108н.

В соответствии с этим документом, медицинские услуги и товары облагаются НДС по ставке 20%, если не указано иное.

Согласно позициям налоговой службы, медицинские услуги облагаются НДС, если они не включены в список освобождаемых.

К освобожденным НДС относятся, например, услуги по выдаче справок о здоровье и подтверждении факта беременности, оказываемые лечебными учреждениями под контролем соответствующего органа. Также освобождаются от НДС услуги по обучению медицинских работников в лечебных учреждениях, оказание медицинских услуг, получение медицинского образования в учреждениях здравоохранения.

В общих случаях, медицинские услуги и товары облагаются НДС по кодам соответствующего классификатора.

Для получения льготы по НДС на медицинские услуги, необходимо иметь документ об освобождении от НДС или применить код освобожденной услуги при подаче декларации.

При ввозе медицинских товаров в Российскую Федерацию также необходимо учитывать налоговые последствия. Для облагаемых НДС товаров существует специальный код, добавленный в соответствующие классификаторы.

Для ввозимых медицинских товаров существует возможность получения освобождения от таможенной пошлины и НДС при поддержке соответствующего органа.

Определение медицинских услуг

Медицинские услуги представляют собой комплекс мер, направленных на сохранение и улучшение здоровья человека. В соответствии с законодательством об налогах и сборах определение медицинских услуг прописано в Постановлении Правительства РФ от 24 октября 2011 г. № 896.

Для определения налоговой ставки на медицинские услуги и изделия необходимо использовать классификатор, утвержденный Минфином России. В классификаторе выделены отдельные коды, под которыми перечислены наименования медицинских услуг и товаров, облагаемых НДС.

Медицинские услуги могут быть как освобождены от налогообложения, так и облагаться НДС. Так, например, медицинские услуги, оказанные государственными организациями и их филиалами, оказываемые на возмездной основе на территории РФ в рамках программ содержания медицинских учреждений, а также медицинские услуги, на которые распространяются льготы по социальному обеспечению, освобождаются от НДС.

Для получения освобождения от налогообложения необходимо уважительно и точно оформлять документацию, подтверждающую предоставление медицинских услуг. В данной области также возможно получение налоговых льгот при условии соблюдения определенных требований законодательства.

Особый интерес вобуждает выработка компетентной системы кодирования медицинских услуг, поскольку они включают в себя не только медицинские услуги и продукты, но и ряд диагностических и обработки данных, а также определение медицинских отношений. Для этого эксперты в области налоговой и медицинской законодательства подготовили коды, доступные для общественности и поддержки со стороны налоговой и медицинской офисов.

Комментарии к кодам компетентных экспертов дают возможность сократить расходы и подготовить отчетность по налогообложению в короткие сроки. Компании, занимающиеся ввозом и производством медицинских изделий и услуг, должны регулярно обновлять перечень кодов облагаемых и освобождаемых налогом услуг и товаров, чтобы избежать штрафов и санкций со стороны налоговых властей.

Освобождение от НДС медицинских товаров и услуг

Наименования медицинских услуг и товаров включены в перечень, который определен в соответствии с кодами классификатора. Директора медицинских компаний и ввозимых крупных медицинских изделий должны следить за обновлениями списка медицинских товаров, освобождаемых от НДС, обратившись в Департамент налоговой политики и налоговой офис.

Ставка налога на медицинские услуги

НДС на медицинские услуги может быть освобожден в определенных случаях. Для этого нужно знать все нюансы законодательства, применимые к данному вопросу. В моих комментариях мы рассмотрим все возможности освобождения от налога на добавленную стоимость при оказании медицинских услуг.

В соответствии с законодательством, медицинские услуги облагаются НДС-ом ставкой 20%.

Минфин выдал письмо о возможности освобождения от налогообложения медицинских услуг, перечня медицинских товаров, ввозимых на территорию России, а также наименований медицинских изделий в зависимости от их кодов в классификаторе официально выданном правительством.

Таким образом, в своих документах мы будем использовать коды товаров, наименованиями и которые подпадают под освобождение от налога, и коды, которые облагаются налогом ставкой 20%.

Для получения льготы по НДС необходимо предоставить налоговой орган документы, подтверждающие право на освобождение. Эта процедура может занять достаточно много времени и ресурсов.

Освобождаются от налога медицинские изделия, устройства для медицинской обработки и аппараты используемые в медицинских целях. Также освобождается налог при ввозе на территорию Российской Федерации мобильных установок для обработки медицинских изделий.

Если вы соединяете технику для медицинской обработки или производите обслуживание медицинского оборудования и услуги, такие услуги облагаются НДС-ом ставкой 20%.

Теперь мы знаем, все нюансы НДС оказания медицинских услуг. Для поддержки дальнейшего интереса нашей компании к этому вопросу, я даю этот документ всем своим директорам и специалистам, чтобы знания были всегда доступны.

Как правильно заполнять налоговые документы на медицинские товары и услуги?

Заполнение налоговых документов на медицинские товары и услуги требует определенных знаний и подхода в соответствии с действующим законодательством. Если вы собираетесь подать документы на освобождение от НДС, необходимо ознакомиться с понятиями и классификаторами, чтобы избежать ошибок в заполнении.

Для начала, нужно убедиться в освобождении от налога на добавленную стоимость (НДС) для медицинских товаров и услуг в соответствии с законами России и стран Евразийского экономического союза. Коды, устанавливающие особые условия налогообложения, указаны в документах Минфина РФ и выданном государственным органом письме с уточнением о применении НДС.

Документы должны содержать полные и точные данные о товарах и услугах, такие как наименования, позиции в классификаторе, коды, стоимость, налоговые ставки и многое другое. Отсутствие этих данных может привести к нежелательным последствиям, таким как облагание налогом на основании неполных данных, штрафы и прочее.

В связи с этим, необходимо быть внимательным и осознанным при заполнении налоговых документов на медицинские товары и услуги. Для облегчения задачи можно воспользоваться поддержкой квалифицированных специалистов в налоговой сфере, а также инструкциями и комментариями в соответствующих документах.

Кроме того, если вы ввозите медицинские изделия и товары, необходимо убедиться в их соответствии перечня ввозимых товаров и налоговых ставок. Также, имейте в виду, что некоторые медицинские услуги могут облагаться налогом, например, если они не входят в список льготных услуг.

В общем, чтобы избежать проблем с налоговым обложением, мы рекомендуем ознакомиться с документами и комментариями, получение поддержки квалифицированных специалистов, а также быть внимательным и осознанным при заполнении налоговых документов на медицинские товары и услуги.

Обязательные поля документов

При оформлении документов об освобождении от НДС на медицинские товары и услуги необходимо заполнить одинаковые поля и предоставить необходимые данные в соответствии с законодательством.

Данные наименованиями и кодами товаров, которые облагаются налогом, указываются в соответствии с классификатором Единой Товарной Номенклатуры Евразийского экономического союза. Комментарии к товарам и услугам могут быть добавлены в соответствующее поле документа.

Органы, ответственные за обработку и получение документов, могут требовать дополнительные данные о медицинском изделии или услуге, чтобы убедиться в правомерности налоговой льготы. Необходимо быть внимательным и предоставить все необходимые данные для получения освобождения от налога.

Законодательством предусмотрены определенные случаи, при которых медицинские товары и услуги освобождаются от НДС. Например, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28 октября 2009 г. № 905, ввозимые медицинские товары освобождаются от налога при наличии определенных кодов в соответствии с классификатором Единой Товарной Номенклатуры Евразийского экономического союза.

Для получения льготной ставки НДС на медицинские товары и услуги, компании должны подать соответствующие документы в департамент Минфина или офис налоговой поддержки. При этом, некоторые поля документов могут быть освобождены от заполнения в соответствии с правилами общих кодов, доступных для всех компаний.

Мобильный код облагаемых медицинских товаров и услуг доступен всем компаниям и может быть использован при заполнении документов. Для получения освобождения от налога на зарплату, выданную медицинским работникам, необходимо иметь соответствующий документ об образовании и квалификации.

В целях упрощения процесса налогового обложения и получения освобождения от НДС, компании могут использовать возможности общих классификаторов товаров и услуг для заполнения документов. Необходимо быть внимательным при заполнении документов и предоставить все необходимые данные для получения льготной ставки налога.

• Необходимые поля документа:
  1. Наименование медицинского товара или услуги;
  2. Код товара в соответствии с классификатором Единой Товарной Номенклатуры Евразийского экономического союза;
  3. Данные о производителе (при необходимости);
  4. Характеристики товара или услуги;
  5. Стоимость товара или услуги;
  6. Дата оформления документа;
  7. Подпись директора компании.
• Документы об образовании и квалификации медицинских работников;
• Классификаторы товаров и услуг;
• Письмо от органа поддержки налоговой системы;
• Перечня кодов товаров, которые освобождаются от НДС (постановление Правительства РФ от 28 октября 2009 г. № 905).

Какие штрафы и санкции предусмотрены за нарушение налогового законодательства в отношении НДС на медицинские товары и услуги?

Налогообложение медицинских товаров и услуг в России регулируется законодательством о НДС. Нарушение данного законодательства может привести к серьезным последствиям для компаний и организаций, включая штрафы и санкции со стороны государственных органов.

Директора компаний, осуществляющих ввоз и обработку медицинских товаров и услуг, должны быть внимательны к кодам товаров и услуг, так как каждому изделию соответствует свой код. В соответствии с евразийским классификатором технико-экономической информации «ЕТКИ», вводится код товара или услуги, к которому привязывается налоговая ставка.

Если вы ввозите медицинские товары и услуги, то для получения льготной ставки налога вы должны иметь соответствующий код в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 5 октября 2017 года № 1254 «Об утверждении перечня ввозимых на территорию Российской Федерации медицинских изделий и иных товаров для медицинского применения, налоговая ставка на которые составляет ноль процентов».

Если вы занимаетесь оказанием медицинских услуг, то необходимо заключать договоры с пациентами. Код услуги определяется в соответствии с наименованиями услуг и добавленной в него информацией о налоговом облагании открытым текстом.

Нарушения налогового законодательства в отношении НДС на медицинские товары и услуги могут быть караемы различными санкциями и штрафами. Например, при неуплате налога на время причитающегося платежа установлен штраф в размере 20% от суммы налога. Кроме того, органы налоговой инспекции имеют право начислять штрафы за нарушение сроков подачи декларации, несвоевременную оплату налога, непредставление сведений для расчета налога и другие нарушения.

Для избежания наказаний со стороны органов государственного контроля, каждый директор должен подготовиться, ознакомиться с кодами товаров и услуг, налоговой ставкой, а также привести в соответствие договоры и документацию, чтобы медицинские товары и услуги освобождались от уплаты НДС в соответствии с законодательством.

НДС на медицинские товары и услуги определяется согласно законодательства РФ. Согласно позиции правительства РФ от 20 октября 1995 года, медицинские товары и услуги облагаются НДС по ставке 20%.

Однако, граждане, получающие льготы, могут быть освобождены от налогообложения. Для получения льготы необходимо обратиться в специальный орган по выдаче соответствующих документов

В соответствии с классификатором наименований продукции, товары, ввозимые в РФ, облагаются НДС по коду 3002.90.90. Все медицинские изделия, находящиеся в перечне облагаемых налогом товаров, приобретаются компаниями с учетом добавленной налогом стоимости.

Для определения ставки НДС на медицинские услуги необходимо воспользоваться кодом 85.42 в налоговой классификации.

Обработка данных по налоговому обложению медицинских товаров и услуг доступна при поддержке департамента налоговой политики Минфина РФ.

Пример кодов НДС на медицинские товары и услуги:

Добавленная стоимость налога на медицинские товары и услуги возможна на мобильный телефон или получена в виде зарплаты директора и освобождается от налога в соответствии с постановлением правительства РФ и евразийского экономического союза.

Если возникли вопросы по налогообложению, можно отправить документ или написать письмо в департамент налоговой политики Минфина РФ или получить информацию в органе, осуществляющем контроль за налоговыми платежами.

Санкции в случае нарушения

В соответствии с законодательством о НДС на медицинские товары и услуги, компании, не правильно установившие ставку налога, могут быть подвержены штрафам и другим санкциям.

Минфин России и правительство РФ ведет жесткий контроль за соблюдением налогового законодательства и может выдавать постановления о привлечении налогоплательщиков к ответственности.

Для того, чтобы избежать нарушений, необходимо внимательно следить за кодами товаров и услуг, которые ввозятся и облагаются НДС. Коды, соответствующие медицинским товарам и услугам, доступны в электронном перечне товаров, ввозимых на территорию Евразийского экономического союза, а также в классификаторе «Мобильный код медицинского оборудования».

При получении заполненных документов на оплату налога, директор обязан проверить данные и удостовериться, что перечисление налога происходит в соответствии с законом.

Для компаний, которые освобождены от уплаты налога, предусмотрено создание департамента по контролю за соблюдением требований налогового законодательства, а также система льгот для работников, достигающих определенной зарплатной отметки. Также возможно получение освобождения от НДС для медицинских товаров, не включенных в перечень облагаемых.

В интересе компаний-налогоплательщиков быть внимательными и следить за облагаемыми позициями, используя при этом соответствующие коды и наименования товаров и услуг

При нарушении законодательства о НДС на медицинские товары и услуги налоговая инспекция имеет право наложить штраф в размере от 20% до 50% от суммы налога, который был неправильно учтен. Поэтому, мы рекомендуем всем компаниям, которые работают в этой сфере, быть внимательными и не нарушать законодательство.

Оказание медицинских услуг по профилактике, диагностике и лечению, не облагаемых НДС

Статья 143 НК РФ относит к плательщикам НДС российские организации, в частности медицинские учреждения. В силу ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции:

по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ;

по передаче на территории РФ товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

по ввозу товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Операции, не признаваемые объектом обложения НДС, перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ, а освобожденные от налогообложения (не подлежащие налогообложению) – в п. 1 – 3 ст. 149 НК РФ.

В силу пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ медицинских услуг, предоставляемых медицинскими организациями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

В целях применения гл. 21 НК РФ к медицинским услугам относятся:

услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по ОМС;

оказываемые населению услуги по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132 (далее – Перечень);

услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам с медицинскими организациями, предоставляющими медицинскую по-мощь в амбулаторных и стационарных условиях;

услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

При этом для использования налоговой льготы не имеют значения форма и источник оплаты услуг, главное – чтобы учреждение имело лицензию на оказываемые виды медицинских услуг (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Как следует из вопроса, учреждение оказывает медицинские услуги по профилактике, диагностике и лечению. Для применения льготы по НДС необходимо, чтобы услуги входили в Перечень. Перечень включает только пять видов медицинской помощи:

1) услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической (в том числе доврачебной) медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы;

2) услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках стационарной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы;

3) услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей (семейной) практики, включая проведение медицинской экспертизы;

4) услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в санаторно-курортных учреждениях;

5) услуги по санитарному просвещению, непосредственно оказываемые населению.

Конкретных наименований медицинских услуг в Перечне нет. В связи с этим Минфин в Письме от 16.08.2018 № 03 07 14/57948 привел следующие разъяснения.
Медицинская деятельность является лицензируемой. В соответствии с п. 3 Положения о лицензировании медицинской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 291, медицинскую деятельность составляют работы (услуги) по перечню согласно приложению к данному положению, которые выполняются (оказываются):

при оказании первичной медико-санитарной, специализированной (в том числе высокотехнологичной), скорой (в том числе скорой специализированной), паллиативной медицинской помощи;

при оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении;

при проведении медицинских экспертиз, медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в рамках оказания медицинской помощи;

при трансплантации (пересадке) органов и (или) тканей, обращении донорской крови и (или) ее компонентов в медицинских целях.

Требования к организации и выполнению указанных работ (услуг) в целях лицензирования установлены Приказом Минздрава РФ от 11.03.2013 № 121н (далее – Требования).

Таким образом, на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются перечисленные в Перечне медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, при наличии соответствующей лицензии. При этом следует отметить, что конкретные виды услуг, относящиеся к услугам по диагностике, профилактике и лечению, прописаны в Положении № 291 и Требованиях.

Что касается Номенклатуры медицинских услуг, утвержденной Приказом Минздрава РФ от 13.10.2017 № 804н, она представляет собой систематизированный перечень кодов и наименований медицинских услуг в здравоохранении. Как отмечают чиновники Минфина в Письме № 03 07 14/57948, она также может использоваться для определения конкретных видов услуг, относящихся к услугам по диагностике, профилактике и лечению.

Медицинская организация оказывает услуги физическим лицам на основании договоров, заключенных с другими медицинскими организациями, не имеющими возможности провести ту или иную диагностику вследствие отсутствия необходимого оборудования. Освобождаются ли данные услуги от обложения НДС?

Медицинская услуга – это медицинское вмешательство (комплекс медицинских вмешательств), направленное на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющее самостоятельное законченное значение. При этом медицинским вмешательством являются выполняемые медицинским работником по отношению к пациенту виды медицинских обследований и (или) медицинских манипуляций, затрагивающие физическое или психическое состояние последнего и имеющие профилактическую, исследовательскую, диагностическую, лечебную, реабилитационную направленность, а также искусственное прерывание беременности (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 21.11.2011 № 323 ФЗ).

Следовательно, услуги по диагностике, профилактике и лечению, предусмотренные Положением № 291 и Требованиями и отраженные в лицензии, оказанные медицинской организацией – исполнителем физическим лицам, в том числе на основании договоров с заказчиками – юридическими лицами, освобождаются от обложения НДС на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.

НДС на медицинские услуги, изделия, оборудование

Медицинские услуги не облагаются НДС (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ), а товары и изделия облагаются по льготной ставке (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Но у этих положений есть много тонкостей, к тому же законодательство регулярно корректируется, и у представителей медицинского бизнеса возникают вопросы. Расскажем о ставках НДС для медицинской сферы в статье.

Медицинские услуги

В ст. 149 Налогового кодекса перечислены все товары и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. К ним относятся медицинские услуги и еще несколько видов услуг, которые можно встретить в клиниках:

• уход за детьми и больными;
• реализация ряда медицинских товаров.

Обязательное условие для освобождения от НДС — у клиники должна быть лицензия на оказание этих услуг.

Есть и другой документ, который декларирует освобождение от НДС для медуслуг в 2020 году — это постановление Правительства РФ № 132 от 20.02.2001 года. Постановление приводит перечень услуг в условиях дневного и круглосуточного стационара, услуги поликлиник и санаториев, услуги по проведению медэкспертизы и санитарно-гигиенических мероприятий.

Еще один документ, который разъясняет освобождение от НДС, — это письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ № 03-07-07/97292 от 12.12.2019.

Понятие медицинской услуги есть в ФЗ-323 «Об охране здоровья граждан». В этом документе сказано, что медицинская услуга — это комплекс медицинских вмешательств, включая диагностику, профилактику, лечение заболеваний и медицинскую реабилитацию.

Закон относит к медицинским услугам, не облагаемым НДС:

• услуги из перечня, которые предоставляют по ОМС;
• услуги по диагностике, профилактике и лечению из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132;
• услуги по сбору крови;
• услуги по скорой медицинской помощи;
• услуги по дежурству медперсонала рядом с тяжелыми больными;
• патолого-анатомические.

Облагаются НДС косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги (кроме тех ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, которые финансируются из бюджета).

НК РФ не дает предписаний по поводу формы оплаты медуслуг, так что услуги не облагаются НДС независимо от наличной или безналичной формы оплаты. Льгота применяется и при оказании услуг гражданам, которые оплачивают за них юрлица — например, их работодатели (письмо ФНС России от 27.03.2013 № ЕД-18-3/313@) или страховые компании (письма Минфина России от 17.06.2015 № 03-07-07/35004, от 26.02.2013 № 03-07-07/5466).

Медицинские товары

Медицинские изделия и оборудование — социально значимые товары, поэтому для них установлены льготные ставки НДС — 0% и 10%. Перечни медицинских товаров для льготных ставок утверждаются Правительством РФ. Расскажем, какую именно льготу нужно применять в каждом случае.

Не облагаются НДС

Прежде всего не облагаются НДС важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия. Они перечислены в постановлении Правительства РФ в от 30.09.2015 № 1042, которое опирается на п.2 статьи 150 НК РФ, пп.1 п. 2 статьи 49 НК РФ. Это закрытый перечень, его могут изменить или дополнить только сами чиновники, что они и делают при необходимости. Например, перечень медицинских товаров в постановлении Правительства №1042 в 2020 году обновлялся четыре раза.

Вот виды товаров, которые могут закупать и продавать медицинские учреждения и которые при этом не облагаются НДС:

• медицинское оборудование и медицинские изделия по специальным перечням, которые вводит Правительство РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• оснащение для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности — перечень есть в постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042;
• продукты питания, которые произведены в столовых медучреждений и продаются в таких учреждениях, а также продукты питания, которые произведены на предприятиях общепита и продаются столовым в медучреждениях (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ и письмо ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-4-3/17283@).

НДС не облагаются медицинские товары, произведенные в России или других странах, реализуемые на территории России или импортируемые.

Облагаются НДС по ставке 10%

При импорте или реализации медицинских товаров работает льготная ставка 10% (пп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 164 НК РФ). Коды медицинских товаров, которые можно ввозить и продавать по льготной ставке 10%, перечислены в постановлении Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (ред. от 20.03.2018). Постановление № 688 чиновники тоже корректируют практически ежегодно.

Вот виды товаров, облагаемые по 10% ставке:

• лекарственные средства для лечения и клинических исследований, в том числе фармацевтические субстанции, лечебные препараты, изготовленные аптеками;
• медицинские изделия кроме важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий из Перечня №1042.

Условия применения льготных ставок

Регистрационное удостоверение. Для применения 0% или 10% льготной ставки у налогоплательщика должно быть регистрационное удостоверение на медизделия или оборудование. Если регистрационного удостоверения с кодом нет или оно просрочено, право на льготную ставку теряется, и НДС придется платить по ставке 20% (письма Минфина России от 13.09.2018 № 03-09-19/65511, от 24.01.2018 № 03-07-07/3560).

Соответствие кодам. В регистрационном удостоверении медицинского товара должен стоять код. Товары, произведенные на территории России имеют код из Общероссийского классификатора продукции (ОКПД 2), а импортные товары — код из Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).

Для освобождения от НДС код по ТН ВЭД ЕАЭС или ОКПД 2 в регистрационном удостоверении медицинского товара должен совпадать с кодом из перечня в постановлении Правительства №1042 или в постановлении №688. Если компания не может предъявить такое регистрационное удостоверение, придется заплатить НДС по ставке 20%.

Будьте внимательны, запрашивайте у поставщиков регистрационные удостоверения на медицинские товары, чтобы применять льготные ставки, следите за сроками давности этих удостоверений. Тщательно сверяйте код в регистрационном удостоверении и код в Перечне №1042 или Перечне №688. При проверках налоговая запрашивает регистрационные удостоверения, сверяет коды, чтобы убедиться в вашем праве на льготную ставку. При несоответствии кодов или истечении срока давности удостоверения, вам доначислят НДС и могут назначить штраф.

Ведите учет в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия и оптимизируйте НДС законными способами. Система подскажет, как вы можете уменьшить налог и что для этого нужно сделать. В сервисе — простой учет, зарплата, отчетность и другие инструменты для руководителя и бухгалтера. Первые две недели бесплатны для всех новых пользователей.

Раздельный учет НДС. На примере медицинского центра, занимающегося одновременно оказанием медицинских услуг и оптовой торговлей

Даже у опытных бухгалтеров порой возникают проблемы с тонкостями ведения налогового учета в определенных сферах деятельности. Необходимо с высокой профессиональностью точно определить и выбрать правильный метод ведения бухгалтерии. Нам при оказании бухгалтерских услуг часто приходится исправлять ошибки наших новых клиентов, возникшие при выборе неоптимальной системы налогообложения или организационно-правовой формы при регистрации фирмы.

Основные моменты, на которые должен обратить внимание главной бухгалтер при организации раздельного учета:

• учетная политика;
• документооборот;
• настройка бухгалтерской программы;
• распределение работы по участкам.

Остановимся на конкретном примере: Медицинский центр.

Основная сфера деятельности — медицинские услуги (ставка: без НДС)

Дополнительная сфера деятельности — оптовая торговля медицинскими препаратами (ставка НДС 10%).

Если организация занимается одновременно несколькими видами деятельности, подлежащими и не подлежащими обложению НДС, то она должна вести раздельный учет. Эта обязанность закреплена в НК РФ (п. 4 ст. 149 НК РФ). Но, в Налоговом кодексе ничего не сказано, как должны накапливаться и систематизироваться данные из первичных документов. Поэтому необходимо самостоятельно разработать правила ведения учета и закрепить их в приказе об учетной политике.

Как правильно организовать учет в программе 1С Бухгалтерия:8.2 можно посмотреть в видеоролике по теме раздельного учета НДС.

Учет ТМЦ (медицинских препаратов)

Так как основным видом деятельности является оказание медицинских услуг, освобожденных от уплаты НДС (подпункт 2 пункта 2 Ст.149 НК РФ), то закрепляем следующее «правило»: входящий НДС учитывается в себестоимости материалов. Затем по мере осуществления облагаемых и необлагаемых операций по реализации, суммы «входящего» НДС перераспределяются в соответствии с законодательством.

Специфика деятельности обязывает организацию вести партионный учет, так как медицинские препараты имеют сроки годности и привязаны к сертификатам. В учетной политике устанавливается метод бухгалтерского учёта ТМЦ — FIFO (First In, First Out), в соответствии с которым ТМЦ, поставленные на учёт первыми выбывают с учёта тоже первыми.

Хозяйственная операция

Поступили мед. препараты (вакцина) на материальный склад

НДС (вакцина) 10% -учитывается в себестоимости материалов

перемещение с материального на товарный склад

восстановление НДС *

Д41 К 19.03

* Безусловно, можно поспорить по поводу данной проводки, и предложить обычную обратную поводку Д19.3 К 10.1 .

Заведомо даем ответ: большинство российских организаций работают в настоящее время на программе 1С8.2. Поэтому все проводки показаны из расчета настройки данной бухгалтерской программы.

НДС 10% с продаж

Учет затрат

При наличии облагаемых и необлагаемых операций налогоплательщик кроме раздельного учета доходов от реализации должен обеспечить раздельный учет прямых расходов, относящихся к облагаемым и необлагаемым операциям. По таким расходам НДС, предъявленный налогоплательщику, также учитывается раздельно. И только по тем расходам, которые нельзя распределить прямым способом, НДС распределяется расчетным методом. В учетной политике данной организации принимаем правило:

• на балансовом счете 20 учитываются все прямые расходы, относящиеся к медицинским услугам. Входящий НДС не распределяется, относится только к медицинской деятельности, освобожденной от НДС (подпункт 2 пункта 2 Ст.149 НК РФ);
• на балансовом счете 44 учитываются все расходы, связанные с торговой деятельностью, облагаемой обычными ставками НДС. Входящий НДС возмещается из бюджета в полном объеме;
• на балансовом счете 26 учитываются все общехозяйственные расходы, которые нельзя распределить прямым методом, относящиеся ко всей деятельности организации. Входящий НДС подлежит распределению исходя из расчета удельного веса выручки.

Хозяйственная операция

Аренда помещения медицинского центра

НДС 18% по аренде помещения медицинского центра

Начисление заработной платы медицинскому персоналу – основным работникам

Начисление страховых взносов на заработную плату медицинскому персоналу – основным работникам

Списание материалов (вакцины), с материального склада — по акту, в расходы медицинского центра.

Д20.01 К10.01 150 165000

В т.ч. НДС 10% -15000руб

Аренда складских и административных помещений

НДС 18% по аренде складских и административных помещений

услуги телефонии, интернета

НДС 18% по услугам телефонии, интернета

Начисление заработной платы работников администрации

Начисление страховых взносов на заработную плату работников администрации

услуги телефонии, интернета

НДС 18% по услугам телефонии, интернета

Транспортные услуги сторонней организации по доставке товара покупателю

НДС 18% на транспортные услуги сторонней организации по доставке товара покупателю

Начисление заработной платы работников торгового отдела

Начисление страховых взносов на заработную плату работников торгового отдела

Распределение сумм НДС по приобретенным ценностям, относящимся к косвенным расходам

Следует обратить внимание, что налогоплательщик имеет право не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. Все суммы налога, предъявленные такому налогоплательщику продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ.

Рассчитывая базу для распределения косвенных расходов, выручку от реализации товаров (работ, услуг) следует учитывать за вычетом всех косвенных налогов, в данном примере –за вычетом НДС.