Раздел 4 декларации по НДС для отгрузок по ставке 0% в 1С
Порядок заполнения
Стр. 010-030 заполняется по отгрузкам, по которым ставка 0% подтверждена:
- стр. 010 – код операции,
- стр. 020 – Налоговая база,
- стр. 030 – Налоговые вычеты.
Стр. 040 и 050 заполняются, если применение нулевой ставки подтверждается не в срок, т.е. ранее был заполнен Раздел 6 и НДС был исчислен:
- стр. 040 – сумма исчисленного налога по неподтвержденной ставке 0%, принимаемая к вычету;
- стр. 050 – сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежащая восстановлению.
Стр. 060-080 — заполняется в части возвращенных товаров, по которым ставка 0% ранее была подтверждена:
- стр. 060 – код операции 1010447;
- стр. 070 – корректировка налоговой базы в сторону уменьшения в связи с возвратом товаров;
- стр. 080 – сумма НДС восстанавливаемая, которая ранее была принята к вычету.
Стр. 090-110 — заполняется по корректировке стоимости товаров, по которым ставка 0% ранее была подтверждена:
- стр. 090 – код операции 1010448,
- стр. 100 – сумма корректировки налоговой базы в сторону увеличения,
- стр. 110 – сумма корректировки налоговой базы в сторону уменьшения.
Стр. 120 итого НДС к возмещению – указывается значение в виде разницы, если сумма строк (030 + 040) больше суммы строк (050 + 080) ЛИБО стр. 130 итого НДС к уплате – указывается значение в виде разницы, если сумма строк (050 + 080) больше суммы строк (030 + 040).
стр. 020 Экспорт несырьевых товаров подтвержден 180 дней
С 01.01.2017 организации, экспортирующие товары на территорию государств ЕАЭС, обязаны составлять СФ при совершении не подлежащих налогообложению операций (по ст. 149 НК РФ) (Федеральный закон от 30.05.2016 N 150-ФЗ). При этом в таком счете-фактуре код вида товара должен указываться в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.
Раздел 4 заполняют только те, кто осуществляет реализацию ТРУ по налоговой ставке 0% в случае, если собран полный пакет документов, подтверждающих их право на применение налоговой ставки 0%, в соответствии со ст. 165 НК РФ. Документы собраны в срок – заполняется Раздел 4.
Раздел 4 заполняется за тот налоговый период, на который приходится день сбора полного пакета документов, подтверждающих применение налоговой ставки 0% (Письмо Минфина РФ от 17.04.2012 N 03-07-08/108).
Для подтверждения ставки 0% можно представить в ИФНС в электронном виде Реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), транспортных, товаросопроводительных документов с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций (п. 15 ст. 165 НК РФ). В регламентированных формах предусмотрено 14 видов реестров для разных категорий экспортеров. В общем случае при экспорте представляется Реестр N 5 (Приложение N 5 к Приказу ФНС от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427). Для автоматического его заполнения необходимо в 1С заполнить:
- документ Таможенная декларация (экспорт) ,
- декларацию по НДС.
стр. 010 Код вида операции:
- код «01» Отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг, прав, в т.ч. операции, облагаемые по ставке 0%.
стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги продаж):
- дата и номер счета-фактуры.
стр. 140 Код валюты по ОКВ (гр. 12 Книги продаж):
- указывается код валюты, если реализация в иностранной валюте и СФ выражен в иностранной валюте.
стр. 150 Стоимость продаж по СФ в т.ч. НДС (в валюте СФ) (гр. 13а Книги продаж):
- общая сумма в валюте, указанная в гр. 9 счета-фактуры по стр. «Всего к оплате», в случае реализации за иностранную валюту и СФ выражен в иностранной валюте.
стр. 160 Стоимость продаж по СФ в т.ч. НДС (в руб.) (гр. 13б Книги продаж):
- общая сумма в рублях, пересчитанная по курсу ЦБ РФ на день отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ).
стр. 190 Стоимость продаж, облагаемых налогом по счету-фактуре (без НДС) в рублях по ставке 0% (гр. 16 Книги продаж):
- облагаемая сумма без НДС.
Если экспортный СФ выражен в рублях – то заполняются только:
стр. 160 (гр. 13б Книги продаж) = стр.190 (гр.16 Книги продаж)
стр. 250 Стоимость продаж по книге продаж (без НДС) в руб. и коп. по ставке 0% (гр. 16 Книги продаж):
- заполняется только на последней странице Раздела 9 и соответствует сумме строк 020 Раздела 04 «Налоговая база».
стр. 020 Экспорт сырьевых товаров
Изменения в 1С в части оформления номенклатурных позиций:
- флажок Сырьевой товар — устанавливается в случае экспорта сырьевых товаров в справочнике «Номенклатура» в стр. «ТН ВЭД»;
- Код ТН ВЭД – должен проставляться в счете-фактуре для экспортных поставок в страны ЕАЭС (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ) в графе 1а «Код вида товара» (Приложение 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 N 1137).
«Старый» механизм вычетов продолжает применяться при экспорте:
- работ и услуг,
- сырьевых товаров (п. 10 ст. 165 НК РФ):
- минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанные с ней другие отрасли промышленности;
- древесина и изделия из нее, древесный уголь;
- жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них и др.
Коды видов товаров, в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС определяются Правительством РФ. Постановление еще не принято. На сайте http://regulation.gov.ru/projects# можно проследить законопроект N 02/07/07-16/00050842.
С 01.01.2017 организации, экспортирующие товары на территорию государств ЕАЭС, обязаны составлять СФ при совершении не подлежащих налогообложению операций (по ст. 149 НК РФ) (Федеральный закон от 30.05.2016 N 150-ФЗ). При этом в таком счете-фактуре код вида товара должен указываться в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.
Раздел 4 заполняют только те, кто осуществляет реализацию ТРУ по налоговой ставке 0% в случае, если собран полный пакет документов, подтверждающих их право на применение налоговой ставки 0%, в соответствии со ст. 165 НК РФ. Документы собраны в срок – заполняется Раздел 4.
Раздел 4 заполняется за тот налоговый период, на который приходится день сбора полного пакета документов, подтверждающих применение налоговой ставки 0% (Письмо Минфина РФ от 17.04.2012 N 03-07-08/108).
Для подтверждения ставки 0% можно представить в ИФНС в электронном виде Реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), транспортных, товаросопроводительных документов с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций (п. 15 ст. 165 НК РФ).
В регламентированных формах предусмотрено 14 видов реестров для разных категорий экспортеров. В общем случае при экспорте представляется Реестр N 5 (Приложение N 5 к Приказу ФНС от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427).
Для автоматического его заполнения необходимо в 1С заполнить:
- документ Таможенная декларация (экспорт) ,
- Декларацию по НДС.
стр. 010 Код вида операции:- код «01» Отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг, прав, в т.ч. операции, облагаемые по ставке 0%.
стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги продаж):
- дата и номер счета-фактуры.
стр. 140 Код валюты по ОКВ (гр. 12 Книги продаж):
- указывается код валюты, если реализация в иностранной валюте и СФ выражен в иностранной валюте.
стр. 150 Стоимость продаж по СФ в т.ч. НДС (в валюте СФ) (гр. 13а Книги продаж):
- общая сумма в валюте, указанная в гр. 9 счета-фактуры по стр. «Всего к оплате», в случае реализации за иностранную валюту и СФ выражен в иностранной валюте.
стр. 160 Стоимость продаж по СФ в т.ч. НДС (в руб.) (гр. 13б Книги продаж):
- общая сумма в рублях, пересчитанная по курсу ЦБ РФ на день отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ).
стр. 190 Стоимость продаж, облагаемых налогом по счету-фактуре (без НДС) в рублях по ставке 0% (гр. 16 Книги продаж):
- облагаемая сумма без НДС.
Если экспортный СФ выражен в рублях – то заполняются только:
стр. 160 (гр. 13б Книги продаж) = стр. 190 (гр. 16 Книги продаж).
стр. 250 Стоимость продаж по книге продаж (без НДС) в руб. и коп. по ставке 0% (гр.16 Книги продаж):
- заполняется только на последней странице Раздела 9 и соответствует сумме строк 020 Раздела 04 «Налоговая база».
стр. 030 Экспорт сырьевых товаров подтвержден 180 дней
Входящий НДС по сырьевым товарам, работам и услугам можно принимать к вычету после подтверждения (или неподтверждения) ставки 0%. При этом:
- раздельный учет входящего НДС ведется;
- входящий НДС, принятый к вычету по таким товарам, отражается декларации по НДС:
- в Разделе 4 – если документы собраны в срок – 180 календарных дней,
- в Разделе 6 (уточненная декларация) – если документы не собраны в срок – 180 календарных дней,
- в Разделе 5 – если право на вычет возникло позже подтверждения или неподверждения ставки 0%.
Изменения в 1С в части вычетов:
- Принимается к вычету – при приобретении несырьевых товаров на экспорт;
- Блокируется до подтверждения 0% — учет входящего НДС только для операций по ставке 0%, по которым требуется ее подтверждение (экспорт сырьевых товаров, работы, услуги);
- Распределяется – ведение раздельного учета входящего НДС по общим расходам. Определяется доля входящего НДС, относящегося к ставке 0% в документе Распределение НДС и при его проведении входящий НДС также приобретает способы Принимается к вычету и Блокируется до подтверждения 0%.
НДС к вычету при экспорте:- при подтверждении ставки 0% — учет входящего НДС только для экспортных операций ведется на счете 19 по способу Блокируется до подтверждения 0%;
- в результате раздельного учета НДС по общим расходам – определяется доля входящего НДС, относящегося к экспорту в документе Распределение НДС и при его проведении входящий НДС также приобретает способ Блокируется до подтверждения 0%.
Отражается в Разделе 4 стр. 030 и Разделе 8 в обычном порядке, как и вычеты на внутреннем рынке (гр. 16 Книги покупок).
стр. 010 Код вида операции:
- код «01» Отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг, прав, в т.ч. операции, облагаемые по ставке 0 %;
- код «25» Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0%. В книге покупок в гр. 9 должна быть указана наша организация, а не поставщик (Письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657).
Документ Формирование записей книги покупок – флажок Предъявлен к вычету НДС 0% .
Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):
- общая сумма по счету-фактуре, указанная в гр. 9 счета-фактуры по стр. «Всего к оплате» (в т.ч. НДС).
стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):
- сумма НДС к вычету.
При раздельном учете, как правило, НДС будет частично приниматься к вычету. Алгоритм проверки в ФНС: «НДС, начисленный продавцом, может превышать НДС, заявленный покупателем к вычету».
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Как в декларации по ндс отразить 0 ставку
Продолжаем серию уроков (предыдущая часть) по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).Сегодня мы рассмотрим тему: «Ставка НДС 0% при экспорте».
Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.
Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).
Немного теории
Экспорт товаров за границу облагается ставкой НДС 0%.
Это означает, что при экспорте товара у нас не возникает обязательств по уплате НДС в бюджет.
Однако у нас возникает обязательство подтвердить произведенный экспорт в течение 180 дней после помещения товара под таможенный режим экспорта.
Чтобы подтвердить экспорт нужно собрать и предоставить в налоговую вместе с декларацией по НДС следующий комплект документов:
- Контракт на экспорт с иностранным контрагентом (его копию).
- Грузовую таможенную декларацию (ее копию с отметками таможни, выпустившей товар).
- Копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможенных органов.
В случае неподтверждения экспорта мы обязаны начислить НДС «задним числом» по курсу, действовавшему на дату экспортной операции, используя дополнительный лист книги продаж.
В отношении «входящего» НДС (который был уплачен нами поставщику экспортируемого товара) также действуют особые правила. Этот НДС может быть взят нами в зачет только после подтверждения или неподтверждения экспорта ( поправка: с 01.07.2016 входящий НДС можно брать к зачёту до подтверждения — это правило работает только для не сырьевых товаров; указывать, что это несырьевой товар нужно в номенклатуре — не ставить галочку при ее создании, когда указываете код ТНВЭД ).
Рассмотрим эти ситуации применительно к 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).
Настраиваем учетную политику
Прежде всего настроим раздельный учет входящего НДС — это необходимо, так как мы будет учитывать товары для экспорта по ставке 0%.
Заходим в раздел «Главное» пункт «Налоги и отчеты»:
Здесь выбираем пункт «НДС» и устанавливаем галку «Ведется раздельный учет входящего НДС»:
Там же устанавливаем пункт «Раздельный учет НДС по способам учета». Эта опция включает новую методику раздельного учета НДС при помощи дополнительного субконто «Способ учета НДС» на 19 счете.
Закупаем товар для экспорта
Далее заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»:
Создаем новый документ «Поступление товара»:
Согласно этому документу 01.01.2016 мы закупили 2 тонны пшеницы 1 сорта по цене 10 000 (включая НДС) за тонну.
При этом в табличной части (промотайте экран вправо) мы указали в качестве субконто 19 счета значение «Блокируется до подтверждения 0%»:
Это означает, что данный товар приобретен нами для дальнейшего экспорта, а значит вычет НДС по нему сможет быть взят исключительно после подтверждения или неподтверждения экспорта.
Не забудем зарегистрировать входящий счет-фактуру (кнопка «Зарегистрировать» в самом низу документа):
Реализуем товар на экспорт
Наконец, заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные)»:
Создаем новый документ «Реализация товаров»:
Мы реализуем (на экспорт) 2 тонны пшеницы иностранному контрагенту по цене 500 евро за тонну по ставке НДС 0%.
При этом в договоре с покупателем мы явно указали, что расчет ведется в евро:
Проводим документ, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка в самом низу):
Далее возможны 2 ситуации: подтверждение или неподтверждение экспорта. Рассмотрим каждую из них по очереди.
Экспорт подтвержден
Полный пакет документов, подтверждающих экспорт был собран нами 15.04.2016. Этот пакет документов будет подан нами в налоговую инспекцию вместе с декларацией за 2 квартал.
Чтобы отразить факт подтверждения в 1С заходим в раздел «Операции» пункт «Регламентные операции НДС»:
Создаем новый документ «Подтверждение нулевой ставки НДС»:
Указываем дату 15.04.2016 (или 30.06.2016 — последний день квартала, в котором предоставлены документы) и нажимаем кнопку «Заполнить»:
Табличная часть автоматически заполнится неподтвержденным экспортом. В поле «Событие» указываем значение «Подтверждена ставка 0%»:
Теперь, когда мы подтвердили экспорт, оказалось выполнено условие для взятия в зачет «входящего» НДС по этому товару.
Но для этого необходимо сформировать записи книги покупок за 2 квартал (период, в котором мы подтвердили экспорт).
Для этого заходим в помощник по учету НДС за 2 квартал:
И переходим к формированию записей книги покупок
Устанавливаем галку «Предъявлен к вычету НДС 0%» и нажимаем кнопку «Заполнить документ»:
Закладка «Приобретенные ценности» автоматически заполнится подтвержденной реализацией:
Проводим этот документ, а далее все из того же помощника переходим к книге покупок:
Мы видим, что в ней отразился входящий НДС в размере 3 050 рублей 85 копеек:
Согласно отчету «Анализ учета по НДС» за 2 квартал НДС к возмещению составил 3 050 рублей 85 копеек:
Экспорт не подтвержден
Теперь отмотаем события на момент реализации товара на экспорт от 10.01.2016 и предположим, что документы, подтверждающие экспорт нам собрать так и не удалось.
В этом случае на 181 день со дня экспорта (9 июля 2016) такой экспорт становится неподтвержденным и у нас появляется обязательство начислить НДС задним числом, отразив его в дополнительном листе книги продаж за 1 квартал.
Чтобы отразить факт неподтверждения в 1С заходим в раздел «Операции» пункт «Регламентные операции НДС» и создаем новый документ «Подтверждение нулевой ставки НДС»:
Указываем дату 09.07.2017 и нажимаем кнопку «Заполнить» в табличной части.
Табличная часть документа автоматически заполнилась неподтвержденным экспортом.
В поле «Событие» в табличной части указываем значение «Не подтверждена ставка 0%».
Также не забываем указать статью прочих расходов, через которую будет начислен НДС к уплате в бюджет:
Проводим документ и обращаем внимание на то, что программа автоматически создала и заполнила в табличной части счет-фактуру выданный с НДС в размере 14 335.11:
Этот НДС был автоматически рассчитан программой с суммы экспорта сверху, по ставке 18% (эта ставка указана в самом товаре).
Осталось убедиться, что после этой операции в дополнительном листе книги продаж за 1 квартал появился созданный только что счет-фактура с НДС в размере 14 335 рублей 11 копеек.
Для этого заходим в помощник по учету НДС за 1 квартал и открываем «Книгу продаж»:
В настройках отчета (кнопка «Показать настройки») указываем «Формировать дополнительные листы» за текущий период:
Формируем отчет, открываем «Доп. листы за 1 квартал 2016 года» и видим наш счет-фактуру, обязывающий нас уплатить в бюджет 14 335 рублей и 11 копеек:
Но не всё так страшно Ведь одновременно с неподтверждением экспорта у нас появилось право взять в зачет входящий НДС. Эта факт также будет отражён в дополнительном листе, но уже книги покупок.
Но для начала заходим в помощник по учету НДС за 3 квартал (именно в этом периоде настал 181 день со дня экспорта и экспорт приобрел статус неподтвержденного) и открываем формирование записей книги покупок:
Устанавливаем пункт «Предъявлен к вычету НДС 0%» и нажимаем кнопку «Заполнить документ». Табличная часть «Приобретенные ценности» автоматически заполнилась:
Проводим документ, а затем открываем помощник по учету НДС за 1 квартал. Отсюда переходим в книгу покупок:
В настройках (кнопка «Показать настройки») указываем пункт «Формировать дополнительные листы» за текущий период:
Формируем отчет, открываем «Доп. лист за 1 квартал 2016 года» и видим, что здесь отразился входящий счет-фактура с НДС на сумму 3 050 рублей и 85 копеек:
Итого НДС к уплате за 1 квартал согласно отчету «Анализ учета по НДС» составит 11 284 рублей и 26 копеек:
Мы молодцы, на этом всё
Кстати, подписывайтесь на новые уроки.
Дополнения от читателей
Про закрытие полученных авансов (от Алексея Шабанова)
Согласно НК РФ (статья 153, пункт 3) налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке 0%, в случае расчётов в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
Это означает, что если мы получили предоплату от покупателя (аванс), то он будет закрываться в рублях по курсу на дату получения аванса, а вот наша налоговая база будет рассчитана в рублях по курсу документа реализации (фактической отгрузки товаров, работ, услуг).
И если эти курсы не будут совпадать, то мы получим внереализационный доход или расход.
С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).
Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.
IX. Порядок заполнения раздела 4 декларации «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»
41. При заполнении раздела 4 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
41.1. По строкам 010 отражаются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.
41.2. По строкам 020 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, пунктом 3 и (или) пунктом 31 Протокола, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке.
(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)
(см. текст в предыдущей редакции)
41.3. По строкам 030 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие:
сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
сумму налога, уплаченную покупателем — налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).
41.4. По строкам 040 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 030 раздела 6 декларации, уменьшенная на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), и включенную в предыдущих налоговых периодах по соответствующему коду операции в строку 090 раздела 6 декларации.
(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)
(см. текст в предыдущей редакции)
41.5. По строкам 050 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6 декларации.
41.6. По строкам 060 отражаются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. По строкам 070 и 080 по каждому коду операции отражаются суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)).
(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)
(см. текст в предыдущей редакции)
41.7. По строкам 090 отражаются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. По строкам 100 по каждому коду операции отражаются соответствующие суммы, на которые корректируется налоговая база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена. По строкам 110 по каждому коду операции отражаются соответствующие суммы, на которые корректируется налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг).
(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)
(см. текст в предыдущей редакции)
41.8. Сумма налога подлежит отражению по строке 120, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080.
41.9. Сумма налога подлежит отражению по строке 130, если сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму величин по строкам 030 и 040.
Экспорт товаров в 1С Бухгалтерия 8.3 и нулевая ставка НДС
1. Создание Реестра таможенных деклараций для подтверждения ставки 0% НДС
Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% НДС можно предоставить в ФНС реестры таможенных декларации. Чтобы автоматически сформировать реестр таможенных декларация, необходимо заполнить документ Таможенная декларация (экспорт). Он создается на основании документа Реализация товаров, в котором вы отражали экспорт:
Номер и от — номер и дата таможенной декларации с отметкой таможенного органа
Код операции – 1011410
После проведения документа сформировалась запись в регистр Сведения таможенных декларация на экспорт:
Для создания реестра таможенных деклараций перейдите в раздел Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Реестр по НДС: Приложение 01
По кнопке Заполнить в Титульный лист подтянутся данные из карточки организации, в раздел Реестр подтянутся данные по созданным в этот период в базе таможенным декларациям, выберите декларацию по НДС в соответствующем поле:
2. Ставка 0% НДС была подтверждена в течение 180 дней
При подтверждении права применения 0% НДС при экспорте в 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 создается документ Подтверждение нулевой ставки НДС (Отчеты – Отчетность по НДС – Подтверждение нулевой ставки НДС)
По кнопке Заполнить в табличную часть попадут данные согласно учету (реализации с 0% НДС). Если за период формирования документа Подтверждение нулевой ставки НДС (квартал) было несколько реализаций на экспорт, то в таблицу попаду они все, удалите те, по которым ставка 0% еще не подтверждена.
В столбце Событие – Подтверждена ставка 0%
Проведите документ, проводок не сформировано, но отразилась запись в регистре НДС по реализации 0% с видом движения Расход, событием Подтверждена ставка 0% и видом ценности Несырьевые товары
В регистр НДС продажи попала запись о подтверждении 0% НДС
По результатам проведения документа в книгу продаж (Отчеты – Книга продаж) последним числом квартала попадет счет-фактура с кодом 01
В Декларации по НДС (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС) отразятся следующие данные:
Раздел 4 Строка 010 код 1011410 (реализация товаров, вывезенные в таможенной процедуре экспорта)
Раздел 4 Строка 020 – сумма документа реализации, по которому была подтверждена ставка 0% НДС по экспорту
Раздел 9 – запись в книге продаж и сумма в строке 250
3. Ставка 0% НДС не была подтверждена в течение 180 дней
Если право применения 0% НДС при экспорте не было подтверждено в течение 180 календарных дней, в 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 создается документ Подтверждение нулевой ставки НДС (Отчеты – Отчетность по НДС – Подтверждение нулевой ставки НДС)
По кнопке Заполнить в табличную часть попадут документы согласно учетным данным (реализации с 0% НДС). Если за период формирования Подтверждения нулевой ставки НДС (квартал) было несколько реализаций на экспорт, то в таблицу попаду они все. Удалите ненужные.
В поле От укажите дату, которая соответствует 181-му календарному дню с даты отгрузки
Статья прочих расходов – Списание НДС на прочие расходы
В столбце Событие – Не подтверждена ставка 0%
После проведения документа сформированы проводки на сумму НДС к уплате в бюджет и отнесение ее на прочие расходы. Если у вас есть уверенность в том, что пакет подтверждающих документов все-таки будет собран (после 180 календарных дней), то не следует производить списание НДС со счета 68.22 в дебет 91.02
Отразилась запись в регистре НДС по реализации 0% с видом движения Расход, событием Не подтверждена ставка 0% и видом ценности Несырьевые товары
В регистр НДС продажи попала запись о не подтверждении 0% НДС
При непредставлении в ФНС подтверждений обоснованности применения НДС 0% в срок 180 календарных дней с даты отгрузки, налогоплательщик обязан зарегистрировать счет-фактуру выданный в книгу продаж. Он создается автоматически при проведении документа Подтверждение нулевой ставки НДС, по позициям с неподтвержденной ставкой
В счете-фактуре документом-основанием будет документ Подтверждение нулевой ставки НДС, код вида операции 01. Поля документы об отгрузке, составлен, дата передачи счета-фактуры контрагенту вы можете изменить при необходимости
Момент определения налоговой базы – день отгрузки. Поэтому счет-фактура должна попасть в Дополнительный лист книги продаж (Отчеты – Книга продаж) за 3 квартал (реализация была 04.06.2022). Чтобы сформировать Дополнительный лист книги продаж в настройках книги продаж поставьте галку Формировать дополнительные листы, выберите период формирования:
— за корректируемый период – если доп.лист формируется из текущего периода (4 квартал)
— за текущий период – если доп.лист формируется из периода реализации (2 квартал)
Поставьте галку Выводить только дополнительные листы, если хотите видеть только доп листы
Для отражения неподтвержденной экспортной отгрузки необходимо создать уточненную декларацию по НДС (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС) за период отгрузки товаров (в примере за 2 квартал). Для того, чтобы раздел 6 заполнился автоматически, на Титульном листе декларации установите Дату подписи текущим числом того квартала, в котором вы создавали документ Подтверждение нулевой ставки НДС (4 квартала)
Заполните декларацию и проверьте, что заполнились данные в разделе 6:
Раздел 6 строка 010 – код 1011410
Раздел 6 строка 020 – сумма отгрузки
Раздел 6 строка 030 – начисленная сумма НДС
Если вам нужно отразить начисление пени по неподтвержденному экспорту, то создайте операцию в разделе Операции – Операции, введенные вручную -Создать – Операция. В поле содержание впишите краткое описание операции, в табличную часть добавьте проводку:
Дт 99.09 Кт 68.02
4. Ставка 0% НДС была подтверждена после 180 дней
Если ставка 0% НДС по экспорту была подтверждена по истечению 180 календарных дней после отгрузки, то в базе 1С создается документ Подтверждение нулевой ставки НДС (Отчеты – Отчетность по НДС — Подтверждение нулевой ставки НДС). В шапке в поле от укажите дату полного сбора подтверждающих документов, заполняется табличная часть вручную по кнопке Добавить:
Покупатель – иностранный контрагент, которому была произведена отгрузка
Документ отгрузки – реализации на экспорт
Событие – Подтверждена ставка 0%
Продажа с НДС 0% — сумма документа реализации
Проведите документ, проводок не сформировано, но отразилась запись в регистре НДС по реализации 0% с видом движения Расход, событием Подтверждена ставка 0% и видом ценности Несырьевые товары
В регистр НДС продажи попала запись о подтверждении 0% НДС
По результатам проведения документа в книгу продаж (Отчеты – Книга продаж) за квартал подтверждения 0 ставки (1 квартал 2023) попадет счет-фактура с кодом 01
Сумма НДС, которая была исчислена на 181-й день после реализации (смотрите пункт 3) должна быть предъявлена к вычету, для этого в базе 1С делается операция (Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Операция)
В Содержание впишите описание операции, а в табличную часть добавьте проводку:
Дт 68.02 Кт 68.22, первым субконто укажите контрагента-покупателя, вторым субконто документ Счет-фактуру выданный, которая была создана на 181-ый день после реализации (смотрите 3 пункт) и пропишите сумму в БУ для начисленную сумму НДС, подлежащую налоговому вычету.
Нажмите кнопку Еще – Выбор регистров – Регистры накопления – поставьте галку НДС Покупки – ОК
По кнопке Добавить добавьте строку в регистр об НДС, подлежащему вычету. Обратите внимание, что Код вида операции должен быть 24. Это необходимо, чтобы заполнилась книга покупок (Отчеты – Книга покупок) за период подтверждения ставки 0% НДС (1 квартал 2023)
Это необходимо, чтобы заполнилась книга покупок (Отчеты – Книга покупок) за период подтверждения ставки 0% НДС (1 квартал 2023)
В Декларации по НДС (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС) за тот период, когда была подтверждена ставка 0% НДС по экспорту, отразятся следующие данные:
Раздел 4 Строка 010 код 1011410 (реализация товаров, вывезенные в таможенной процедуре экспорта)
Раздел 4 Строка 020 – сумма документа реализации, по которому была подтверждена ставка 0% НДС по экспорту
И так как подтверждение ставки было позднее 180 календарных дней, то строку 040 нужно заполнить вручную суммой налога, который ранее был исчислен и по которому стала обоснованность для применения ставка 0% НДС. Ранее эта сумма была отражена в строке 030 раздела 6 в уточненной декларации по НДС за период отгрузки (смотрите пункт 3)