Факторинг: договор факторинга, гражданско-правовая характеристика договора, особенности бухгалтерского учета и налоговые аспекты
Глава 43 ГК РФ посвящена договору финансирования под уступку денежного требования.
В силу пункта 1 статьи 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.
Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также и в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом.
Пунктом 2.2.1. Концепции развития гражданского законодательства Российской Федерации, одобренной решением Совета при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства от 07 октября 2009 г., предусматривается, что определение договора финансирования под уступку денежного требования в статье 824 ГК не содержит всех признаков, на основании которых возможно разграничение договора финансирования с другими видами договоров, в рамках которых возможна передача права требования. В связи с этим возникли затруднения при определении круга отношений, на которые распространяются нормы главы 43 ГК.
Постановлением Президиума ВАС РФ от 06 февраля 2002 г. № 5659/01 указывается на то, что в соответствии с нормами главы 43 ГК РФ факторинг представляет собой финансирование под уступку денежного требования.
Между тем договор о факторинговом обслуживании может не содержать условий, предусмотренных статьей 824 ГК РФ и являющихся обязательными для договора финансирования под уступку денежного требования.
В связи с чем следует определять правовую природу договора факторинга в каждом конкретном случае.
Согласно части 1 статьи 1 ГК РФ гражданское законодательство основывается на признании свободы договора. Частью 2 статьи 421 ГК РФ установлено, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Дополнительно отметим, что в настоящий момент гражданское законодательство РФ не содержит норм, характеризующих договор обратного факторинга. Но, несмотря на отсутствие законодательного закрепления вида договора обратного факторинга, заключение такого договора не будет противоречить закону.
Банк с вами рассчитается
Например, организация, занимающаяся розничной торговлей, может заключить с банком договор факторинга, по условиям которого банк осуществляет финансирование клиентов организации – поставщиков продаваемых организацией потребительских товаров – под уступку права требования к ней. В рамках вышеприведенного договора банк рассчитывается с клиентами организации и приобретает по отношению к ней права кредитора, а организация, соответственно, по отношению к банку – должник. Данный договор будет являться обратным факторингом.
Обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки (п. 2 ст. 824 ГК РФ).
Правомерность вознаграждения
Согласно пункту 3 статьи 423 ГК РФ договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, в отношениях между коммерческими организациями.
Минфин России в Письмах от 18 января 2006 г. № 03-03-04/1/33, от 29 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/380, от 26 октября 2005г. № 03-03-04/1/298, от 29 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/206, от 05 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/91 приходил к выводу, что по ГК РФ договор финансирования под уступку денежного требования является возмездным договором и предполагает возмещение клиентом финансовому агенту определенного договором денежного вознаграждения.
ФАС Поволжского округа в Постановлениях от 02 октября 2008 г. № А55-723/08 и от 19 апреля 2007 г. № А12-14131/06-С61-5/38 также придерживается позиции, согласно которой договор финансирования под уступку денежного требования является возмездным договором и предполагает возмещение клиентом финансовому агенту определенного договором денежного вознаграждения.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 23 сентября 2008 г. № Ф04-5751/2008(12012-А70-13) пришел к выводу об отсутствии оснований считать, что условия в дополнительном соглашении о вознаграждении фактора по генеральному договору о факторинговом обслуживании (факторинговые комиссии) противоречат закону, поскольку одним из условий данного вида договора является цена в виде размера вознаграждения агенту. В противном случае договор являлся бы безвозмездным, что запрещено законом в правоотношениях между юридическими лицами.
В то же время ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлениях от 22 мая 2007 г. № А78-3112/06-С2-17/149-04АП-161/06-Ф02-2849/07 и от 24 января 2007 г. № А10-439/05-Ф02-3106/06-С1 пришел к выводу, что по смыслу статьи 824 ГК РФ встречным предоставлением клиенту за передаваемое право требования является финансирование финансовым агентом по договору факторинга.
Суд указал, что нормами гражданского законодательства не предусмотрена обязанность клиента по выплате финансовому агенту комиссионного вознаграждения, то есть фактически суд пришел к противоположному изложенному ФАС Западно-Сибирского округа в указанном выше Постановлении выводу.
Однако следует учитывать, что к данному выводу ФАС Восточно-Сибирского округа пришел, рассматривая заявление налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа, в то время как ФАС Западно-Сибирского округа рассматривал иск участника-клиента о признании недействительными (ничтожными) отдельных положений договора о факторинговом обслуживании, мотивированный несоответствием условий договора нормам главы 43 ГК РФ.
Тем не менее точка зрения, изложенная ФАС Восточно-Сибирского округа, является позицией, которую необходимо учитывать при рассмотрении вопроса о соответствии законодательству условий договора факторинга, согласно которому клиент обязуется уплачивать фактору вознаграждение в виде факторинговых комиссий.
Ответственность клиента перед финансовым агентом
Пунктом 1 статьи 831 ГК РФ установлено, что если по условиям договора финансирования под уступку денежного требования финансирование клиента осуществляется путем покупки у него этого требования финансовым агентом, последний приобретает право на все суммы, которые он получит от должника во исполнение требования, а клиент не несет ответственности перед финансовым агентом за то, что полученные им суммы оказались меньше цены, за которую агент приобрел требование.
Если уступка денежного требования финансовому агенту осуществлена в целях обеспечения исполнения ему обязательства клиента и договором финансирования под уступку требования не предусмотрено иное, финансовый агент обязан представить отчет клиенту и передать ему сумму, превышающую сумму долга клиента, обеспеченную уступкой требования. Если денежные средства, полученные финансовым агентом от должника, оказались меньше суммы долга клиента финансовому агенту, обеспеченной уступкой требования, клиент остается ответственным перед финансовым агентом за остаток долга (п. 2 ст. 831 ГК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 827 ГК РФ клиент не отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником требования, являющегося предметом уступки, в случае предъявления его финансовым агентом к исполнению, если иное не предусмотрено договором между клиентом и финансовым агентом.
В ответе за должника
Из пункта 3 статьи 827 ГК РФ следует, что по общему правилу клиент не отвечает перед финансовым агентом за исполнимость переданного права, однако в рамках заключаемого договора финансирования под уступку денежного требования стороны вправе определить иные меры гражданско-правовой ответственности клиента.
ФАС Московского округа в Постановлении от 23 июля 2004 г. № КГ-А40/5427-04 применительно к пункту 3 статьи 827 ГК РФ пришел к выводу, что закон допускает возможность заключения сторонами договора факторинга соглашения об ответственности клиента за должника.
Аналогичная позиция изложена и в Постановлении ФАС Центрального округа от 26 февраля.2009 г. № Ф10-220/09, в котором суд, кроме того, разъяснил, что законодатель не ставит заключение такого соглашения в зависимость от вида заключаемого договора финансирования денежного требования.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 9 октября 2008 г. № Ф04-6270/2008(13495-А70-13) указал, что право сторон договора факторинга установить ответственность клиента за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником своих обязанностей не ставится в зависимость от вида заключаемого договора и отклонил доводы о том, что норма пункта 3 статьи 827 ГК РФ дополняет положения пункта 2 статьи 831 ГК РФ, а следовательно, включение в договор факторинга, совершенного путем покупки уступаемого требования, условий об ответственности клиента за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником своих обязанностей противоречит пункту 1 статьи 831 ГК РФ.
Аналогичную позицию ФАС Западно-Сибирского округа занял и в Постановлении от 23 сентября 2008 г. № Ф04-5751/2008(12012-А70-13), отметив, что законодатель не ставит заключение соглашения об ответственности клиента за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником своих обязанностей (п. 3 ст. 827 ГК РФ) в зависимость от вида заключаемого договора финансирования под уступку денежного требования (обеспечительный, безоборотный или оборотный факторинг).
Уведомлен значит вооружен
Исходя из пункта 1 статьи 830 ГК РФ должник обязан произвести платеж финансовому агенту при условии, что он получил от клиента либо от финансового агента письменное уведомление об уступке денежного требования данному финансовому агенту и в уведомлении определено подлежащее исполнению денежное требование, а также указан финансовый агент, которому должен быть произведен платеж.
Исполнение денежного требования должником финансовому агенту в соответствии с правилами статьи 830 ГК РФ освобождает должника от соответствующего обязательства перед клиентом (п. 3 ст. 830 ГК РФ).
Учитывая приведенные положения, действия покупателя по оплате задолженности по договору поставки не новому кредитору (финансовому агенту), а поставщику в случае соответствия уведомления об уступке денежного требования пункту 1 статьи 830 ГК РФ не согласовывается с положениями статьи 830 ГК РФ.
Таким образом, поскольку поставщик соответствующим письменным уведомлением в день передачи/получения товара известил покупателя о том, что денежные требования по договору поставки согласно договору факторинга были уступлены в пользу банка, указанное требование банка правомерно. На это указывает и судебная практика (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2009 г. № Ф04-844/2009(461-А45-17)).
Очевидное требование
Законодательство РФ не предъявляет требований к клиенту, то есть им может быть любое физическое или юридическое лицо.
В отношении финансового агента все не так очевидно. Вопрос лицензирования деятельности финансовых агентов был законодательно прояснен только в 2009 году.
Законодательная коллизия
В соответствии со статьей 825 ГК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 09.04.2009 г. № 56-ФЗ, Далее – Закон № 56-ФЗ) в качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида.
Следует отметить, что согласно статье 10 Федерального закона от 26 января 1996 г. № 15-ФЗ (Далее – Закон № 15-ФЗ), в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона № 56-ФЗ, до установления условий лицензирования деятельности финансовых агентов сохраняется существующий порядок осуществления их деятельности.
В то же время ни Федеральным законом от 08 августа 2001 г. № 128-ФЗ »О лицензировании отдельных видов деятельности« (Далее – Закон № 128-ФЗ), ни каким-либо иным нормативным актом не установлено требований о получении лицензий финансовыми агентами. Но отсутствие подобных норм, устанавливающих обязательное лицензирование деятельности финансовых агентов, не может в силу пункта 2 статьи 3 ГК РФ исключать прямое действие статьи 825 ГК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона № 56-ФЗ, императивно предусматривающей обязательность такого лицензирования. Кроме того, из пункта 1 статьи 1 Закона № 128-ФЗ следует, что данный нормативно-правовой акт регулирует административные отношения в связи с осуществлением определенных в этом Законе видов лицензируемой деятельности.
Таким образом, гражданско-правовые отношения находятся за рамками предмета правового регулирования данного Закона.
ФАС Московского округа в Постановлении от 25 сентября 2003 г. № КГ-А40/7043-03-П рассмотрел иск о признании недействительным на основании статьи 168 ГК РФ договора финансирования под уступку денежного требования (факторинг), как заключенного с нарушением статьи 825 ГК РФ. Суд установил, что оспариваемая по основаниям несоответствия требованиям статьи 825 ГК РФ сделка оспорима в соответствии со статьей 173 ГК РФ. У организации, выступившей в качестве финансового агента по оспариваемой сделке, не имелось лицензии для выступления в качестве финансового агента, другая сторона – клиент по оспариваемой сделке – знала о заключении сделки агентом без наличия у последнего указанной обязательной лицензии. Суд удовлетворил требования единственного участника организации, выступившей финансовым агентом, о признании оспариваемого договора финансирования под уступку права требования недействительным.
Законом № 56-ФЗ, вступившим в силу 26 апреля 2009 г., положения статьи 825 ГК РФ изложены в новой редакции, а статья 10 Закона № 15-ФЗ признана утратившей силу. Согласно новой редакции ГК РФ в качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать коммерческие организации. Следовательно, Законом № 56-ФЗ предоставлено право осуществлять факторинговую деятельность любым коммерческим организациям без получения специального разрешения. Также данным Законом устранена существовавшая коллизия между статьей 825 ГК РФ и иными нормативными актами, в частности Законом № 128-ФЗ.
Без свидетелей
Глава 43 ГК РФ не содержит требований к форме договора факторинга.
В силу статей 158, 160 и 161 ГК РФ такой договор должен совершаться в простой письменной форме.
Согласно статье 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны прав в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства.
Существенные условия договора: реестр уступленных требований
В соответствии с пунктом 1 статьи 826 ГК РФ предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).
Денежное требование, являющееся предметом уступки, должно быть определено в договоре клиента с финансовым агентом таким образом, который позволяет идентифицировать существующее требование в момент заключения договора, а будущее требование – не позднее чем в момент его возникновения.
Учитывая данную норму, суды признают существенным условием договора факторинга индивидуализацию уступленных требований (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 04.09.2008 г. № А17-5058/2007-22-2007, № А17-5057/2005-22-2007, № А17-5055/05-22-2007).
Как правило, по условиям договора факторинга денежные требования, уступаемые клиентом финансовому агенту, фиксируются в реестре, составленном в двух экземплярах для каждой стороны по форме, утвержденной в приложении к соответствующему договору.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 21 июля 2009 г. № Ф04-4216/2009(10540-А27-12) установил, что приложение к договору, подписанное клиентом и финансовым агентом, не содержит указаний на уступаемые денежные требования. Кроме того, как указал суд, список первичных документов, перечисленных в другом приложении, которые являются основанием возникновения уступаемого денежного требования и подтверждают исполнение клиентом своих обязательств перед дебитором на сумму уступаемого требования, к договору не приложен. Ввиду отсутствия в генеральном договоре о факторинговом обслуживании такого существенного условия, как предмет, суд счел его незаключенным.
Другие существенные условия
Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 26 мая 2008 г. № А40-62924/07-83-557 (Постановлением ФАС Московского округа от 12.12.2008 г. № КГ-А40/11384-08-1,2 данное решение и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2008 г. № 09АП-8794/2008-ГК оставлены без изменения) указал, что поскольку соглашение сторон по условиям договора факторинга, в соответствии с которыми за неисполнение дебиторами уступленных фактору требований возникает ответственность клиента, в результате которой клиент обязан исполнить требования, достигнуто, они являются существенными и неразрывно связаны с договором в целом, т. к. не представлено доказательств, что договор мог быть заключен без этих условий.
Следует отметить, что ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 24 января 2007 г. № А10-439/05-Ф02-3106/06-С1 рассмотрел доводы налогоплательщика о том, что размер вознаграждения финансовому агенту является существенным условием договора факторинга, поэтому расходы на выплату такого вознаграждения, будучи экономически и документально обоснованными, могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль в качестве прочих расходов, предусмотренных подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Суд указал, что включение в договоры факторинга условия о выплате банку вознаграждения не соответствует предмету данного договора, выплата такого вознаграждения не преследовала деловой цели получения доходов от совершения операций с ценными бумагами и была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды посредством неоправданного завышения расходов, уменьшающих налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
Бухучет уступки права требования
Поступления от выбытия дебиторской задолженности признаются в бухгалтерском учете прочими доходами (пункт 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Признание прочего дохода на дату возникновения дебиторской задолженности отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н).
Расходы, связанные с уступкой права требования (дебиторской задолженности), признаются в бухгалтерском учете прочими расходами на основании пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. № 33н, и отражаются по дебету счета 91 субсчет 91-2 «Прочие расходы» и кредиту, в данном случае, счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Передача денежного требования финансовому агенту с обеспечительной целью исполнения обязательств клиента перед банком может отражаться на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». При этом поступление финансирования под уступку денежного требования отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76.
Расходы, понесенные организацией по договору факторинга в виде оплаты комиссионного вознаграждения финансовому агенту в фиксированной сумме за обработку каждого документа (реестра должников), учитываются в составе прочих расходов и отражаются на счете 91 субсчет 91-2 (пункт 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
НДС по операциям банка как финансового агента
Одним из главных вопросов, касающихся налогообложения договора факторинга, является вопрос об освобождении на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ от обложения НДС операций банка, осуществляемых в качестве финансового агента.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) по НДС на территории Российской Федерации осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:
· привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;
· размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;
· открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;
· осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
· кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
· купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
· осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
По исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии), а также осуществление банками следующих операций:
· выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
· оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент-банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;
· получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем.
На основании статьи 5 Федерального закона от 02 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее – Закон № 395-1) к банковским операциям относятся:
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
2) размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
8) выдача банковских гарантий;
9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
Уступая требованию
Операции финансирования под уступку денежного требования в качестве банковских операций в Законе № 395-1 не упомянуты. Кроме того, в подпункте 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ такие операции не указаны. Можно сделать вывод, что операции, осуществляемые банком в качестве финансового агента по договору факторинга, не относятся к банковским ни по смыслу ст. 5 Закона «О банках и банковской деятельности» № 395-1, ни по смыслу подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
МНС России в Письме от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1371/22 разъяснило, что подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ предусмотрен перечень банковских операций, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, операции финансирования под уступку денежного требования, осуществляемые банками в рамках лицензии на осуществление банковской деятельности, указанным перечнем не предусмотрены.
В связи с изложенным операции банков, осуществляемые по договору финансирования под уступку денежного требования вне зависимости от условий договора финансирования, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов.
На данную позицию обратило внимание и УМНС России по г. Москве в Письме от 27 августа 2004 г. № 24-14/55637 «Обзор применения законодательства по налогу на добавленную стоимость за первое полугодие 2004 года».
Следует отметить, что судебная практика также придерживается подхода, согласно которому операции банков, осуществляемые по договору финансирования под уступку денежного требования, не освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
ФАС Московского округа в Постановлении от 11 мая 2004 г. № КА-А40/3109-04 пришел к выводу, что действия банка в рамках выполнения договора финансирования под уступку денежного требования не относятся к числу банковских операций, которые в силу подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению по НДС.
ФАС Центрального округа в Постановлении от 13 декабря 2007 г. № А09-1310/07-24-29 указал, что на факторинговые операции не распространяется освобождение от обложения НДС, предусмотренное подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ, поскольку они, хотя и совершаются кредитными организациями, не относятся к числу банковских операций.
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 26 октября 2005 г. № А56-45999/04 пришел к выводу, что факторинговые операции не отнесены к числу банковских операций, которые в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождаются от налогообложения.
Следует учитывать, что расчеты между клиентом и банком в порядке, согласно которому оплата услуг осуществляется в форме удержания банком своего вознаграждения из денежных средств, подлежащих перечислению клиенту, относятся к расчетам, осуществляемым денежными средствами. На это указано в Письме Минфина России от 21 октября 2008 г. № 03-07-05/40.
НДС при финансировании экспортера
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ налогообложение по ставке налога на добавленную стоимость в размере нуля процентов производится при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Статьей 165 НК РФ перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога при осуществлении финансирования экспортера под уступку денежного требования к покупателю экспортируемых товаров, не установлен. С учетом этого Минфин России в Письме от 30 марта 2007 г. № 03-07-08/57 разъяснил, что применять в отношении вышеуказанных товаров ставку налога на добавленную стоимость в таком размере оснований не имеется.
Налог на прибыль по договорам факторинга: позиция Минфина и арбитражных судов
Среди других вопросов, связанных с налогообложением договора факторинга, следует выделить применение положений статьи 279 НК РФ, которой установлены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при уступке (переуступке) права требования.
Минфин России в Письме от 17 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/284 разъяснил, что в соответствии с ГК РФ существуют два различных вида гражданско-правовых договоров: договор факторинга (договор финансирования под уступку денежного требования) (глава 43 ГК РФ) и договор уступки (переуступки) права требования (глава 24 ГК РФ).
Положения статьи 279 НК РФ, устанавливающей порядок налогообложения прибыли при уступке (переуступке) права требования, к отношениям по договору финансирования под уступку денежного требования не применяются.
Расходы по оплате услуг финансового агента по осуществлению факторинговых операций могут быть учтены в составе прочих расходов, если они связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (статья 264 НК РФ), или в составе внереализационных расходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией (статья 265 НК РФ), при условии, что эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.
Процент от выгоды
Расходы, связанные с договором факторинга, в том числе комиссионные вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах (Письмо Минфина от 04 августа 2008 г. № 03-03-06/1/437), для целей налогообложения прибыли приравниваются к расходам в виде процентов по долговым обязательствам и учитываются с учетом положений статьи 269 НК РФ.
В Письме Минфина России от 04 авуста 2008 г. № 03-03-06/1/437 указано, что если в договоре факторинга размер комиссионного вознаграждения (или иных платежей) фактору выражен в процентном отношении, то в этом случае для целей налогообложения прибыли указанные расходы организации учитываются в соответствии со статьей 269 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 43 НК РФ в целях налогообложения процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Для исчисления указанных расходов необходимо исходить из условий договора: если в договоре каждый вид платежа поименован отдельно с указанием процента, то и учитываются указанные расходы отдельно.
Однако необходимо отметить, что такая позиция в судебной практике отражения не находит. Арбитражные суды в Постановлениях ФАС Уральского округа от 2 ноября 2005 г. № Ф09-4898/05-С7 и ФАС Московского округа от 02 августа 2005 г., 28 июля 2005 г. № КА-А40/7021-05 указывают, что договор факторинга заключается в соответствии с положениями главы 43 ГК РФ.
По мнению судов, обязательство по договору факторинга не подпадает под понятие долгового обязательства, данное в пункте 1 статьи 269 НК РФ, в связи с чем расходы по нему относятся к прочим или внереализационным расходам, если они экономически оправданны в связи с осуществлением деятельности, направленной на извлечение дохода (учитываются на основании пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Следовательно, у налогоплательщика нет необходимости определять предельную величину затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, с учетом положений статьи 269 НК РФ.
Следует учитывать, что в соответствии с пунктом 5 статьи 271 НК РФ при реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. При уступке налогоплательщиком – продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.
Какие правовые характеристики определяют сделку как договор факторинга
ГК РФ Статья 824. Договор финансирования под уступку денежного требования
(в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 212-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 824 ГК РФ
1. По договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне — финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки:
1) передавать клиенту денежные средства в счет денежных требований, в том числе в виде займа или предварительного платежа (аванса);
2) осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам);
3) осуществлять права по денежным требованиям клиента, в том числе предъявлять должникам денежные требования к оплате, получать платежи от должников и производить расчеты, связанные с денежными требованиями;
4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
2. Обязательства финансового агента (фактора) по договору факторинга могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.
3. В части, не урегулированной настоящей главой, к отношениям, связанным с уступкой права требования по договору факторинга, применяются правила главы 24 настоящего Кодекса.
4. Участники гражданского оборота могут заключать также иные договоры, в соответствии с которыми осуществляется уступка денежных требований и которые предусматривают обязанность одной из сторон совершить одно или несколько действий, указанных в подпунктах 1 — 4 пункта 1 настоящей статьи.
5. Если в силу договора факторинга финансовый агент (фактор) несет обязанности по оплате цены приобретенных им денежных требований, по предоставлению клиенту займа (кредита) или по оказанию клиенту услуг, к отношениям сторон по договору факторинга применяются правила соответственно о купле-продаже, займе (кредите), возмездном оказании услуг постольку, поскольку это не противоречит положениям настоящей главы и существу отношений по договору факторинга.
Факторинг — что это, как работают факторинговые компании
Продажа товаров с отсрочкой платежа выгодна для покупателей, а продавцам она позволяет удержать старых клиентов и привлечь новых. При этом компания-продавец сталкивается с кассовым разрывом и испытывает нехватку оборотного капитала. Факторинг позволяет сразу получить большую часть денег за отгруженную продукцию и сохранить финансовую устойчивость.
Факторинг, что это — простыми словами, с примерами
Факторинг дебиторской задолженности — это финансовая услуга, которую оказывают банки и факторинговые компании. Получателями этой услуги могут быть поставщики и производители продукции. Отдельные виды факторинга предусматривают заключение договоров с покупателями.
В сделке принимают участие три стороны договора факторинга:
- Фактор — банк или факторинговая организация. Фактор расплачивается с поставщиком и берёт за это процент, а через несколько месяцев получает деньги от покупателя. Фактор в факторинге — это посредник между кредитором и дебитором.
- Кредитор — поставщик, продавец или производитель. Он продаёт товар или услугу на условиях отсрочки платежа.
- Дебитор — покупатель. Эта сторона сделки получает возможность купить товары с отсрочкой. Вместо покупателя с продавцом расплачивается фактор.
Как используется на практике договор факторинга — пример:
- Производитель А поставляет покупателю Б большую партию продукции.
- Покупатель Б сможет оплатить поставки только через 6 месяцев.
- Производитель А обращается в банк за услугой факторинга.
- Банк переводит на счёт компании А 90% от суммы задолженности.
- Через 6 месяцев покупатель Б переводит банку всю сумму задолженности.
- Банк перечисляет компании А оставшиеся 10%, из которых вычитает комиссию за свои услуги.
Пример показывает, как работает факторинг, и из него видно, что все участники сделки остаются в выигрыше. Покупатель имеет возможность приобрести продукцию с отсрочкой, поставщик сразу получает оплату, а банк берёт плату за услугу.
Производитель или поставщик может обойтись без факторинга, но тогда он получит оплату не сразу. Ожидание крупной суммы создаёт неудобства организации: деньги можно было потратить на расширение производства, выплату зарплаты, закупку оборудования и материалов.
Разновидность услуги — обеспечительный факторинг. Это относительно новое направление в банковской деятельности. По договору обеспечительного факторинга право требования переходит к фактору только в том случае, если покупатель не произведёт оплату поставщику своевременно.
Чем отличается от кредита
Понятие «факторинг» можно рассматривать как альтернативу кредиту, но у этих финансовых инструментов есть существенные отличия. Основные из них:
- в бухгалтерском балансе деньги, поступившие по договору факторинга, числятся в активе, а не считаются долгом, как кредитные средства;
- договор факторинга всегда оформляется без залога, в отличие от договора кредитования;
- продавец не становится должником банка или факторинговой компании, когда получает деньги, т. к. эту сумму выплачивает покупатель.
Схема работы факторинга
Схему работы факторинга условно можно разделить на 4 этапа взаимодействия всех сторон, которые отражены в таблице.
Этап операции по факторингу
Что происходит
Заключение договора об отсрочке платежа
Продавец заключает с покупателем договор о поставке продукции на условиях отсрочки платежа. Предусматривается безналичный платёж, поэтому у продавца нет возможности оплатить продукцию наличными, обойдя факторинговую компанию.
Поставка продукции, передача документов факторинговой компании или банку
После отгрузки продукции на балансе поставщика отражается дебиторская задолженность. Для её погашения поставщик передаёт фактору счёт на оплату.
Заключение договора с факторинговой компанией или банком
После заключения договора фактор переводит 75–90% от общей суммы поставок на счёт продавца.
Оплата суммы заказа покупателем (дебитором)
В назначенное время покупатель производит оплату продукции. Деньги поступают на счёт факторинговой компании или банка. Фактор перечисляет поставщику оставшуюся часть долга, вычитая из неё комиссию за свои услуги.
Такая схема применяется и банками, и другими коммерческими организациями.
Факторинговая компания — что входит в обслуживание
За рубежом факторинг представляет собой комплекс услуг, куда входит финансирование, информационное, бухгалтерское и юридическое сопровождение.
Многие финансовые структуры не ограничиваются финансированием и предоставляют дополнительные услуги, но сумма комиссии при этом увеличивается. Клиенты нередко рассматривают это как способ завысить цену факторинга, потому что не видят ценности дополнительных услуг.
Договор факторинга — условия, предмет, содержание
Положения о заключении договоров содержатся в ст. 423 ГК РФ. Они применимы к договорам факторинга.
Существенные условия
В договоре факторинга должны быть прописаны все существенные условия сделки и перечислены услуги, которые фактор оказывает клиенту. Существенные условия договора факторинга — это те, что перечислены в законе и иных нормативных актах, а также те, по которым стороны в рамках услуги должны прийти к соглашению.
Банк / факторинговая компания выступает в роли финансового агента. Основная услуга — предоставление финансирования.
У финансовых агентов разные виды договора факторинга, и обычно банк / компания не соглашается вносить изменения под конкретного клиента, поэтому перед заключением соглашения нужно изучить условия и убедиться, что они устраивают.
Предмет договора
Предмет договора факторинга — уступка денежного требования. Клиент уступает право требования финансовому агенту — фактору. Финансовый агент предоставляет финансирование в денежной форме и сопровождает дебиторскую задолженность.
Может возникнуть спорная ситуация, и тогда клиенту придётся отстаивать свои права в судебном порядке. Если договор составлен некорректно, его признают незаключенным или недействительным, поэтому важно, чтобы услуги были прописаны чётко.
Содержание договора
До подписания договора клиенту нужно определить, какой объём услуг он хочет получить. Финансовый агент может собирать долги с покупателей или только напоминать им о необходимости произвести оплату. Это не одна и та же услуга.
Участники сделки
Участники сделки — продавец, фактор и покупатель. Стандартная схема факторинга выглядит так:
- фактор выплачивает поставщику стоимость отгруженной продукции и получает право требовать долг с покупателя, при этом он берёт процент за услугу;
- покупатель приобретает продукцию с отсрочкой платежа;
- продавец получает возможность избежать кассового разрыва, т. к. сразу получает большую часть от общей суммы заказа.
Услуга факторинга применима не к любой дебиторской задолженности. Банки и факторинговые компании проверяют дебиторов и должников, оценивают каждую задолженность и документы по ней. Если взыскание представляется сложным, фактор откажет в предоставлении финансирования.
Какие бывают виды
Факторинг классифицируется по различным признакам: распределение рисков, информированность всех сторон сделки, объём услуги, местонахождение участников.
Факторинг с регрессом
Факторинг с регрессом подразумевает, что риски неоплаты принимает на себя продавец. Если покупатель не расплатится вовремя, финансовый агент спишет деньги со счёта поставщика. Риски фактора ниже, чем при оказании услуги факторинга без регресса. Процентная ставка комиссии — более выгодная для продавца, но и риски для него выше. В России на рынке факторинговых услуг преобладают сделки с условием регресса, а за рубежом более распространены безрегрессивные схемы.
Факторинг без регресса
Особенности факторинга без регресса в том, что риск неоплаты принимает на себя банк. Если в положенный срок покупатель не перечислит деньги финансовому агенту, тот будет разбираться с ним самостоятельно. Продавец в этом случае не понесёт убытка, и ему не придётся участвовать в разбирательствах с покупателем. Банки устанавливают повышенную комиссию за эту услугу, поэтому многие предприниматели выбирают факторинг с регрессом как более выгодный.
Реверсивный (обратный)
При поставках товаров часто применяется реверсивный или обратный факторинг. Этот вид финансирования характеризуется тем, что договор с финансовым агентом заключает покупатель, который рассчитывает приобрести продукцию на условиях отсрочки платежа.
Реверсивный факторинг — решение для крупных покупателей, которые хотят оптимизировать систему закупок. Покупатель становится клиентом фактора и оплачивает его услуги. Другое название услуги — закупочный факторинг.
Покупатель, у которого есть договор о предоставлении финансирования, договаривается с поставщиком об отсрочке. Факторинговая организация переводит деньги поставщику. Для каждого должника устанавливается лимит, в пределах которого факторинговая организация предоставляет средства.
Агентский
Агентский факторинг — это услуга, в рамках которой финансирование предоставляется покупателю, а не продавцу. Суть в том, что договор факторинга заключается с покупателем. С поставщиками, которых может быть неограниченное количество, факторинговые договоры не заключаются. Основные условия сделки, которые предлагают крупные банки:
- финансирование — в размере 100% от суммы заказа;
- отсрочка оплаты — до 365 дней;
- минимальная и максимальная сумма поставки — без ограничений.
Агентский факторинг для покупателя имеет такие преимущества:
- Высвобождение оборотных средств. Заказчик получает отсрочку платежей, а фактор сразу оплачивает счёт за поставленную продукцию.
- Синхронизация циклов. Длительность отсрочки может достигать 1 год, и за счёт этого дебитор получает возможность синхронизировать финансовые и операционные циклы.
- Оперативное финансирование. Факторинговые компании подключают неограниченное количество поставщиков, не заключая с ними факторинговые договоры, и за счёт этого финансирование предоставляется в короткие сроки.
- Уменьшение затрат на закупки. Агентский факторинг замещает дорогое оборотное финансирование поставщиков, за счёт этого они могут предлагать покупателям более выгодные условия.
Финансовая сделка проходит в несколько этапов:
Этап сделки
Взаимодействие сторон
Заключение агентского договора
Компания-покупатель (принципал) и фактор заключают агентский договор
Получение товара или услуги заказчиком
Поставщик поставляет товар или оказывает услугу, а покупатель осуществляет приёмку
Оплата поставок фактором
Покупатель передаёт фактору платёжное поручение на оплату поставки, фактор его оплачивает
Выплата суммы задолженности
По окончании периода отсрочки покупатель выплачивает фактору сумму задолженности и вознаграждение за оказанные услуги
Стоимость финансирования по договорам агентского факторинга определяется финансовым агентом индивидуально. Если поставщик работает с крупным бизнесом — партнёром фактора, на него могут не распространяться стандартные цены, по которым фактор работает с покупателями. В таком случае поставщик может получить более выгодные условия.
Открытый и закрытый
Открытый факторинг представляет собой финансовую сделку, в которой покупателю известно об участии третьей стороны — факторинговой компании. Покупателя ставят в известность, что право требования дебиторской задолженности переходит к финансовому агенту — фактору. Эта информация указывается на платёжных документах. По окончании периода отсрочки покупатель переводит сумму задолженности на реквизиты фактора.
Закрытый факторинг предполагает, что покупателя не ставят в известность о том, что в сделке участвует третья сторона. Реквизиты фактора, по которым должна быть закрыта задолженность, указываются на платёжных документах. После того как дебитор полностью рассчитается за поставленный товар или оказанные услуги, финансовый агент производит взаиморасчёт с поставщиком.
Внутренний и международный
При внутреннем факторинге стороны, участвующие в сделке, находятся в одной стране. Вид финансирования подбирается с учётом необходимого комплекса услуг.
Международный факторинг осуществляется при условии нахождения сторон в разных странах. В таких случаях договор факторинга заключается в отношении части задолженности в одной стране, при этом покупателей может быть больше одного. Услуга подходит для заключения долгосрочных договоров.
Факторинговые услуги — в каких ситуациях используются и сколько стоят
В нашей стране факторинговые услуги используются в ситуациях, когда поставщик не хочет терять клиентов, покупающих продукцию на условиях отсроченного платежа. При этом поставщикам невыгодно ждать, пока покупатели расплатятся. Услуга факторинга позволяет высвободить оборотный капитал и избежать кассовых разрывов.
Стоимость услуги в разных компаниях и банках варьируется от 0,5 до 4%. Она зависит от вида факторинга и условий сделки. Комиссия выплачивается при получении поставщиком оставшейся части долга или в момент выдачи первого транша.
Факторинговые организации или банк, что выбрать
Выбирая между банком и компанией, которая специализируется на факторинговых услугах, нужно учитывать несколько критериев:
- комплекс услуг;
- стоимость;
- объём финансирования;
- возможность взаимодействовать с фактором дистанционно.
Факторинговые операции банков отличаются тем, что банки более тщательно оценивают дебиторов и потенциальных клиентов, а также каждую задолженность. Факторинговые компании более лояльны, и получить финансирование в них проще. В банк выгодно обращаться, когда требуется сумма порядка 10 млн и более. Многие факторинговые компании не в состоянии обеспечить финансирование в таком объёме.
Преимущества факторинга
Главные преимущества финансового обеспечения по договору факторинга для поставщика:
- Возможность получить средства без дополнительного обеспечения. Этим факторинг удобнее кредита, потому что в качестве обеспечения выступает дебиторская задолженность.
- Отсутствие ограничений на расходование средств. Транш, полученный по договору факторинга, предприятие может потратить по своему усмотрению. С кредитными средствами это возможно не всегда: целевой кредит можно тратить только на цели, указанные в кредитном договоре.
- Экономия времени. Поставщику не нужно заниматься возвратом долга — это берёт на себя фактор, если заключается факторинговый договор без регресса.
Преимущества, которые получает покупатель: возможность купить товар с отсрочкой, а часто и по более выгодной цене. Некоторые поставщики предлагают продукцию по льготной цене в обмен на уступку права требования фактору.
Риски факторинговой сделки
Распределение рисков зависит от того, регрессная или безрегрессная сделка оформляется. В первом случае риски ложатся на поставщика — он может понести финансовые, репутационные потери, если дебитор не расплатится вовремя. Если покупатель нарушает сроки оплаты, банк может потребовать у поставщика уплаченную сумму и вернуть ему право требовать задолженность с дебитора.
Если сделка безрегрессная, все риски принимает на себя факторинговая организация. Вот с чем может столкнуться фактор:
- отказ клиента выплачивать комиссию за оказанную услугу;
- мошеннические действия со стороны покупателя и продавца;
- внесение должником оплаты с задержкой или по частям, когда договором предусмотрена выплата всей суммы сразу;
- отказ должника выплачивать долг или невозможность это сделать ввиду сложного финансового положения.
Факторинговая компания имеет право потребовать у поставщика возврата финансирования, но нет 100%-ной гарантии, что он сможет сразу вернуть деньги.
Для дебитора (покупателя) рисков практически нет. Он получает возможность увеличивать закупки, не извлекая средства из оборота. Некоторые предприниматели считают, что поставщики, оформляющие факторинг, закладывают стоимость услуг банка в цену товара, но это не так. Часто поставщики предлагают приобрести товар со скидкой в обмен на то, что право требования дебиторской задолженности будет уступлено фактору.
Что включает договор факторинга
Кредитная организация, подрядчик, условия соглашения — все это и многое другое включают в договор факторинга. Сотрудничество выгодно всем участникам мероприятия, хотя один из них и не подписывает документы. Читайте материал, чтобы узнать подробности.
ООО «Люцифой» производит хлопковую оверсайз-одежду. Компания молодая, поэтому соглашается работать на гибких условиях. К фирме обратилось ООО «Чичиков и Ко». Организация хочет купить 1000 ярких толстовок, но расплатиться сможет только через четыре месяца.
«Люцифой» заинтересован в новых клиентах, но деньги ему нужны прямо сейчас. Терять партнера тоже не хочется. В таком случае организация может обратиться к третьей Соглашение подразумевает, что третья сторона — банк или кредитная компания — передаст клиенту (поставщику или подрядчику) до 95% суммы контракта. Покупатель в свою очередь становится должником не своего контрагента, а банка. Подрядчик получит оставшуюся сумму за вычетом комиссии, когда покупатель рассчитается с банком.
В России инструмент существует и успешно применяется с 1992 года. Однако вопросы о том, что такое договор факторинга, продолжают возникать. Разбираемся с понятием.
Факторинг схож с кредитными продуктами. В Совкомбанк Факторинге, например, предприниматель может получить деньги для участия в госзакупках или на пополнение оборотных средств.
Нарастить объемы закупок и товарооборота, расширить ассортимент и открыть новые рынки сбыта для вашего бизнеса поможет Совкомбанк Факторинг. Получайте товары и услуги от поставщика с отсрочкой платежа до 120 дней без залога и риска испортить отношения с партнером.
Правовые нормы
Чтобы оформить договор факторинга, нужно соблюсти юридические тонкости. Требования к содержанию можно найти в 43 статье Гражданского кодекса РФ. Среди прочего в договоре должны быть упомянуты:
- участники соглашения;
- условия сотрудничества;
- обязательства сторон друг перед другом.
Факторинг — это комплекс услуг. От некоторых опций клиент может отказаться, но минимум два из четырех условий банк обязан выполнить. При заключении договора клиент уступает фактору (то есть банку) денежные требования к должнику. Банк в свою очередь должен:
- передать деньги клиенту за должника;
- учитывать долг, образовавшийся у контрагента;
- требовать у партнеров клиента выплат, получать платежки и проводить все необходимые расчеты;
- взыскать обеспечение по договору, если долг не будет погашен.
Кроме того, в главе ГК, посвященной факторингу, можно найти и другие важные положения. Вот некоторые из них:
- любая частная компания может быть фактором;
- оформлять сделки с банком можно не только по текущим, но и грядущим денежным требованиям;
- уступку от фактора третьим лицам нельзя отменить или запретить, но можно затруднить.
Суть договора
Соглашение принимают, чтобы клиент мог без лишних проволочек и высоких комиссий получить деньги. Однако ему вправе предложить дополнительные услуги, например, бухгалтерский аутсорсинг.
Сторонами договора факторинга выступают продавец, реализующий товары с отсрочкой платежа, и частная организация, которая предоставляет финансирование.
Других участников в сделке нет. Однако в документе всегда упоминается третья сторона, из-за которой продавец обратился за деньгами в банк.
Вы долги продаете? Когда банк имеет право уступить ваш долг другому
Правда, существуют ситуации, когда покупатель может выступить в роли клиента. Подобное соглашение называется агентским факторингом.
Согласно Гражданскому кодексу , любая сделка считается заключенной, когда участники договорились обо всех существенных аспектах.
- порядок передачи денег продавцу;
- пункт о том, что деньги покупателей отражены в бухгалтерской документации поставщика;
- порядок, по которому кредитная организация предъявляет должникам требования об оплате, получает долг и рассчитывается с клиентом.
Структура соглашения
В договоре факторинга есть несколько обязательных пунктов. Если хотя бы одного положения нет, документ могут признать недействительным (например, через суд). Удостоверьтесь, что в договоре упомянуты:
- суть и участники сделки;
- промежуток времени, на который заключают сделку;
- обязанности и права клиента и фактора;
- ответственность участников за нарушения условий соглашения;
- разрешение споров;
- расторжение договора.
Необходимые бумаги
В этом случае ограничиться предоставлением паспорта генерального директора или индивидуального предпринимателя не получится. У вас обязательно попросят пакет документов:
- устав предприятия;
- копию протокола собрания учредителей и решения о назначении генерального директора;
- подтверждение задолженности (договор поставки или подряда, акты приема-передачи, счета на оплату и так далее);
- бухгалтерскую отчетность по формам №1 и №2;
- акты, подтверждающие другие долги компании.
Это не исчерпывающий список. Он может меняться в зависимости от кредитной организации, в которую вы обратитесь.
Получить деньги можно и другим способом. Например, в Совкомбанке бизнесу доступен срочный депозит, который приумножит ваши накопления.
Любой бизнес нуждается в подушке безопасности. Специальный депозит от Совкомбанка поможет защитить накопления от инфляции. Закажите обратный звонок на сайте банка и подключите депозит онлайн.
Как расторгнуть соглашение
Действие договора факторинга можно прекратить в любой момент. Однако не запрещен и односторонний порядок отказа от исполнения соглашения. Тут есть только два сценария:
- инициатор разрыва договорных отношений — фактор;
- соглашение расторгает клиент.
В первом случае это возможно, если поставщик или контрагент не выплачивают деньги кредитной организации, передают ложные сведения о себе. Отдельное место занимают сделки, по которым у поставщика изначально было представление, что они не будут оплачены.
Что такое факторинг
Кроме того, поводом для прекращения сотрудничества станет сделка, где покупателем проходит дочерняя или аффилированная продавцом фирма.
Поставщик тоже не беспомощен. Он вправе прекратить сотрудничество, если:
- деньги больше не нужны;
- условия другого фактора устраивают больше;
- организация закрывается.
Обратите внимание, что основная часть сделок — бессрочная. Отдельно прекращать отношения по ним не нужно. Достаточно лишь закончить обслуживание соглашения с заказчиками, тогда и договор факторинга будет считаться завершенным.