Когда в бумажном чеке ккт может отсутствовать сумма ндс

Когда в бумажном чеке ккт может отсутствовать сумма ндс

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.04.2023 № Ф06-1213/2023 по делу № А12-1198/2022

Комментарий

Предъявление НДС к вычету на основании кассовых чеков при отсутствии счетов-фактур правомерно. К такому выводу пришел Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 03.04.2023 № Ф06-1213/2023.

В обоснование судьи отметили следующее.

При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек (п. 7 ст. 168 НК РФ). Иначе говоря, счет-фактура не является единственным документом для предоставления вычетов по НДС. Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату НДС, в том числе кассовым чеком при расчете наличными (определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 № 384-О, постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07).

Соответственно, для налогоплательщика правильно оформленный чек ККТ заменяет счет-фактуру для целей подтверждения права на налоговый вычет по НДС.

В рассматриваемом деле налогоплательщик за наличный расчет приобретал ГСМ на АЗС и ТМЦ в розничных магазинах. При этом НДС в чеке был выделен отдельной строкой, а приобретенные бензин и ТМЦ использовались в предпринимательской деятельности (т. е. для операций, признаваемых объектом обложения НДС).

Таким образом, представление кассовых чеков с выделенной строкой об оплате НДС в составе покупной цены подтверждает право организации на налоговый вычет. При этом Минфин России считает, что без счета-фактуры вычет НДС неправомерен (см., например, письмо от 31.08.2022 № 03-07-11/84844).

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Возможен ли вычет НДС по чеку?

Можно ли принять НДС к вычету на основании чека без счета-фактуры? Ведь в чеке есть достаточно информации. Например, при приобретении канцтоваров для официального мероприятия и ГСМ, используемого в деятельности. И если в чеке НДС выделен, а СФ нет то, что же делать?

Нормативное регулирование

Только по чеку вычет налога не предоставляется (Письмо Минфина от 16.09.2019 N 03-07-14/71091).

Для вычета НДС нужны (п. 1 ст. 172 НК РФ):

• входящий СФ в общем случае;
• документ уплаты НДС при импорте товаров;
• подтверждение уплаты НДС налоговым агентом;
• иные документы, например, БСО с выделенной суммой НДС по командировочным расходам и т.д. (п. 2.1, 3, 6 — 8 ст. 171 НК РФ).

Получить вычет НДС без счетов-фактур при приобретении товаров за наличный расчет через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия нельзя (Письмо Минфина от 27.11.2019 N 03-07-11/92132).

Даже если товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Покупатель НЕ может принять к вычету НДС по ГСМ, приобретенным за наличный расчет без наличия счетов-фактур от продавца (Письмо Минфина от 26.11.2019 N 03-07-11/91521). Такой порядок вычета налога НЕ предусмотрен Налоговым кодексом (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Списание НДС – покупка через авансовый отчет

Авансовый отчет – вкладка Товары : выделить НДС в табличной части – флажок СФ не ставить.

Списание НДС – покупка через Поступление

Поступление (акт, накладная) : выделить НДС в табличной части – Счет-фактура № и от не заполнять.

Операции – Регламентные операции НДС – Списание НДС .

В БП 3.0 в Авансовом отчете отражено поступление ТМЦ без подтверждения счетом-фактурой. Программа при проведении не отражает сумму НДС на ПР и не делает проводку по счету НЕ. Сумма попадает в НУ. Что же делать?

Письмо Минфина от 16.09.2019 N 03-07-14/71091

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Рассмотрим более подробно на примере как отразить приобретение материалов по..Такой вывод следует из Письма Минфина от 16.11.2021 N 03-07-08/92474..

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Порядок отражения НДС по авансовым отчетам в бухгалтерском учете

Довольно часто подотчетному лицу при совершении покупок на выданные авансовые средства не удается получить у продавца счет-фактуру. Обычно такое случается при совершении покупок в розничных точках продаж и приобретении товаров на небольшую сумму. При этом если продавец является плательщиком НДС, то даже при отсутствии счета-фактуры у предприятия, принявшего отчет подотчетного лица без счета-фактуры, все же остается возможность воспользоваться вычетом по НДС.

Если в расчетном документе (кассовом чеке или приходном ордере) будет выделен отдельной строкой НДС, то у предприятия будет возможность воспользоваться вычетом с этой сделки, совершенной подотчетным лицом. Ведь в Налоговом кодексе нет четкой оценки для такой ситуации.

Причем официальная позиция государственных органов озвучена четко и безапелляционно. Если нет счета-фактуры, то нет и права на вычет, даже если сумма налога удержана продавцом товара или услуги. Так, в письмах Минфина от 26.03.2019 № 03-07-09/20252, от 24.01.2017 № 03-07-11/3094, от 25.08.2017 № 03-07-14/54643, от 12.01.2018 № 03-07-09/634 говорится о том, что к вычету не принимаются суммы налога по товарам, приобретенным у розничных торговцев, без наличия счетов-фактур с указанием НДС к вычету. Даже если при этом у покупателя есть чек ККТ с выделенной суммой НДС.

В то же время финансовое ведомство указывает, что консультация, предоставленная в вышеупомянутом письме и других подобных письмах, носит разъяснительно-рекомендательный характер. Позитивная судебная практика, которая сложилась на сегодняшний день по вопросу оспаривания отказа налоговой к принятию к вычету суммы НДС по авансовому отчету без наличия счета-фактуры, позволяет налогоплательщикам доказывать свое право.

Положительные для налогоплательщиков решения судов (например, постановления ФАС Центрального округа от 05.08.2010 № А64-3986/09 и ФАС Московского округа от 23.08.2011 № Ф05-6832/11) основываются на судебной практике, обобщенной Президиумом ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07. В свою очередь, Высший арбитражный суд опирался на мнение судей Конституционного суда. В решении КС РФ от 02.10.2003 № 384-О указано, что счет-фактура не является единственным основанием для использования права на вычет.

Подробнее о том, как в текущий момент складывается правоприменительная практика по данному вопросу, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к подборке разъяснений чиновников и примеров из арбитража.

Однако если в чеке продавца, который является плательщиком НДС, не выделена отдельной строкой сумма налога, но есть надпись «включая НДС», то предприятие должно высчитать НДС самостоятельно и уменьшить стоимость товаров на эту сумму в целях налогообложения прибыли. Это правило необходимо применять всегда, за исключением случаев, указанных в пп. 2, 5 ст. 170 НК РФ (письма Минфина от 24.04.2007 № 03-07-11/126, от 24.01.2017 № 03-07-11/3094).

Когда в бумажном чеке ккт может отсутствовать сумма ндс

Кому надо указывать НДС в кассовом чеке и что делать, если ошиблись в ставке или сумме налога. Простыми словами отвечаем на популярные вопросы начинающих продавцов.

Что такое НДС в чеке продавца

НДС — это налог на добавленную стоимость. Он уже включен в цену товара или услуги, но ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ обязывает прописывать ставку НДС в чеке для каждой позиции. Например, стоимость товара без НДС 25 000 ₽, НДС 20% — 5000 ₽. В итоге покупатель оплачивает 30 000 ₽. Тогда в чеке нужно указать:

Робот-пылесос черный = 30 000 ₽
Ставка НДС 20%

Итого к оплате: 30 000 ₽
В т. ч. НДС 20 % = 5000 ₽

У меня патент, можно мне выдавать чек без НДС

Можно. В требованиях к чеку разрешено не указывать НДС в трех случаях:

• Продавец не является плательщиком НДС. Это ваш случай.
• Продавец освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость.
• Продаваемые товары или услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ).

Перепутали ставку НДС в чеке, надо исправлять? Вместо НДС 10 % указали 20 %

Закон № 54-ФЗ говорит, что ставку НДС в чеке указывать нужно, а Приказ ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ рассказывает, как это сделать. Неверная ставка НДС — это ошибка, которую нужно исправить. Для этого отмените ошибочный чек и сформируйте правильный. Как это сделать, подробно рассказали в статье Контур.Журнала «Исправляем ошибки в кассовых чеках».